Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бухгалтерия в примерах

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 6.666 RSS
←   Май 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://kcbux.ru/
Открыта: 05-04-2006

Автор
Марина Ивановна

Статистика

6.666 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Бухгалтерские проводки в примерах


Бухгалтерские проводки в примерах.
Часть 2.

Описание рассылки:
  • Рассылка для начинающих бухгалтеров и не только.
  • В рассылке представлены Примеры составления бухгалтерских проводок по всем разделам бухгалтерского учета.
  • Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.
  • Подписавшись на данную рассылку, вы будете получать по одному примеру составления бухгалтерских проводок.
  • Вы сможете самостоятельно разобрать пример, ознакомиться с нормативными актами, закрепить свои знания.

Выпуск № 11


 Аренда транспортного средства с экипажем
 у физического лица

  • Согласно ст. 632 Гражданского кодекса РФ по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Договор аренды транспортного средства с экипажем должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока (ст. 633 ГК РФ).
  • Основные средства, арендованные организацией, учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах аренды (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).
  • В целях бухгалтерского учета вознаграждение, уплачиваемое по договору аренды транспортного средства с экипажем, является для организации расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99). Данный расход признается в бухгалтерском учете при наличии условий, указанных в п. 16 ПБУ 10/99.
  • При признании в бухгалтерском учете торговой организации расходов по аренде автомобиля и по услугам, связанным с его управлением, производится запись по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", например, субсчет 76-5 "Расчеты с арендодателем".
Пример

Торговая организация арендовала автомобиль с экипажем у физического лица, не являющимся работником организации.
Стоимость арендованного автомобиля, указанная в акте передачи, составляет 400 000 руб.
Ежемесячная сумма вознаграждения по договору составляет 20 000 руб., в том числе арендная плата - 5000 руб., плата за услуги по управлению автомобилем - 15 000 руб.



Доход, полученный арендодателем - физическим лицом от предоставления в аренду автомобиля, а также от оказания услуг по управлению этим автомобилем, является объектом налогообложения по НДФЛ на основании пп. 4, 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ.

Организация-арендатор в силу п. 1 ст. 226 НК РФ в данном случае признается налоговым агентом и производит исчисление и удержание НДФЛ при каждой выплате дохода арендодателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В рассматриваемой ситуации вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору, состоит из платы за аренду автомобиля и платы за услуги по управлению этим автомобилем.

Соответственно, вознаграждение в сумме платы за услуги по управлению автомобилем облагается ЕСН. При этом данная плата не включается в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ).
На указанную выплату начисляются также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

На сумму вознаграждения по рассматриваемому договору организация не начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если это прямо не предусмотрено договором, заключенным с физическим лицом (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). В данной схеме исходим из условия, что в договоре аренды транспортного средства с экипажем отсутствует условие о начислении указанных страховых взносов.

В целях исчисления налога на прибыль плата физическому лицу за услуги по управлению автомобилем учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Сумма арендной платы учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Сумма начисленного ЕСН также учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.



Бухгалтерские проводки
(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
ДебетКредитСумма
(руб.)		Содержание
001
 400 000Стоимость арендованного автомобиля отражена на забалансовом счете.
Договор аренды, Акт приемки-передачи имущества.
Ежемесячно в течение срока действия договора аренды транспортного средства с экипажем
44
76
20 000Отражена задолженность по выплате арендодателю вознаграждения по договору аренды автомобиля с экипажем
44
69
3 465
(15 000 x 23,1%)		Начислен ЕСН
69
69
2 100
(15 000 x 14%)		Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
76
68
2 600
(20 000 x 13%)		Удержан налог на доходы физических лиц
76
50
17 400
(20 000 - 2600)		Выплачено вознаграждение арендодателю.
Расходный кассовый ордер.



Сайт рассылки:КСБух
Все выпуски рассылки:Архив

Обратите внимание !
На базе рассылки
"Бухгалтерские проводки в примерах"
создан CD - диск		 Заказать и ознакомиться
с демонстрационной версией CD-диска
можно на сайте
Атлас бухгалтерских проводок


Количество подписчиков рассылки:Рассылка 'Бухгалтерские проводки в примерах'
Почта автора:Почта
В избранное