Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Установлены тарифы страховых взносов на 2012 год

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 15 декабря 2011 – срок для уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФОМС РФ за ноябрь 2011 г.

2.2. 15 декабря 2011 – срок внесения платы за древесину, отпускаемую на корню

2.3. 18 декабря 2011 – вступают в силу поправки к Закону об иностранных инвестициях в стратегические хозяйственные общества

3. Новости компании

3.1. В издательстве «ЭКСМО» вышла в свет новая книга руководителя ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина «Налоговые проверки: виды, процедуры, ограничения»

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Создание фирм-однодневок возвели в ранг преступления

4.2. Внесены в том числе «налоговые» изменения в закон об особых экономических зонах

4.3. Утверждены стандарты МСФО

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Продавцы инновационных акций получат нулевую ставку в 2016 году

5.2. Минфин РФ не исключает продления действия ЕНВД после 2014 года

5.3. Бухгалтерскую отчетность достаточно будет сдать только в Росстат

5.4. Минфин РФ предлагает отменить ускоренную амортизацию основных средств, находящихся в пожаро- и взрывоопасной среде

6. Налоговая цифра недели

700 млрд руб. – объем основных налоговых льгот в России

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 2013 г. вступает в силу новый Закон о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

7.2. Сведения и документы должны направляться в налоговый орган по новым формам (Приказ ФНС РФ от 07.11.2011 № ММВ-7-6/733@)

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин разрешил писать сокращения в счетах-фактурах (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-09/41)

8.2. Земельный участок под строительство: как учесть расходы на арендную плату (Письмо Минфина РФ от 11.11.2011 № 03-03-06/1/749)

8.3. Для подтверждения суточных достаточно командировочного удостоверения (Письмо Минфин РФ от 11.11.2011 № 03?03?06/1/741)

8.4. Получить имущественный вычет у работодателя можно с того месяца, в котором предоставлено уведомление из ИФНС (Письмо Минфина РФ от 29.11.2011 № 03-04-05/7-965)

8.5. Представлять декларацию можно только по месту нахождения головной организации (Письмо Минфина РФ от 25.11.2011 № 03-03-06/1/781)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. Налоговые риски при отражении перерасчета по зарплате и уплате НДФЛ в периоде перерасчета

10. Новости налогового контроля 

10.1. В ходе камеральной налоговой проверки инспекторы могут допрашивать свидетелей

10.2. Поможет ли налогоплательщику подача уточненной декларации после составления акта камеральной проверки, но до привлечения налогоплательщика к ответственности

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«В случае ошибок в документах, представленных к авансовому отчету, у работников не возникает объекта налогообложения по НДФЛ, поскольку отсутствует экономическая выгода, а достоверность представленных документов определяется самим работодателем (п. 1 ст. 210 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 сентября 2011 г. № Ф04-4860/11)

11.2. В пользу налогового органа

«Возврат переплаты по налогу, образовавшейся в связи с изменением размера подлежащего уплате налога (по причине возврата контрагенту излишне полученного НДС), не может быть осуществлен без подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 78 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 сентября 2011 г. № Ф05-9059/11)

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Диктофон и тайна совещательной комнаты в арбитражном суде

12.2. Экономические эссе - 4... Страховщики - они все такие?

12.3. С Днем рождения НДС!!! С юбилеем!!! С юбилеем и вся современная налоговая система России!

12.4. Миллионеры США просят поднять им налоги. Вот это да!!!

12.5. Как наши материалы, размещенные в «Консультанте», пытались использовать для обоснования необоснованной налоговой выгоды...

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Налоговая реформа 2011 г. в Литве опаснее налоговой реформы 2008 г.

13.2. Католическая церковь может лишиться налоговых льгот в Италии

14. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

14.1. Барщина – государева повинность

14.2. Налог на бороду (Россия)

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право»: № 10/2011. Тема номера: «Региональные налоги и налогообложение».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Налоги кажутся высокими до тех пор,
пока входишь в инспекцию на коленях...»

Михаил Мамчич– современный сатирик,
один из авторов книги «Афоризмы для всех» (2006).

1. Налоговая новость недели

1.1. Установлены тарифы страховых взносов на 2012 год

Федеральным законом от -3.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» снижены размеры страховых тарифов, а также расширен круг субъектов малого предпринимательства, имеющих право на их применение.

Согласно принятому Закону пониженные тарифы страховых взносов теперь вправе будут применять, в частности, применяющие УСН организации, оказывающие инжиниринговые услуги, а также организации и ИП, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, а также деятельность в сфере транспорта и связи.

Установлена обязанность работодателей уплачивать страховые взносы в отношении работников из числа иностранных граждан и лиц без гражданства.

С сумм выплат свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов взимаются страховые взносы в размере 10 % (новая статья 33.1 Федерального закона № 212-ФЗ).

Еще одним нововведением является деление тарифа страховых взносов в ПФР на две части:
- солидарная часть - предназначенная для осуществления солидарных расходов фонда, т.е. на выплату фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию, и иных целей, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

- индивидуальная часть - предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица, в частности, определения размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет пенсионных накоплений.

Скорректированы положения, касающиеся проведения проверок за правильностью и полнотой уплаты страховых взносов, а также регулирующие привлечение плательщика к ответственности (в частности, со 100 рублей до 1000 увеличен минимальный размер штрафа за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам).

Закон вступает в силу с 1 января 2012 года. Действие отдельных положений распространено на 2011 год.

Источник: www.kadrovik.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 15 декабря 2011 – срок для уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФОМС РФ за ноябрь 2011 г.

Согласно п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, Федеральный ФОМС и территориальные ФОМС» ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Из указанной нормы следует, что 15 декабря 2011 г. – последний срок для уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФОМС РФ за ноябрь 2011 г.

Источник: www.nalog.ru

2.2. 15 декабря 2011 – срок внесения платы за древесину, отпускаемую на корню

15 декабря 2011 г. плательщики перечисляют 15 % от годовой суммы платы за древесину (п. 34 Инструкции Госналогслужбы РФ от 19.04.1994 № 25 «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню»).

Источник: www.nalog.ru

2.3. 18 декабря 2011 – вступают в силу поправки к Закону об иностранных инвестициях в стратегические хозяйственные общества

18 декабря 2011 г. вступает в силу Федеральный закон от 16.11.2011 № 322-ФЗ «О внесении изменений в ст. 6 Федерального закона «Об иностранных инвестициях в РФ»" и Федеральный закон «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства».

Законом сокращен перечень стратегических видов деятельности.

Из него исключена деятельность по эксплуатации радиационных источников хозяйственными обществами в гражданском секторе экономики, если она не является для них основной.

Кроме того, стратегической деятельностью не являются распространение и техобслуживание шифровальных (криптографических) средств, а также услуги в области шифрования информации, если этим занимаются банки, в уставном капитале которых отсутствует доля (вклад) РФ.

Из сферы применения закона вывели сделки в отношении стратегических обществ между организациями, находящимися под контролем России или ее граждан-резидентов (за исключением имеющих двойное гражданство).

Изменилось понятие контроля иностранного инвестора или группы лиц над стратегическим обществом. Это, в частности, возможность указанных субъектов прямо или косвенно распоряжаться минимум 25% (а не 10%, как ранее) общего количества голосов, приходящихся на акции (доли) в уставном капитале общества, пользующегося участками недр федерального значения. Либо их право назначать единоличный и (или) 25 (вместо 10) и более процентов состава коллегиального исполнительного органа такого общества. Или безусловная возможность иностранного инвестора или группы лиц избирать 25 (прежде - 10) и более процентов состава совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления общества.

Помимо этого, Минобороны России уполномочено давать заключения о возникновении угрозы обороне страны (или об ее отсутствии) в результате совершения предполагаемой сделки. ФСБ России, как и прежде, представляет такие заключения относительно безопасности государства. Срок их подготовки увеличен с 20 до 30 дней.

Источник: www.garant.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. Вышла в свет новая книга Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина «Налоговые проверки: виды, процедуры, ограничения»

В Издательстве "ЭКСМО" вышла в свет книга Аркадия Брызгалина «Налоговый проверки: виды, процедуры, ограничения».

Издание посвящено проблемам и сложным вопросам налогового контроля, зачастую вызывающим трудности, конфликты и судебные споры между налогоплательщиками и сотрудниками проверяющих органов, из-за несовершенства налогового законодательства.

Каковы критерии отбора налогоплательщиков для налоговых проверок? Какие они бывают? Как подготовить документы для проверки и каков порядок ее проведения? Как оформляются результаты и можно ли их обжаловать в вышестоящем налоговом органе и арбитраже? Как правильно это сделать, какие нормативные документы использовать для подтверждения позиции налогоплательщика? На все эти вопросы автор книги дает ответы и предоставляет исчерпывающую информацию. 

Книга адресована бухгалтерам, руководителям, работникам юридических служб коммерческих организаций, налоговым консультантам, а также налогоплательщикам, которые самостоятельно отстаивают свою правоту в споре с налоговой инспекцией.

Источник: www.nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Создание фирм-однодневок возвели в ранг преступления

Федеральным законом от 07.12.2011 № 419-ФЗ «О внесении изменений в УК РФ и ст. 151 УПК РФ» введена ответственность за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц. Санкция - штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в размере дохода осужденного за период от 7 месяцев до года, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок.

Под подставными лицами понимаются учредители (участники) или органы управления юридического лица, которое было образовано (создано, реорганизовано) путем введения данных субъектов в заблуждение.

Уголовно наказуемым деянием также является предоставление или приобретение документов (выдача доверенностей) для целей создания «преступного» юридического лица.

Источник: www.garant.ru

4.2. Внесены в том числе «налоговые» изменения в закон об особых экономических зонах

3 декабря 2011 г. Президент РФ Дмитрий Медведев подписал федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в РФ" и отдельные законодательные акты РФ».

Федеральный закон направлен на совершенствование законодательства об особых экономических зонах в РФ.

Законом, в частности, предусматривается,  освобождение особых экономических зон от налога на прибыль, на имущество и от части страховых взносов.

В Федеральном законе оптимизируется система управления особыми экономическими зонами, в том числе путём установления возможности объединения решением Правительства РФ нескольких особых экономических зон в кластер под управлением одной управляющей компании.

Федеральным законом уточняются полномочия органов управления особыми экономическими зонами, порядок создания особых экономических зон, правовое положение резидентов особых экономических зон.

Также  Федеральным законом устанавливаются дополнительные налоговые льготы для отдельных категорий резидентов особых экономических зон,  изменяется режим особой охраны территории национальных парков, оптимизируется миграционный режим для высококвалифицированных работников, привлекаемых резидентами особых экономических зон.

Источник: www.nalog.ru

4.3. Утверждены стандарты МСФО

Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н на территории Российской Федерации введены международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения МСФО.

Установлено, что Международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения вступают в силу на территории Российской Федерации со дня их официального опубликования в журнале «Бухгалтерский учет». Этот журнал является официальным печатным изданием для опубликования Международных стандартов финансовой отчетности.

Источник: www.taxpravo.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Продавцы инновационных акций получат нулевую ставку в 2016 году

Минэкономики подготовило проект постановления правительства об освобождении от налога на прибыль долгосрочных венчурных инвесторов, приобретающих акции инновационных компаний. Работа по отделению «наноакций» от прочих проектом перекладывается на биржи. Налоговая льгота будет предоставляться лишь на пакеты акций мелких и средних компаний (с капитализацией при размещении до 10 млрд руб.) и на практике заработает не ранее 2016 года.

Какие бумаги попадут под льготу, должно установить правительство. В подготовленном Минэкономики проекте – два критерия. Первый – акции должны быть допущены к торгам в специализированном «инновационном» секторе биржи либо они должны быть специально выделены в качестве ценных бумаг инновационных компаний в общем списке торгуемых акций. Второй критерий для получения льготы – капитализация эмитента (в течение первой недели торгов) не должна превышать 10 млрд руб. Последнее ограничение Минэкономики в пояснительной записке к проекту объясняется целью «адресного стимулирования инвестиций в малые и средние инновационные компании».

Источник: www.kommersant.ru

5.2. Минфин РФ не исключает продления действия ЕНВД после 2014 года

Об этом сообщил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин, выступая 06.12.2011 г. на налоговом форуме в Москве.

Он напомнил, что Госдума приняла в первом чтении законопроект, который предполагает ликвидацию ЕНВД к 2014г. и развитие патентной системы налогообложения. Сейчас есть предложения включить в патентную систему организации. А тогда смысл концепции рушится. Это будет то же самое, только ЕНВД будет названо патентом, - сказал он.

С. Разгулин добавил, что, по мнению Минфина, концепция налогообложения по масштабу видов бизнеса должна быть следующей: к «микробизнесу» должна применяться патентная система налогообложения, к малому бизнесу - упрощенная система, а к остальным - общая система налогообложения. По его словам, весной 2012 г. вопрос налогообложения малого бизнеса будет дополнительно обсуждаться.

Госдума приняла в первом чтении законопроект о создании патентной системы налогообложения в РФ и отмене ЕНВД 17 мая 2011 г. Законопроект предлагает упрощенную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая в настоящее время применяется на основании ст. 346.35.1 НК РФ, выделить в отдельную главу 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». Установлено, что патентная система налогообложения вводится с 2012 г. субъектами РФ, полученный патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором был выдан. Переход на патентную систему осуществляется предпринимателями добровольно, патент выдается по выбору предпринимателя на срок от 1 до 12 месяцев.

Законопроект устанавливает, что с 1 января 2014 г. система налогообложения в виде ЕНВД исключается из перечня специальных режимов налогообложения.

Источник: www.minfin.ru

5.3. Бухгалтерскую отчетность достаточно будет сдать только в Росстат

Подачу бухгалтерской отчетности планируют значительно упростить. С ней, возможно, поступят так же, как и с документами, которые, например, нужны для регистрации недвижимости. Ведь со 2 октября этого года права на недвижимое имущество и сделки с ним оформляют в «одном окне». Уже не нужно носить одни и те же документы сразу в несколько госструктур. Они теперь самостоятельно запрашивают друг у друга необходимую информацию. 

То же ждет и бухгалтерские документы. Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, утверждает, что в 2012 году министерство может рассмотреть этот вопрос. И тогда бухгалтерскую отчетность можно будет сдавать только в Статистику. А налоговикам придется запрашивать информацию уже у них.

Об этом чиновник сообщил сегодня на «Дне бухгалтерии», организованном компанией 1С.

Источник: www.glavbukh.ru

5.4. Минфин РФ предлагает отменить ускоренную амортизацию основных средств, находящихся в пожаро- и взрывоопасной среде

Об этом сообщил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин, выступая на Налоговом форуме в Москве 6 декабря 2011 г.. Как он объяснил, судебная и арбитражная практика показывает, что фактически любое имущество можно подогнать под это условие. С. Разгулин сообщил, что Минфин готовит законопроект, который исключил бы соответствущие положения Налогового кодекса.

С. Разгулин также отметил, что сейчас в правительстве РФ готовится постановление, которое утвердит перечень основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность. К таким объектам организации смогут применять повышенный коэффициент амортизации в течение трех лет с момента ввода их в эксплуатацию. Такие объекты также могут быть освобождены от обложения налогом на имущество.

Источник: www.minfin.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

700 млрд руб. – объем основных налоговых льгот в России

Об этом сообщил заместитель директора департамента налоговой и таможенной-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин, выступая на налоговом форуме в Москве 6 декабря 2011 г.

При этом, по его словам, более 100 млрд руб. приходится на льготы по налогу на имущество для естественных монополий, еще около 100 млрд руб. - на амортизационную премию, 170 млрд руб. - на налоговые каникулы по НДПИ, 50 млрд руб. - на пониженную ставку по налогу на прибыль.

Часть из этих льгот будет сохранена, часть будет постепенно отменяться, заявил С. Разгулин. Он отметил, что высвобождаемые от отмены льгот финансовые средства могут быть, в частности, направлены на предоставление новых и усиление действующих льгот. Также за счет высвобождаемых средств может не потребоваться более значительное увеличение акцизов и других налогов на потребление, в случае если будет наблюдаться неблагоприятная макроэкономическая конъюнктура в РФ, добавил С. Разгулин.

Перед Минфином не стоит задача сократить льготы на определенную сумму. В середине 2012 г. у министерства будут уточненные данные по налоговым льготам, и тогда оно рассмотрит вопрос о сокращении налоговых льгот. При этом одна из задач - снизить льготы, которые установлены на федеральном уровне по региональным и местным налогам, добавил представитель Минфина РФ.

С. Разгулин также сообщил, что в будущем будет проводиться систематизация судебно-арбитражной практики. В результате, по его словам, в Налоговом кодексе РФ, возможно, будет закреплено несколько условий, при которых налогоплательщик может претендовать на налоговые вычеты или льготы. Таким условием, в частности, может стать осведомленность налогоплательщика о том, что его контрагент является нарушителем налогового законодательства.

Источник: www.minfin.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 2013 г. вступает в силу новый Закон о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Цель нового Закона о бухучете - исключить устаревшие и неэффективные нормы, устранить пробелы.

Вести бухучет должны все экономические субъекты (в т. ч. перешедшие на УСН). Исключение - индивидуальные предприниматели (ИП); лица, занимающиеся частной практикой; структурные подразделения иностранных организаций (при условии, что ведется налоговый учет).

Объектами бухучета являются факты хозяйственной жизни (сделки, события, операции). Активы. Обязательства. Источники финансирования деятельности. Доходы и расходы. Иные объекты, если это установлено федеральными стандартами. Прежде объектами бухучета признавались имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции.

Ранее руководители организаций могли вести бухучет лично. Это право остается только у руководителей субъектов малого и среднего предпринимательства.

Руководитель утверждает образцы первичных учетных документов. При этом в новом законе альбомы унифицированных форм не упоминаются.

Прежде бухотчетность подписывалась руководителем и бухгалтером (в т. ч. главным). Теперь она считается составленной после подписания ее руководителем.

Определены обязательные реквизиты регистров бухучета, особенности бухотчетности при реорганизации и ликвидации юрлица. Закреплено, как разрабатываются и утверждаются федеральные стандарты в области бухучета.

В отношении бухотчетности нельзя устанавливать режим коммерческой тайны. Ранее содержание регистров бухучета и внутренней бухотчетности являлось таковой.

Прежний Закон о бухучете содержал норму, допускающую не применять правила бухучета, если они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации. Новый такую возможность не предусматривает.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 г.

Источник: www.garant.ru

7.2. Сведения и документы должны направляться в налоговый орган по новым формам (Приказ ФНС РФ от 07.11.2011 № ММВ-7-6/733@)

В новой редакции изложены формы, по которым в налоговый орган представляются сведения об открытии (закрытии) счета (в т. ч. лицевого), об участии в российских и иностранных организациях, о реорганизации или ликвидации. В частности, теперь дополнительно указываются e-mail лица, подтверждающего достоверность и полноту представляемых данных, дата принятия решения о ликвидации (реорганизации). Также утверждены новые формы сообщения о последней.

В связи с этим вносятся изменения в правила направления налогоплательщику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, о представлении документов (информации) в электронном виде через Интернет. Речь идет и о направлении таким способом материалов в налоговый орган.

Установлено, что технологические электронные материалы, которые участвуют в указанном документообороте, создаются в соответствии с новыми формами. При этом прежние утрачивают силу.

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 28 ноября 2011 г., регистрационный № 22405.

Источник: www.garant.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин разрешил писать сокращения в счетах-фактурах (Письмо Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-09/41)

Компания вправе вносить в счет-фактуру сокращения, даже если они не предусмотрены в учредительных документах. Например, если вместо «дом» в документе будет написано «д.», то право на вычет по НДС налогоплательщик не потеряет. Главное, корректно заполнить ИНН продавца и покупателя, сообщил Минфин России в письме от 09.11.2011 № 03-07-09/41.

Источник: www.gazeta-unp.ru

8.2. Земельный участок под строительство: как учесть расходы на арендную плату (Письмо Минфина РФ от 11.11.2011 № 03-03-06/1/749)

Как объяснил Минфин России, расходы в виде арендной платы за предоставленный под капитальное строительство земельный участок, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. А также они подлежат списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.

Для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Источник: www.taxpravo.ru

8.3. Для подтверждения суточных достаточно командировочного удостоверения (Письмо Минфин РФ от 11.11.2011 № 03?03?06/1/741)

Для получения имущественного вычета по НДФЛ работник должен принести уведомление из налоговой и написать соответствующее заявление. Причем предоставить вычет компания может начиная с того месяца, в котором сотрудник предъявил эти документы.

Сумму вычета за предыдущие месяцы он сможет вернуть через ИФНС по окончании года. А неистраченную сумму - перенести на следующий год. Об этом напомнил Минфин России в письме от 29.11.2011 г. № 03-04-05/7-965.

Источник: www.glavbukh.ru

8.4. Получить имущественный вычет у работодателя можно с того месяца, в котором предоставлено уведомление из ИФНС (Письмо Минфина РФ от 29.11.2011 № 03-04-05/7-965)

Налоговый вычет на детей в двойном размере может получать один из родителей при условии, что второй родитель письменно откажется от получения данного вычета. Какие документы потребуется для этого собрать работнику ФНС России рассказала в письме от 03.11.11 № ЕД-3?3/3636.

Итак, прежде всего одному из родителей необходимо подать налоговому агенту заявление о предоставлении двойного вычета с пометкой о том, что второй родитель от пользования налоговым вычетом отказался. В заявлении второго родителя об отказе от вычета, адресованном налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка). Заявление об отказе от вычета также подается налоговому агенту, который будет предоставлять вычет в двойном размере. В  письме подчеркивается, что при отсутствии заявления об отказе одного из  родителей удвоенный вычет второму родителю не предоставляется.

Важное замечание: отказаться от получения вычета на ребенка второй родитель может при условии, что у него есть доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если же один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения вычета в пользу второго родителя.

За налогоплательщиком также остается право получить вычет не напрямую у  работодателя, а через налоговый орган при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Источник: www.rnk.ru

8.5. Представлять декларацию можно только по месту нахождения головной организации (Письмо Минфина РФ от 25.11.2011 № 03-03-06/1/781)

Минфин России в Письме от 25.11.2011 № 03-03-06/1/781 напомнил, что в соответствии с п. 5 ст. 289 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчётного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию по налогу на прибыль в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Если организация и её обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации за своё обособленное подразделение.

При указанном порядке уплаты налога организация вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган только по месту нахождения головной организации.

Источник: www.akdi.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. Налоговые риски при отражении перерасчета по зарплате и уплате НДФЛ в периоде перерасчета

Описание ситуации:

Прошу Вас выразить мнение о налоговых рисках по доходам физических лиц (справка по форме 2-НДФЛ) в результате произведенных перерасчетов прошлых лет в следующих ситуациях:

1. В результате произведенного перерасчета в 2010 году за 2008, 2009 г.г. доходы физического лица, равно как и налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) включены в справку по форме 2-НДФЛ в периоде, когда произведен перерасчет, то есть в 2010 году. При этом следует отметить, что основания для перерасчетов (уточненные сведения за налет часов и прочее) были представлены в бухгалтерскую службу в 2010 году.

2. На основании произведенных перерасчетов налоговый агент произвел исчисление и удержание, а также уплату налога в текущем периоде – в 2010 году. Таким образом, просим Вас указать на наличие налоговых рисков (начисление пени согласно ст. 75 НК РФ, штрафных санкций) в случае удержания и перечисления налогов в 2010 году за более ранние налоговые периоды.

Ответ:

1. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа.

Из анализа указанной нормы следует, что налоговый агент подлежит ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ при совокупности следующих условий:

- обязанность предоставления документа должна быть предусмотрена налоговым законодательством;

- нарушен срок, установленный для предоставления документа в налоговый орган.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ:

«налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

В силу абз. 7 раздела I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (утверждены Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@):

«Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки».

Из указанных норм следует, что обязанность налогового агента представлять новую справку 2-НДФЛ в случае перерасчета налога за прошлые периоды, предусмотрена налоговым законодательством.

Вместе с тем, срок для предоставления такой новой справки налоговым законодательством не установлен.

То есть отсутствует одно из обязательных условий, установленных п. 1 ст. 126 НК РФ для привлечения к ответственности за непредставление документов - условие о нарушении срока.

Поэтому, по нашему мнению, налоговый орган не вправе привлечь налогового агента к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление новых Справок 2-НДФЛ за предшествующие налоговые периоды.

Суды при разрешении споров с налоговыми органами исходят из того, что нарушение требований и правил заполнения Справки 2-НДФЛ не является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 06.03.2008 № Ф04-1417/2008(1520-А75-19) указал, что «своевременное представление документов, заполненных с ошибками, не образует объективную сторону правонарушения, указанного в п. 1 ст. 126 НК РФ».

ФАС Центрального округа в постановлении от 28.08.2006 по делу № А35-9977/05-С18 указал, что «нарушение налоговым агентом требований или правил заполнения формы документа, представленного в установленный срок в налоговый орган, не образует объективную сторону налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, в связи с чем повторное представление налоговым агентом сведений после устранения недостатков не может рассматриваться как представление сведений впервые и не в установленный срок».

В силу изложенного, по нашему мнению, непредставление в налоговый орган новых Справок 2-НДФЛ в связи с пересчетом, а также отражение пересчитанных сумм в Справке 2-НДФЛ периода перерасчета является налоговым риском.

Вместе с тем, считаем, что привлекать налогового агента к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в данном случае налоговый орган не вправе.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.6. КоАП РФ отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа.

Представляется, что отражение пересчитанных доходов и налогов в Справке 2-НДФЛ периода, в котором произведен перерасчет, может повлечь привлечение налогового агента к ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за «представление сведений в искаженном виде».

Судебная практика по данному вопросу не сформировалась.

2. Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа.

В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ «налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате».

В силу п. 6 ст. 226 НК РФ «налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках».

Поскольку в предыдущих налоговых периодах работнику не был начислен спорный доход, составляющий сумму перерасчета по зарплате, обязанность по исчислению и удержанию налога по такому «не возникшему доходу» у работодателя отсутствовала.

В связи с перерасчетом заработной платы в 2010г. налоговый агент исчислил, удержал и перечислил в бюджет сумму налога.

В силу изложенного, по нашему мнению, при соблюдении налоговым агентом предусмотренного п. 6 ст. 226 НК РФ срока перечисления исчисленного и удержанного налога, налоговый агент не подлежит ответственности по ст. 123 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ «пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога».

Указанное правило в силу п. 7 ст. 75 НК РФ распространяется на налоговых агентов.

По нашему мнению, из буквального толкования абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ следует, что при соблюдении налоговым агентом предусмотренного п. 6 ст. 226 НК РФ срока НДФЛ, пени не начисляются.

10. Новости налогового контроля

10.1. В ходе камеральной налоговой проверки инспекторы могут допрашивать свидетелей

В письме Минфина России от 30.11.11 № 03-02-07/1-411 поясняется, какие мероприятия налогового контроля могут проводить инспекторы во время камеральной проверки. Так, чиновники считают, что Налоговый кодекс позволяет налоговикам в рамках камеральной проверки допрашивать свидетелей и осматривать имеющиеся предметы и документы. А вот доступ на территорию налогоплательщика для осмотра его помещений возможен только в ходе выездной проверки.

Как известно, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании налоговой декларации. При ее проверке налоговики вправе истребовать пояснения и документы, а также получать сведения, о которых указано в статье 88 НК РФ (речь идет о декларациях, в которых заявлены льготы либо НДС к возмещению, а также о декларациях по налогам, связанным с природными ресурсами). Во всех остальных случаях, проверяющие должны довольствоваться данными налоговой отчетности.

При этом проходить на территорию налогоплательщика, осматривать помещения, проводить инвентаризацию имущества проверяющие могут только во время выездной проверки. Это следует из положений статей 31, 91, 92 НК РФ и Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке (утв. Приказом Минфина России и МНС России от 10.03.99 № 20н/ГБ-3-04/39).

Вне рамок выездной проверки допускается осмотр документов и предметов, которые уже имеются у налогового органа. Либо осмотр предметов, на который имеется согласие их владельца (п. 2 ст. 92 НК РФ).

А вот право инспекторов проводить допросы свидетелей, и использовать их показания при вынесении решений по камеральной проверке,  нормами Налогового кодекса не ограничено. Свидетелем может быть любое физическое лицо, которому известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Источник: www.buhonline.ru

10.2. Поможет ли налогоплательщику подача уточненной декларации после составления акта камеральной проверки, но до привлечения налогоплательщика к ответственности

Неоднозначная практика складывается по вопросу о том, можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ, если после составления акта камеральной проверки, но до вынесения решения он представляет уточненную декларацию. Примером тому является недавний спор, который достаточно неожиданно был решен в пользу налогоплательщика. Удовлетворяя заявленные требования налогоплательщика, суды исходили из того, что вынесение инспекцией оспариваемого решения по первоначальной декларации при наличии уточненной декларации, представленной после составления камеральной проверки, но до вынесения вышеуказанного решения противоречит п. 9.1 ст. 88 НК РФ, нарушает права налогоплательщика и, следовательно, является незаконным.

Более того, в постановлении суда кассационной инстанции одного из ведущих судебных округов даже указано следующее: «Довод инспекции о том, что камеральная проверка заканчивается в момент составления акта камеральной налоговой проверки - обоснованно отклонен судами как противоречащий нормам налогового законодательства» (Постановление ФАС МО от 29.11.2011 по делу № А41-31236/10).

Вероятнее всего, данный спор может в будущем дойти до Президиума ВАС РФ и пересмотрен в пользу налогового органа. Кроме того, и в Государственную Думу уже внесен законопроект № 633139-5, предусматривающий, что подобные ситуации однозначно должны решаться в пользу налоговиков.

Источник: www.cnfp.ru

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«В случае ошибок в документах, представленных к авансовому отчету, у работников не возникает объекта налогообложения по НДФЛ, поскольку отсутствует экономическая выгода, а достоверность представленных документов определяется самим работодателем (п. 1 ст. 210 НК РФ)».

По правилам п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

По мнению ИФНС, документы, представленные налогоплательщиком к авансовым отчетам, содержат недостоверные сведения, следовательно, выданные через кассу денежные средства в подотчет физическим лицам являются доходом этих лиц. Так, в частности, налогоплательщиком не были представлены путевые листы, подтверждающие факт поставки ТМЦ, приобретенных у контрагентов.

Однако суд пришел к выводу, что позиция налогового органа не основана на нормах налогового законодательства.

Так, суд отметил, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В ходе рассмотрения дела суд установил, что общество выдавало своим работникам - физическим лицам денежные средства под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей.

В подтверждение получения и расходования данных средств работники представляли первичные документы: расчетные кассовые ордера, авансовые отчеты по каждой хозяйственной операции с приложением кассовых и товарных чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам, договоры поставки, счета-фактуры, товарные накладные. Обществом товар оприходован и отражен по счету 60.1, счету 10.5.
Достоверность представленных работниками документов, подтверждающих произведенные расходы, определяется самим обществом.

Авансовые отчеты работников обществом приняты, приобретенные по подотчетным денежным средствам товарно-материальные ценности оприходованы в установленном порядке.

Инспекция не представила доказательств того, что спорные суммы явились экономической выгодой работников общества.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 сентября 2011 г. № Ф04-4860/11).

Источник: www.cnfp.ru

11.2. В пользу налогового органа

«Возврат переплаты по налогу, образовавшейся в связи с изменением размера подлежащего уплате налога (по причине возврата контрагенту излишне полученного НДС), не может быть осуществлен без подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 78 НК РФ)».

Согласно п. 1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

По мнению налогоплательщика, непредставление уточненной налоговой декларации с отражением переплаты по НДС не может препятствовать реализации его права на возмещение налога в связи с неверно примененной налоговой ставкой.

Как указал суд, переплата по налогу за конкретный налоговый период может возникнуть у налогоплательщика только после совершения действий, предусмотренных ст. 52, 54, 80 и 81 НК РФ, т.е. определения налоговой базы, исчисления налога, подачи налоговой декларации и уточнения указанных в ней сведений в порядке ст. 81 НК РФ.

Отсутствие подачи уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате, то есть несоблюдение установленной НК РФ обязательной административной процедуры изменения размера обязательств по уплате налога, не приводит к возникновению переплаты, даже если у налогоплательщика имеются объективные основания для изменения обязательств по уплате налога (в данном случае - взыскание неосновательного обогащения в виде излишне полученной суммы НДС).

Вывод о необходимости подачи уточненной декларации для изменения размера налоговых обязательств и возникновения права на возмещение переплаты соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 29.09.2009 № 5154/09.

Обращение налогоплательщика в суд возможно только в случае нарушения его права на возмещение НДС в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, отказ ИФНС в возмещении (зачете) налогоплательщику сумм НДС суд признал правомерным.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 сентября 2011 г. № Ф05-9059/11).

Источник: www.cnfp.ru

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

12.1. Диктофон и тайна совещательной комнаты в арбитражном суде

Несколько необычной получилась мотивировочная часть судебного решения при рассмотрении одного из эпизодов по спору между налоговым органом и налогоплательщиком. В кассационной жалобе налогоплательщик сослался на нарушение тайны совещательной комнаты при принятии решения судом первой инстанции, поскольку в зале судебного заседания оставался включенным диктофон, используемый налоговым органом для аудиозаписи судебного заседания.

Ситуация, я думаю, понятна, на практике суд обычно не удаляется ни в какую совещательную комнату, а просит участвующих в деле лиц выйти из зала судебного заседания на некоторое время до принятия окончательного решения по делу. При этом эти лица не лишены возможности оставить в зале свои документы и вещи.

В рассматриваемом деле спорный эпизод имел место в первой инстанции, где судья рассматривает дело и принимает решение по нему единолично и вряд ли оставленный на время принятия решения включенным диктофон сделать аудиозапись совещания (хотя и бывают случаи, когда судьи советуются в этот момент по телефону). 

Но суд кассационной инстанции, отказывая в удовлетворении жалобы налогоплательщика, не стал ссылаться на это обстоятельство, а указал, что «довод заявителя кассационной жалобы о нарушении тайны совещательной комнаты при принятии решения судом первой инстанции, поскольку в зале судебного заседания оставался включенным диктофон, используемый налоговым органом для аудиозаписи судебного заседания, отклоняется как основанный на неправильном толковании ст. 167 АПК РФ.

Нарушением тайны совещания судей по смыслу указанной нормы является доступ в помещение, в котором арбитражный суд проводит совещание и принимает судебный акт, других лиц и общение других лиц с лицами, входящими в состав суда, в момент совещания и принятия судебного решения».

Из такой мотивировки возникает вопрос, а если бы дело рассматривалось судом коллегиально и одному из участников дела благодаря оставленному включенным диктофону удалось узнать о чем совещались судьи (или судья, единолично рассматривающий дело, обсуждал бы принимаемое им решение с кем-либо по телефону), то и в этом случае нельзя было бы говорить о нарушении тайны совещательной комнаты? Тогда что это: возможность обойти законодательный запрет с помощью диктофона или может все-таки мотивировочная часть решения должна была быть здесь иной?

Текст постановления размещен здесь:

- http://www.nalog-briz.ru/2011/12/blog-post_05.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

12.2. Экономические эссе - 4... Страховщики - они все такие?

Ведем дело клиента против страховой компании... Дело очень простое, в том плане, что страховщики ПРОСТО не хотят платить, и говорят так: «Да, договор страхования был, страховка предприятием оплачена, страховой случай произошел (трудно игнорировать пожар на складе), но платить не будем»....А дальше начинается юридическое словоблудие и демагогия, ограниченные креативностью и наглостью представителя страховой фирмы. Мы их в коридоре спрашиваем: «Слушайте, парни, но не хорошо ведь. Мы же к вам больше не обратимся. Вы же клиента потеряете в нашем лице». Отвечают: «Да и пофиг. Вы уйдете, другие дурочки придут и повторится то же самое. Бабло мы срубим с других. А пойдете вы в другую страховую там вы получите то же самое, потому что ТАК У НАС ВЕЗДЕ».

Ужасно, но зато честно. А у меня вопрос к читателям, неужели это действительно так, или нашему клиенту  просто не повезло?

С умилением слушаю представителей страховщиков, которые из всех СМИ, тратя огромные деньги на рекламу, призывают страховаться и сетуют, что Россия нецивилизованная страна, т.к. ни граждане, ни бизнес ничего не страхуют. А вот на западе - там без страховки никуда.

Однако, друзья мои, какое вы даете нам страхование, такое к вам и отношение, в том плане, что если без вас можно обойтись, то стараются обходиться. От себя отмечу, что если бы не введение государством обязательного страхования страховой рынок в России был бы на порядок меньше. 

Источник: www.nalog-briz.ru

12.3. С Днем рождения НДС!!! С юбилеем!!! С юбилеем и вся современная налоговая система России!

Ровно 20 лет назад, 6 декабря 1991 года был принят Закон РСФСР «О налоге на добавленную стоимость» (№ 1992-I). Таким образом, сегодня у российского НДС юбилей - ему исполняется ровно 20 лет. Вы это знали? Или забыли?

И пусть тот первый или начальный,  или тот ранешний НДС, принятый 6 декабря вовсе не похож на современный НДС образца конца 2011 года, чего же тут удивительного? Разве может новорожденный младенец хоть чем то походить на 20 летнего юношу?

Но я скажу больше, 6 декабря - это не только день рождения российского НДС, это еще фактически и день рождения всей современной российской налоговой системы, ведь именно с этого закона (или с этого налога) наш законодатель стал выстраивать ту модель налогообложения, которую мы по большинству параметров имеем на сегодняшний день. Ведь в тот же день, т.е. 06 декабря был принят российский закон «Об акцизах», на следующий день 7 декабря был принят Закон РСФСР  «О подоходном налоге с физических лиц», 9 декабря - Закон РСФСР «О налогах на имущество физических лиц», 12 декабря - Закон РСФСР «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» и т.д., и понеслось.  Процесс формирования новой налоговой системы был завершен 27 декабря, когда был принят Закон РСФСР "Об основах налоговой системы в РСФСР". Закон тот был еще с преамбулой, гласившей "Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов". Вступил в силу закон моментально, уже с 1 января 1992 и не было там всяких глупостей, типа нынешней ст. 5 и прочее - приняли закон - пусть вступает в силу. Да, было время. Кстати, Закон об основах продержался 7 лет, и потом плавно и качественно  трансформировался в Налоговый кодекс. 

А сейчас говорят, что НДС надо отменять и ввести налог с продаж. Глупость всё это, только об этом надо поговорить, наверное, в другой раз и не надо портить сегодняшний юбилей.

Уж какой есть....

Всех, кто платит НДС - с Юбилеем!!! 

Источник: www.nalog-briz.ru

12.4. Миллионеры США просят поднять им налоги. Вот это да!!!

Прочитал сообщение, которое не понятно обычному российскому отечественному уму... Группа американских миллионеров обратились в конгресс США с просьбой отменить введенные президентом Джорджем Бушем младшим так называемые налоговые каникулы для богатых.

Группу миллионеров, выступившую в конгрессе с требованием о повышении налогов для богатых была создана некоторыми сотрудниками Google. Позднее к ней присоединились еще ряд миллионеров из числа бизнесменов, а так же звезды сериалов и кино. 

Интересно, что одним из первых, кто в этом году выступил с идеей повышения налогов для богатых, был миллиардер Уоррен Баффет. Он объяснял это тем, что менее обеспеченные американцы фактически платят большую долю своего дохода, чем богачи.

Пусть это звучит немного грубо, но по мне так - ребятам заняться уже нечем и они с жиру бесятся. То есть у США, вернее у их богатеев столько денег, что они, спасая свою душу, пытаются как то что-то и для других сделать.

С другой стороны, а может быть действительно в США такие огромные бюджетные проблемы, что Правительство их решать не может, что богатые люди страны понимают.

Понимаете, ну что-то тут не так. Причем обратите внимание, богатые требуют повышения налогов, но среди бедных никто не заявил «не нужны нам чужие деньги - мы сами заработаем». А вот еще момент, по оценкам некоторых экономистов, в т.ч. самого Баффета, в США необходимость повышать налоги вызвана колоссальным дефицитом бюджета, который в последние три года стабильно превышал триллион долларов. В результате к концу текущего года госдолг достиг 15 триллионов долларов и оказался выше отметки в 100 процентов от ВВП США. Ну, при таком дефиците бюджета, действительно, надо раскошеливаться.

Иными словами, для меня это пока действительно загадка, то ли это пиар, то ли это такой уровень правосознания, что нам он пока недостижим (а достижим такой уровень только в сверх богатых государствах, к каковым Россия пока не относится).

Источник: www.nalog-briz.ru

12.5. Как наши материалы, размещенные в «Консультанте», пытались использовать для обоснования необоснованной налоговой выгоды...

Почему то вспомнилась давняя история, в которой наша компания выступила невольным фигурантом.

В далеких 90-х и начале 2000-х в нашем Издательстве «Налоги и финансовое право» несколько раз издавался наш известный сборник  «Вексель. Правовое регулирование, налогообложение и бухгалтерский учет». Часть этого сборника мы публиковали через наш журнал «Налоги и финансовое право».

Но каково же было моё удивление, когда я нечаянно наткнулся на постановление ФАС Северо-западного округа от 12.03.2008 № А05-2590/2007, в котором именно наша вышеупомянутая книженция стала камнем преткновения.

Фабула: ИФНС провела ВНП налогоплательщика, по результатам которой налогоплательщика привлекали к ответственности  по эпизоду, связанному с налогом на прибыль. Выяснилось, что налогоплательщик неправомерно включил в состав «налоговых» расходов оплату консультационных услуг. То есть был у сторон договор, по которому налогоплательщику были оказаны услуги по вопросам правового регулирования, налогообложения и бухгалтерского учета векселей, но ИФНС этот договор не понравился.

Дело в том, что налоговая выяснила, что текст заключения от консалтинговой фирмы полностью, за исключением нескольких разделов, соответствует тексту наших материалов в  журнале «Налоги и финансовое право», размещенных в базе данных наших партнеров «Консультант плюс». Таким образом, по мнению ИФНС, налогоплательщик мог самостоятельно с ней ознакомиться, проанализировать интересующие его вопросы без привлечения консалтинговой фирмы, следовательно, его расходы являются экономически неоправданными.

И действительно, как оказалось, в тексте отчета слово в слово содран текст нашей статьи. И ведь, не побоюсь этого слова «автор» Отчета даже не удосужился каким-либо образом переработать текст, просто разбавив его своими «разделами».

Суды вынесли решение в пользу налогоплательщика, мотивировав это следующим: «довод инспекции о том, что в программе «Консультант Плюс» тоже была статья на эту тему, не имеет правового значения, поскольку Отчет имеет отличие от информации, опубликованной в программе «Консультант Плюс»; к тому же договором об оказании консультационных услуг, заключенным обществом ... с ООО, не предусмотрено ограничение источников информации для оказания консультационных услуг, поэтому ООО могло использовать любую доступную информацию, в том числе содержащуюся в программе «Консультант Плюс».

Из материалов дела следует, что общество приняло оказанные ООО консультационные услуги, подписав акт от .... Никаких замечаний по качеству оказания услуг общество (заказчик) не высказало, услуги оплачены им в полном размере.

Суд первой инстанции установил, что доказательств, свидетельствующих о недобросовестных действиях общества или его контрагента - ООО при заключении и исполнении договора от ИФНС не представила».

Вот так вот совершенно неожиданным образом я и мои коллеги-авторы оказались не только автором статьи журнала, но и еще авторами неизвестного заключения. Я бы, тоже бы затрепетал от возмущения и заступился за своих коллег. Только, мне кажется, ошибся суд, и был он прав только формально. А по сути - особенно если вы посмотрите цену заключения (см. ниже), а также срок оказания услуг (3 дня) - это была откровенная профанация и отмывка. Я утверждаю, что ребятам надо было отбить бабло, взяли с «Консультанта» материалы и запулили за них 300.000 рублей. Это и в наше-то время за подобную работу безумно огромные деньги, а в 2004  году и подавно. Некрасиво всё это, как не вспомнить выражение Сталина: «Пусть им будем стыдно» (если кто не знает, то могу как-нибудь об этом отдельно рассказать).

Полный текст постановления размещен здесь:

- http://www.nalog-briz.ru/2011/12/blog-post_3613.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Налоговая реформа 2011 г. в Литве опаснее налоговой реформы 2008 г.

В столице Литвы Вильнюсе начала работу конференция экспертов литовского Института свободного рынка «Опасность: вторая ночная налоговая реформа - еще страшнее».

Организаторы экономической конференции хотят напомнить общественности о том, чем в результате завершилась «революционная налоговая ночная реформа 2008 года – ничем». Выросшие налоги не сыграли положительной экономической роли, поэтому через 3 года правительство снова планирует поднять их, надеясь на кардинальный перелом в экономике.

Экономисты расценивают «новую налоговую революцию» как неприемлемую и даже опасную в смысле экономических последствий.

Источник: www.taxpravo.ru

13.2. Католическая церковь может лишиться налоговых льгот в Италии

10 декабря 2011 г. в своем очередном выступлении премьер министр Италии Марио Монти призвал к распространению действия недавно введенного налога на недвижимость на коммерческие здания и сооружении, принадлежащие католической церкви. Предполагается, что в случае своего принятия такое изменение может коснуться 16 тысяч объектов недвижимости на территории Италии, что позволит принести в бюджет страны ежегодно не менее 700 миллионов евро.

В соответствии с традиционным принципом, активность католической церкви не является объектом налогообложения в Италии, если она не ориентирована исключительно на удовлетворение коммерческих интересов. По мнению ряда критиков, распространение данного правила на налог на недвижимость приведет к злоупотреблениям в силу трудности контроля за коммерциализацией интересов в том или ином объекте недвижимости.

Ранее церковь уже выступила с разъяснениями своей позиции, настаивая на том, что, несмотря на столь существенные налоговые льготы, католики Италии ведут активную социальную работу в основном ориентированную на наименее обеспеченных членов общества. Несмотря на это, в прошедшие выходные государственный секретарь Святого

Престола кардинал Тарчизио Бертоне заявил, что католическая церковь намеренна, участвовать в обсуждениях данного вопроса с правительством Италии и, в случае необходимости, церковь готова «пойти на самопожертвования».

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Барщина – государева повинность

Основной формой исполнения повинностей перед государством в средние века являлась барщина, сохраняющая свои позиции повсеместно.

Барщина как таковая (лат. angaria, среднев. corvea, нем. frone или frondieust, франц. corvee, польск. pansczyzna) – термин, означающий повинность, отбываемую крепостными и временнообязанными земледельцами в пользу землевладельца в основном за предоставление в их пользование части его земли. Повинность эта заключалась в даровом обязательном труде, преимущественно сельскохозяйственного характера.

Основным признаком барщины выступало то обстоятельство, что эта повинность реализовывалась непосредственно в личном труде подневольного человека. Это и отличало барщину от иных повинностей, заключающихся в выплате денег или передаче результатов труда. Кроме того, труд этот являлся обязательным, т.е. не зависящим от свободного взаимного соглашения отдельных лиц, а закрепленным законодательно и прямо вытекающим из единожды установившихся между сторонами отношений. Исполнение барщины осуществлялось в пользу землевладельца, т.е. феодального сеньора на Западе, помещика или барина в России. Этим признаком барщина отличается от обязательных работ в пользу государства или общины, таких как проведение дорог, постройка плотин и т.п., входящих в разряд т.н. натуральных государственных или общественных повинностей. Однако с развитием товарно-денежных отношений барщина как обязательная повинность в пользу государства или феодала последовательно и постепенно заменялась новыми формами налогообложения.

Источник: www.cnfp.ru

14.2. Налог на бороду (Россия)

Налог на бороду был введен Петром Iи отменен только в 1722 году. Также был учрежден специальный бородовой знак, который представлял собой металлический жетон, который выдавался после уплаты особой пошлины за право носить бороду. На жетоне были выбиты две надписи: на одной стороне – «Деньги взяты», на другой – «Борода – лишняя тягота». Пошлина была настолько велика, что желающим сохранить свою бороду приходилось сильно раскошелиться.

Источник: www.cnfp.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 10/2011.

Тема номера: «Региональные налоги и налогообложение».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«К теме «Региональные налоги» я подбирался уже давно. Дело в том, что вопросы регионального налогообложения, которыми я профессионально и на постоянной основе занимаюсь уже более 10 лет, в последнее время приобрели не только экономическое, но и политическое значение. А сотрудники журнала и группы компаний «Налоги и финансовое право» регулярно отслеживают и анализируют все новшества в сфере регионального налогообложения. Вот и родилась у нас идея подготовить тематический сборник, посвященный именно этой теме.

Тем более что наш журнал читают не только практикующие бухгалтеры и юристы, но и ученые налоговеды, аспиранты вузов по всей стране, органы власти и пр. Да и материал мы пытались подобрать, применимый именно практически, когда присутствует не только «голимая» теория, но теория, формирующая практику.

Кроме того, в этом номере, как обычно, много иного налогового материала, представленного в наших традиционных рубриках: «Налоговые новости», «Особенности отраслевого налогообложения», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора» и др.».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/