| ← Октябрь 2011 → | ||||||
|
1
|
2
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
3
|
4
|
5
|
7
|
8
|
9
|
|
|
10
|
11
|
12
|
14
|
15
|
16
|
|
|
17
|
18
|
19
|
21
|
22
|
23
|
|
|
24
|
25
|
26
|
28
|
29
|
30
|
|
|
31
|
||||||
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
* - возможны изменения По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право» Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«...Парламентарии, выбирающие между двумя налогами, Лоренс Питер(1919–1990),
1. Налоговая новость недели1.1. Обязанности бывшего министра финансов Алексея Кудрина достались Игорю Шувалову и Антону Силуанову 27 сентября 2011 премьер-министр Владимир Путин распределил обязанности отставленного вице-премьера и министра финансов Алексея Кудрина между первым вице-премьером Игорем Шуваловым и заместителем министра финансов Антоном Силуановым. Игорю Шувалову поручено контролировать всю финансово-экономическую политику, Антону Силуанову – оперативно руководить Минфином. Сам Алексей Кудрин в тот же день обнародовал заявление, из которого следовало, что новому финансово-экономическому тандему в правительстве справиться с этим поручением будет не под силу. Ранее Игорь Шувалов в правительстве отвечал за долгосрочное прогнозирование и отдельные направления экономической деятельности правительства в сферах внешней торговли, переговоров с ВТО, тарифной политики естественных монополий и малого предпринимательства. Теперь полномочия господина Шувалова серьезно расширены – прежде всего, за счет проведения единой финансовой, кредитной и денежной политики, управления госдолгом и финансовыми активами РФ. Антон Силуанов – карьерный финансист, начавший работу в Минфине еще в 1989 году. Из всех заместителей Алексея Кудрина он наиболее сильно был погружен в жесткую бюджетную политику, проводимую бывшим министром. Антон Силуанов отвечал за межбюджетные отношения. Комментируя образование в правительстве нового тандема, Владимир Путин подчеркнул, что «и то и другое, разумеется, согласовано с Дмитрием Анатольевичем Медведевым, это наше общее решение». Как долго Игорь Шувалов будет руководить финансово-экономическим блоком правительства, а Антон Силуанов – Минфином, премьер уточнять не стал. Первой задачей вновь образованного в правительстве тандема станет контроль прохождения через Госдуму проекта федерального бюджета на 2012-2014 годы, составленного по правилам, которые диктовал правительству Алексей Кудрин. Еще одним итогом заседания президиума правительства РФ оказалось предупреждение Владимира Путина оставшимся членам правительства не пытаться повторять действий Алексея Кудрина. Премьер-министр предупредил собравшихся о том, что они должны исполнять свои обязанности «до конца, до того момента, когда не начнется формирование нового правительства, повысить дисциплину и ответственность». Источник: www.kommersant.ru
2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»2.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо-Москвы Екатеринбург» (15 сентября 2011). Передача была целиком посвящена вопросам налогового контроля и налоговым проверкам Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 14:00 до 15:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин. 15 сентября 2011 года вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам налогового контроля и налоговых проверок: 1) о концептуальных недостатках налогового законодательства, регламентирующего вопросы налогового контроля; 2) может ли налогоплательщик избежать налоговой проверки; 3) как выбирают кандидатов на выездную налоговую проверку; 4) о сроках проведения камеральных проверок; 5) о продлении и приостановлении сроков выездной налоговой проверки; 6) как защитить свои права при истребовании документов; 7) обязан ли налогоплательщик готовить для предоставления документы, которые он не обязан составлять? 8) получения пояснений и показания свидетелей, есть ли разница? 9) можно ли отказаться от дачи показаний? 10) что можно истребовать по встречным проверкам, проводимым у контрагента проверяемого лица? 11) как проводится осмотр территории во время выездной проверки? 12) о полномочиях сотрудников ОВД при проведении проверок; 13) тактические приемы при защите налогоплательщика при проведении налоговых проверок; 14) и другие вопросы. Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Первую часть программы Вы можете прослушать здесь, вторую часть программы - здесь. Источник: www.nalog-briz.ru
3. Новости налогообложения и экономики3.1. ВАС РФ поставил табу на счетах-фактурах, подписанных факсимиле Президиум ВАС 27 сентября 2011 г. пришел к выводу, что счета-фактуры с факсимильной подписью не могут подтвердить право компании на вычет по НДС. Таким образом, ВАС поддержал решение ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2010 № А33-20240/2009. Арбитры аргументировали решение следующим образом. Во-первых, в ст. 169 НК РФ не упомянуто, что подписи могут быть факсимильными. В пункте 6 говорится лишь о том, что документ должен быть подписан руководителем, главным бухгалтером или другим уполномоченным на то лицом. Во-вторых, ВАС обратил внимание на федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 т. № 129-ФЗ. В ст. 9 закона сказано, что первичный документ налогового и бухгалтерского учета должен содержать подлинные подписи. Последним доказательством правоты налоговых органов стал тот факт, что компания, подписывая документы с помощью факсимиле, не согласовала такое оформление с контрагентом (п.2 ст. 160 ГК РФ). Ранее вопрос о том, можно подписывать счета-фактуры факсимиле или нет, был спорным. Порой судьи вставали на сторону налогоплательщиков (определение ВАС РФ от 13.02.2009 № ВАС-16068/08 по делу № А-32-6504/2007-33/124). Теперь желательно все-таки не отказываться от «оригинальных» подписей и не вступать в спор с инспекторами. Источник: www.glavbukh.ru 3.2. Премьер-министр В. Путин предложил ввести налог на сверхдоходы Премьер-министр предлагает увеличить налоговую нагрузку для людей с высоким достатком. Для таких граждан, по мнению Владимира Путина, необходимо ввести повышенные ставки налогов на недвижимость, имущество и потребление. Для среднего же класса, возможно, ставка в 13 процентов не изменится. В настоящее время в Госдуме уже обсуждается вопрос по введению дифференцированной ставки НДФЛ. Источник: www.glavbukh.ru 3.3. Гражданам обещаны налоговые каникулы Налоги за жилье, машины и земельные участки гражданам в 2011 году платить не надо, напомнил налогоплательщикам глава Федеральной налоговой службы России Михаил Мишустин. Речь идет не о «прощении» этих платежей, а переносе их уплаты на год – на ноябрь 2012 года из-за принятых изменений налогового законодательства. До сих пор транспортный и земельный налоги уплачивались двумя частями. Первый раз – в виде аванса за первое полугодие текущего года, второй – уже по окончании года в первом квартале следующего. У имущественного налога была иная схема платежа. В результате граждане, владеющие транспортом, землей и недвижимостью, в год получали до шести-семи уведомлений. Законодатели этот порядок оплаты изменили – отменили авансовые платежи как «несправедливые». Ведь во многих случаях квартира или машина продавались до истечения года, и тогда сумму налога приходилось пересчитывать. Кроме того, для удобства граждан было принято решение о введении единого уведомления по трем налогам и, соответственно, о едином сроке их уплаты. В ФНС РФ заявляют о намерении использовать получившиеся «каникулы» для того, чтобы почистить свои информационные базы от «грязных» (недостоверных) данных об имуществе налогоплательщиков. Это, обещают налоговики, сократит количество некорректных уведомлений. При этом через год, обещает ФНС РФ, граждане вместо нескольких привычных уведомлений о начислении транспортного, земельного и имущественного налогов получат единый документ на их оплату. Источник: www.kommersant.ru 3.4. Проценты по невыплаченной зарплате будут взыскиваться автоматически Согласно законопроекту, одобренному правительством на прошлой неделе, наемным работникам в РФ для взыскания с работодателя процентов на сумму просроченной задолженности по зарплате не надо будет обращаться в суд. Сумма начисленной, но не выплаченной денежной компенсации за просрочку выплаты будет указываться в расчетном листе – этого достаточно, чтобы взыскивать эти деньги, как и основную сумму невыплаченной зарплаты, через судебный приказ. Документ вносит изменения в Трудовой и Гражданский кодексы. Несмотря на значительное снижение задолженности работодателями перед работниками по сравнению с кризисным 2009 годом, когда объем задолженности в июне 2009 года составлял 8,78 млрд руб., до 2,39 млрд руб., по данным Росстата на 1 сентября 2011 года, требования трудового законодательства о своевременной выплате зарплаты выполняют не все работодатели. По данным статведомства, около 1% работников по обследуемым статведомством видам экономической деятельности имеют задолженность. Хуже всего ситуация обстоит в обрабатывающей промышленности, в которой более половины работников не получали зарплату вовремя. Из общей суммы невыплаченной зарплаты на долги, образовавшиеся в 2010 году, приходится 596 млн руб., или 25%, в 2009 году и ранее – 605 млн руб., или 26%. Около 75% составляет задолженность более двух месяцев. На этой неделе правительство планирует внести поправки в Госдуму. Источник: www.kommersant.ru
4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии4.1. Переход на электронные счета-фактуры из-за бюрократии завершится не ранее 2012 года Из-за бюрократических проволочек компании не могут перейти на электронный документооборот. Хотя они имеют право пользоваться электронными счетами-фактурами с сентября 2010 года, но по факту вынуждены продолжать бумажный документооборот из-за отсутствия форм и форматов документов. С сентября 2010 года предприниматели имеют право составлять счета-фактуры не только на бумаге, но и в электронном виде. Это право прописано в 229-ФЗ (изменения в статье 169 Налогового кодекса). В апреле 2011 года Минфин утвердил порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Между тем воспользоваться IТ-нововведением компании не могут: до сих пор не разработаны форматы самих счетов-фактур, журналов учета, книг покупок и продаж. В Минфине сложившуюся ситуацию объясняют бюрократическими трудностями. Законодательные основы электронного документооборота электронных счетов-фактур созданы. В прошлом году соответствующие положения вступили в силу. В текущем году министерством был утвержден приказ, который регулирует порядок составления/выставления счетов-фактур в электронном виде (т.е. тот подзаконный документ, который отнесен к компетенции Минфина). Другое дело, что на весь этот процесс наложились поправки в НК, которые касаются вообще счетов-фактур как таковых. Это, в свою очередь, потребовало обновления 169-го постановления правительства, которое регулирует счета-фактуры, пояснил ситуацию Сергей Разгулин. По словам чиновника, работа над 169-м постановлением правительства закончится «в ближайшее время». После его выхода ФНС должна утвердить формы и форматы электронных счетов-фактур. Однако вряд ли предприниматели смогут воспользоваться ими в этом году: законодательная работа идет быстрее, чем доработка подзаконных актов. По словам С. Разгулина, постановление вступит в силу лишь с января 2012 года. Источник: www.audit-it.ru 4.2. Как будут списываться россиянам долги по налогам Как будут списывать россиянам 30 млрд руб. ошибочной налоговой задолженности поведал замглавы ФНС Даниил Егоров. Он сообщил, что списание коснется не только транспортных налогов, а любых налогов, которые платит налогоплательщик - физлицо: сюда входят как те налоги, которые уже отменены, так и те которые сейчас действуют. По его словам, налоговая служба не предполагает участия граждан в этом процессе. Мы будем работать именно с нашими базами данных и с той информацией и теми долгами, которые есть в базе, отметил он. Замглавы ФНС также подчеркнул, что списываться будет не задолженность, которую человек должен уплатить. Списание произойдет, во-первых, если у человека просто нет этой задолженности и доказать иную с наличием или отсутствием документов довольно сложно, во-вторых, задолженности, по которым истекли сроки взыскания. Говорить о том, что мы просто взяли и списали всем долги, некорректно. Источник: www.taxpravo.ru 4.3. Порядок заполнения формы 4-ФСС изменится На официальном сайте Минздравсоцразвития опубликован проект приказа, который вносит поправки в порядок заполнения формы-4 ФСС. Согласно этому документу, некоторые подразделы страхователи должны будут представлять в обязательном порядке. Например, титульный лист, таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» и др. Некоторые же таблицы, наоборот, станут необязательными. В том случае, если показатели в них отсутствуют (таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и др.). Некоторые поправки касаются подраздела, который заполняют сотрудники фонда. Планируется, что все изменения будут применяться, начиная с расчета за 2011 год. Источник: www.glavbukh.ru 4.4. Книжные магазины будут освобождены от налогообложения при списании нераспроданных тиражей Правительство РФ предлагает освобождать книжные магазины от налогообложения при списании нераспроданных книг. Соответствующий законопроект готовится кабинетом министров, ведомствам осталось согласовать предельную планку списания тиражей, сообщил премьер-министр В.В. Путин 28 сентября 2011 г. на съезде Российского книжного союза. Часто у издательств и магазинов остаются нереализованные остатки тиражей. Распродавая их даже по себестоимости, продавцы теряют деньги, так как такая реализация подпадает под налогообложение. Поэтому издатели стараются выпускать ту литературу, которая будет гарантированно продана и пользоваться широким спросом, пояснил В.В. Путин. Названные поправки в НК РФ позволят убрать с издательств риски налогообложения при выпуске «не массовых» книг. Источник: www.audit-it.ru
5. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. На 47 % выросли сборы страховых взносов Пенсионный фонд РФ за январь-август этого года собрал 1,82 трлн руб. страховых взносов на, что на 46,6% больше, чем было год назад. Годовой план выполнен на 66,5%. В данный момент план перевыполнен на 4,2%, Источник: www.taxpravo.ru
6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства6.1. О применении корректировочного счета-фактуры (Письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@) 28 сентября 2011 на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru) в разделе «Документы» размещено Письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@ «О применении корректировочного счета-фактуры». П. п. 16 и 17 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ внесены изменения и дополнения в ст. ст. 168 и 169 НК РФ, согласно которым введено новое понятие «корректировочный счет-фактура» и новый порядок его составления и выставления. В письме ФНС РФ от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@ разъясняются некоторые вопросы применения корректировочного счета-фактуры. В частности, составление корректировочных счетов-фактур осуществляется на основании составленного начиная с 1 октября 2011 года соответствующего первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. До введения в действие постановления Правительства РФ, утверждающего на основании п. 8 ст. 169 НК РФ форму счета-фактуры (в том числе корректировочного) и порядок его заполнения, форму и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, ФНС РФ рекомендует применять корректировочный счет-фактуру по форме, указанной в приложении № 1 к настоящему письму. При этом в приложении № 2 к настоящему письму приведен рекомендуемый порядок заполнения корректировочного счета-фактуры. Также в письме разъяснены вопросы регистрации с 1 октября 2011 года корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж. Источник: www.nalog.ru 6.2. К акту налоговой проверки должны прилагаться документы, подтверждающие выявленные нарушения (Приказ ФНС РФ от 21.07.2011 № ММВ-7-2/457@) Требования к составлению акта налоговой проверки, утвержденные ФНС России, приведены в соответствие с НК РФ. При передаче акта налогоплательщику (его представителю) к нему должны дополнительно прилагаться документы, подтверждающие выявленные факты нарушений. При этом материалы, полученные от самого проверяемого лица, не приобщаются. Если документы содержат сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, либо персональные данные, к акту прилагаются заверенные выписки из них. Также закреплено, что все экземпляры акта являются идентичными и включают все указанные в нем приложения. Экземпляр акта, остающийся на хранении в налоговом органе, а также все материалы, относящиеся к проведенной проверке (в частности, заверенные копии первичных документов, регистров налогового и бухгалтерского учета, заключение эксперта, протоколы допроса свидетелей и осмотра (обследования) помещений), являются документами для служебного пользования. Приказ ФНС РФ от 21.07.2011 № ММВ-7-2/457@ зарегистрирован в Минюсте РФ 19 сентября 2011 г., регистрационный № 21818. Источник: www.garant.ru
7. Комментарии и разъяснения7.1. Максимальный срок налоговой проверки - шесть месяцев (Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 № 03-02-07/1-328) Минфин России в письме от 15.09.2011 № 03-02-07/1-328 разъяснил, как правильно отсчитывается срок налоговой проверки, если инспекторы решили ее продлить. Так, по общему правилу, выездная проверка не может длиться дольше, чем два месяца. Но ревизоры имеют право продлить ее до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести (п. 6 ст. 89 НК РФ). Считать этот срок следует начиная с того дня, когда было вынесено решение о назначении ревизии. А не прибавлять к уже прошедшему периоду. Также чиновники подчеркнули, что нарушение этих сроков не послужит основанием для отмены решения налоговиков. Такой вывод они сделали, ссылаясь на определение ВАС РФ от 09.06.2009 № ВАС-6921/09. Источник: www.glavbukh.ru 7.2. При возврате организацией проиндексированного займа физлицу удерживается НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 № 03-04-06/6-213) Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-213 от 08.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых физлицу по договору займа, если в соответствии с договором займа денежные средства подлежат возврату физическому лицу с учетом индексации. Ведомство отмечает, что суммы денежных средств, получаемые физическим лицом -займодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. При этом НК РФ Кодексом не предусмотрено использование ставки рефинансирования Банка России для определения налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом по договору займа, заключенному с организацией, за исключением случаев, указанных в ст. 214.2.1. НК РФ. Источник: www.klerk.ru 7.3. ФНС разъяснила, при каких условиях выходное пособие облагается НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 20.09.2011 № ЕД-4-3/15323@) Компания при определенных трудовым законодательством условиях должна выплатить увольняемому сотруднику выходное пособие. Причем, если основания и размер пособия отвечают нормам ст. 178 ТК РФ, то с таких выплат начислять и уплачивать НДФЛ не придется. Подтверждение тому - п. 3 ст. 217 НК РФ. Но в той же 178 статье ТК РФ сказано, что работодатель вправе выплатить деньги и на других основаниях, предусмотренных, например, трудовым или коллективным договором. Размеры такой компенсации могут варьироваться в зависимости от внутреннего порядка и правил компании. Вот с этих выплат НДФЛ уже придется заплатить. Свою позицию ФНС разъясняет в письме от 20.09.2011 № ЕД-4-3/15323@ «О налогообложении доходов физических лиц». Источник: www.audit-it.ru 7.4. Компенсация, полученная за некачественно выполненные работы, относится к доходам «упрощенщика» (Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 № 03-11-06/2/131) Организация (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») подала на контрагента иск в суд с требованием переделать некачественно выполненные работы. В итоге после ряда судебных разбирательств арбитражный суд обязал контрагента взамен переделки выплатить истцу денежный эквивалент. Учитываются ли при определении налоговой базы по УСН денежные средства, поступившие по решению суда? Да, учитываются, полагают в Минфине. Подробности – в письме от 22.09.11 № 03-11-06/2/131. Авторы письма ссылаются на п. п. 1 и 1.1 ст. 346.15 НК РФ. В них, в частности, определено, что при расчете налоговой базы по УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Причем, эти доходы определяются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. В п. 3 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами, помимо всего прочего, являются доходы в виде подлежащих уплате на основании решения суда сумм возмещения убытков или ущерба. А под убытком, как гласит пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса, понимаются расходы, которые необходимо произвести для восстановления нарушенного права. Исходя из всего вышесказанного, в Минфине делают следующий вывод. Денежные средства, поступившие по решению суда в счет компенсации за некачественно выполненные работы, учитываются при определении налоговой базы по УСН как внереализационные доходы. Источник: www.audit-it.ru
8. Новости налогового контроля8.1. О дате и времени рассмотрения материалов проверки налоговики должны известить компанию одновременно по юридическому и фактическому адресам Налоговики обязаны известить налогоплательщика о дате и времени рассмотрения материалов выездной проверки по всем известным адресам – и юридическому, и фактическому. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 29.08.11 № КА-А41/8973?11. Налоговая инспекция провела в организации выездную проверку. По ее итогам она вынесла решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. О дате и времени рассмотрения материалов проверки компанию известили телефонограммой, которую передали по ее юридическому адресу. Организация не получила этой телефонограммы. Поэтому материалы выездной проверки налоговики рассмотрели без ее участия. Арбитражные суды всех трех инстанций указали, что такими действиями инспекторы нарушили нормы НК РФ. Так, согласно пункту 2 статьи 101 НК РФ налоговики обязаны уведомить лицо, в отношении которого проводилась проверка, о времени и месте рассмотрения ее материалов. Однако из текста телефонограммы невозможно было понять, по какому телефону и кем она передавалась. Значит, такой способ не является надлежащим уведомлением. Более того, еще до проверки организация сообщила инспекторам адрес, по которому просила направлять ей всю почтовую корреспонденцию. Но на этот адрес извещение о дате рассмотрения не отправлялось. Как не посылали его и по юридическому адресу компании. Таким образом, инспекция нарушила процедуру рассмотрения материалов проверки. С учетом этого и других оснований суд отменил решение налогового органа (п. 14 ст. 101 НК РФ) Источник: www.audit-it.ru 8.2. Результативность налоговых проверок выросла на 5% Как сообщает ФНС России, при снижении за 6 месяцев текущего года количества выездных проверок по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 13% (с 38 до 33 тысяч), эффективность одной выездной проверки выросла на 5% (с 4,4 до 4,6 млн. рублей). При этом в I полугодии 2011 года в налоговые органы поступило 26 тысяч жалоб налогоплательщиков, или на 11% меньше чем в аналогичном периоде 2010 года. Сумма оспариваемых налогоплательщиками требований по жалобам снизилась с 142 до 115 млрд. рублей, или на 19%. За I полугодие 2011 года количество судебных дел с участием юридических лиц снизилось с 35 до 30 тысяч дел, или на 16%. Снижение количества споров с юридическими лицами повлекло за собой и снижение оспариваемых сумм со 182 млрд. рублей в I полугодии 2010 года до 137 млрд. рублей в 2011 году, или на 25%. Источник: www.provodka.ru
9. Новости судебной практики по налоговым спорам9.1. В пользу налогоплательщика «Повторное выставление счета-фактуры в целях внесения в него изменений не может служить основанием для отказа в применении налогового вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ)». Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. По мнению налогового органа, налогоплательщику правомерно отказано в применении налогового вычета по НДС, поскольку повторное выставление счетов-фактур по товарам, в отношении которых ранее уже были выставлены счета-фактуры, является неправомерным. По мнению налогоплательщика, им не допущено нарушений налогового законодательства. Суд согласился с позицией налогоплательщика. Как установлено судом, налогоплательщиком для подтверждения совершенных им в проверяемый период хозяйственных операции в налоговый органы были представлены счета-фактуры, доверенность, договор экспедиции, акты приема-передачи товара, товарные накладные, транспортные накладные. При этом контрагентом налогоплательщика были внесены изменения в счета-фактуры путем повторного выставления счетов-фактур на товар. Повторно выставленные счета-фактуры подписаны лицом, полномочия которого подтверждены доверенностью. Налоговое законодательство не содержит прямого запрета на устранение ошибок путем переоформления счетов-фактур. Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций. Таким образом, суд пришел к выводу, что переоформленные счета-фактуры подписаны уполномоченным лицом и соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ. В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения. (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 5 июля 2011 г. № А58-4082/2009). Источник: www.cnfp.ru
9.2. В пользу налогового органа «Акт выполненных работ, подписанный генподрядчиком и заказчиком, подтверждает завершение генподрядчиком своих обязательств по отдельному этапу или объекту в целом, является основанием для оплаты выполненных работ и учета соответствующих сумм при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 249 НК РФ)». В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Как полагает налоговый орган, налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу по налогу на прибыль доходы от выполненных объемов работ по строительству объекта для заказчика. По мнению налогоплательщика, затраты не были сформированы для заказчика и не передавались ему, так как акты формы КС-2 и КС-3 не соответствовали выполненным объемам работ; само по себе подписание этих актов не является безусловным основанием для подтверждения фактов выполнения работ. По мнению суда, позиция налогового органа соответствует нормам законодательства и обстоятельствам дела. Суд установил, что налогоплательщик заключил договор на выполнение работ поэтапного строительства объекта для заказчика, по условиям которого он поэтапно передает выполненные работы заказчику, с момента подписания обеими сторонами справки о стоимости выполненных работ формы КС-3 и актов выполненных работ формы КС-2 этап считается переданным заказчику. Согласно этим документам заказчику были переданы работы четвертого этапа строительства объекта. На основании справки о стоимости выполненных работ налогоплательщиком выставлен счет-фактура на определенную сумму. При этом в доходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль, данная сумма не отражена. Суд указал, что акт выполненных работ, подписываемый налогоплательщиком и заказчиком, подтверждает завершение генподрядчиком своих обязательств по отдельному этапу или объекту в целом, является основанием для оплаты выполненных работ и учета соответствующих сумм при исчислении налога на прибыль. (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 августа 2011 г. № А03-3554/2009). Источник: www.cnfp.ru
10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 10.1. Продолжаются попытки реформирования сферы страховых взносов... или анекдот про похмельного лося... В последнее время многие просят меня прокомментировать минфиновские предложения по поводу изменения ставок страховых взносов. Напомню, что весь смысл новых предложений, состоит в следующем: - общий размер ставки с 34 % снижается на 2 года (до 2014) до 30 %; - малый бизнес или, так сказать, некоторые малые плательщики будут платить 20 %; - доходы граждан свыше 512 тыс. будут облагаться по специальной ставке 10 %, которая, тем не менее, не будет участвовать в расчете будущих пенсионных прав (т.е. это такое конфискато из оперы "делится надо"). Ну что же тут сказать? Что тут комментировать? Лично у меня это все ассоциируется с одним анекдотом про лося, который с похмелья шел на водопой... ... Идет лось с похмелья. Плохо ему. Голова болит. Тошнит. Пить очень хочет. Подходит он наконец-то к реке. А там в кустах охотник сидит. Увидел он лося. Заряжает ружье самым крупным калибром. Затихает. И в момент, когда лось подходит к реке и начинает пить охотник начинает стрелять. Раз выстрелил. Два выстрелил. Лось стоит и пьёт. Еще раз зарядил охотник ружье, еще раз стреляет - раз, два... Лось стоит, продолжаем пить воду и думает: - Странно, вот я вроде все пью и пью, а мне всё хуже и хуже. Анекдот, прямо скажем не веселый, но других анекдотов у меня по этому поводу пока нет. А вывод здесь один: после отмены ЕСН все попытки властей улучшить ситуацию - это только постоянное её ухудшение. Неужели не понятно - не надо лезть туда, куда не просят. Не надо чинить то, что не сломано. Был ЕСН, работал, причем даже не худо-бедно, а нормально работал. Зачем? Ну зачем понадобилось его отменять с введением этой непонятной конструкции из страховых взносов (с законодательством, в худших традициях переписанного с первой части Налогового кодекса)... Путин по-моему и сам уже не рад, что повелся на эту тупиковую идею? Как говорится в одной русской пословице "Не было у бабы забот, да купила порося". Так и здесь, не было в России особых забот в сфере страховых взносов, работал себе ЕСН тихонько и понемногу, но нет, надо было всё исковеркать, всё сломать, а на выходе не то что "нуль", на выходе новые и новые проблемы, которые продолжают множиться и конца им не видно. Когда меня спрашивают: "Что бы вы попросили у властей?", я всегда отвечаю: "Чтобы она меня забыла и не заботилась обо мне". Потому что как только вспомнит и начнет обо мне печься - у меня возникают проблемы. Источник: www.nalog-briz.ru 10.2. Путин предложил списать налоги или «гранаты у него не той системы»... Глава правительства РФ Владимир Путин предложил списать налоговую задолженность перед государством у 36 миллионов россиян, которая возникла по ошибке. В целом эта цифра составляет 30 млрд руб. Эта новость разнеслась молнией по всем СМИ и Интернету. Вот сама цитата: «Предлагаю Минфину и Федеральной налоговой службе, прошу наших депутатов Госдумы поддержать, внести предложения по изменению законодательства, чтобы можно было списывать ошибочные долги граждан по налогам, возникшие до 1 января 2009 года». Тут же он подчеркнул, что это все надо сделать в упрощенном порядке, без судебных процедур. У меня несколько вопросов в этой связи. Вопрос № 1. Наш бессменный национальный лидер вообще понимает о чем в этом случае говорит? Это что же за "ошибочки" такие, что на 30 млрд. рублей 36 млн. человекам налогов начислили? Как же эти "ошибочки" возникли? Кто допустил такие "ошибочки"? И кто виноват в том, что более 25 % населения России, или более 25 % избирателей России подверглись "ошибочному" начислению налогов, т.е. попыткам необоснованного и неправомерного лишения собственности, причем от имени государства? Вопрос № 2. А что это вообще за термин - "ошибочные долги"? Если долг есть - его надо гасить или прощать... А если долг "ошибочный, то долга, я так понимаю нет, так что же это за царская милость такая? Вот приходит к вам вор и грабит вас, а потом говорит: "Не терпила, не буду я тебя грабить, прощаю я тебе то, что я хотел у тебя награбить. Только не забудь проголосовать за меня?"... Тьфу, бред какой-то... Вопрос № 3. А как быть с теми, кто всё по-честному заплатил до эпохального заявления премьера? Им будут возвращать "ошибочно" начисленное? Можно ли считать уплату ошибочно начисленного - ошибочно уплаченным и заявить "верчай назад"? И что получается, неплательщиком то быть получается выгоднее, потому что если не заплатишь налогов, то потом может быть и спишут (перед выборами, например)... А если ты как лох заплатил, то "лох он и есть лох"... шуганулся и потерял бабло... Ну как то так.... Вопросов я могу назадвать еще массу: "это амнистия или как?", "по каким налогом придет царская милость?", "а как быть с юр.лицами, которым налоги начисляют "по ошибке" на сотни миллардов?" и пр. Все поняли это предложение так, что речь идет о налоговых долгах, по которым истекли сроки давности взыскания? Ну, тогда тут и премьер со своими подарками вообще ни причем, потому что налоги надо брать и списывать без всяких поправок в действующее законодательство. Или Путин понимает, что эти налоги с граждан вообще никогда не взыскать и вместо того, чтобы списать их в рабочем порядке и по тихому из этого дела решили придумать "шоу". Я же вам говорил, что у нас нет политики - у нас в России сплошной пиар. Да, кстати, мой излюбленный вопрос, а может быть эти долги просто государству нерентабельно взыскивать? Может легче обнулить, чем затрачивать огромные бюджетные средства для взыскания копеек с народа. А ну-ка подсчитаем, 30 млрд. на 36 млн. человек... Ну и сколько... Получается по 833 рубля на брата. То есть, если учесть, что это цифра средняя, могу предположить, что есть долги и по 100 рублей и менее. Представляете - "борьба государства за 3 рубля". Да уж, получается, что и не подарок это вовсе, а не поймешь что... Неужели наш премьер такими дешевыми трюками пытается задобрить народ. Как тут не вспомнить поговорку: "Возьми боже, что нам не гоже...", или знаменитую сценку из "Белого солнца пустыни" - http://www.nalog-briz.ru/2011/09/blog-post_30.html#comments Источник: www.nalog-briz.ru
11. Зарубежные налоговые новости11.1. Местные налоги на продажи существенно влияют на цены в США Результаты нового исследования, подготовленного неправительственной исследовательской организацией Tax Foundation, опубликованного ими 22 сентября показали, что не менее 75% органов местной власти на территории США уже ввели на своей территории налог на продажи и его величина может самым существенным образом влиять на стоимость повседневных покупок. Как указывается в материалах нового исследования, наибольший размер комбинированного налога на продажи действует в г. Туба-Сити, штат Аризона, где он составляет 13,725%. Данный размер налога складывается из налога на продажи штата Аризона в размере 6,6%, налога на продажи величиной 1,125% введенного округом Коконино, в котором расположен город, и налога на продажи племенного управления То-Наниис-Дизи равного 6%. Данные анализа, проведенного Tax Foundation показали, что на уровне штатов наибольший по своим размером комбинированный налог на продажи введен в Теннеси, где власти штата установили налог в размере 7%, а региональные налог данного вида составляет в среднем 2,43%. В штатах Луизиана, Алабама, Колорадо и Нью-Йорк размеры налогов на продажи местных органов власти равны, либо превосходят ставки налога на продажи, введенного властями штатов. Наименьший суммарный размер налогов на продажи был отмечен в штатах Делавэр, Монтана, Нью-Хэмпшир, Орегон и в штате Аляска. Источник: www.fortnostress.com 11.2. Греция вводит новый налог на недвижимость Выступая перед представителями международных средств массовой информации в Берлине 27 сентября, премьер-министр Греции Георгиос Папандреу официально объявил о том, что уже в самое ближайшее время в стране будет введен новый налог на недвижимость. Сообщение премьер-министра Греции прозвучало всего за несколько часов до намеченной встречи с Канцлером Германии Ангелой Меркель, в ходе которой стороны намеревались обсудить возможность продолжения финансовой помощи Греции, остающейся в тяжелой финансовой и экономической ситуации. Новый налог на недвижимость будет взиматься со всех частных жилых объектов одновременно с оплатой счетов за потребление электроэнергии. Предусматривается, что неоплата налогов будет, в числе прочего, предусматривать и отключение электроэнергии на данные объекты недвижимости. По мнению правительства Греции, такой механизм создает условия, когда, с одной стороны, администрирование нового налогового сбора не составит значительной дополнительной технической проблемы для налоговой службы и, с другой стороны, налогоплательщикам будет трудно уклониться от его своевременной оплаты. По данным предварительного анализа, средняя величина нового налога составит около 1500 евро в год на каждую греческую семью, а доходы бюджета при этом могут составлять около 2 миллиардов евро в год. Если правительству и налоговой службе удастся обеспечить прогнозируемые сборы, то дефицит бюджета Греции может быть снижен в ближайшие годы до 17,5 миллиардов евро. В ходе голосования по вопросу введения нового налога, 154 члена парламента Греции выступили за его введение, а 146 членов парламента проголосовали против него. В своих комментариях для прессы, большинство членов парламента отметили, что решение голосовать за введение нового налогового бремени далось им не легко, но они считают новый налог экономически необходимым для решения ситуации, в которой находится Греция в последние месяцы. Напомним, что увеличение показателей сбора налогов в стране стало необходимым условием, определенным европейским Союзом для Греции, в случае ее заинтересованности в дальнейшем получении финансовой помощи. Источник: www.fortnostress.com
12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 1/2011 |
Обзор Федеральных «налоговых» законов, принятых в ноябре 2010 года. Новое в налоговом администрировании в 2011 году. Комментарий к изменениям, внесенным в АПК РФ Федеральным законом № 228-ФЗ. |
250=00 |
500=00 |
№ 2/2011 |
Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников. |
250=00 |
500=00 |
№ 3/2011 |
Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления |
250=00 |
500=00 |
№ 4/2011 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год |
250=00 |
500=00 |
№ 5/2011 |
Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства |
250=00 |
500=00 |
№ 6/2011 |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 1 (материальные расходы, оплата труда и амортизируемое имущество). |
250=00 |
500=00 |
№ 7/2011 |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 2 (прочие и внереализационные расходы, дата признания расходов и другие вопросы). |
250=00 |
500=00 |
№ 8/2011 |
НДС: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
250=00 |
500=00 |
№ 9/2011 |
Страховые взносы и НДФЛ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
Номер |
Номер |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2011 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
