| ← Май 2011 → | ||||||
|
1
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2
|
3
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
9
|
10
|
11
|
13
|
14
|
15
|
|
|
16
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
|
|
23
|
24
|
25
|
26
|
28
|
29
|
|
|
30
|
31
|
|||||
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
<...Задача того, кто хочет избежать налогов, – Сирил Норткот Паркинсон(1909–1993) –
1. Налоговая новость недели1.1. Бизнесмены выйдут на улицы протестовать против высоких налогов В конце мая по России прокатится череда митингов, пикетов и забастовок бизнесменов, которые протестуют против «душащих бизнес» страховых взносов. Сразу две организации – «ОПОРА России» и движение «Развитие предпринимательства» – призывают представителей малого бизнеса выйти на улицы и потребовать снижения непосильной ставки социальных налогов. Стоит отметить, что специалисты предрекают акциям большой успех. Уверенности в том, что точка в наболевшем вопросе будет поставлена, добавляет и то, что по формату протестные акции сильно различаются друг от друга. Источник: www.taxpravo.ru
2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»2.1. Обзор судебной практики по налоговым спорам за I квартал 2011 г. (видео лекция Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина) Лекция была прочитана 13 мая 2011 года на заседании Налогового клуба в Екатеринбурге. - http://www.nalog-briz.ru/2011/05/i-2011.html Данная тема с прошлого года читается ежеквартально. Обзор за I полугодие, и Обзор за III квартал, а также Обзор за IV квартал 2010 Вы можете посмотреть на персональном блоге АркадияБызгалина, пройдя по ссылкам. Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ... Источник: www.nalog-briz.ru
3. Новости налогообложения и экономики3.1. С 1 июня МРОТ повышается до 4 611 рублей На вечернем основании Госдумы РФ 20 мая 2011 г. в первом и окончательном чтении принят законопроект № 534866-5 «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" (о повышении минимального размера оплаты труда)». Согласно законопроекту с 1 июня 2011 г. минимальный размер оплаты труда устанавливается в сумме 4 611 рублей в месяц. Источник: www.duma.gov.ru 3.2. Специальные налоговые режимы ждут изменения 17 мая 2011 г. на вечернем пленарном заседании Госдумы в первом чтении был принят законопроект № 499566-5 «О внесении изменений в ст. 18 ч. I, ч. II НК РФ, некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ (о совершенствовании системы специальных налоговых режимов). Целью законопроекта является налоговое стимулирование развития малого предпринимательства на основе совершенствования УСН индивидуальных предпринимателей на основе патента, а также системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, а также устранение внутренних противоречий в указанных налоговых режимах исходя из практики их применения. Основные положения законопроекта состоят в следующем. 1. УСН индивидуальных предпринимателей на основе патента предлагается выделить в отдельную главу 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ и расширить сферу применения данного режима налогообложения. 2. Вносятся изменения в отдельные положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты ЕСХН и УСН (п. П. 4 - 16 статьи 2 законопроекта). В частности, ст. 346. НК РФ дополняется пунктом 9, который устанавливает, что в случае прекращения организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, они обязаны представить заявление в налоговый орган о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Соответственно, для таких налогоплательщиков устанавливаются сроки уплаты ЕСХН и сроки представления налоговой декларации (ст. 346.9 и 346.10 НК РФ). Вносится дополнение в порядок признания доходов (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ), которым устанавливается, что в случае возврата налогоплательщиком ЕСХН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В главу 26.2 «УСН» НК РФ вносятся следующие изменения. Статья 346.13 НК РФ дополняется пунктом 8, который устанавливает, что в случае прекращения организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, они обязаны представить заявление в налоговый орган о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Соответственно, для таких налогоплательщиков устанавливаются сроки уплаты налога и сроки представления налоговой декларации (новая редакция п. 7 ст. 346.21 и ст. 346.23 НК РФ) и др. 3. Законопроектом предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Источник: www.duma.gov.ru 3.3. Подтверждать факт уплаты ЕНВД для определения страхового стажа можно не только свидетельствами Решением Верховного Суда РФ от 12 апреля 2011 г. N ГКПИ11-100 признаны частично не действующими Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденные постановлением Правительства РФ от 24 июля 2002 г. N 555. Как известно, наличие страхового стажа необходимо для выплаты трудовой пенсии. Помимо времени работы в него, в частности, включаются и периоды иной деятельности, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР. При этом к уплате последних приравнивается внесение взносов на государственное соцстрахование до 1 января 1991 г., а также ЕСН и ЕНВД (до 2002 г.). До регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном учете в системе обязательного пенсионного страхования" названные периоды подтверждаются определенными документами. ВС РФ счел незаконными нормы, касающиеся подтверждения периодов деятельности, за которые предприниматели платили ЕНВД. В силу этих положений единственным подтверждающим документом в таком случае является свидетельство об уплате данного налога. Между тем, как пояснил ВС РФ, выдача этих свидетельств предусматривалась Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Он утратил силу с 2003 году. Такое свидетельство выдавалось в рамках налоговых правоотношений. Оно не распространяется на отношения, связанные с включением периодов предпринимательской деятельности (за которые уплачивался ЕНВД) в страховой стаж. Исходя из НК РФ, обязанность налогоплательщика считается исполненной с даты уплаты ЕНВД, а не с момента предъявления такого свидетельства. Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС также не препятствует тому, чтобы подтверждать факт уплаты налога иными документами, даже если эта обязанность имела место до вступления его в силу (то есть до 2010 года). Не содержит подобного ограничения и закон о трудовых пенсиях. Таким образом, нет федерального закона, которым бы ограничивалась возможность подтверждать факт уплаты ЕНВД для определения страхового стажа только свидетельствами. Источник: www.garant.ru 3.4. Законопроект, уточняющий параметры федерального бюджета 2011-2013 гг., принят во втором чтении 20 мая 2011 г. в ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ во втором чтении был принят с поправками законопроект № 542807-5 «О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг." (об уточнении параметров федерального бюджета на 2011 г.)». Законопроект предусматривает внесение изменений в Федеральный закон от 13.12.2010 г. № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг.» (далее – Закон о бюджете) в части показателей, утвержденных на 2011 г. (показатели на плановый период 2012 и 2013 годов не изменяются). Законопроектом предлагается утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2011 г., уточненные с учетом ожидаемых итогов социально-экономического развития РФ и хода исполнения федерального бюджета в 2011 г. В частности, скорректирована величина налоговых поступлений в бюджет по отдельным налогам как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения от суммы, учтенной в Законе о бюджете. Источник: www.duma.gov.ru
4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии4.1. Первое чтение прошел законопроект, конкретизирующий доходы, освобождаемые от НДФЛ 17 мая 2011 г. в ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ в первом чтении был принят законопроект № 514481-5 «О внесении изменений в ст. 217 ч. II НК РФ (в части уточнения перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ)». Законопроектом предусматривается исключить в п. 1 ст. 217 НК РФ положения об иных выплатах и компенсациях, не подлежащих налогообложению, поскольку такие выплаты, исходя из принципа определенности правовой нормы, должны конкретизироваться в соответствующих пунктах ст. 217 НК РФ, а также уточняются положения о пособиях, не подлежащих налогообложению. В связи с исключением вышеуказанного положения об "иных выплатах и компенсациях" внесены соответствующие изменения в п. 2 ст. 217 НК РФ, кроме того, данная статья дополнена новыми п. п. 11 и 82, а также новым абзацем двенадцатым п. 3, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ ряда социально значимых выплат и компенсаций. В связи с тем, что в настоящее время отсутствует определенность в вопросе обложения НДФЛ сумм компенсаций, выплачиваемых работникам в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в законопроекте предусматривается закрепить освобождение от налогообложения данных сумм путем внесения изменений в абзац второй п. 3 ст. 217 НК РФ и дополнения ст. 217 НК РФ новым подпунктом 31. Законопроектом предлагается закрепить освобождение от обложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с бесплатной выдачей работникам, занятым на работах с вредными и (или) особо вредными условиями труда, молока (других равноценных пищевых продуктов) или соответствующей компенсационной выплаты, лечебно-профилактического питания. В п. 3 ст. 217 НК РФ предлагается установить ограничение для освобождения от налогообложения выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный средний месячный заработок, поскольку в соответствии со ст. 178 ТК РФ трудовым или коллективным договором может устанавливаться любой их размер. В законопроекте уточняется, что не подлежат обложению налогом компенсации, связанные с возмещением работникам фактических затрат в связи с выполнением ими трудовых обязанностей. В целях освобождения от налогообложения НДФЛ наиболее социально значимых выплат (в денежной и натуральной форме) в законопроекте предлагается ввести п. 82 ст. 217 НК РФ, предусматривающий освобождение от налогообложения сумм государственной социальной помощи и социальной поддержки, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов в соответствии с федеральными законами, постановлениями Правительства РФ, Указами Президента РФ и законами субъектов РФ. Предлагается законодательно закрепить освобождение от обложения налогом стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемой организациями и индивидуальными предпринимателями лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Источник: www.duma.gov.ru 4.2. Минфин России и бизнес нашли компромисс по вопросам трансфертного ценообразования 18 мая на совещании под руководством Председателя Правительства России В.В. Путина Минфин России и РСПП согласовали новую редакцию законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в части трансфертного ценообразования. Еще в феврале 2010 года Госдума приняла в первом чтении законопроект об упорядочении и повышении эффективности налогового контроля за уплатой налогов при трансфертном ценообразовании. Однако, этот документ так и не дошел до второго чтения, вызвав серьезные споры между профильными ведомствами и бизнес – сообществом. В итоге вопрос был вынесен на совещание в Правительстве РФ, на котором В.В. Путин призвал навести порядок в сфере трансфертного ценообразования. Он в частности сказал, что «поправки должны быть абсолютно прозрачными, единообразно пониматься и применяться в отношении всех участников экономической деятельности». В ходе совещания, его участники нашли компромисс: крупный бизнес смирился с ужесточением контроля, но выторговал у Минфина расширение переходного периода. Таким образом, планируется, что начиная с 2012 года, Федеральная налоговая служба будет контролировать сделки взаимозависимых компаний с годовым объемом более 3 млрд. рублей, а в 2013 году 2 млрд. рублей. И лишь в 2014 году контроль ФНС России распространиться на компании с годовым оборотом в 1 млрд. рублей. Также в рамках переходного периода введения новых правил, Минфин согласился наложить мораторий на контроль за сделками с участием резидентов ОЭЗ (Особой экономической зоны) или пользователей налоговых спецрежимов сроком на два года. Глава РСПП А.Н. Шохин уже заявил, что этот компромисс снимет многие озабоченности бизнеса. Источник: www.nalog.ru 4.3. Налоговые органы станут чаще арестовывать имущество для обеспечения взыскания задолженности В Генпрокуратуре состоялось совещание с участием представителей ФНС России, на котором участники обсудили меры по обеспечению исполнения решения о взыскании налогов, пеней и штрафов. Особое внимание было уделено вопросу о возможности санкционирования прокурором ареста имущества должника до принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет имущества (ст. 47 НК РФ). В результате обсуждения было принято решение о необходимости расширения применения налоговыми органами ареста имущества должника как способа обеспечения взыскания задолженности. Источник: www.garant.ru 4.4. В третьем чтении принят законопроект об обнулении НДПИ для природного газа при применении сайклинг-процесса На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 20 мая 2011 г. был принят в третьем чтении законопроект № 464855-5 «О внесении изменения в ст. 342 ч. II НК РФ (о ставке НДПИ при добыче газового конденсата)». Направлен законопроект на стимулирование внедрения технологии сайклинг-процесса при добыче газового конденсата - способа разработки месторождений, содержащих газовый конденсат, с поддержанием пластового давления посредством закачки в продуктивный пласт ранее извлеченного из этого пласта горючего природного газа после отделения от него жидких углеводородов - газового конденсата. Технология сайклинг-процесса имеет общие черты с закачкой горючего природного газа в подземные хранилища, но, в отличие от последней, позволяет увеличить конденсатоотдачу пласта и, соответственно, извлечение жидких углеводородов, на 10-35%. Одной из причин, не позволяющей в настоящее время активно применять технологию сайклинг-процесса, является экономическая нерентабельность разработки в виду многократного налогообложения закачиваемого в пласт газа: в соответствии с положениями гл. 26 «НДПИ» НК РФ исчисление НДПИ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья производится в отношении всего объема добытого газа вне зависимости от дальнейшего его использования. Таким образом, при применении сайклинг-процесса недропользователь многократно исчисляет и уплачивает в бюджетную систему Российской Федерации НДПИ при добыче газа, закачиваемого в пласт для поддержания пластового давления, то есть происходит неоднократное налогообложение одного и того же объема газа. В целях устранения данной коллизии и создания условий для увеличения добычи газового конденсата, являющегося ценным сырьем для производства нефтепродуктов, законопроектом предлагается установить ставку НДПИ при добыче газа горючего природного в размере 0 рублей в отношении объемов указанного газа, закачиваемых в пласт для поддержания пластового давления, увеличивающего коэффициент извлечения газового конденсата из этого пласта. Источник: www.duma.gov.ru
5. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. на 29 % – выросли налоговые поступления в бюджет Согласно итогам поступлений администрируемых ФНС РФ доходов, в апреле 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 412 млрд. рублей и в 1,6 раза превысили уровень апреля 2010 года. Всего за период январь-апрель 2011 года в федеральный бюджет поступило 1 423 млрд. рублей, что на 316 млрд. рублей, или на 29% больше, чем за аналогичный период 2010 года. Рост поступлений отмечался по всем основным налогам, сообщает пресс-служба ФНС РФ. Так, в частности по данным ведомства, поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в апреле 2011 года составили 39 млрд. рублей, что на 12% больше, чем в апреле 2010 года. За январь-апрель 2011 года поступления составили 106 млрд. рублей и выросли на 30%. Поступления НДС в апреле 2011 года составили 173 млрд. рублей – в 1,9 раза больше, чем в апреле 2010 года. За январь-апрель 2011 года поступило 604 млрд. рублей, что на 22% больше, чем в январе-апреле 2010 года. НДПИ в апреле 2011 года поступило 170 млрд. рублей, что в 1,5 раза больше, чем в апреле 2010 года. В январе-апреле 2011 года поступления составили 603 млрд. рублей и выросли по сравнению с январем-апрелем 2010 года на 38%.. Источник: www.klerk.ru
6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства6.1. С 1 сентября вступит в силу новый Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 342н) С 1 сентября вступит в силу новый Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда. Нормы утверждены приказом Минздравсоцразвития России № 342н от 26 апреля 2011 года. В новом порядке зафиксирован статус аттестующей организации как неаффилированного лица, прописаны права и обязанности работодателя и аттестующей организации, уточнен состав аттестационной комиссии. Как пояснила директор Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России Наталия Жарова, аттестация служит не только для фиксации вредных факторов, влияющих на здоровье человека, - ее результаты используются организациями в том числе и для приведения условий труда в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда. Кроме того, на основе аттестации устанавливаются компенсации работникам, подверженным вредным факторам. Ее результаты используются и для обеспечения работников средствами индивидуальной и коллективной защиты, формирования списков подлежащих обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников, определении скидки (надбавки) к страховому тарифу в системе обязательного социального страхования работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и др. Согласно приказу помимо представителей работодателя и аттестующей организации в аттестационную комиссию обязательно входит представитель профсоюза. Источник: www.garant.ru 6.2. О порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на разработку проектной документации при отсутствии доходов (Письмо ФНС РФ от 01.04.2011 № КЕ-4-3/6494) Организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения, так и отсутствия доходов при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение прибыли. Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), является открытым. Они определяются налогоплательщиком самостоятельно. К косвенным относятся все иные суммы расходов (за исключением внереализационных), которые осуществлялись в течение отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы формируют убыток отчетного года. Прямые могут быть учтены при определении налоговой базы лишь в том периоде, когда будет реализована готовая продукция. Затраты по разработке проектной документации, связанные с созданием амортизируемого имущества, формируют его первоначальную стоимость. Они учитываются в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации. Иные затраты (содержание офисного помещения, зарплата управленческого персонала и т. п.) могут относиться к косвенным расходам, признаваемыми в текущем отчетном периоде, если они обоснованы и документально подтверждены. Источник: www.garant.ru 6.3. Уточнены санитарно-эпидемиологические требования к организациям общепита (Постановление Главного государственного санитарного врача России от 31.03.2011 № 29) В Минюсте России (N 20690) зарегистрировано постановление Главного государственного санитарного врача России от 31 марта 2011 г. N 29, которым уточнены санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья. При размещении организаций общепита должны соблюдаться гигиенические нормативы уровней шума, инфразвука, вибрации, электромагнитных полей в помещениях жилых, общественных зданий и на территории жилой застройки. Также учитываются предельно-допустимые концентрации и ориентировочные безопасные уровни воздействия загрязняющих веществ в атмосферном воздухе населенных мест. Организациям, расположенным в жилых зданиях, следует иметь входы (ранее также эвакуационные выходы), изолированные от жилой части. Исключено требование, согласно которому в нежилых помещениях жилых зданий (кроме общежитий) допускалось размещать организации общей площадью до 700 кв. м с числом посадочных мест не более 50. Разрешено готовить блюда на мангале в организациях общепита, размещенных в отдельно стоящих зданиях. При этом должно использоваться современное оборудование. В цехах (помещениях) для приготовления холодных блюд, мягкого мороженого, крема и отделки тортов и пирожных должны устанавливаться бактерицидные лампы. Это также касается помещений для порционирования готовых блюд, упаковки и формирования их наборов. В организациях общепита по мере необходимости должен проводиться косметический ремонт (побелка и покраска помещений, профилактический ремонт санитарно-технического и технологического оборудования). Установлены некоторые особенности организации питания участников массовых общественных мероприятий (оказания кейтеринговых услуг). Источник: www.garant.ru
7. Комментарии и разъяснения7.1. Получение электронной декларации подтверждается квитанцией о приеме (Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 № 03?02?08/49) Убытки, причиненные незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов, могут быть возмещены налогоплательщики только через суд, даже если налоговики признают свою вину. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 29.04.2011 № 03?02?08/50. Налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Об этом говорится в подпункте 14 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса. Денежные средства выплачиваются за счет федерального бюджета на основании судебного акта. Источник: www.rnk.ru 7.2. Налоговики возместят налогоплательщику убытки только по суду (Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 № 03?02?08/50) Как отметил Минфин РФ, арендатор вправе учитывать амортизацию на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество. Это возможно в пределах срока договора аренды. По окончании срока договора арендатор прекращает начисление амортизации. Но как разъяснило финансовое ведомство, если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке. Источник: www.rnk.ru 7.3. Категория ценных бумаг определяется на конец налогового периода (Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-03-06/2/71) Для целей формирования резерва под обесценение ценных бумаг категория ценной бумаги (обращающаяся или не обращающаяся на организованном рынке) определяется на конец отчетного (налогового) периода. Об этом напомнил Минфин России в письме от 25.04.2011 г. № 03-03-06/2/71. При этом необходимо учитывать, рассчитывалась ли по данной ценной бумаге рыночная котировка в течение трех месяцев, предшествующих дате окончания отчетного (налогового) периода. Если нет, то ценная бумага признается необращающейся и указанные резервы не формируются. Источник: www.provodka.ru 7.4. Организация не платит земельный налог при аренде помещения в многоквартирном доме (Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 № 03-05-05-02/24) Компания обратилась в Минфин России с вопросом: обязана ли она уплачивать земельный налог в отношении участка, расположенного под арендованным в многоэтажном жилом доме помещением? Финансисты со ссылкой на п. 2 ст. 388 НК РФ указали, что если нежилое помещение, расположенное в многоквартирном доме, принадлежит организации на праве аренды, то она не является плательщиком земельного налога в отношении участка, занимаемого этим многоквартирным домом (Письмо от 05.05.2011 № 03-05-05-02/24). Источник: www.akdi.ru 7.5. Налоговый агент не получит отсрочку по уплате налога (Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 № 03?02?07/1?142) Дело в том, что Налоговый кодекс не предусматривает получение отсрочки или рассрочки по уплате обязательных платежей для налоговых агентов. Это прямо прописано в п. 9 ст. 61 НК РФ. Источник: www.rnk.ru 7.6. ФНС разъяснила порядок исполнения организациями-«упрощенцами» обязанности налогового агента по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (Письмо ФНС РФ от 17.05.2011 № АС-4-3/7853@) ФНС РФ разъяснила, что если организация, применяющая УСН, выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям – налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то в этой связи у неё возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций. Если организация, применяющая УСН, не осуществляет указанные выплаты, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов, облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей УСН, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций так же не возникает. Источник: www.nalog.ru
8. Новости налогового контроляВ рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам. 8.1. ФНС намерена минимизировать количество выездных проверок Глава ФНС РФ Михаил Мишустин, выступая накануне на конференции «Налогообложение в странах СНГ», заявил, что в настоящее время наметилась тенденция усиления роли аналитической составляющей при проведении камеральных налоговых проверок отчетности налогоплательщиков. Так, по словам главы ФНС, выездных налоговых проверок в 2010 году проведено 75,5 тысяч, или на 12 % меньше, чем в 2009-м, при этом их эффективность выросла. Михаил Мишустин также сообщил, что в последние годы контрольная работа налоговых органов сосредоточена на осуществлении всестороннего анализа финансово-экономической деятельности налогоплательщиков. Данный подход фактически предусматривает отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками, сообщает пресс-служба ФНС РФ. Кроме того, в результате такого подхода к организации контрольной работы, охват налогоплательщиков выездными налоговыми проверками в 2010 году составил менее 1 % в год, что даже ниже, чем в ряде европейских стран. Источник: www.klerk.ru 8.2. При выездной проверке налогоплательщики должны настаивать на полноценной экспертизе В интересах налогоплательщика - настоять на проведении экспертизы при осуществлении выездной налоговой проверки. Об этом было заявлено в ходе 5-го Всероссийского налогового форума его участниками. «Тенденция последних лет показывает, что налоговые органы все чаще пытаются вникнуть в особенности производственного процесса своих клиентов. В большей степени это, конечно, относится, к крупным налогоплательщикам». «При этом анализировать производство налоговый орган может двумя способами: назначая экспертизу, либо привлекая специалистов. Разница между ними заключается только в объеме прав проверяемого, и налоговики, разумеется, предпочитают действовать вторым способом. Как правило, экспертиза в их понимании ограничивается почерковедческой экспертизой при рассмотрении схем с фирмами-однодневками». Но, согласно п.7 и 9 статьи 95 НК РФ, налогоплательщик имеет право заявлять отвод эксперту, просить о назначении другого специалиста в этом качестве, ставить дополнительные вопросы, присутствовать при производстве экспертизы и давать пояснения. Когда заключение уже подготовлено, проверяемый может выдвигать возражения и ставить дополнительные вопросы. «Ничего этого в случае работы инспекции со специалистом по договору нет. Специалист не ставит целью разрешение конкретных вопросов, не знакомится с материалами налоговой проверки. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа еще в 2004 году, в постановлении №А56-417 указал, что при выездной проверке произвольная подмена экспертизы привлечением специалиста является неправомерной. К сожалению, наш суд не склонен обращать внимание на процессуальные нарушения в ходе налоговых проверок, поэтому налогоплательщики должны самостоятельно защищать свои права». Источник: www.klerk.ru 8.3. К допросу в налоговой инспекции сотрудников нужно готовить заранее И еще один вопрос, касающийся налогового контроля, был затронут в ходе 5-го Всероссийского налогового форума. Как известно, в ходе налоговой проверки к допросу могут привлечь любое физическое лицо, которое, по мнению проверяющих, располагает нужной информацией. Поэтому поводу было отмечено, что это одна из основных проблем налогоплательщиков. Проверяющие предпочитают начинать допросы не с налоговых юристов или бухгалтеров, а с рядовых сотрудников компании - технических специалистов или же сотрудников коммерческих служб. Когда людей перед началом допроса предупреждают о возможной ответственности за заведомо ложные показания или отказ от дачи показаний, им в этот момент часто вспоминается Уголовный кодекс. Прежде чем отправить сотрудника на допрос к налоговикам, нужно объяснить ему реальную меру ответственности - штраф в 3 000 рублей. Тем не менее, когда допрашивают рядовых сотрудников, феерические вещи происходят. Они говорят, как мыслят, и иногда разница в терминах приводит к последующим сложным разбирательствам с налоговой. Или начинают рассказывать обо всей своей жизни, что абсолютно не нужно. Другая крайность на допросе выражается в том, что сотрудники отвечают на вопросы крайне односложно или в открытую заявляют, что им руководство запретило что-либо говорить. Понятно, что такой стиль общения тоже не добавляет плюсов компании. Источник: www.klerk.ru
9. Судебное решение недели9.1. В пользу налогоплательщика «Арендодатель транспортного средства вправе включить страховые премии в состав расходов по налогу на прибыль, если соглашением между ним и арендатором исключена обязанность последнего нести затраты по страхованию (п. 2 ст. 263 НК РФ)». Согласно п. 2 ст. 263 НК РФ расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. По мнению налогового органа, изменения, внесенные налогоплательщиком в договоры аренды машин не отменяют обязанность арендатора по страхованию арендованного транспортного средства. Арендатор обязан самостоятельно и за свой счет нести расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности. По мнению налогоплательщика (арендодателя), он правомерно отнес страховые премии к расходам. Как установлено судом, по соглашению между налогоплательщиком и арендатором исключена обязанность последнего самостоятельно и за свой счет нести расходы на страхование машин, включая страхование своей ответственности. Суд согласился с мнением налогоплательщика. Суд указал, что из ст. 646 ГК РФ следует, что если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. Данная норма является диспозитивной, предоставляющей право сторонам договора аренды самостоятельно определить, на кого следует возложить обязанность по несению расходов по страхованию. Закон не запрещает арендодателю производить расходы по страхованию с их последующим возмещением с арендатора через арендные платежи. Таким образом, налогоплательщик правомерно включил страховые премии в состав расходов по налогу на прибыль. (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 февраля 2011 г. № Ф09-11680/10-С2). Источник: www.cnfp.ru
9.2. В пользу налогового органа «Обеспечительный платеж, перечисляемый покупателем продавцу при заключении предварительного договора купли-продажи и засчитываемый в счет платежа в случае заключения основного договора, подлежит включению в налоговую базу по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ)». Согласно абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. По мнению налогоплательщика, он не обязан включать в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж, поступивший ему при заключении договора купли-продажи, поскольку такой платеж вне заключения основного договора не является авансовым платежом. По мнению налогового органа, данный платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС. Суд считает, что правомерной является позиция налогового органа. При рассмотрении дела было установлено, что между налогоплательщиком и контрагентом (покупателем) был заключен предварительный договор купли-продажи, по условиям которого покупатель перечислял продавцу т.н. обеспечительный платеж, который при заключении основного договора засчитывался в счет оплаты имущества. Покупатель перечислил данный платеж, но впоследствии основной договор так и не был заключен. Суд отметил, что обеспечительный платеж наделен платежной функцией, соответственно обладает признаками аванса. Налогоплательщик, получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров, обязан включить эти суммы в налоговую базу, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены. При этом не имеет значения, когда будут полностью исполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров, и обязательства покупателя по оплате этих товаров, что свидетельствует о том, что налоговое законодательство не связывает исчисление налоговой базы с гражданско-правовыми отношениями, в результате которых получен платеж. Более того, нормы налогового законодательства, содержащиеся в гл. 21 НК РФ, не связывают исчисление НДС с авансовых платежей, с заключением основного договора. На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика. (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24 марта 2011 г. № А12-16130/2010). Источник: www.cnfp.ru
10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 10.1. 18 мая Президиум ВАС рассмотрел спор по НДПИ 18 мая 2011 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором был рассмотрен следующий спорный вопрос: Об определении состава расходов, учитываемых при исчислении НДПИ (ОпВАС РФ от 31.03.2011 № ВАС-1109/11). Налогоплательщик: 1) Налогоплательщик (морской порт) осуществлял добычу песка и, в соответствии с применяемой учётной политикой при исчислении НДПИ включал в расходы по доставке часть общехозяйственных расходов, приходящихся на транспортировку, погрузку и разгрузку полезного ископаемого. 2) По мнению налогоплательщика положения ст. 340 НК РФ не ограничивают расходы по доставке добытого полезного ископаемого исключительно затратами на топливо для работающих механизмов и иными прямыми расходами, а относят к таковым все расходы по его доставке, в том числе и общехозяйственные расходы, приходящиеся на операции по доставке. Налоговый орган: По мнению ИФНС налогоплательщик вправе уменьшить выручку от реализации полезного ископаемого только на затраты, напрямую связанные с транспортировкой до покупателя (п. 3 ст. 340 НК РФ). Уменьшение полученной выручки на величину «расчётной выручки», являющейся частью общехозяйственных расходов (поддержание в рабочем состоянии механизмов и надлежащем состоянии территории комплексов, на которых осуществляется погрузка и разгрузка песка, причалов, их охрана, а также оплата труда управленческого персонала, исполняющего функции по управлению такими процессами) нормами НК РФ не предусмотрено. Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав на отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров (Определение от 31.03.2011 № ВАС-1109/11). ПРЕЗИДИУМ ВАС РФ: в пользу налогоплательщика Источник: www.nalog-briz.ru 10.2. Налогоплательщики проигрывают в ВАС как сборная страны по хоккею 26 апреля 2011 года (к слову сказать, это 25-я годовщина со дня аварии на Чернобыльской АЭС) стало своеобразным мини-чернобылем для налогоплательщиков: из 4 споров 3 оказались проигранными в Президиуме ВАС, причем все споры были достаточно резонансными, поскольку распространены на практике и имеют различные подходы к своему решению. Многие с интересом ждали чью сторону займет Президиум. Но обо всем по порядку. 26 апреля 2011 года было рассмотрено 4 спора (три из которых были уже анонсированы на моем блоге здесь, здесь и здесь. 1) О правомерности применения 0-ой ставки НДС при отсутствии доказательств реальности хозяйственных операций по приобретению экспортируемой продукции (ОпВАС РФ от 14.02.2011 № ВАС-17393/10). Фабула: Налогоплательщик закупал продукцию (соболиные шкуры) у физических лиц (охотников). Факт закупки подтверждался подписями сторон на закупочных актах. Впоследствии данная продукция была реализована на экспорт. Налогоплательщик исчислил по экспортной операции НДС по ставке 0% и в подтверждение нулевой ставки представил в ИФНС необходимый комплект документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ. Однако в ходе налоговой проверки и допросов несколько охотников указали, что в закупочных операциях они не участвовали, акты не подписывали, а подписи в актах, исполненные от их имени, им не принадлежат. В результате ИФНС констатировала отсутствие реальности хозяйственных операций по закупке продукции, получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и доначислила НДС по реализации продукции на экспорт по ставке 18%. Вопрос: Вправе ли ИФНС в данной ситуации исчислить НДС по экспортной операции по ставке 18% несмотря на то, что реальность самой по себе экспортной хозяйственной операции (в отличие от реальности закупочных операций) налогоплательщиком подтверждена? Налогоплательщик: Не вправе. Налоговый орган: Вправе. Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, сославшись на то, что отсутствие реальности хозяйственных операций по закупке продукции не позволяет установить происхождение экспортной продукции и реализацию именно той продукции, которая ранее была закуплена у физических лиц. Коллегия судей ВАС РФ: поддержала позицию налогоплательщика и передала дело в Президиум, указав, что в данной ситуации налогоплательщик не заявлял право на вычет по НДС. Он представил надлежащий пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, достоверность которых не вызвала у судов никаких сомнений. Даже если налогоплательщик и допустил какие-либо злоупотребления при закупке, то это может являться основанием для лишения его права на вычет по НДС, но не права на применение нулевой ставки. Президиум ВАС РФ: в пользу налогоплательщика. 2) О правомерности привлечения к ответственности за неуплату налога при неуплате на момент подачи уточненной налоговой декларации суммы пени (ОпВАС РФ от 10.03.2011 № ВАС-11185/10). Фабула: Налогоплательщик в ходе выездной проверки представил в ИФНС уточненную налоговую декларации с отражением суммы пени, которая не была уплачена на момент представления декларации. Это повлекло привлечение его к ответственности по ст. 122 НК РФ. Анонс дела см. здесь. Вопрос: Вправе ли налоговый орган привлечь налогоплательщика к ответственности, если на момент подачи уточненной декларации им не уплачена сумма пени, учитывая, что ст. 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату налога, но не пени? Налогоплательщик: Не вправе, поскольку нормы ст. 122 НК РФ не предусматривают привлечение к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) пеней. Налоговый орган: Вправе, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия освобождения от ответственности, предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ. Арбитражный суд первой инстанции: (в пользу налогоплательщика) Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций: (в пользу налогового органа) При подаче уточненных налоговых деклараций суммы пеней, приходящиеся на дополнительно исчисленные суммы налогов, не были уплачены, то есть не были выполнены условия освобождения от ответственности, предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ. Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что правило, установленное п. 4 ст. 81 НК РФ, не освобождает налоговый орган от обязанности доказывания наличия состава вменяемого правонарушения и вины в действиях (бездействии) налогоплательщика, поскольку подлежит применению при условии установленного налогового нарушения, являясь условием освобождения от ответственности, а не самостоятельным составом налогового правонарушения. Президиум ВАС РФ: в пользу налогового органа. 3) Об исчислении НДС с учетом документов, подтверждающих право на вычет по НДС, при отсутствии указания на вычет в налоговой декларации по НДС (ОпВАС РФ от 09.03.2011 № ВАС-23/11). Фабула: Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по НДС, в которой не были отражены налоговые вычеты. Впоследствии в ходе выездной проверки налогоплательщик представил налоговому органу документы, подтверждающие право на вычет, но налоговый орган не принял их по причине неправильного оформления, а исправленные документы были представлены только в суд. Анонс дела см. здесь. Вопрос: Обязан ли был налоговый орган принять все меры к установлению у налогоплательщика права на вычет по НДС, несмотря на то, что сумма вычетов не была отражена в налоговой декларации по НДС? Налогоплательщик: Обязан Налоговый орган: Не обязан Арбитражные суды: (в пользу налогоплательщика) Определяя налоговую базу по налогу и учитывая объем реализации продукции, налоговый орган при исчислении НДС должен был самостоятельно уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на не отраженные в налоговых декларациях налоговые вычеты, а общество, представив в суд дополнительные документы, подтвердило свое право на налоговый вычет по НДС сверх размера, заявленного в налоговых декларациях за соответствующие налоговые периоды. Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирования. Поскольку налоговые вычеты, на которые претендует налогоплательщик, не заявлялись в налоговых декларациях за спорные периоды, у налогового органа отсутствовали правовые основания для их самостоятельного выявления и проверки их обоснованности и документального подтверждения. Президиум ВАС РФ: в пользу налогового органа КОММЕНТАРИЙ: Казалось бы еще совсем недавно судебная практика по вопросу о том, обязан ли налоговый орган в ходе ВНП установить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика с учетом всех расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС (даже если они ранее не заявлялись в налоговых декларациях) более или менее складывалась в пользу налогоплательщиков. Взять хотя бы Постановление ФАС ПО от 28.03.2011 по делу № А55-9777/2010, где налоговый орган пытался утверждать, что «...расходы налогоплательщика, не заявленные в им декларации, инспекция не обязана была устанавливать в ходе проверки, поскольку они носят заявительный характер и могут быть заявлены путем подачи уточненной декларации, в связи с чем первичные документы, подтверждающие их обоснованность правомерно не учтены при доначислении налогов...». В ответ на это суд категорично заявил, что «...в силу ст.ст. 30, 89 НК РФ, ст.ст. 1, 6 ФЗ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах РФ", задачей налоговых органов, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, является контроль за правильностью исчисления налогов, а не выявление фактов занижения доходов и завышения расходов, занижения налогооблагаемой базы, завышения сумм налоговых вычетов. Соответственно, размер сумм НДС и налога на прибыль, доначисленных налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, должен соответствовать реальным налоговым обязательствам налогоплательщика, определенным в соответствии со всеми положениями глав 21, 25 НК РФ». Теперь изложенная позиция, по всей видимости, претерпит изменения. Правда Президиум рассматривал спор лишь применительно к НДС, но ведь, как говорится, аппетит приходит во время еды и где гарантия того, что налоговики завтра не захотят распространить подобную позицию и на налог на прибыль. Конечно, можно долго рассуждать о том, что НДС является косвенным налогом, а налог на прибыль прямым и исходя из этого вычеты по НДС должны носить заявительный характер (как не влияющие на размер налоговой базы), а расходы по налогу на прибыль – нет, и значит нет поводов для опасений за налог на прибыль. Но все же и вычеты и расходы так или иначе представляют налоговую выгоду, а значит определенные риски формирования в будущем негативной для налогоплательщиков позиции в отношении налога на прибыль все же остаются. 4) О правомерности осуществления выемки документов при необходимости проведения их экспертизы (ОпВАС РФ от 25.02.2011 № ВАС-18120/10). Фабула: Налоговый орган осуществил выемку документов у налогоплательщика, указав в постановлении о ее осуществлении в качестве основания необходимость проведения экспертизы этих документов. Анонс дела см. здесь. Вопрос: Правомерно ли осуществление выемки документов, если в постановлении в качестве основания ее осуществления указана лишь необходимость проведения экспертизы имеющихся у налогоплательщика документов, учитывая, что такое основание не предусмотрено НК РФ? Налогоплательщик: Не правомерно Налоговый орган: Правомерно Арбитражные суды: (в пользу налогового органа) Хотя в постановлении об осуществлении выемки и указано на необходимость проведения экспертизы документов, она была проведена по основанию, предусмотренному НК РФ: наличие оснований полагать, что налогоплательщиком будут изменены, уничтожены или скрыты необходимые документы. Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной арбитражной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров. Президиум ВАС РФ: в пользу налогового органа. Источник: www.nalog-briz.ru
11. Зарубежные налоговые новости11.1. Швейцария отменит налоговые льготы для богатых иностранцев Шесть швейцарских кантонов собираются провести референдумы по поводу отмены налоговых преференций состоятельным иностранцам. Если население решит отменить льготы, то поток финансистов из Лондона, которые рассчитывают на низкие налоги в Швейцарии, иссякнет. С этой идеей выступают левое партийное объединение франкоязычных кантонов Alliance de Gauche, левоцентристская партия социал-демократов, а также «зеленые». Один из членов парламента отметил, что автогонщик Михаэль Шумахер платит всего лишь 10% от той суммы налога, которую он должен был заплатить, если такая льгота была бы отменена. Источник: www.taxpravo.ru 11.2. Пакистан намерен усилить борьбу с уклоняющимися от уплаты налогов Еще немногим более недели остается до открытия бюджетных слушаний, намеченных к открытию на 3 июня в Пакистане, но министр финансов Абдул Хафиз Шейх уже выступил с заявлением, в котором заверил, что в предстающем налоговом году правительство намерено существенно усилить борьбу с уклонением от уплаты налогов. Выступая перед представителями средств массовой информации 22 мая в г. Лахор, министр заявил, что правительство приложит максимум усилий для того чтобы соблюсти права всех граждан страны в вопросах обязательности налогообложения и будет продолжать свою борьбу, направленную на полное искоренение практики неоплаты налогов. По словам министра, Федеральный совет по доходам Пакистана уже закончил специальную программу своей работы, в результате которой удалось составить список, включающий в себя имена 700 тысяч пакистанцев с высоким уровнем доходов, систематически не выполняющих свои налоговые обязательства. В качестве первоочередного шага Совет уже направил уведомления 55 тысячам налогоплательщикам, чьи имена попали в данный список, а в дальнейшем планируется расширить работы по выявлению злостных нарушителей налогового регулирования. В предстающем году Федеральным советам по доходам также намечено проведение комплексных мероприятий по внесению изменений в налоговое законодательство, которые должны позволить правительству Пакистана расширить систему финансирования общенациональных проектов социального развития. В частности, предполагается сократить систему скидок и льгот, которые продолжают существовать системе налога на продажи, и, одновременно с этим, расширить базу применения данного налога. В своем выступлении министр отметил, что правительство не намерено усиливать налоговое бремя на налогоплательщиков добросовестно исполняющих свои обязательства, но сконцентрирует свое внимание на соблюдение налоговых правил лицами систематически их нарушающими. По его мнению, только меры усиления контроля за выплатой налогов способны принести в бюджет Пакистана дополнительно в следующем финансовом году не менее 120 миллиардов пакистанских рупий (39,19 миллиардов рублей). Источник: www.fortnostress.com
12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Древний Рим |
Российская Федерация |
дорожная пошлина |
налог на пользователей автомобильных дорог |
налог на наследство |
налог на имущество, переходящее в порядке наследования |
налоги на вино, на пшеницу, на огурцы, на мыло |
акцизы на отдельные группы товаров |
пошлины ввозные и вывозные |
таможенные пошлины |
сбор на воздвижение статуй |
налог на рекламу |
квартирный налог |
налог на имущество |
сборы с банщиков, работорговцев, проституток |
лицензионные сборы за право осуществления вида деятельности |
налог на содержание стражников |
налог на милицию |
сбор на содержание бань |
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы |
Существовавшие в Риме сборы на содержание сборщиков налогов и на содержание тюрьмы для недоимщиков очень напоминают видоизмененное в современных условиях формирование фонда социального развития налоговой службы, который в начале 90-х годов был создан в качестве внебюджетного фонда и пополнялся за счет отчислений от взысканных недоимок.
К счастью, Россия не унаследовала такие экзотические римские налоги, как сбор на золотой венок в качестве выражения цезарю верноподданнических чувств, сбор за ярлык для ослов или сбор за прикладывание печати.
Источник: www.cnfp.ru
12.2. Собачий лай как способ выявления налогоНЕплательщиков
Сотрудница финансового управления Стокгольма Эльфриде Карлсоносвоила более двадцати разновидностей собачьего лая и лает у дверей горожан, таким образом выявляя неплательщиков налога на собак. Интересно отметить, что в Швеции платят «собачий» налог по росту собаки, а в Норвегии – по длине.
Источник: www.cnfp.ru
13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 5/2011.
Тема номера: «Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства».
А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:
«Несмотря на уход зимы и на первые теплые весенние деньки, которые обещают долгожданное отпускное лето, работа наших законодателей не замирает. Как можно судить по СМИ (и по рубрике нашего журнала «Налоговые новости»), в Госдуме, в Совете Федерации, а также в профильных министерствах/ведомствах работа по совершенствованию налогового законодательства идет достаточно активно. Уже в конце июля мы с Вами будем оценивать и анализировать полноценный «пакет» налоговых законов, которые, как правило, «оптом» принимают депутаты перед тем как уйти на летние каникулы. Может быть и закон «о борьбе с трансфертным ценообразованием» будет принят (хотя и сомнительно).
Но это все хоть и близкое, но будущее. В сегодняшнем же номере мы решили рассмотреть тему, с которой не может не столкнуться ни одно предприятие, ни один предприниматель. Трудно представить себе бизнес, в котором бы не было необходимости в командировках. Как показывает консультационная и аудиторская практика Группы компаний «Налоги и финансовое право», вопросы, связанные с командировками, очень часто возникают в работе бухгалтерий и правовых подразделений. Кроме того, налоговые органы при осуществлении налогового контроля вопросам формирования затрат по командировкам также уделяют повышенное внимание. Тем более что за последние несколько лет законодательство, регулирующее основания и порядок направления работников в командировки, существенно изменилось. Именно поэтому основной темой номера журнала, который вы держите в руках, стали вопросы (юридические, учетные, налоговые и др.), так или иначе связанные с командировками.
Также в этом номере мы открываем рубрику, посвященную проведению в мае-июне 2011 года в Екатеринбурге Международной научно-методологической конференции «Формирование эффективной и справедливой налоговой системы: вклад науки и образования». Наш журнал оказывает конференции информационную поддержку, поэтому с № 5/2011 журнала мы намерены публиковать статьи участников конференции, которые представляют (не побоюсь этого слова) элиту современного российского и украинского налоговедения.
Также в журнале мы размещаем наши традиционные рубрики, которые ждут наши читатели. Всем весеннего настроения».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 10/2010 |
Учет расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль. | 250=00 |
500=00 |
№ 11/2010 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2011 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 12/2010 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения. |
250=00 |
500=00 |
№ 1/2011 |
Обзор Федеральных «налоговых» законов, принятых в ноябре 2010 года. Новое в налоговом администрировании в 2011 году. Комментарий к изменениям, внесенным в АПК РФ Федеральным законом № 228-ФЗ. |
250=00 |
500=00 |
№ 2/2011 |
Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников. |
250=00 |
500=00 |
№ 3/2011 |
Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления |
250=00 |
500=00 |
№ 4/2011 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год |
250=00 |
500=00 |
№ 5/2011 |
Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства |
250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.
Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за апрель 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2011 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
15. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
