| ← Декабрь 2011 → | ||||||
|
2
|
3
|
4
|
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
5
|
6
|
7
|
9
|
10
|
11
|
|
|
12
|
13
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|
|
19
|
20
|
21
|
23
|
24
|
25
|
|
|
26
|
28
|
29
|
30
|
31
|
||
За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Расписание семинаров и курсов. 2012 год.
* - возможны изменения По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право» Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«...Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, Френсис Бэкон (1561–1626),
английский философ.
1. Налоговая новость недели1.1. 22 декабря 2011 г. Президент РФ Д.А. Медведев обратился с ежегодным Посланием к Федеральному Собранию РФ! Названы главные достижения, обозначены основные итоги работы. В частности, за 4 года в стране родились более 6 млн. детей. Взят курс на модернизацию экономики. Наша страна принята в ВТО. Модернизированы Вооруженные Силы. Заключен новый российско-американский договор об СНВ. Определены приоритеты на ближайшую перспективу. Так, необходимо, чтобы руководители регионов избирались прямым голосованием. Нужно ввести упрощенный порядок регистрации партий. Предложение Президента - по заявке от 500 человек, представляющих не менее 50% регионов страны. Следует отказаться от сбора подписей для участия в выборах в Государственную Думу РФ и в региональные законодательные органы. Сократить количество подписей, необходимых для участия в президентских выборах, до 300 тыс. А для кандидатов от непарламентских партий - до 100 тыс. Ввести пропорциональное представительство по 225 округам. Должна быть создана федеральная контрактная система. Следует ввести контроль за крупными расходами лиц, занимающих государственные должности Российской Федерации и некоторые должности федеральной государственной службы. Ограничить сделки между государственными структурами и коммерческими организациями, в которых крупными акционерами (руководящими работниками) являются близкие родственники руководителей соответствующих государственных органов и компаний. Важно принять дополнительные меры, чтобы стимулировать семейные формы устройства детей-сирот. Один из ближайших шагов - создание системы самостоятельных экзаменационных комиссий, через которые будут проходить все кандидаты на должность судьи. Стоит подумать об обязательном применении примирительных процедур при некоторых видах споров. Нужно решить вопрос о создании общественного телевидения (возможно, на базе одного из существующих федеральных каналов). Налоговые вопросы были затронуты президентом лишь в рамках вопроса о децентрализации. Президент указал, что в Государственную Думу РФ будет внесен пакет законопроектов о децентрализации. Его реализация позволит провести серьезное перераспределение властных полномочий и бюджетных ресурсов в пользу регионов и муниципалитетов. Будут значительно расширены источники доходов региональных и местных бюджетов, в том числе собственные. В частности, будут постепенно отменяться федеральные льготы по региональным и местным налогам. В ряде регионов начнется взимание налога на недвижимость взамен имущественных налогов. Источник: www.garant.ru
2. Актуальная дата недели! NEW2.1. 26 декабря 2011 – срок уплаты акцизов и представления налоговой декларации по акцизам Не позднее 26 декабря 2011 налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) должны уплатить акцизы (п. 3 ст. 204 НК РФ) и представляют налоговую декларацию за ноябрь 2011 г. (п. 5 ст. 204 НК РФ). Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, уплачивают акцизы по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту (п. 3.1 ст. 204 НК РФ) и представляют налоговую декларацию за сентябрь 2011 г. (п. 5 ст. 204 НК РФ). Источник: www.nalog.ru 2.2. 26 декабря 2011 – срок представления отчета за ноябрь 2011 г. об использовании денатурированного этилового спирта В соответствии с п. 2 Порядка представления в налоговые органы отчета об использовании денатурированного этилового спирта организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом (утв. Приказом Минфина РФ от 27.02.2006 № 31н) организации, имеющие свидетельство, обязаны представлять отчет в налоговый орган, выдавший свидетельство, за отчетный месяц в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Из анализа указанной нормы следует, что организация, имеющая свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, должна не позднее 26 декабря 2011 представить в налоговые органы отчет за ноябрь 2011 г. об использовании денатурированного этилового спирта. Источник: www.nalog.ru 2.3. 26 декабря 2011 – налогоплательщики уплачивают НДПИ за ноябрь 2011 г. В силу ст. 344, п. 7 ст. 6.1 НК РФ 26 декабря 2011 налогоплательщики НДПИ уплачивают налог за ноябрь 2011 г. Источник: www.nalog.ru 2.4. 28 декабря 2011 – срок представления отчетности и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 28 декабря 2011 налоговые агенты по налогу на прибыль представляют расчеты по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). 28 декабря 2011 налогоплательщики уплачивают 3-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за IV квартал 2011 (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ). 28 декабря 2011 налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за ноябрь 2011 (п. 3 ст. 289, абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). Источник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо-Москвы Екатеринбург» (15 декабря 2011 года)! Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин. 15 декабря 2011 года вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам современного российского налогообложения: 1) будет ли повышена налоговая нагрузка на бизнес в будущем; 2) что сказал Путин о налогах на конференции 21 ноября 2011 года; 3) о новом законе об инвестиционных товариществах; 4) о новых налоговых инициативах от «старых» депутатов; 5) о замене НДС налогом с продаж - хорошо или плохо и др. Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать первую часть передачи - вы можете здесь, прослушать вторую часть передачи - вы можете здесь. Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Банк России снизил ставку рефинансирования с 8,25 до 8% На 0,25 процентных пункта снижена ставка рефинансирования Банка России. С 26 декабря 2011 г. она составляет 8%. Также понижаются ставки по отдельным операциям предоставления ликвидности на фиксированных условиях. При этом ставки по депозитным операциям на фиксированных условиях повышаются на 0,25 процентных пункта. Так, ставки по сделке "валютный своп", кредиту "овернайт" равны 8% годовых (Информация ЦБР от 23 декабря 2011 г.). Источник: www.garant.ru 4.2. Вниманию хозяйствующих субъектов. Опубликован свод проверок на 2012 год Во исполнение Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» на официальном сайте прокуратуры Свердловской области (http://prokurat-so.ru) 23 декабря 2011 года опубликована часть ежегодного сводного плана проведения плановых проверок органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля, поднадзорных прокуратуре Свердловской области. Всего на рассмотрение поступило 17560 проверок, из них согласовано 15095, которые и вошли в часть ежегодного сводного плана. Ознакомиться с содержанием документа можно в разделе сайта «Сводный план проверок» - «План проверок субъектов предпринимательства на 2012 год», или по ссылке: http://prokurat-so.ru/main.php?cid=15. Источник: http://prokurat-so.ru 4.3. Утверждено постановление правительства о введении электронного оборота счетов-фактур Премьер-министр РФ Владимир Путин подписал накануне постановление «О формах и правилах заполнения, ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Постановление утверждает порядок работы с обычными и электронными счетами-фактурами, а также определяет порядок ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Официальная публикация электронных форматов счетов-фактур ожидается в течение ближайших двух недель. Источник: www.klerk.ru 4.4. В ноябре ставка НДПИ в отношении нефти возросла С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц) и степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Информационным письмом от 20.12.2011 приведены данные для расчета НДПИ в отношении нефти за ноябрь 2011 г. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 110,80 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 30,8622 значение Кц определено как 11,3280 (в предыдущем налоговом периоде - 11,2579). Значение Кв устанавливается налогоплательщиком самостоятельно. Таким образом, в связи с повышением цен на нефть ставка НДПИ по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась. Данные, применяемые для расчета НДПИ за октябрь 2011 г., приведены в письме ФНС России от 21 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/19377. Источник: www.garant.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. В. Путин поддержал отмену налогового учета Премьер-министр В. Путин поддержал идею предпринимательского сообщества об отмене параллельного ведения бухучета и налогового учета. Об этом он заявил 21 декабря на съезде Общероссийской общественной организации «Деловая Россия». Идея заключается в том, чтобы вести налоговый учет только в части, отклоняющейся от бухгалтерского учета. Таким образом, дублирующая бухучет информация не будет отражена в налоговом учете. Источник: www.rnk.ru 5.2. Компании смогут сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт ФНС В скором времени организации смогут представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность напрямую через сайт ФНС России. В настоящее время новый сервис «Личный кабинет налогоплательщика для юридических лиц» как раз проходит тестирование. Кроме того, он позволит проводить электронную регистрацию и перерегистрацию компаний и получать информацию о состоянии расчетов с бюджетом. А также урегулировать разногласия и направлять в инспекцию по месту регистрации различные запросы и заявления. Об этом сообщил руководитель Налоговой службы Михаил Мишустин на заседании Пресс-клуба ФНС России 22 декабря 2011 г. Источник: www.glavbukh.ru 5.3. В.Путин хочет сократить количество первичных документов отчетности Нужно стремиться к тому, чтобы сокращать количество первичных документов отчетности, сообщил премьер-министр России Владимир Путин на встрече с главой Минфина Антоном Силуановым, главой Федеральной налоговой службы Михаилом Мишустиным и замминистра финансов Сергеем Шаталовым. Путин заявил, что некоторые претензии предпринимательского сообщества к налоговой и бухгалтерской отчетности вполне обоснованы. Некоторые виды отчетности занимают десятки страниц, а в других странах - это одна-две страницы. Кроме уменьшения числа первичных документов при предоставлении отчетности, по мнению премьер-министра, надо ускорить внедрение на территории России электронного документооборота. Нужно, чтобы все эти стандарты были внедрены самым широким образом, нужно все легализовать, поставить на современную технологическую базу и внедрить в практическую жизнь, указал глава правительства. Глава правительства также отметил необходимость быстрого завершения внедрения на территории РФ международных стандартов финансовой отчетности. Источник: www.taxpravo.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. 200 млрд. руб. налогов получат регионы в рамках первого этапа децентрализации власти Регионы РФ в рамках первого этапа децентрализации власти могут получить от 100 до 200 млрд. руб., заявил помощник президента Аркадий Дворкович. Деньги останутся в субъектах РФ, если будет произведено перераспределение налогов. О необходимости оставлять в регионах часть налогов, сейчас поступающих в федеральный бюджет, заявил в послании Федеральному собранию президент России Дмитрий Медведев. В Государственную думу будет внесен соответствующий законопроект. Он отметил, что перераспределение бюджетных полномочий должно принести в регионы и муниципалитеты дополнительный триллион рублей. Источник: www.taxpravo.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. По доходам за налоговый период 2011 г. граждане должны отчитаться по новой форме 3-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@) Утверждены новые форма, формат налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения. Так, теперь при расчете налоговой базы и размера налога сумма, внесенная по налоговому уведомлению на его уплату в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержать налог и величине задолженности налогоплательщика, отдельно не выделяется. При расчете налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами, а также с финансовыми инструментами срочных сделок нужно учитывать следующее. Введены разделы для расчета НДФЛ по операциям РЕПО, а также займа с ценными бумагами. Форма и формат налоговой декларации по НДФЛ применяется, начиная с налогового периода 2011 г. Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 13 декабря 2011 г., регистрационный № 22575. Источник: www.garant.ru 7.2. Форма заявления о регистрации ККТ стала более подробной (Приказ ФНС РФ от 21.11.2011 № ММВ-7-2/891@) Утверждена новая форма заявления о регистрации ККТ. Она представляется не только для регистрации ККТ, но и при снятии с нее, а также в случаях перерегистрации. В заявлении дополнительно приводится информация об использовании ККТ в составе платежного терминала (банкомата), указываются номер последнего, а также учетный и индивидуальный номер марки-пломбы. Кроме того, нужно отметить номер и год выпуска средства визуального контроля, используемого на ККТ; ИНН лица, осуществляющего техническую поддержку; код допуска для входа в режим налогового инспектора. Указываются наименование и ИНН того, кто предоставляет в пользование (аренду) помещение, в котором установлена ККТ, номер и дата заключения с ним договора. Также обновлена форма карточки регистрации ККТ. Приказ ФНС РФ от 21.11.2011 № ММВ-7-2/891@ зарегистрирован в Минюсте РФ 13 декабря 2011 г., регистрационный № 22578. Источник: www.garant.ru 7.3. Форма 2-НДФЛ изменилась (Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@) Теперь не нужно формировать отдельные справки 2-НДФЛ, если доход сотрудника облагается по разным ставкам. Просто разделы 3-5 справки нужно будет заполнять отдельно по каждой ставке налога. Например, если доход сотрудника облагается по двум ставкам 13 и 9 процентов, то сначала разделы 3-5 нужно будет заполнить по 13-ти процентным доходам, а потом -по 9-ти процентным. Эти изменения, а также новые коды доходов и коды вычетов утверждены приказом ФНС России от 06.12.2011 г. № ММВ-7-3/909@. Источник: www.glavbukh.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Минфин РФ настаивает на том, что вычет НДС «из нуля» невозможен (Письмо Минфина РФ от 14.12.11 № 03-07-14/124) Компания не вправе заявить к вычету НДС в том периоде, в котором отсутствовала реализация товаров, работ или услуг. Такое мнение высказал Минфин в письме от 14.12.11 № 03-07-14/124. Источник: www.gazeta-unp.ru 8.2. Резерв по сомнительным долгам, связанный с получением аванса, не создается (Письмо Минфина РФ от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816) Заказчик оплатил исполнителю аванс за будущее оказание услуг. Но услуги так и не были оказаны. Причем исполнитель отказывается возвращать аванс. Нужно ли в данном случае создавать резерв по сомнительным долгам? Резерв по сомнительным долгам создается по дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, уточнил Минфин РФ. Финансовое ведомство объяснило, что касается имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены в порядке предварительной оплаты, то на основании подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ они не включаются в состав доходов (расходов) при определении налоговой базы. Учитывая вышеизложенное, резерв по сомнительным долгам под указанную выше задолженность не создается. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 08.12.2011 г. № 03-03-06/1/816. Источник: www.taxpravo.ru 8.3. Штрафы за переоформление и возврат билетов можно списать на расходы (Письмо Минфин РФ от 29.11.2011 № 03?03?06/1/786) Компания заключила с контрагентом договор на оказание услуг по приобретению билетов и бронированию мест в гостинице для командированного работника. За переоформление или возврат билетов, а также за отказ от проживания в гостинице договором между сторонами установлены штрафные санкции (например, из-за изменения сроков командировки). По мнению Минфина, суммы таких штрафов можно списать в расходах по налогу на прибыль. Условия приведены в письме от 29.11.11 № 03?03?06/1/786. Для списания штрафа должник обязан признать такую задолженность. По мнению Минфина, признанием обязанности уплатить штраф может является как фактическая уплата кредитору штрафных санкций, так и письменное подтверждение готовности заплатить штраф. Данные суммы учитываются в затратах на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Источник: www.rnk.ru 8.4. Зачесть переплату по НДС в счет налога на имущество физических лиц нельзя (Письмо Минфина РФ от 13.12.2011 № 03-05-06-01/86) Переплату по НДС нельзя зачесть в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц. Дело в том, что порядок, предусмотренный Налоговым кодексом разрешает зачитывать суммы излишне уплаченных налогов по соответствующим видам платежей. А согласно статьям 13 и 15 Налогового кодекса НДС относится к федеральным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным. На этом основании Минфин России в письме от 13.12.2011 г. № 03-05-06-01/86 разъяснил, что зачесть переплату по одному из этих налогов в счет другого нельзя Источник: www.glavbukh.ru 8.5. Доходы, полученные от долевого участия в уставном капитале, не лишат права на УСН (Письмо ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@) ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/20628@ от 07.12.2011 уточняет порядок расчета предельной величины доходов в целях применения УСН. Ведомство отмечает, что в соответствии с п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и подп. подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 миллионов рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом, при определении предельной величины доходов в целях п.а 4.1 ст. 346.13 НК РФ в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные от долевого участия в уставном капитале российской организации. Источник: www.klerk.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. Об обложении НДФЛ при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала Об обложении НДФЛ при увеличении уставного капитала за счет добавочного капиталаОписание ситуации: ОАО планирует увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала одним из следующих вариантов:
Вопрос: Подлежат ли обложению НДФЛ доходы физических лиц – акционеров в виде увеличения номинальной стоимости акций (выпуска дополнительных акций) при увеличении уставного капитала за счет добавочного, а именно:
Ответ: В соответствии с п. 19 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные от акционерных обществ акционерами этих акционерных обществ в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале. Указанная норма не содержит каких-либо правил относительно освобождения от уплаты НДФЛ в ситуации, когда увеличение уставного капитала произведено за счет эмиссионного дохода и положительных курсовых разниц. На этом основании Минфин РФ последовательно в течение длительного времени указывает на то, что во всех остальных случаях, которые не указаны в п. 19 ст. 217 НК РФ, у налогового агента возникает обязанность по исчислению и выплате НДФЛ. Так, в Письме Минфина РФ от 27.10.2011 № 03-04-06/4-287 указано следующее:
Аргументация Минфина РФ, по нашему мнению, не основана на нормах права и не соответствуют правовой природе (структуре) акционерных обществ. Так согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» уставом общества должны быть определены количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые этими акциями. Из данной нормы следует, что при увеличении уставного капитала у акционеров не возникает новых или дополнительных прав. Увеличение номинальной стоимости акций или выпуск дополнительных акций не увеличивают объем потенциальных дивидендов. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в денежной форме признается день выплаты денежных средств, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке или по его поручению на счета третьих лиц. А при получении доходов в натуральной форме - момент передачи этих доходов (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть в рассматриваемой ситуации налогооблагаемый доход может возникнуть в случае дальнейшей реализации акций (подп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ). Аналогичной позиции «придерживалась» и судебная практика. Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 28.05.2007 № Ф09-3942/07-С2 по делу № А50-19490/06, указал, что увеличение только номинальной стоимости доли в обществе не является действительной экономической выгодой налогоплательщика (аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.06.2008 по делу № А29-5650/2007). ФАС Московского округа в Постановлении от 26.02.2009 № КА-А41/1046-09 по делу № А41-12524/08 указал следующее:
Однако 16.01.2009 г. Конституционный Суд РФ вынес Определение № 81-О-О, в котором прямо не разрешил вопрос о применении п. 19 ст. 217 НК, но указал правовую позицию:
Правовая позиция Конституционного суда РФ нашла свое отражение в Определении ВАС РФ от 03.02.2009 № 75/09 по делу № А72-8464/08-2/1 и Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 02.12.2010 по делу № А32-38158/2009. Так, ФАС СКО указал, что освобождение от обложения НДФЛ может быть осуществлено при условии, если уставный капитал увеличился за счет той части добавочного капитала общества, которая сформирована в результате положительной переоценки основных средств. Таким образом, не подлежит обложению НДФЛ доход при увеличении уставного капитала за счет дооценки основных средств. При увеличении уставного капитала за счет эмиссионного дохода и положительных курсовых разниц неисполнение обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ, учитывая спорность рассматриваемой ситуации и отрицательную для налогоплательщиков судебную практику, является очень существенным риском для ОАО.
10. Новости налогового контроля10.1. «Камеральщики» не вправе требовать счета-фактуры на начисленный НДС Если заявлен НДС к возмещению, то инспекция вправе запросить документы, подтверждающие вычет. Они перечислены в статье 172 НК РФ. Это счета-фактуры на «входной» налог, документы на приобретение и оприходование товаров, работ и услуг. Но вычет не зависит от реализации в отчетном периоде. Следовательно, компания не обязана предоставлять счета-фактуры на свои продажи. И может не предъявлять книгу продаж, главную книгу, журналы-ордера по счетам 62 и 68. Незаконно и требование аналитических регистров по счету 60. Оприходование ценностей видно из первичных документов. Поэтому организация может отказаться от выдачи регистров. Это пересказ постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.11 № А33-739/2011. В других округах суд также не соглашается с «камеральщиками». И, в частности, признает незаконность истребования книги продаж и иных документов, составленных на реализацию. Из решений, изданных в пользу налогоплательщика, отметим хотя бы постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.12.08 № А21-1658/2008 и ФАС Московского округа от 17.02.09 № КА-А40/13087-08. Источник: www.audit-it.ru 10.2. Эксперт: сокращение выездных проверок ФНС объясняется только некорректным подсчетом юрлиц в РФ Статистика ФНС о сокращении числа выездных проверок основывается на "мертвых душах". Об этом 22 декабря на встрече с журналистами под названием "Итоги 2011 года, прогнозы на 2012-й (инвестиции, финансы, налоги)" сообщил председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа». "Руководитель ФНС Михаил Мишустин неоднократно заявлял, что давление его ведомства на бизнес снижается. В доказательство приводится такая статистика: если 10 лет назад выездным проверкам подвергались 13% компаний, то сегодня - лишь 1%. Между тем я по своим клиентам вижу обратную тенденцию. В чем же дело?". "А дело в том, что ФНС считает юрлица нарастающим итогом - то есть все, что были внесены в базы данных с 2002 года, - пояснил глава "Градиент Альфа". - И при таком подходе действительно получается, что давление снижается. А вот если считать только тех, кто реально функционирует, то картина иная. В России зарегистрировано около 8,5 миллиона юрлиц, из них, по моим данным, только 1,2 миллиона - действующие. А из них, в свою очередь, около половины - это фирмы-однодневки и технические компании". "Впрочем, количество налоговых проверок в следующем году, опять же, по моим данным, не будет расти. А вот их качество улучшится. ФНС совершенствует разработку математических и финансовых моделей налогоплательщика, которые позволяет с высокой точностью определить реальные доходы собственников бизнеса, а не те, которые показаны в отчетности. Соотношение камеральных и выездных проверок станет более оптимальным. Все чаще мы сталкиваемся с ситуацией, когда камеральная проверка в итоге превращается в выездную. Сейчас, как известно, для выезной проверки установлены ограничения по времени - не более 9 месяцев с учетом приостановления. Налоговики стараются проводить проверки за минимальное время, а приостановление используют для работы с налогоплательщиком: вызывают его давать показания, писать объяснительные. То есть проверка вроде и приостановлена, но на самом деле, по сути, она продолжается". Источник: www.klerk.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам11.1. В пользу налогоплательщика «Исчисление срока для возврата суммы НДС не зависит от срока подачи соответствующего заявления налогоплательщиком (п. 6 ст. 176 НК РФ)». Согласно п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам. По мнению налогового органа, срок возврата суммы НДС необходимо исчислять со дня подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган о возврате суммы налога. По мнению налогоплательщика, налоговым органом нарушен срок возврата НДС. Суд согласился с позицией налогоплательщика. Как установлено судом, согласно акту камеральной налоговой проверки она начата 19.03.2009, окончена 16.06.2009. Из сведений о состоянии расчетов на 16.06.2009 следует, что недоимки, препятствующей возврату НДС, не имелось. В силу п. 7, 8, 10 ст. 176 НК РФ решение о зачете либо возврате суммы НДС принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Поскольку фактическое возмещение суммы НДС произведено налоговым органом только 06.09.2010 (платежное поручение), проценты подлежат взысканию за период с 02.07.2009 по 05.09.2010. При этом суд пришел к выводу, что указание в п. 6 ст. 176 НК РФ на заявление налогоплательщика не свидетельствует о том, что осуществление возврата налога находится в зависимости от подачи налогоплательщиком заявления о возврате. В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения. (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17 ноября 2011 г. № А54-133/2011). Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа «Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности по ст. 122 НК РФ только если до подачи уточненной декларации уплачена и недостающая сумма налога, и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ)». Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. По мнению налогового органа, поскольку в установленные сроки налогоплательщик не уплатил налог в полном размере, в его действиях есть состав правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. По мнению налогоплательщика, несмотря на то, что при подаче уточненной налоговой декларации у него имелась недоимка, на момент вынесения решения налог был перечислен в бюджет в полном объеме, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для применения п. 1 ст. 122 НК РФ. Суд согласился с мнением налогового органа. Суд указал, что в случае подачи уточненной налоговой декларации, по которой сумма налога подлежит доплате, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности по ст. 122 НК РФ только при соблюдении предусмотренных п. 4 ст. 81 НК РФ условий, то есть, если до подачи уточненной декларации уплачена недостающая сумма налога и пени. Исходя из изложенного, в действиях налогоплательщика имеется состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, несмотря на тот факт, что на момент вынесения оспариваемого решения налог был уплачен. Таким образом, привлечение налогоплательщика к ответственности является правомерным. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 октября 2011 г. № А41-27812/2010). Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 12.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» поздравляет с Новым 2012 годом! Видео поздравление от Группы компаний «Налоги и финансовое право»! - http://www.nalog-briz.ru/2011/12/2012.html Источник: www.nalog-briz.ru
13. Зарубежные налоговые новости13.1. ЕС вправе взимать экологический налог с авиакомпаний Несколько крупных международных авиакомпаний проиграли в Европейском Суде дело против Еврокомиссии о дополнительных налогах на углеродные выбросы. Авиакомпании United Continental, American Airlines и Ассоциация воздушного транспорта Америки оспаривали правомочность Евросоюза устанавливать сборы за выбросы, которые были произведены за пределами воздушного пространства стран союза. Решение суда является окончательным и обжалованию не подлежит. Дело будет возвращено в британский суд, где оно сначала рассматривалось. Данная инстанция должна его подтвердить для вступления в силу. Стоит отметить, что новый налог будет действовать с начала следующего года. Источник: www.taxpravo.ru 13.2. Недвижимость Лондона привлекательна в силу налогового регулирования 19 декабря 2011 Государственная налоговая администрация Китая объявила о введении в действие начиная с 1 января 2012 года нового законодательного акта «Налоговое регулирование автотранспорта и судов водного транспорта». Благоприятная система налогового регулирования покупки и владения недвижимостью стала одной из основных причин, по которой преуспевающие иностранцы приобрели в 2011 году в центральных районах Лондона недвижимость в суммарном объеме более чем на 4,3 миллиарда фунтов (209 миллиардов рублей). По экспертным оценкам в 2011 году более 65% объектов лондонской недвижимости стоимостью более 5 миллионов фунтов (243 миллиона рублей) были приобретены иностранными покупателями, при этом, большинство из них являлось гражданами стран бывшего Советского Союза и государств Ближнего Востока. В числе причин, которые определяют столь очевидную привлекательность британской недвижимости для иностранных покупателей, экспертами определяется простота документального оформления покупки и возможность осуществления владения недвижимостью через анонимные компании, зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях. Как отмечают эксперты, возможность приобретения иностранцами недвижимости через зарубежные корпоративные структуры обходится бюджету Великобритании в недополученные только в 2011 году 750 миллионов фунтов (37 миллиардов рублей) , в силу налогового регулирования, которое позволяет платить налоговый сбор в размере лишь 0,5% при покупке дорогих квартир и домов, вместо 5% определенных к уплате в стандартной ситуации. Британская пресса отмечает, что уже в самое ближайшее время, для удовлетворения спроса иностранцев, в центре Лондона будет возведено не менее 9 тысяч новых объектов недвижимости, предположительной суммарной стоимостью не менее 21 миллиарда фунтов (1,02 триллиона рублей). Источник: www.fortnostress.com
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 1/2011 |
Обзор Федеральных «налоговых» законов, принятых в ноябре 2010 года. Новое в налоговом администрировании в 2011 году. Комментарий к изменениям, внесенным в АПК РФ Федеральным законом № 228-ФЗ. |
250=00 |
500=00 |
№ 2/2011 |
Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников. |
250=00 |
500=00 |
№ 3/2011 |
Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления |
250=00 |
500=00 |
№ 4/2011 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год |
250=00 |
500=00 |
№ 5/2011 |
Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства |
250=00 |
500=00 |
№ 6/2011 |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 1 (материальные расходы, оплата труда и амортизируемое имущество). |
250=00 |
500=00 |
№ 7/2011 |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 2 (прочие и внереализационные расходы, дата признания расходов и другие вопросы). |
250=00 |
500=00 |
№ 8/2011 |
НДС: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
250=00 |
500=00 |
№ 9/2011 |
Страховые взносы и НДФЛ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
250=00 |
500=00 |
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2011 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
