Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем на семинар: «Налогоплательщик и кризис: анализ ситуации, актуальные вопросы, нормативно-правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение» (24-25 июня 2009 года, г. Москва)

Анонс номера. Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 3/2009. Тема номера: Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения.

1. Налоговая новость недели

1.1. Д.Медведев: «С 2010 г. размер прибавки к пенсии старшему поколению составит 950-1700 руб.»

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Показатели промышленного производства падают

2.2. Задолженность по зарплате в марте выросла на 8,3%

2.3. ФНС России посчитала доходы бюджета за январь-март 2009 года

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Минфин против снижения налогов

3.2. В 2010 году ЕСН канет в Лету

3.3. Введение единого налога на недвижимость будет отложено

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Кипр подписал новое налоговое соглашение с Россией

4.2. Закон о проверках вступит в силу с 1 мая

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Вычет НДС по неотделимым улучшениям (Письмо Минфина России от 06.04.2009 № 03-07-09/19)

5.2. Организация может учитывать расходы по текущему ремонту офисного помещения в размере фактических затрат (Письмо Минфина РФ от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87)

5.3. Курсовые разницы признаются на дату перехода права собственности и на последнее число отчетного периода (Письмо Минфина РФ от 02.04.2009 №03-03-06/1/205)

5.4. При обнаружении нарушений в порядке составления счета-фактуры исправления вносятся в ранее выданный счёт-фактуру (Письмо Минфина России от 01.04.2009 № 03-07-09/17)

5.5. Минфин потребовал от аудиторов сообщать о сделках клиентов финразведке (Письмо Минфина России от 13.04.2009 № 07-03-32/520)

6. Новости налогового контроля 

6.1. Глава ФНС России считает необходимым введение регистрации плательщиков НДС

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

«Счета-фактуры, подписанные не единственным участником общества-поставщика, являются основанием для налогового вычета при подтверждении полномочия подписавшего счета-фактуры лица на данное действие (п.6 ст.169 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 февраля 2009 г. № А42-322/2008).

7.2. В пользу налогового органа

«Оплата товаров, приобретенных у поставщиков, не зарегистрированных в ЕГРЮЛ, не может быть учтена в составе расходов при налогообложении прибыли (п.1 ст.252 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 февраля 2009 г. № А26-2304/2008).

8. «Философия налогов» - Авторская рубрика А.В. Брызгалина (№005/март 2009)

Налоги и гражданское право: есть ли конфликт и что делать?

(Окончание, начало в Журнале «Налоги и финансовое право», № 2/2009, рассылке № 317 от 02.03.2009 г.)

9. Зарубежные налоговые новости

9.1. Швейцария готовит ответ на включение в список «налоговых убежищ»

10. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

10.1. Беневоленции — не налоги, не подарки

11. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 3/2009. Тема номера: Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения.

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

12. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

13. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации
и конференции на 2009 год

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Семинар
Налогоплательщик и кризис: анализ ситуации, актуальные вопросы, нормативно-правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение.

В программе семинара

I. Нормативно-правовое регулирование деятельности организации в период кризиса:
на что обратить внимание.
1. Вопросы оформления договорных отношений с контрагентами:
- порядок оформления договоров, дополнительных соглашений к ним;
- изменение отдельных условий договора (условие о цене и др.);
- оформление актов приемки; оформление односторонних актов приемки в условиях, когда контрагенты отказываются от их подписания;
- расторжение договоров и другие вопросы.
2. Порядок урегулирования просроченной задолженности (особенности претензионной и исковой работы в условиях кризисной экономической ситуации).
3. Использование неденежных форм расчетов: векселя, взаимозачеты, бартер, уступка права требования, перевод долга, новация.
4. Отдельные вопросы гражданско-правовой регламентации хозяйственных отношений в условиях кризисной экономической ситуации:
- перераспределение транспортных расходов по договорам
поставки;
- компенсация расходов на страхование и др.

II. Регулирование трудовых отношений в условиях кризиса.
1. Переход на неполное рабочее время: процедура и правовые последствия.
2. Правовые возможности предоставления отпусков без сохранения заработной платы:
- порядок оформления;
- продолжительность отпусков;
- правовые последствия предоставления отпусков.
3. Оформление простоя:
- права и обязанности работников и работодателя при простое;
- оплата времени простоя.
4. Проведение процедуры сокращения численности или штата работников:
- утверждения нового штатного расписания (издания приказа об увольнении работников);
- дополнительные обязанности работодателя в случае массового увольнения работников;
- критерии массового увольнения.
5. Другие основания прекращения трудового договора: по соглашению сторон, за нарушения трудовой дисциплины, в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе.

III. Актуальные хозяйственные операции организаций в период кризиса: особенности правового регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения.
1. Практика применения новых «антикризисных» положений гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в 2009 году:
- учет налога по новым ставкам, в т.ч. по ПБУ 18/02; учет в условиях различных налоговых ставок в обособленных подразделениях, находящихся в разных регионах;
- расширенный перечень расходов на обучение работников;
- расширенный перечень расходов на страхование;
- исчисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
- другие вопросы.
2. Приостановление производства: нормативно-правовое регулирование; документальное оформление; бухгалтерский учет и налогообложение:
- понятие внутренних и внешних причин простоя;
- период признания текущих затрат во время приостановления производства;
- организация налогового учета затрат во время приостановления производства;
- признание расходов на оплату труда в отсутствие работника на рабочем месте;
- налогообложение и учет выплат работникам в связи с прекращением трудовых отношений;
- другие вопросы.
3. Консервация, в том числе недостроенного объекта: порядок, документальное оформление, сроки консервации.
4. Актуальные вопросы учета основных средств в налоговом и бухгалтерском учете:
- новые правила амортизации;
- актуальные вопросы применения и восстановления амортизационной премии;
- признание расходов при ликвидации основных средств;
- налоговая стоимость имущества, выявленного при инвентаризации;
- амортизация объектов, бывших в употреблении у других собственников;
- вопросы, связанные с отменой обязательных понижающих коэффициентов;
- учет неотделимых улучшений основных средств, находящихся в безвозмездном пользовании;
- сложные вопросы и проблема привлекательности резерва на ремонт основных средств;
- другие вопросы.
5. Работа с дебиторской и кредиторской задолженностью, особенности учета резерва по сомнительным долгам:
- инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности;
- сложные вопросы признания задолженности сомнительной;
- налоговые риски, связанные с признанием долга безнадежным;
- отражение взаимных долгов в бухгалтерской отчетности;
- налоговый учет расходов, связанных с судебными разбирательствами.
6. Авансовый способ оплаты и неденежные формы расчетов (расчеты векселями, проведение взаимозачетов и бартерных операций):
- исчисление НДС при авансовом способе оплаты;
- осуществление безденежных форм расчетов с 1 января 2009 года: уступка права требования, перевод долга, расчеты векселями;
- проведение безденежных форм расчетов в переходный период в соответствии с п.12 ст.9 Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г. ;
- порядок возмещения НДС по основным хозяйственным операциям: по договору строительного подряда, по договору оказания услуг, по договору поставки, аренды.
7. Договор товарного кредита или неденежного займа — учет и налогообложение у кредитора и заемщика.
8. Снижение стоимости ценных бумаг и их реализация: бухгалтерский учет и налогообложение:
- различия в учете обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг;
- резерв под обесценение финансовых вложений;
- вопросы учета доходов от продажи акций;
- операции по приобретению собственных акций общества.
9. Бухгалтерский и налоговый учет договоров, заключенных в условных единицах:
- оформление первичных документов;
- учет авансов, полученных и выданных по таким договорам;
- учет курсовых и суммовых разниц.

IV. Налогообложение и бухгалтерский учет заемных операций в 2009 году.
1. Учет кредитов и займов:
- новый порядок отражения кредиторской задолженности по займу в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
- особенности учета расходов в виде процентов по займам и кредитам;
- особенности учета кредитов и займов в валюте и условных денежных единицах.
2. Порядок учета расходов по займам для целей налогообложения (ст.269 НК РФ):
- новые правила расчета процентов;
- критерии сопоставимости долговых обязательств.

V. Особенности налогового администрирования и налогового контроля в период кризиса.
1. Анализ «антикризисных» поправок в часть I НК РФ (ФЗ-224).
2. Практика работа ситуационных центов ФНС РФ и «антикризисных» комиссий.
3. 12 критериев налогового риска (приказ ФНС от 14.10.2008 ММ-3-2/467@).
4. Новые методы, применяемые налоговыми органами при проведении камеральных и выездных проверок.
5. Особенности обязательного досудебного и апелляционного обжалования актов (действий) налоговых органов в 2009 г. и др.).

Стоимость

Стоимость участия в семинаре 19 500 руб. с предварительной оплатой по Счету (в стоимость входят обеды, кофе-паузы, печатная методическая литература).

При оплате до 24 мая 2009 года специальная цена 14 000 руб. за 1 участника.

В связи с тем, что количество участников семинара ограничено, просим выслать Регистрационные карты, получить Счет на оплату, произвести и подтвердить оплату участия в семинаре до 19 июня 2009 года.

Скачать регистрационную карту

Информацию о семинаре можно уточнить по телефонам в Москве 8-926-22-976-38, (495) 234-15-94, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-11-62.

Скидки не суммируются.

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Уважаемые читатели!

Группа компаний «Налоги и финансовое право»

предоставляет Вам возможность
направить своим близким, друзьям и коллегам уникальный подарок
к 1 апреля 2009 года —

книгу «НАЛОГИ. ЛЮДИ. ВРЕМЯ...
или это Безграничный Мир Налогов»

При оформлении покупки со 2 февраля по 30 апреля 2009 года
Вы можете приобрести
две книги по цене одной:
всего за 800 руб. с учетом доставки.

Делайте Ваши заявки по телефонам:
(343) 350-12-12, 350-11-62

«Не подлежит сомнению законное право налогоплательщика снижать размер подлежащих
уплате налогов, либо даже избегать их, способом который разрешен законом.

Каждый имеет право вести свой бизнес таким образом, который снижает до минимума
его налоговые платежи; никто не обязан планировать свои доходы и расходы
для максимального удобства Министерства финансов; для граждан не существует
никакой патриотической обязанности увеличивать свои собственные налоговые платежи».

(Решение по делу Gregory vs. Helvering,
федеральный судья Хэнд, Верховный суд США, 1935 г.)

1. Налоговая новость недели

1.1. Д.Медведев: «С 2010 г. размер прибавки к пенсии старшему поколению составит 950-1700 руб.»

С 1 января 2010 года трудовые пенсии старшему поколению будут повышены, в зависимости от возраста размер прибавки составит 950-1700 рублей. Об этом заявил в ходе совещания по экономическим вопросам президент России Дмитрий Медведев, сообщает пресс-служба Кремля.

«Уже с 1 января следующего года трудовые пенсии старшему поколению будут повышены с учётом так называемого советского стажа работы, денежная оценка пенсионных прав, приобретённых до 1 января 2002 года, будет проиндексирована на 10 процентов плюс один процент за каждый год общего трудового стажа до 1 января 1991 года. В результате средний размер прибавки к пенсии составит для тех, кто старше 70 лет, порядка 1650-1700 рублей, для тех, кто в возрасте от 65 до 70 лет, эти доплаты составят около 1300 рублей, и для более молодых пенсионеров - до 950 рублей», - сообщил президент.

«Повышение пенсий старшему поколению должно позволить сократить число тех, кто сегодня получает пенсию ниже прожиточного минимума. Таких лиц у нас более 3,2 миллиона человек, остальным будет установлена социальная доплата из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации. В результате в 2010 году выплат пенсионерам ниже прожиточного минимума в нашей стране больше не останется - это, конечно, важный результат работы», - отметил Медведев.

Источник: www.regnum.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Показатели промышленного производства падают

По итогам первого квартала 2009 года промышленное производство сократилось на 14,3% по сравнению с аналогичным периодом 2008 года, сообщила Федеральная служба государственной статистики. В марте 2009 года промышленное производство снизилось на 13,7% по сравнению с мартом 2008 года, но увеличило свой показатель на 11,1% по сравнению с февралем текущего года.

За первый квартал 2009 года объем добычи полезных ископаемых сократился на 3,8%, объем производства в обрабатывающих отраслях промышленности - на 20,8%; объем производства и распределения электроэнергии, газа и воды — на 5,1% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Источник: www.klerk.ru

2.2. Задолженность по зарплате в марте выросла на 8,3%

По данным Росстата, на 1 апреля 2009 г. суммарная задолженность по кругу наблюдаемых видов экономической деятельности составила 8755 млн руб., увеличившись за месяц на 668 млн руб.

Просроченная задолженность по заработной плате из-за отсутствия у организаций собственных средств составила 8269 млн руб., или 94,5% общей суммы просроченной задолженности. По сравнению с 1 марта 2009 г. она увеличилась на 718 млн руб. (на 9,5%). Задолженность из-за несвоевременного получения денежных средств из бюджетов всех уровней составила 486 млн руб., снизившись за месяц на 50 млн руб. (на 9,3%). В том числе задолженность из федерального бюджета составила 219 млн руб. (снижение на 11 млн руб., или на 5,0%), бюджетов субъектов РФ - 152 млн руб. (увеличение на 1 млн руб., или на 0,8%), местных бюджетов - 115 млн руб. (снижение на 40 млн руб., или на 25,6%).

Доля задолженности по заработной плате в области культуры составила 67%, здравоохранения - 60%, строительства - 51%, обрабатывающих производств - 46%, сельского хозяйства - 39%, транспорта - 34%.

Источник: www.akdi.ru

2.3. ФНС России посчитала доходы бюджета за январь-март 2009 года

На официальном сайте Федеральной налоговой службы размещена информации о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-марте 2009 года (предварительные данные).

Всего в январе-марте 2009 года (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило более 734 млрд. руб. администрируемых ФНС России доходов, что на 6,6% меньше, чем в январе-марте 2008 года. Это обусловлено снижением поступлений налога на прибыль, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, и НДПИ.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (45%), НДПИ (23%), ЕСН (15%) и налога на прибыль (13%).

Источник: www.rnk.ru

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Минфин против снижения налогов

Министр экономического развития РФ Эльвира Набиуллина внесла предложение компенсировать повышение налоговой нагрузки на ФОТ после реформы ЕСН снижением других налогов.

Однако Министр финансов РФ Алексей Кудрин сообщил сегодня, что его ведомство не согласно с подобной позицией и считает преждевременным поднимать этот вопрос.

Минфин будет поддерживать решение по повышению страховых платежей с 2011 года, - сообщает «ПРАЙМ-ТАСС». Однако, снижение налогов в ближайшее время недопустимо. О решении этого вопроса можно будет подумать лишь весной следующего года, проанализировав события текущего года.

Источник: www.klerk.ru

3.2. В 2010 году ЕСН канет в Лету

С 1 января 2010 года вместо единого социального налога будут введены страховые взносы и заработает страховая модель пенсионной системы, однако выплаты в ПФР в 2010 году останутся на уровне 26%. Рост страховых взносов начнется с января 2011 года, - заявил Президент Дмитрий Медведев на экономическом совещании по развитию пенсионной системы.

При этом для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, будет установлен переходный период с пониженными ставками страховых взносов.

По словам Президента, планируется применять двухступенчатую шкалу начисления страховых взносов. Взносы будут взиматься с предельной суммы ежегодных выплат работнику - до 415 тыс. рублей.

Источник: www.klerk.ru

3.3. Введение единого налога на недвижимость будет отложено

Как сообщил заместитель главы Минфина С. Шаталов, внедрение нового налога займет не менее пяти-шести лет после подведения итогов пилотных проектов.

Собственники квартир и земельных участков могут расслабиться: Минфин в очередной раз отодвинул сроки введения нового налога на недвижимость. На днях замглавы Минфина Сергей Шаталов заявил, что его внедрение займет не менее 5—6 лет после того, как будет получен опыт пилотных регионов.

На сегодняшний день работа над российским кадастром недвижимости фактически заморожена, а без него о введении нового налога не может быть и речи.

Предполагалось, что налог на недвижимость будет введен в 2009 году.

Источник: www.taxhelp.ru

3.4. НДС может быть снижен начиная с 2011 года

НДС может быть снижен начиная с 2011 года. Такую вероятность озвучил помощник президента РФ по экономике Аркадий Дворкович — уточнив, правда, что это его личный прогноз.

Это снижение, пояснил он, может быть расценена как компенсация за увеличение налоговой нагрузки в результате замены единого социального налога (ЕСН) страховыми взносами.

Источник: www.taxhelp.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Кипр подписал новое налоговое соглашение с Россией

Правительство Кипра заключило с Россией новое соглашение об избежании двойного налогообложения. Свои подписи под этим документом поставили министр финансов Кипра Харилаос Ставракис и директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства финансов РФ Илья Трунин. Договор вступит в силу после его ратификации обеими сторонами.

Ожидается, что после ратификации соглашения Кипр будет исключен из «черного» списка оффшоров, составленного российским правительством. Ставракис признал, что в ходе переговоров Россия добилась от Кипра значительных уступок.

Включение Кипра в «черный» список привело к тому, что дочерние структуры российских холдинговых компаний на Кипре стали подвергаться двойному налогообложению, несмотря на существование налогового договора между двумя странами. Аналитики отмечали, что Кипр, оставаясь в этом списке, рискует потерять свои конкурентные преимущества на рынке финансовых услуг.

Источник: www.fortnostress.com

4.2. Закон о проверках вступит в силу с 1 мая

Госдума одобрила во втором и третьем чтении Закон «О внесении изменений в статью 27 Закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Документ переносит дату вступления в силу базового закона с 1 июля на 1 мая 2009 г.

Однако часть норм базового закона по-прежнему вступит в силу только с 1 июля. К таким нормам относится, в частности, введение уведомительного порядка начала осуществления отдельных видов деятельности.

Источник: www.akdi.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Вычет НДС по неотделимым улучшениям (Письмо Минфина России от 06.04.2009 № 03-07-09/19)

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях НДС признаётся реализацией товаров (работ, услуг).

Поэтому по работам, в результате которых создаются неотделимые улучшения имущества, безвозмездно передающиеся арендодателю, НДС может быть принят к вычету в общеустановленном порядке, то есть при передаче результатов этих работ арендодателю.

Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 06.04.2009 № 03-07-09/19.

Источник: www.akdi.ru

5.2. Организация может учитывать расходы по текущему ремонту офисного помещения в размере фактических затрат (Письмо Минфина РФ от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87)

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (в размере фактических затрат). Об этом Минфин России сообщил в письме от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87.

Финансовое ведомство ссылается на п.1 ст. 260 НК РФ. Поэтому организация вправе в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по текущему ремонту офисного помещения в соответствии с п.1 ст.260 НК РФ в размере фактических затрат.

Источник: www.rnk.ru

5.3. Курсовые разницы признаются на дату перехода права собственности и на последнее число отчетного периода (Письмо Минфина РФ от 02.04.2009 №03-03-06/1/205)

В случае предварительной оплаты товара в иностранной валюте у организации-продавца возникает курсовая разница между оплаченной стоимостью товара по курсу ЦБ РФ на дату получения аванса и доходом от реализации, определенным по курсу ЦБ РФ на дату реализации (в части, приходящейся на предварительную оплату).

Одновременно у продавца, получившего иностранную валюту в качестве предварительной оплаты, возникают курсовые разницы в виде переоценки валютных ценностей, также учитываемые в составе доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли организаций.

В соответствии с п.8 ст.271 и п.10 ст.272 НК РФ эти курсовые разницы, учитываемые в составе внереализационных доходов (расходов), признаются на дату перехода права собственности при совершении операций с имуществом в виде валютных ценностей, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 02.04.2009 №03-03-06/1/205.

Источник: www.rnk.ru

5.4. При обнаружении нарушений в порядке составления счета-фактуры исправления вносятся в ранее выданный счёт-фактуру (Письмо Минфина России от 01.04.2009 № 03-07-09/17)

Внесение исправлений путём повторного выставления счета-фактуры по товарам, в отношении которых он ранее был выставлен, с исправлениями, заверенными в установленном порядке, Правилами ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, не предусмотрено.

В случае обнаружения нарушений в порядке составления счета-фактуры исправления вносятся в ранее выданный счёт-фактуру.

Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 01.04.2009 № 03-07-09/17.

Источник: www.akdi.ru

5.5. Минфин потребовал от аудиторов сообщать о сделках клиентов финразведке (Письмо Минфина России от 13.04.2009 № 07-03-32/520)

Финансовое ведомство настоятельно рекомендует аудиторам сообщать о подозрительных сделках в Росфинмониторинг (письмо Минфина России от 13.04.2009 № 07-03-32/520). Причем втайне от компаний.

Представители ведомства напомнили аудиторам, что их обязанность сообщать о сделках, которые они готовят или осуществляют от имени и по поручению своих клиентов, в Росфинмониторинг, установлена законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Финразведка ждет сведения о сделках с недвижимостью, по управлению имуществом, банковскими счетами и счетами ценных бумаг, созданию и управлению организациями, а также привлечению денежных средств для этой цели (п. 1 ст. 7.1 Закона № 115-ФЗ). Правда, не обо всех, а только тех, которые предположительно направлены на легализацию незаконных доходов. Если у аудитора возникнут соответствующие подозрения, он должен ими поделиться не позднее следующего рабочего дня.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. Глава ФНС России считает необходимым введение регистрации плательщиков НДС

Как заявил Михаил Мокрецов, выступая на конференции в рамках Недели российского бизнеса, ФНС России настаивает на введении специальной регистрации плательщиков НДС.

Основная мысль налоговых инспекторов: ввести регистрацию плательщиков этого налога с тем, чтобы отсеять сотни тысяч фирм-«однодневок». Минфин не поддерживает эту идею: как заявил замминистра финансов С. Шаталова, в случае если плательщик НДС не уплачивает налог, то его деловой партнер теряет право на вычеты.

Источник: www.taxhelp.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

«Счета-фактуры, подписанные не единственным участником общества-поставщика, являются основанием для налогового вычета при подтверждении полномочия подписавшего счета-фактуры лица на данное действие (п.6 ст.169 НК РФ)».

Пунктом 6 ст.169 НК РФ определено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Согласно данным ЕГРЮЛ единственным участником и генеральным директором поставщика является И., который в объяснениях сотрудникам милиции отрицает факт учреждения им организации-поставщика и подписания каких-либо документов от ее имени.

По мнению налогового органа, выставленные налогоплательщику счета-фактуры подписаны неуполномоченным лицом, в связи с чем в соответствии с п.2 ст.169 НК РФ не могут являться основанием для принятия сумм НДС к вычету.

Как указал суд, счета-фактуры имеют все необходимые реквизиты и подписи, предусмотренные п.5 и 6 ст.169 НК РФ. Совершение хозяйственных операций с реальными товарами и факт уплаты поставщику сумм налога в составе их стоимости налоговый орган не оспаривает.

Относительно полномочий лица, подписавшего счета-фактуры, было отмечено, что налогоплательщик представил копию решения организации-поставщика о сложении полномочий генерального директора, согласно которому И. сложил с себя полномочия и назначил генеральным директором Ч., от имени которого подписаны спорные счета-фактуры. Действующее законодательство не связывает возникновение или прекращение полномочий единоличного исполнительного органа с внесением в государственный реестр таких сведений.

Объяснения И. являются недопустимым доказательством, поскольку не могут быть признаны полученными в рамках проведения мероприятий налогового контроля в соответствии с положениями главы 14 НК РФ. В решении налогового органа о проведении выездной налоговой проверки сотрудники милиции не поименованы в числе лиц, которым поручено проведение проверки. Кроме того, объяснения И. получены после вынесения оспариваемого решения налогового органа.

Таким образом, отказ в налоговом вычете является неправомерным.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 февраля 2009 г. № А42-322/2008).

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

«Оплата товаров, приобретенных у поставщиков, не зарегистрированных в ЕГРЮЛ, не может быть учтена в составе расходов при налогообложении прибыли (п.1 ст.252 НК РФ)».

Согласно п.1 ст.252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Общество включило в состав расходов, уменьшающих облагаемую налогом на прибыль базу, затраты, связанные с приобретением товаров у несуществующих поставщиков. В связи с этим налоговый орган исключил данные расходы из налоговой базы по налогу на прибыль.

По мнению налогоплательщика, гражданское законодательство не содержит специальных требований, связанных с проверкой правоспособности контрагента при заключении и совершении сделки, в связи с чем несостоятелен вывод о недостаточной осмотрительности общества, не проверившего правоспособность своих контрагентов; осуществление обществом расчетов со своими контрагентами с использованием векселей, которые впоследствии предъявлялись к оплате физическим лицом, не свидетельствует о недобросовестности общества и не противоречит закону. Кроме того, налоговая инспекция не провела встречной проверки поставщиков и документально не опровергла обстоятельства, связанные с поставкой товаров. Налоговый орган должен был исключить из доходов общества и доход, полученный им от перепродажи товаров, приобретенных у спорных поставщиков.

Как указал суд, условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы на приобретение товаров фактически осуществлены.

Поставщики не зарегистрированы в ЕГРЮЛ, поэтому не имели правоспособности на заключение сделок с обществом. В актах приема-передачи векселей отсутствует ссылка на договоры поставки, на счета-фактуры и на товары, за которые передавались векселя, в связи с чем обоснованным является вывод налогового органа о том, что общество не доказало факта несения расходов на приобретение товара, конкретно поименованного в представленных им к проверке счетах-фактурах и товарных накладных.

Таким образом, затраты общества не соответствуют требованиям п.1 ст.252 НК РФ о документальной подтвержденности и неправомерно учтены им при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 февраля 2009 г. № А26-2304/2008).

Источник: www.cnfp.ru

8. «Философия налогов» - Авторская рубрика А.В. Брызгалина
(№005/март 2009)

Налоги и гражданское право:
есть ли конфликт и что делать?^[1]

(продолжение, началов Журнале «Налоги и финансовое право», № 2/2009,
рассылке № 317 от 02.03.2009 г.)

Объективность конфликта правопонимания

С нашей точки зрения конфликт правопонимания между гражданским и налоговым правом носит объективный, а не субъективный характер. Ведь в теории права традиционно гражданское право рассматривается как имманентная составляющая частного права, а налоговое право — как часть права публичного.

В данном случае не хотелось бы проводить подробный анализ общего и особенного во взаимодействии публичного и частного права, тем более что само это деление представляется неоднозначным. Еще не забылись времена лозунгов: «Мы ничего частного не признаем, для нас всё в области хозяйства есть публично-правовое, а не частное».^[2] С другой стороны, есть ряд авторов, которые утверждают, что выделение публичного права в самостоятельную составляющую можно считать достаточно условным. Так, например, Б.М. Гонгало считает: «Есть только одна отрасль права — право гражданское, все остальное призвано обеспечить нормальное функционирование права гражданского либо его защитить».^[3] Причем идею, созвучную утверждению Б.М. Гонгало, еще в 50-х годах прошлого века высказал и крупнейший цивилист того времени О.С. Иоффе: «Согласно господствующей в нашей литературе точке зрения, решающим является характер и содержание той отрасли общественных отношений, которая составляет предмет гражданско-правового регулирования и которой определяется специфика его метода».^[4]

В настоящее время правовед С.В. Михайлов вообще обосновывает презумпцию частноправового характера любого правоотношения. По его мнению, имущественные и личные неимущественные отношения должны предполагаться частными, «если иное не установлено законодателем в публичных интересах или не определено решением суда по определенному отношению... Четкое закрепление принципов, предмета, метода, то есть сферы публичного права, позволит наиболее точно определить область ч.п., а следовательно, границы личной свободы индивидуума в конкретном общественном отношении».^[5]

Этот подход наблюдается и в законодательстве, в частности, в формулировках п. 3 ст. 2 ГК РФ, которые фактически закрепляют определенный отраслевой приоритет гражданского права над другими, казалось бы, равноправными отраслями. Д.А. Братусь называет подобную ситуацию «заметным характерным цивилистическим свойством», когда происходит «поглощение «инородного» позитивного материала». Как указывает автор, «такое свойство не присуще другим отраслям». ^[6]

Однако представляется, что вышеприведенные высказывания являются крайностями, т.к. отрицание многообразия составных элементов современной правовой системы в ряде случаев можно характеризовать как попытку или создания, или сохранения некой право-отраслевой монополии. Как указывает по этому поводу С.С. Алексеев: «...при всем единстве права как целостного социального организма той или иной страны публичное право и частное право — два разных юридических мира, две «юридические галактики», отличающиеся, помимо всего иного, своим особым местом в социальной жизни страны, своими особыми законами развития».^[7]

Дискуссия о критериях разграничения права частного и публичного длится уже не одно тысячелетие. Так, например, в основу деления права на частное и публичное выдающийся римский юрист II-III вв. Домиций Ульпиниан положил понятие интереса (utilia): что клонится к пользе государства, представляет известный интерес ad statum rei Romanae (для состояния римского государства), то относится к области публичного; все, что клонится ad singulorum utilitatem (для пользы отдельных людей) — к сфере частного права. Причем, несмотря на столетия, критерий интереса получил достаточно широкое распространение и с различной мотивировкой отстаивается в работах В.А. Бублик,^[8] А.Я. Курбатова,^[9] К.М. Маштакова^[10] и ряда других авторов.

(продолжение следует)

В следующих номерах журнала и рассылки в авторской рубрике А.В. Брызгалина «Философия налогов» Вы сможете ознакомиться со статьями, посвященными следующим проблемам:

— Прогрессивные налоги: благо или зло?

— О юридических понятиях «налог», «сбор» и неналоговых доходах бюджета (по материалам одной интересной кандидатской диссертации).

— Достоинство налогоплательщика как правовая и этическая категория.

— Как управлять налогоплательщиком: принуждать или поощрять?

Аркадий Викторович Брызгалин — автор рубрики «Философия налогов» — приглашает всех неравнодушных вступить в полемику или дискуссию.

(Опубликовано в журнале «Налоги и финансовое право» № 3, 2009).

Источник: www.cnfp.ru

9. Зарубежные налоговые новости

9.1. Швейцария готовит ответ на включение в список «налоговых убежищ»

Швейцария может принять меры против Организации экономического развития и сотрудничества в ответ на публикацию нового списка так называемых «налоговых убежищ». По сведениям из неофициальных источников в руководстве Швейцарии, речь идет о возможном блокировании переизбрания генерального секретаря ОЭСР и отсрочке в перечислении членского взноса Швейцарии в размере 8,65 миллиона долларов.

Ранее Швейцария уже наложила вето на перечисление 134 тысяч евро, которые ОЭСР собиралась направить на обеспечение работы в рамках «Группы двадцати» /G20/. Бюджетные расходы организации, согласно принятым правилам, требуют одобрения всех 30 ее членов.

Швейцария была включена в «серый» список «налоговых убежищ», представленный ОЭСР на саммите G20 в начале апреля. ОЭСР утверждает, что Швейцария не подписала ни одного договора об обмене финансовой информацией, который соответствовал бы международным стандартам. Под давлением со стороны крупнейших стран мира Швейцария согласилась начать переговоры по переcмотру своей политики в этой области.

Источник: www.fortnostress.com

10. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

10.1. Беневоленции — не налоги, не подарки

Английские короли, пытаясь обойти зависимость от парламента, активно прибегали к практике беневоленций — добровольных даров, которые, по сути, носили принудительный характер.

Источник: www.cnfp.ru

11. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 3/2009

Тема номера: Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения

Все меньше любится,
все меньше дерзается,
и лоб мой время
с разбега крушит.

Приходит
страшнейшая из
амортизаций —
амортизация сердца и души.

Владимир Маяковский
«Разговор с фининспектором о поэзии»
(1926)

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»: «Амортизация как процесс постепенного перенесения стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического и морального износа на стоимость производимого продукта — это вечная тема для консультанта. В первую очередь это обусловлено тем, что практически невозможно представить себе какую-либо сферу предпринимательства без станков, машин, оборудования, зданий и сооружений и т.д. Именно поэтому любого бухгалтера на любом предприятии, где есть основные фонды, волнуют вопросы амортизации.

Особенно это актуально сейчас, когда наш законодатель с 1 января 2009 года в очередной раз скорректировал порядок налогового учета амортизации основных средств. Именно новому порядку амортизации мы посвятили этот номер, в котором каждый бухгалтер и аудитор найдет массу полезной и нужной информации».

Также в номере представлены все наши традиционные рубрики: «Философия налогов», «По материалам семинаров, проведенных Группой компаний «Налоги и финансовое право», новые публикации наших авторов, судебная практика, рецензии на новые книги и другие материалы. Кроме того, обращаем Ваше внимание на новые рубрики, которые появились в нашем издании с 2009 года: «Защита прав налогоплательщика или искусство налогового спора», «Особенности отраслевого налогообложения и учета».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008 год. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php

12. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за март 2009 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 апреля 2009 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

13. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/