Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин РФ подготовил поправки в новый закон о бухучете

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 28 июня 2012 – срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль

3. Новости компании

3.1. Краткий анализ основных направлений налоговой политики на 2013 и плановый период 2014-2015 гг. (Видео выступление Аркадия Брызгалина)

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Госдума приняла в первом чтении законопроект, уточняющий порядок восстановления амортизационной премии

4.2. Вступил в действие новый регламент по приему формы 4-ФСС

4.3. Минфин предлагает не вводить лимиты наличных в кассах для предпринимателей

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Доходы от продажи акций предлагают освободить от НДФЛ

5.2. Депутаты пересмотрят порядок утверждения налоговых льгот по региональным и местным налогам

5.3. В России может появиться налог на утилизацию отходов

6. Налоговая цифра недели

С 46 % до 66 % выросло количество компаний-однодневок

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. В перечне товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, произошли изменения (Постановление Правительства РФ от 18.06.2012 г. № 597)

7.2. ФНС России сообщает о сроках введения в действие новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Письмо ФНС России от 15.06.2012 № ЕД-4-3/9882@)

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Утерянный посадочный талон заменит справка авиаперевозчика (Письмо Минфина России от 06.06.12 № 03?03?06/4/61)

8.2. Совмещение спецрежимов не лишает права на пониженные страховые взносы (Письмо Минфин России от 01.06.2012 № 03-11-06/3/39)

8.3. Доходы от продажи квартиры нельзя уменьшить на расходы по страхованию (Письмо Минфина России от 05.06.12 №ЕД-3?3/1984@)

8.4. Реконструкция основного средства: происходит увеличение первоначальной стоимости (Письмо Минфина РФ от 09.06.2012 № 03-03-10/66)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. О периоде возникновения налоговой базы по НДС

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«При наличии смягчающих ответственность обстоятельств суд вправе снизить размер назначенного штрафа и более чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 апреля 2012 г.)

10.2. В пользу налогового органа

«Лицо, уплатившее за другое лицо налоги, не вправе обращаться с заявлением об их возврате в порядке ст. 78 НК РФ (абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28 февраля 2012 г.)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Собчак и налоги

11.2. О том как депутаты с минфиновцами разругались...

11.3. Куда делся проект постановления Пленума Президиума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой РФ»

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Во Франции может быть введен 3 % налог на дивиденды

12.2. Италия повысит налоги для вывода страны из долгового кризиса

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

13.1. Распродажа футбольных билетов в налоговой полиции Дортмунда

13.2. УЕФА и налоги

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати № 4/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Право налогоплательщика избегать налогов
с использованием всех разрешенных законом средств
никем не может быть оспорено»

Джорж Сандерлен,
судья Верховного суда США (1935)

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин РФ подготовил поправки в новый закон о бухучете

На сайте Министерства финансов опубликован проект федерального закона с  изменениями в Федеральный закон от 06.12.11 № 402?ФЗ.

В соответствии с поправками не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, мнимые и притворные сделки. Также не допускается регистрация мнимых и  притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. При этом в закон вводятся понятия мнимого и притворного объекта бухгалтерского учета. Под мнимым объектом понимается несуществующий объект, отраженный в  бухгалтерском учете «для вида». Как поясняет Минфин, к таким объектам относятся в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие место факты хозяйственной жизни. Под притворным объектом бухгалтерского учета следует понимать объект, «отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его».

Предполагаемый срок вступления поправок в силу – 1 января 2013 года, то есть одновременно с новым законом о бухучете.

Источник: www.rnk.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. Краткий анализ основных направлений налоговой политики на 2013 и плановый период 2014-2015 гг. (Видео выступление Аркадия Брызгалина)

Видео выступление Аркадия Брызгалина посвящено "Основным направлениям налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 гг."

Посмотреть видео выступление можно, перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2012/06/2013-2014-2015_22.html

Источник: www.nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Госдума приняла в первом чтении законопроект, уточняющий порядок восстановления амортизационной премии

Соответствующие поправки вносятся в статью 258 части второй Налогового кодекса РФ. Законопроект подготовлен Правительством РФ.

Документом уточняется порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств («амортизационной премии»), при реализации основных средств, в отношении которых такие капитальные вложения были осуществлены, ранее чем по истечении пяти лет с момента введения их в эксплуатацию.

Законопроектом предусмотрено, что восстановлению подлежат суммы указанных капитальных расходов только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику.

Предложенная законопроектом мера направлена на устранение препятствий для осуществления инновационной и инвестиционной деятельности. При этом сохраняется механизм, предотвращающий злоупотребление данной налоговой преференцией со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже между взаимозависимыми лицами, говорится в пояснительной записке к проекту закона.

Источник: www.audit-it.ru

4.2. Вступил в действие новый регламент по приему формы 4-ФСС

10 июня вступил в силу новый Административный регламент по приему Фондом социального страхования расчета формы 4?ФСС (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.03.2012г. №204н). Приказ зарегистрирован в Минюсте 2 апреля, опубликован в «Российской газете» 30 мая.

В соответствии с регламентом при личной подаче расчета время ожидания в  очереди не может превышать тридцать минут. Также расчет можно подать  с помощью официального сайта Фонда и Единого портала государственных и  муниципальных услуг.

Если срок приема или регистрации расчета был нарушен работниками Фонда, или от страхователя потребовали представить дополнительные документы, страхователь вправе обратиться с жалобой на действия работников Фонда. Жалоба должна содержать наименование территориального органа Фонда, данные страхователя, сведения об обжалуемых решениях и действиях (бездействии) Фонда, а также доводы, на основании которых заявитель не согласен с решением и действием (бездействием) Фонда.

Источник: www.pravcons.ru

4.3. Минфин предлагает не вводить лимиты наличных в кассах для предпринимателей

Минфин России предлагает не вводить лимиты наличных денег для хранения в кассах индивидуальных предпринимателей. 

С 1 января 2012 года в России действует положение Центрального Банка России. Согласно ему для ведения кассовых операций предприниматель должен установить максимально допустимую сумму наличности, которая может храниться в кассе - лимит остатка денежных средств. А деньги сверх лимита нужно хранить на банковском счете.

«Предлагалось не вводить лимиты наличных денег для индивидуальных предпринимателей, а также дифференцировать требования по ведению учета кассовых операций для различных категорий предпринимателей», - сообщили в Минфине.

Министерство предлагает упорядочить учет кассовых операций для индивидуальных предпринимателей, но не отменять его. Так как в целом ведомство поддерживает положение Центробанка. Чиновники отмечают, что оно направлено на сокращение теневого оборота денежных средств в экономике и развитие безналичных платежей в России.

Источник: www.glavbukh.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Доходы от продажи акций предлагают освободить от НДФЛ

В Госдуму поступил законопроект № 98006-6 «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроект предполагает освободить от НДФЛ доходы, получаемые от продажи акций, не превышающие 1 000 000 рублей, при условии, что на момент продажи соответствующие акции находятся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет.

При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего владение акциями на протяжении 3 лет.

Кроме того, по замыслу авторов законопроекта, налогоплательщик вправе воспользоваться льготой, предусмотренной настоящим пунктом, однократно.

Источник: www.duma.gov.ru

5.2. Депутаты пересмотрят порядок утверждения налоговых льгот по региональным и местным налогам

В Госдуму внесен законопроект № 93004-6 «О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу отдельных положений части второй Налогового кодекса РФ».

Данным проектом федерального закона предлагается исключить право установления льгот по региональным и местным налогам Налоговым кодексом РФ.

Инициаторы законопроекта считают, что только законодательные (представительные) органы государственной власти, представительные органы местного самоуправления, исходя из уровня собственной бюджетной обеспеченности, должны устанавливать объем налоговых льгот.  

Источник: www.klerk.ru

5.3. В России может появиться налог на утилизацию отходов

Производителей и импортеров товаров могут обязать платить налог на утилизацию продукции и упаковки. Соответствующие поправки в закон «Об отходах производства и потребления» подготовило Министерство природных ресурсов РФ.

Cредства, поступившие от компаний, согласно поправкам, планируется отчислять в специальный резервный фонд. Контролировать и распоряжаться  деньгами будет Национальное объединение операторов. «Мусорные деньги» пойдут на строительство предприятий по утилизации или переработке мусора и на восстановление экологии. Операторы будут иметь право штрафовать компании, которые не заключат с ними договор на утилизацию.

Вместе с тем эксперты считают, что для решения экологической проблемы одного налога на утилизацию недостаточно. Необходим комплексный подход: начиная с ликвидации незаконных свалок и заканчивая раздельным сбором мусора.

Источник: www.rg.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

С 46 % до 66 % выросло количество компаний-однодневок

Счетная палата в минувшую пятницу оповестила о существенном росте количества однодневок, которые используются для уклонения от уплаты налогов и вывода капитала за рубеж. В нынешнем году всего по одной внешнеторговой сделке провели 66% участников внешнеэкономической деятельности, а в первом квартале 2011 доля таких сделок составляла 46%.

Эта информация вряд ли станет большой неожиданностью для российского правительства. ФНС ранее не раз отмечала, что свыше половины новых организаций создаются с целью ухода от налогов.

Источник: www.taxpravo.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. В перечне товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, произошли изменения (Постановление Правительства РФ от 18.06.2012 г. № 597)

Правительство России внесло корректировки в перечень товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Изменения коснулись некоторых видов молочных продуктов (сыры, детские смеси, диабетическое питание). Из списка товаров, облагаемых налогом по ставке 10%, исключен ряд наименований.

Постановление Правительства вступает в силу со дня его официального опубликования. По некоторым позициям документ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Постановление было опубликовано 20 июня 2012 года в Российской газете.

Источник: www.taxpravo.ru

7.2. ФНС России сообщает о сроках введения в действие новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Письмо ФНС России от 15.06.2012 № ЕД-4-3/9882@)

Новую форму налоговой декларации следует применять начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 года, а налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - с отчетности за 7 месяцев 2012 года.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@

Источник: www.consultant.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Утерянный посадочный талон заменит справка авиаперевозчика (Письмо Минфина России от 06.06.12 № 03?03?06/4/61)

Если билет приобретен в электронной форме, то оправдательным документом, подтверждающим расходы при определении базы по налогу на прибыль, будет маршрут/квитанция электронного документа в бумажном виде. При этом одновременно с квитанцией нужно представить посадочный талон.

При утере посадочного талона факт полета может быть подтвержден справкой авиаперевозчика или его представителя.

Источник: www.taxpravo.ru

8.2. Совмещение спецрежимов не лишает права на пониженные страховые взносы (Письмо Минфин России от 01.06.2012 № 03-11-06/3/39)

Ведомство отмечает, что для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в сфере образования, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов на период с 2012-2013 гг.

При этом условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования организацией и (или) индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным, и доходы от осуществления которого составляют не менее 70% в общем объеме доходов.

Соответственно, организации и ИП, применяющие УСН и отвечающим указанным выше требованиям, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в том числе, если они одновременно являются налогоплательщиками ЕНВД по иным видам предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, пониженные тарифы страховых взносов применяются такими налогоплательщиками только в отношении деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения.

Источник: www.klerk.ru

8.3. Доходы от продажи квартиры нельзя уменьшить на расходы по страхованию (Письмо Минфина России от 05.06.12 №ЕД-3?3/1984@)

Для исчисления базы по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере 1 млн. руб. Либо он может уменьшить полученные от продажи квартиры доходы на фактически произведенные расходы, связанные с этой квартирой. В указанные расходы не включаются затраты налогоплательщика, связанные со страхованием квартиры на случай стихийного бедствия или банкротства, считает ФНС России.

Поскольку такие затраты не связаны с полученным в результате реализации квартиры доходом и, следовательно, по мнению налоговой службы, они не могут уменьшать размер дохода, подлежащий обложению.

Источник: www.rnk.ru

8.4. Реконструкция основного средства: происходит увеличение первоначальной стоимости (Письмо Минфина РФ от 09.06.2012 № 03-03-10/66)

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям, напомнил Минфин России (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Следует обратить внимание на то, что при осуществлении реконструкции основного средства, в том числе основного средства, полностью самортизированного в налоговом учете, происходит увеличение его первоначальной стоимости. При этом расходы на капитальные вложения при проведении реконструкции ОС следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Источник: www.taxpravo.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. О периоде возникновения налоговой базы по НДС

Описание ситуации:

В марте 2012 года на расчетный счет предприятия поступили денежные средства от заказчика за оказанные услуги по договору. В бухгалтерском учете отражена запись: Д 51 К 62.10.

В мае 2012 года по согласованию сторон стоимость услуг была уменьшена. На основании данного решения предприятие сформировало корректировочный акт и корректировочный счет-фактуру от 31 мая 2012 года. В результате отражения в бухгалтерском учете указанной хозяйственной операции часть поступившей в марте 2012 года оплаты от заказчика в размере суммы корректировки по счету-фактуре была признана в мае 2012 года в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражены следующие записи:

Д 51 К 62.10 (-)

Д 51 К 62.60 (+)

Вопрос:

В каком налоговом периоде у предприятия возникает обязанность по уплате НДС с образовавшейся суммы предоплаты:

- в периоде поступления денежных средств на расчетный счет

или

- в периоде внесения корректировок в счет-фактуру на оказанные услуги и признания в качестве предоплаты части поступивших денежных средств?

Ответ:

В рассматриваемой ситуации после выполнения услуги и получения в марте 2012 года оплаты от заказчика стороны в мае 2012 года согласовали уменьшение стоимости услуги. Предприятие как подрядчик в соответствии с требованиями абз. 3 п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ выставило заказчику корректировочный счет-фактуру от 31.05.2012 года.

Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.

Пунктом 10 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

В соответствии с п. 12 разд. 2 Приложения № 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, зарегистрированные в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 НК РФ.

Поскольку в рассматриваемой ситуации произошло изменение стоимости выполненной услуги в сторону уменьшения, предприятие имеет право на вычет разницы суммы НДС по корректировке. Данный вычет осуществляется предприятием на основании корректировочного счета-фактуры от 31.05.2012 года. Сам корректировочный счет-фактура регистрируется предприятием в книге покупок за II квартал 2012 года.

Как было пояснено устно, часть полученной в марте оплаты, после согласования изменения стоимости не была возвращена заказчику, а осталась на счете предприятия. При этом в следующем месяце предприятие также будет оказывать заказчику услуги. Иными словами, данные денежные средства можно рассматривать в качестве поступившей предоплаты в счет предстоящего оказания услуг.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Соответственно, с поступившей предоплаты предприятие обязано начислить НДС по расчетной ставке.

Между тем, денежные средства поступили на расчетный счет предприятия в марте месяце как оплата уже оказанной услуги. До момента подписания соглашения о снижении стоимости услуги (т.е. до мая 2012 года) поступившие денежные средства не могли рассматриваться как аванс в счет оказания услуги в следующем месяце.

Данные денежные средства становятся кредиторской задолженностью перед заказчиком только после подписания соглашения о снижении стоимости (корректировочного акта). Для того, чтобы денежные средства стали авансом в счет предстоящего оказания следующих услуг, с нашей точки зрения, необходимо, чтоб заказчик сделал соответствующие распоряжения (например, просьба о зачете оставшихся денежных средств как аванса в счет дальнейшего оказания услуг). Такое распоряжение можно сделать как в самом корректировочном акте, так и в письме от заказчика.

Следовательно, в рассматриваемом случае предприятие имеет право принять к вычету разницу НДС при снижении стоимости услуги на основании корректировочного счета-фактуры от 31.05.2012 года. При этом с момента подписания соглашения о корректировке и указания заказчика считать оставшиеся денежные средства предоплатой в счет предстоящего оказания следующих услуг, у предприятия возникает обязанность начислить НДС с аванса.

Таким образом, по нашему мнению, учитывая, что полученные денежные средства, оставшиеся у предприятия после согласования уменьшения стоимости оказанной услуги, будут зачтены в качестве аванса при оказании следующих услуг, то обязанность по уплате НДС возникает у предприятия в периоде внесения корректировки и признания части денежных средств предоплатой.

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«При наличии смягчающих ответственность обстоятельств суд вправе снизить размер назначенного штрафа и более чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ)»

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

По мнению налогоплательщика, размер назначенного ему штрафа должен быть снижен еще в несколько раз с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Суд с доводами налогоплательщика согласился.

Налогоплательщик обжаловал в суд решение о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. При этом суд, установив наличие в его действиях состава вменяемого правонарушения, применил положения ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ и снизил размер наложенного штрафа в два раза. Суд признал смягчающими ответственность такие обстоятельства: значительный объем затребованных документов; необходимость представлять в этот же период документы еще по нескольким другим требованиям; принятие налогоплательщиком активных мер по исполнению требования; незначительный период просрочки.

Суд кассационной инстанции признал доводы налогоплательщика обоснованным, соответствующими п. 3 ст. 114 НК РФ и принципу индивидуализации наказания. Суд указал, что при направлении требования налоговый орган должен рассчитывать реальную возможность для налогоплательщика представить документы к сроку. По данному делу налоговый орган истребовал у налогоплательщика 16 128 документов, предоставив ему срок для представления всего 10 дней. При этом налогоплательщик не имел необходимого количества копировальной техники, персонала, просил инспекцию продлить срок, но получил отказ. Также налогоплательщик обращался к сторонним организациям, т.е. предпринимал активные меры для исполнения требования, а также предлагал сотрудникам инспекции ознакомиться с подлинными документами в месте нахождения организации. Просрочка составила 8 дней, т.е. незначительный период.

Установив четыре смягчающих обстоятельства и снизив размер штрафа в два раза, нижестоящие суды не учли, что п. 3 ст. 114 НК РФ направлен на индивидуализацию наказания. Поэтому выводы нижестоящих судов об уменьшении штрафа только в два раза при наличии вышеуказанных смягчающих обстоятельств не соответствует данной норме права.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 апреля 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Лицо, уплатившее за другое лицо налоги, не вправе обращаться с заявлением об их возврате в порядке ст. 78 НК РФ (абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ)»

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

По мнению общества, поскольку зачисление в бюджет сумм в уплату налогов за иное лицо произведено незаконно, деньги подлежат возврату полностью.

Налоговый орган считает, что общество не вправе требовать возврата из бюджета денежных средств в порядке ст. 78 НК РФ, поскольку не является участником налоговых отношений.

Суд признал позицию налогового органа обоснованной.

В ст. 9 НК РФ установлен круг участников налоговых отношений, в частности, налоговый орган и плательщик, а лица, не являющиеся плательщиками, но внесшие обязательный платеж за иной лицо, к числу участников налоговых отношений не относятся.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Право обращения за возвратом переплаты предоставлено плательщикам налогов и сборов, налоговым агентам.

Установив, что общество не является участником налоговых отношений, суд пришел к выводу, что оно не вправе требовать возврата из бюджета ранее внесенных туда платежей по правилам ст. 78 НК РФ.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28 февраля 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. Собчак и налоги

Меня многие просят прокомментировать ситуацию, сложившуюся по налоговой проверке популярной телеведущей, а ныне оппозиционной активистке Ксении Собчак. Напомню, что у нее во время обыска, проведенного 11 июня, было найдено более полутора миллиона евро. В связи с данной находкой, как явствует из пресс-релизов Следственного комитета, назначена налоговая проверка с целью выяснить выполнение гражданкой Собчак своих налоговых обязательств. Ну и что тут комментировать? По-моему здесь всё понятно - идёт политическая борьба, поэтому стороны и борются. Так было, так есть, так будет... Я же от политики очень далек..

Что же касается непосредственно налогово-правовых вопросов, то..

Ознакомиться с полным текстом можно перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2012/06/blog-post_19.html

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. О том как депутаты с минфиновцами разругались...

Любопытная информация дошла до меня по поводу "Основных направлений налоговой политики на 2013 и на плановый период 2014 и 2015 годов" (прочитать этот документ можно на сайте Минфина). Напомню, что "Основные направления..."  готовятся ежегодно Минфином, одобряются Правительством и применяется в бюджетном процессе, когда идет работа над проектом федерального бюджета на очередной финансовый год. Так вот, впервые на моей памяти депутаты ГосДумы попробовали дать оценку (да еще и негативную) данному документу. Депутаты, представители регионов и крупного бизнеса («Газпром», «НОВАТЭК», «Роснефть», «Лукойл») не согласились с некоторыми его положениями.

С полным текстом можно ознакомиться перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2012/06/blog-post_21.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

11.3. Куда делся проект постановления Пленума Президиума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой РФ»

Наблюдаю необычайную странность. 13 сентября 2011 года на сайте ВАС РФ был размещен проект постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой РФ» (см. здесь), на который мы даже ответили своим заключением (см. здесь).

Но прошло уже более полугода, а о проекте «ни слуху, ни духу». Причем когда мы направляли в ноябре свое Заключение нам говорили, что уже поздно, типа уже все согласовано и со дня на день проект будет принят. Может судьи ВАС передумали его принимать? Или в спорах судьи не могут найти истину? Или что то другое случилось? Может кто есть более информированный чем я, поделитесь информацией...

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Во Франции может быть введен 3% налог дивиденды

Во Франции могут ввести 3% налог на дивиденды. Налог будет выплачивать эмитент ценных бумаг. Целью введения данного налога станет поощрение компаний вкладывать средства в развитие бизнеса, а не на выплаты акционерам. Введения налога позволит бюджету страны получать до 800 млн евро ежегодно.

Аналитики считают, новый налог сильнее всего ударит по крупным французским предприятиям - нефтегазовому концерну Total SA, телекоммуникационной France Telecom SA и др.

Национальное собрание должно обсудить ввод нового налога в июле 2012г.

Источник: www.taxationinfonews.ru

12.2. Италия повысит налоги для вывода из долгового кризиса

Итальянский кабинет министров в минувшую пятницу одобрил пакет мер по выводу страны из долгового кризиса.

Данные меры предполагают рост налоговой нагрузки суммарно с 42,5% до 45% за счет роста ставки НДС с 21% до 23%, увеличения налоговых сборов с каждого работника, а также новых налогов на имущество и роскошь.

При этом для малого и среднего бизнеса облегчат административные процедуры, а фирмы, которые нанимают молодежь и высококвалифицированных работников, получат налоговые льготы.

Источник: www.taxpravo.ru

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Распродажа футбольных билетов в налоговой полиции Дортмунда

Налоговая полиция немецкого Дортмунда устроила распродажу конфискованных билетов на футбольный матч «Германия – Сербия». Более трехсот билетов были проданы за несколько часов. По словам сотрудников финансового ведомства, никогда ещё они не видели у себя столько счастливых лиц.

366 входных билетов на этот поединок оказались в распоряжении налоговой полиции в результате изъятия их у спекулянтов, которые намеревались устроить торговлю перед самым матчем, рассчитывая взвинтить цены. В распродаже, которая прошла в здании налоговой полиции, приняли участие несколько сотен поклонников футбола – очередь растянулась на 60 метров. Фискальное ведомство получило от продажи более 8000 тысяч евро. «Необычно было видеть людей, которые приходят в наше здание такими счастливыми», – призналась руководитель по персоналу.

Источник: www.nalog-briz.ru

13.2. УЕФА и налоги

Интересно отметить, что УЕФА выставляет жесткие требования в части предоставления налоговых преференций к тем странам, в которых проводятся те или иные футбольные мероприятия. Однако это, не помешало Великобритании провести Евро-1996 без предоставления каких-либо налоговых льгот, а Германии на ЧМ-2006 ограничиться освобождением от уплаты косвенных налогов на оборудование и материалы, которые ввозятся в страну во временном режиме, а также доходов УЕФА от проведения чемпионата. 

Украинские власти, при проведении ЕВРО-2012 установили достаточно внушительные льготы по налогу на прибыль, НДС, по таможенным платежам и по налогу с доходов физических лиц.

Источник: www.nalog-briz.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 4/2012.

Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Меняются времена, меняются депутаты, президенты и губернаторы, подрастают дети, но не меняются традиции нашего журнала, каждый четвертый номер которого всегда посвящен судебной практике по налоговым и финансовым спорам. В этом году мы представляем нашим читателям результат колоссальной работы сотрудников и специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право», которые на протяжении всего 2011 года и первого квартала 2012 анализировали, выискивали, отбирали, обобщали судебную практику по всем судебным округам, пытаясь сформировать полноценный и содержательный обзор. Очень надеюсь, что в этом году у нас все получилось.

Также мы продолжаем публиковать в журнале работы налоговедов России и Украины, посвященные предстоящему в конце июня Российско-Украинскому Симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» (27 июня – 1 июля 2012 года, г. Москва).

Кроме того, в этом номере вас ждет множество других актуальных материалов в рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль» и др.

Всем хорошего и весеннего настроения».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за май 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2012 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/