| ← Сентябрь 2012 → | ||||||
|
1
|
2
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
3
|
4
|
5
|
7
|
8
|
9
|
|
|
10
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
|
17
|
18
|
19
|
21
|
22
|
23
|
|
|
24
|
25
|
26
|
28
|
29
|
30
|
|
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
* - возможны изменения По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право» Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«Налоги, уплачиваемые гражданами, должны по справедливости Жан Шарль Леонар Симонд де Сисмонди(1773–1842) –
1. Налоговая новость недели1.1. Вновь образующиеся предприятия на Дальнем Востоке могут освободить от всех налогов Вновь созданные предприятия могут освободить от всех налогов, кроме НДФЛ. Эксперты такое предложение пока расценивают лишь как красивый ход, который меж тем может больно ударить по федеральному бюджету и наплодить новые схемы для серых манипуляций с налогами. Одним из пунктов стратегии развития Дальнего Востока и Сибири, которая будет презентована на саммите АТЭС в сентябре, станет предложение об освобождении всех начинающих предприятий от налогового бремени. По мнению полномочного представителя президента в ДФО и министра по развитию Дальнего Востока Виктора Ишаева, новички должны платить лишь 50% от НДФЛ. Предполагается, что налоговые льготы будут действовать до момента, когда компании выйдут на самоокупаемость. Эксперты пока к идее относятся настороженно. Главные риски, по их мнению, заключаются в порядке предоставления льгот. Если преференции выдаются без привязки к уже сделанным инвестициям в регион (такой механизм сейчас действует, например, в Калининградской области), то это может стать хорошей возможностью для манипуляций с налогообложением. К тому же есть опасность, что за налоговую щедрость дальневосточных властей может расплатиться федеральный бюджет. НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество юрлиц полностью или частично идут в бюджеты регионов. «Получается, что льгота предоставляется за счет региональных бюджетов. При этом средний уровень дотационности субъектов Дальнего Востока – 30–40%, у Якутии федеральных трансфертов больше, чем у Чечни. Это означает, что в итоге льготы может оплатить из своего кармана федеральный бюджет, и получится очень хитрая схема дополнительного дотирования регионов», – не исключает директор региональных программ НИСИП Наталья Зубаревич. Источник: www.rbcdaily.ru
2. Актуальная дата недели! NEWИсточник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. Вышла новая книга Издательства «Налоги и финансовое право» - «Страховые взносы в 2012 году» В августе 2012 года издательство "Налоги и финансовое право" и издательство "Омега-Л", издали книгу, которая называется "Страховые взносы в 2012 году". С 1 января 2010 г. был отменен ЕСН и вместо него уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование. В данном издании рассматривается порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2012 г. Подробно анализируются проблемы определения объекта обложения, видов выплат, не облагаемых страховыми взносами, страхового статуса основных выплат организации. Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Налоговые органы теперь могут контролировать каждого сотрудника компании Минфин своим письмом от 18 июля 2012 № 03-02-08/58 дал "зеленый свет" проверкам сотрудников организаций. Теперь налоговые органы имеют право запросить у любого специалиста компании те документы, с которыми он работает по долгу службы. До появления этого письма считалось, что все свои требования налоговые органы адресуют исключительно самой фирме. А рядовой сотрудник не задействован в проведении ревизии. "В пункте 1 статьи 93.1 НК РФ упоминаются "иные лица" как получатели требований от ИФНС. НК не содержит четких разъяснений этого термина. Ранее под ним понимались только организации. Однако письмо минфина позволило адресовать запросы и физлицам". Ранее инспекторы общались с сотрудниками компаний исключительно с помощью допросов в рамках налоговых проверок. Однако у фискалов возникали серьезные сложности с доказательством обнаруженных проступков фирмы, так как приглашенные для дачи показаний сотрудники не предоставляли документов. В итоге доводы налоговых органов, изложенные в актах по итогам проверок, разваливались при рассмотрении дела в суде. Теперь этот пробел устранен. В первую очередь можно ожидать запросов документов, адресованных директорам и главным бухгалтерам организаций, так как именно в их руках находятся наиболее ценные сведения. Однако налоговые органы весьма широко трактуют понятие "иные лица", содержащееся в статье 93.1. НК РФ. К ним фискалы относят всех, кто может располагать какими-либо бумагами. Следовательно, требование предоставить документы может получить любой сотрудник Источник: www.rg.ru 4.2. Продолжается разработка пошаговой инструкции по досудебному урегулированию споров Сотрудники Федеральной налоговой службы продолжают совершенствовать процедуру досудебного урегулирования споров. В частности, налоговики разрабатывают новый регламент рассмотрения споров, который разместят в Интернете. Как рассказал начальник отдела управления досудебного аудита ФНС Сергей Токарев, основная задача, стоящая перед рабочей группой, - это подробная и пошаговая регламентация процедуры урегулирования налоговых споров в досудебном порядке с учетом практики ее применения за последние пять лет. Изменения коснутся процедуры рассмотрения возражений на акты налоговых проверок, жалоб налогоплательщиков на ненормативные акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц, а также порядка взаимодействия структурных подразделений налоговых органов при досудебном урегулировании налоговых споров. Чиновники обещают учесть мнение налогоплательщиков при работе над регламентом. До середины октября граждане могут оставить свои предложения на форуме ФНС. Обязательное досудебное урегулирование споров предусматривает, что налогоплательщик не вправе обратиться в суд, пока не оспорит решение инспекции в вышестоящем налоговом органе. За последние три года за счет внедрения обязательного досудебного урегулирования налоговых споров, по данным Высшего арбитражного суда, удалось вдвое снизить нагрузку на суды. Если закон будет принят, существенно изменится порядок досудебного урегулирования, а также порядок вступления в силу решений налоговых органов и оспаривания таких решений. Время для подготовки жалобы увеличится с 10 до 30 дней, срок давности - с трех месяцев до одного года. Инспекция будет вправе рассматривать претензии до 30 дней, причем этот срок можно будет продлить до 60 дней, а остальные жалобы - 15 дней. Источник: www.rg.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. Подача «уточненки» освободит от штрафа за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета Минфин опубликовал на своем сайте проект федерального закона, который освобождает бухгалтеров от ответственности по статье 15.11 КоАП РФ при выполнении определенного условия. Данная статья предусматривает административный штраф за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в размере от 2 000 до 3 000 руб. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%, а также искажение любой статьи формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Минфин предлагает освободить от уплаты штрафа тех бухгалтеров, которые подадут уточненную налоговую декларацию и уплатят недостающую сумму налога и пени, а также исправят ошибку в бухотчетности до утверждения бухотчетности в установленном порядке. Предполагается, что в случае принятия новой нормы она вступит в силу со дня официального опубликования Источник: www.rnk.ru 5.2. Профильный комитет рекомендовал Госдуме поддержать налоговые льготы для сельхозпроизводителей Законопроект о налоговых льготах для сельхозпроизводителей комитет Государственной думы РФ по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента принять во втором чтении. Поправки устанавливают налоговые льготы для сельхозпроизводителей в связи с присоединением России к ВТО. Прежде всего, предлагается срок действия нулевой ставки налога на прибыль ограничить не 1 января 2017 года, как это оговорено законопроектом, принятым Госдумой в первом чтении в июле, а сделать нулевую ставку этого налога бессрочной для сельхозпроизводителя. Кроме того, поправками предлагается продлить до 2018 года срок действия 10-и процентной ставки НДС на ввоз племенного скота, семени и эмбрионов этих животных, племенного яйца. Также предлагается предоставить право организациям потребкооперации с численностью более 100 человек применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вплоть до 1 января 2018 года. Глава комитета Госдумы также сообщил, что поправки в Налоговый кодекс Госдума может обсудить во втором чтении 11 сентября. Источник: www.regnum.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. Около 70 % обращений налогоплательщиков в ФНС поступают в электронном виде С начала текущего года в ФНС РФ поступило 11,5 тысяч обращений, 70% из которых поступили в электронном виде. Об этом в эфире телеканала «Россия 24» заявила заместитель руководителя ФНС России Наталья Завилова. Замглавы ведомства напомнила, что в настоящее время на учете в налоговых органах состоят 140 млн. налогоплательщиков - физических лиц, 4 млн. индивидуальных предпринимателей и 5 млн. юридических лиц. При этом ежедневно налогоплательщики обращаются в налоговые органы за консультациями и услугами, передает пресс-служба ФНС. Источник: www.klerk.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. Утверждена форма уведомления о контролируемых сделках (Приказ ФНС России от 27.07.12 № ММВ-7?13/524@) ФНС России приказом от 27.07.12 № ММВ-7?13/524@ утвердила форму уведомления контролируемых сделках. Не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки, налогоплательщики должны представить в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках. Уведомление включает в себя титульный лист, разделы 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)», 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)», 2 «Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)», 3 «Сведения о физическом лице – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)». Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике. Раздел 2 заполняют налогоплательщики, у которых есть контролируемые сделки с организациями. Раздел 3 предназначен для налогоплательщиков, у которых есть контролируемые сделки с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством порядке частной практикой. Уведомление нужно подать в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере. Не допускается двусторонняя печать уведомления на бумаге и скрепление листов, исправление ошибок с помощью корректирующего или другого средства. Все стоимостные показатели необходимо округлять, указывая в полных рублях. Источник: www.rnk.ru 7.2. Утвержден новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков в электронном виде Приказом ФНС России от 30.08.2012 N ММВ-7-6/583@ утвержден новый формат заявления и Правила контроля заявления при его приеме в налоговом органе (проверяется, в частности, правильность заполнения обязательных реквизитов, разрядность и структура показателей, наличие актуальных значений в соответствующих классификаторах (справочниках)). С 1 октября 2012 года утратит силу Приказ ФНС России от 01.02.2012 N ММВ-7-6/40@, которым утвержден действующий в настоящее время формат данного заявления. Источник: www.consultant.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Бесплатное питание работников облагается НДС (Письмо Минфина России от 27.08.12 № 03?07?11/325) Минфин полагает, что стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам, следует включать в базу по НДС. Минфин указывает на п. 1 ст. 146 НК РФ, в соответствии с которым реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается объектом налогообложения НДС. Сумма НДС, предъявленная по таким товарам, подлежит вычету в общем порядке. Источник: www.rnk.ru 8.2. Материальная помощь сотруднику при рождении ребенка в размере 50 тыс. рублей не облагается НДФЛ, даже если выплаты производятся частями (Письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-04-05/6-1006) Согласно приказу директора компании, сотруднице в связи с рождением ребенка будет выплачена материальная помощь в размере 50 тыс. рублей. При этом предусмотрено, что выплата данной суммы будет производиться частями в течение года. Будет ли в этом случае вторая и последующие части выплаты облагаться НДФЛ? В Минфине России ответили на этот вопрос отрицательно – вся указанная сумма материальной помощи не облагается НДФЛ, независимо от графика выплаты (письмо от 27.08.12 № 03-04-05/6-1006). На основании пункта 8 статьи 217 НК РФ единовременная выплата (в виде материальной помощи) в связи с рождением ребенка, выплачиваемая в течение первого года после его рождения, но не более 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ. Означает ли эта фраза, что от НДФЛ освобождается только выплата, перечисленная единовременно, одним платежом? Нет, не означает. По мнению Минфина, порядок выплаты суммы материальной помощи при рождении ребенка (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения значения не имеет. Источник: www.audit-it.ru 8.3. Минфин разрешил не платить НДФЛ со стоимости чая, кофе, сахара, приобретаемых для сотрудников (Письмо Минфина России от 30.08.12 № 03?04?06/6?262) Минфин в письме от 30.08.12 № 03?04?06/6?262 согласился с тем, что со стоимости чая, кофе, сахара, сливок, приобретаемых организацией для своих сотрудников можно не перечислять НДФЛ, если невозможно персонифицировать доход, полученный каждым сотрудником. Ведомство отметило, что организация, приобретающая указанное питание, должна выполнять функции налогового агента, и в этой связи принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой сотрудниками. Однако если у нее нет возможности оценить выгоду, полученную каждым сотрудником, то и объекта налогообложения НДФЛ не возникает. Источник: www.rnk.ru 8.4. Если время работы сотрудников не совпадает с графиком работы общественного транспорта, расходы на доставку работников к месту работы могут уменьшать налог на прибыль (Письмо Минфина России от 31.08.12 № 03?03?06/1/449) Минфин считает, что организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на доставку сотрудников к месту работы на транспорте, принадлежащем организации. При условии, что время работы общественного транспорта не совпадает со временем, к которому сотрудникам необходимо явиться на работу, и эта технологическая особенность графика работы сотрудников организации зафиксирована в Правилах внутреннего трудового распорядка и трудовых договорах. П. 26 ст. 270 НК РФ запрещает включать в расходы по налогу на прибыль расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. Исключение составляют суммы, подлежащие включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, а также случаи, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами или коллективными договорами. Таким образом, несовпадение начала работы работников и графика работы общественного транспорта можно отнести к технологическим особенностям. Источник: www.rnk.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. Учет расходов по доставке автомобилей покупателям, включая заработную плату водителей (ЕСН), в составе косвенных расходов при исчислении налога на прибыль Описание ситуации: Наша организация как дилер ОАО «К» занимается реализацией продукции этого ОАО (автомобили, запасные части). Для перегона автомобилей до нашего склада мы, в основном, пользуемся услугами сторонних организаций. Эти услуги включаем в прямые расходы. Водители, состоящие в штате нашей организации, занимаются приемкой и передачей товара покупателям в г. Ревда, либо перегоняют автомобили конечным покупателям, если это предусмотрено условиями договора. Вопрос: Права ли налоговая инспекция, утверждая, что заработная плата (и ЕСН) штатных водителей должна включаться в прямые расходы для расчета остатков на нереализованный товар? Ответ: В силу подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ. В ст. 320 НК РФ определены особенности формирования расходов на реализацию (издержки обращения) для налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. Так, в течение текущего месяца формируются расходы в соответствии с общими положениями гл. 25 НК РФ. Расходы текущего месяца в соответствии с абз. 3 ст. 320 НК РФ, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров, а также если по своей учетной политике налогоплательщик не сформирует стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце (за исключением внереализационных расходов, предусмотренных в ст. 265 НК РФ), признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Из содержания перечисленных выше норм следует, что в целях налогообложения прямыми и распределяемыми на остатки расходами признаются только транспортные расходы при выполнении определенных условий: - расходы по доставке до склада покупателя. - расходы не включены в цену товара по условиям договора и не формируют стоимость приобретения товаров по учетной политике налогоплательщика. Таким образом, если перечисленные выше условия предприятием выполняются, расходы по доставке автомобилей оно должно включить в состав прямых и произвести распределение таких расходов на остаток нереализованных товаров (автомобилей) на конец отчетного периода. Исходя из условий запроса, налоговый орган посчитал, что поскольку штатные водители предприятия занимаются приемкой и передачей товаров (автомобилей и запасных частей) покупателям, а также осуществляют перегон автомобилей конечным покупателям, то суммы начисленной заработной платы таким водителям и суммы ЕНС относятся к расходам на доставку (транспортным расходам) и должны включаться в прямые расходы для расчета остатков на нереализованный товар. В то же время, мы полагаем, что позиция налогового органа не соответствует положениям ст. 320 НК РФ, поскольку в качестве прямых расходов статья 320 НК РФ называет только расходы по доставке товара от поставщика до склада налогоплательщика; транспортировка товара от налогоплательщика до его покупателей образует расходы, которые данной статье к числу прямых не отнесены. Имеющаяся арбитражная практика поддерживает эту же позицию. Так, согласно постановлению от 03.02.2010 № 07АП-10802/09 Седьмой арбитражный апелляционный (постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2010 № А67-4902/2009 постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда оставлено без изменения) суд рассмотрел спор, предметом которого явилось решение налогового органа о доначислении налога на прибыль по причине не отнесения налогоплательщиком транспортных расходов в состав косвенных и не распределения данных расходов на остаток нереализованных товаров на конец отчетного периода. Признавая решение налогового органа незаконным в части доначисления налога на прибыль, суд пришел к выводу, что: «Из содержания ст. 320 НК РФ следует, что к прямым расходам относятся расходы именно на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя, при этом на необходимость отнесения спорных затрат налогоплательщика, понесенных в связи с доставкой товара до покупателя, данная норма не указывает. Расходы, включенные налогоплательщиком в налоговую базу по налогу на прибыль, связаны с доставкой товара от налогоплательщика до его покупателей, и не имеют отношения к расходам, связанным с получением товара налогоплательщиком от поставщиков. Таким образом, налогоплательщик правомерно отнес указанные транспортные расходы к косвенным и уменьшил доходы от реализации текущего периода». Из описанной в запросе ситуации следует, что предприятие, являясь дилером ОАО «К», занимается реализацией автомобилей. При этом сотрудники предприятия (водители) осуществляют доставку автомобилей до покупателей. Таким образом, учитывая наличие судебной арбитражной практики, мы полагаем, что расходы, которые несет предприятие по доставке автомобилей покупателям, в том числе заработная плата водителей и ЕСН, нельзя отнести в состав прямых, поскольку в данном случае предприятие не является покупателем, а наоборот, выступает продавцом. Следовательно, расходы, связанные с перегоном автомобилей покупателям, будут являться расходами по доставке товаров до покупателей, а не расходами на доставку покупных товаров (автомобилей) до склада налогоплательщика. Данные расходы, по нашему мнению, должны учитываться в целях исчисления налога на прибыль в составе косвенных. Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля10.1. Инспекторы стали запрашивать IP-адреса на "встречках” В рамках встречной проверки у компании теперь могут потребовать информацию об ip-адресе, а также сведения о провайдере, предоставляющем доступ в интернет. Руководство ФНС, уже давно в своих секретных документах обязало инспекторов пробивать ip-адрес, с которого проверяемая компания входит в «Клиент-банк». Однако налоговики пошли еще дальше - в рамках встречных проверок начали интересоваться «айпишниками» контрагентов, пользуясь тем, что четкого перечня документов, которые они вправе истребовать у контрагентов, в НК РФ нет. Источник: www.gazeta-unp.ru 10.2. К акту налоговой проверки должны прилагаться выписки из документов, содержащих охраняемую законом тайну ФНС России в письме от 22.05.2012 N АС-4-2/8356@ разъяснила, как налоговые органы должны обращаться с налоговой тайной (и другой охраняемой законом конфиденциальной информацией) при формировании приложений к акту налоговой проверки. Факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, должны указываться в акте как документально подтвержденные. К тому же, подп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ исключает из состава сведений, составляющих налоговую тайну, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы должны учитывать, что конкретный документ наряду со сведениями о нарушениях налогового законодательства, выявленными в ходе проверки, может содержать и другую информацию. А именно такую, которая не имеет доказательственного значения, вместе с тем составляет банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, либо относится к персональным данным физических лиц. Именно такие документы прилагаются к акту налоговой проверки в виде заверенных налоговым органом выписок. ФНС разъяснила, что выписка из документа должна:
Источник: www.audit.ru 10.3. Налоговый кодекс не обязывает хранить электронные документы в бумажном виде Налоговым кодексом не установлена обязанность хранить в бумажном виде документы, составленные в электронной форме по установленным форматам, разъясняет Минфин России в письме от 22.08.12 № 03?02?07/1?202. Таким образом, если у налогоплательщика истребованы документы, которые составлены им в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ст. 93 НК РФ). Источник: www.rnk.ru 10.4. ФНС начинает внедрять отправку требований налогоплательщикам в электронном виде С 3 сентября Федеральная налоговая служба технически готова к истребованию документов от налогоплательщиков в электронном виде. Имеется в виду то, что в таком виде будут отправляться запросы от инспекции, и тем же способом на требования может отвечать налогоплательщик. Об этом в ходе конференции "Запуск электронных счетов-фактур в России" сообщила начальник отдела Организации взаимодействия с налогоплательщиками в электронном виде и обработки документов отчетности Управления информатизации ФНС. Не так давно ФНС получила законное право утверждать форматы первичной документации, и некоторые из них (счет-фактура, ТОРГ-12, акт приемки-сдачи работ) - уже готовы. Что касается остальных документов, требования по которым пока что не столь конкретны, то налогоплательщик имеет право в ответ на требование присылать отсканированный бумажный документ (в сопровождении ЭЦП). Представитель ФНС уточнила, что в электронном виде налогоплательщик может реагировать и на "обычное" требование инспекции, полученное на бумаге. Внедрение электронных требований будет нескорым. Причины для этого разные. По ее словам, в ходе пилотного проекта некоторые инспекции жаловались на то, что плательщики не реагируют на электронные требования, словно бы не придавая им значения. Но начиная с 3 сентября налогоплательщик в любом случае имеет право настаивать на том, чтобы требования ИФНС присылались ему в электронном виде. Источник: www.klerk.ru 10.5. Описка в решении налоговой о проведении проверки, к тому же вовремя исправленная, не ведет к его отмене Сменив юридический адрес на следующий день после вынесения решения о проверке, организация, вероятно, пыталась отсрочить появление у себя фискалов. Одновременно фирма оспаривала решение о проверке из-за ошибочной формулировки. Суды, однако, признали, что техническая ошибка в тексте не меняет смысл документа. ФАС Московского округа 14.08.2012 г. подтвердил в кассационной инстанции решения судов по делу № А40-26973/12. ЗАО «ВСС» обратилось в суд с требованием о признании решения налогового органа о проведении выездной налоговой проверки недействительным. Дело в том, что в направлении на проверку было указано: «в связи с ликвидацией». Поскольку решение о ликвидации обществом не принималось, то, по его мнению, и направление является недействительным по формальным основаниям. Инспекция требования не признала, указав, что оспариваемое решение принято в соответствии с планом проверок, а наличие слов «в связи с ликвидацией» является технической ошибкой. Данная ошибка была устранена путем внесения изменений. В НК РФ отсутствуют нормы, запрещающие вносить в принимаемые решения изменения, направленные на исправление ошибок организационно-технического характера (описки, опечатки, арифметические ошибки). Неточность формулировки не повлияла негативным образом на права и обязанности общества как налогоплательщика, не повлекла каких-либо последствий и была устранена налоговой самостоятельно. Суды так же обратили внимание на то, что первичное решение о проведении проверки принималось 16 января 2012 г., а уже 17 января единственным акционером общества было принято решение об изменении его места нахождения. В соответствии с законодательством, 24 января были внесены изменения в ЕГРЮЛ, изменяющие юридический адрес общества и при этом меняющие подведомственность налоговой инспекции с Москвы на область. И теперь инспекция по новому месту регистрации, предварительно согласовав с местной прокуратурой, включив в план проверок на следующий год, могла бы вынести (или не вынести) новое решение о назначении выездной налоговой проверки. То есть отсрочка составила бы минимум год. И хотя решение, исправляющее техошибку, было принято в феврале, судом было признано, что налоговая действовала в пределах своей компетенции по времени назначения проверки и территориальности. Поэтому судами трех инстанций в удовлетворении заявления ЗАО о признании недействительным решения ИФНС было отказано. Источник: www.audit-it.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам11.1. В пользу налогоплательщика «Если из запроса о предоставлении выписки по счету организации-клиента не следует, что в ее отношении проводятся какие-либо мероприятия налогового контроля, то банк не обязан исполнять этот запрос (п. 2 ст. 86 НК РФ)» В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). По мнению инспекции, запрос выписки банка содержит указание на проведение мероприятий налогового контроля. Кроме того, право на истребование у банков выписки по счетам налогоплательщиков предусмотрено специальной нормой - п. 2 ст. 86 НК РФ. Суд отклонил доводы налогового органа как противоречащие нормам налогового законодательства. В связи с проведением выездной налоговой проверки налогоплательщика ИФНС направлен запрос в банк с требованием представить выписку по счетам клиента банка (контрагента налогоплательщика). В предоставлении выписки банком отказано в связи с тем, что запрос оформлен не в соответствии с действующим законодательством. Исходя из смысла п. 2 ст. 86 НК РФ выписка по операциям клиента банка может быть запрошена инспекцией у банка только по определенным основаниям. Вместе с тем, из запроса не следует, что в отношении контрагента проводятся какие-либо мероприятия налогового контроля. Данное общество состоит на учете в ином налоговом органе. Суд признал, что запрос налогового органа не подлежал исполнению, поскольку в нем отсутствовали надлежащие связанные с целями и задачами налоговых органов основания, подтверждающие необходимость предоставления информации об организации - клиенте банка. (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 1 июня 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа «Факт исключения поставщика из ЕГРЮЛ до момента заключения с ним договора является основанием для отказа налогоплательщику в признании расходов по налогу на прибыль, при этом представленное свидетельство о государственной регистрации контрагента не подтверждает проявление должной осмотрительности и осторожности (п. 1 ст. 252 НК РФ)» В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. По мнению ИФНС, обществом занижена налоговая база по налогу на прибыль в результате отнесения в состав расходов затрат и применения вычетов НДС по приобретению товара у спорного контрагента, поскольку представленные первичные документы содержат недостоверные сведения, отсутствуют доказательства реальности хозяйственных операций, общество не проявило должную степень осмотрительности и осторожности. Суд признал выводы ИФНС обоснованными и подтвержденными. ИФНС установлено, что поставщик общества снят с учета 13.11.2006. С момента регистрации данная организация не отчитывалась, налоги в бюджет не перечисляла до момента снятия с учета. Вместе с тем, общество 17.01.2008 заключило с указанным поставщиком договор на поставку товара. Таким образом, на дату заключения договора и выполнения части спорных поставок спорный контрагент не существовал как юридическое лицо, следовательно, не обладал правоспособностью и не мог поставлять товары обществу. Суд отметил, что представленное обществом свидетельство о государственной регистрации поставщика от 28.07.2004 не свидетельствует о том, что данное юридическое лицо могло осуществлять в проверяемом периоде деятельность на законных основаниях. При проверке контрагентов общество не использовало общедоступные источники информации о контрагенте - юридическом лице, в частности, не запросило сведения из ЕГРЮЛ. Доказательств, свидетельствующих о реальности хозяйственных операций с названным контрагентом, обществом не представлено. На основании изложенного суд признал, что отказ ИФНС в учете расходов по приобретению товара у спорного поставщика, а также в применении налогоплательщиком вычетов НДС является правомерным. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 июля 2010 г.) Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 12.1. Расходы на саммит АТЭС составят почти 700 млрд. рублей... или почему в России плательщики не хотят платить налоги Как-то на заре моей "налогово-профессиональной" юности, в году так этак 1995-ом, купил я на книжных развалах за хорошие (по тем временам деньги) брошюрку типа "Как экономить на налогах". То, что это брошюрка была полным бредом, было понятно уже по оглавлению и по первым абзацам текста: "самый лучший способ не платить налоги - это работать за черный нал". Но я тогда только только начинал специализироваться на налогах, был, так сказать, в начале пути, книг по налогам в том время было крайне мало, поэтому даже подобную "лит-ру" добросовестно приобретал и читал. Так вот, книжонка эта хоть и полукриминальная и провокационная начиналась что-то типа с философского введения, или философского обоснования позиции налогоНЕплатильщика. То есть авторы обосновывали, почему государство надо посылать на ....., ну вы меня поняли. И один из самых первых аргументов в стройной системе доводов был следующий (привожу по памяти - далее не цитата): "Государство тратит наши деньги так, что встают дыбом волосы... Наши деньги засовываются в ..... (непечатно)... Наши деньги для государственных чиновников мусор, который они воруют, а если не воруют, то тратят до того неэффективно, что отдавать им наши кровные - это просто вверх глупости". И еще помню там была такая цифра, что мемориальный комплекс на Поклонной горе в Москве (построен был в 1995 году) обошелся казне во столько же денег, сколько стоило бы обеспечить всех живых ветеранов ВОВ однокомнатными квартирами. Уж не знаю, правда это или нет, но факт был изложен именно так. Причем учтете - это 1996 год, когда ветеранов в России было намного больше чем сейчас. С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/09/700.html Источник: www.nalog-briz.ru 12.2. Меня пригласили в Координационный Совет при Губернаторе Свердловской области Со мной недавно приключилась история, к которой я до сих пор отношусь неоднозначно. Меня пригласили принять участие в работе Координационного Совета при Губернаторе Свердловской области по увеличению доходного потенциала области. По началу я отнесся к идее как бы отрицательно, ну что мне там делать? Люди будут собираться и думать как налогов больше собрать, у меня то немного другие задачи в жизни. А потом подумал подумал и дал свое согласие. В "Областной газете" за 29.08.2012 опубликован Указ Губернатора от 24.08.2012 № 645-УГ "О создании Координационного Совета при Губернаторе Свердловской области по увеличению доходного потенциала области", в котором я фигурирую как участник состава, состоящего из 27 человек. Я считаю, что мой опыт и мои профессиональные знания, которые я приобрел за 20 лет "в налогах" могут быть востребованы во благо тем же налогоплательщикам, а также на совершенствование нашей налоговой системы. Мне ведь приходится обобщать огромный массив информации, связанный и зарубежным налогообложением, и с практикой применения налогового законодательства, и с экономикой налогов, тем более, что у нас прекрасная команда. Поэтому я принял решение поработать в Совете на благо нашего региона. Уважаемые читатели моего блога, если у вас есть идеи и предложения, готов принять и обсудить Источник: www.nalog-briz.ru 12.3. Контроль за трансфертными ценами как аналогия с "Титаником".... Новое письмо ФНС (+ текст) Как-то по утихли в последнее время страсти по поводу вступившего в силу с 1 января 2012 года нового налогового контроля за трансфертным ценообразованием. Вроде бы как Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ показался не таким страшным, как выглядел в начале. У многих, как мне кажется, даже сложилось такое благостное впечатление, что не так страшен черт как его малюют. Жили ведь до сих пор и с новым контролем проживем как-нибудь. Но я вам скажу так, благостное впечатление от нового закона - оно обманчиво. Дело в том, что "Титаник" тоже потонул не сразу. После того, как он пропорол себе борт айсбергом, и по размеру разрушения был обречен, ушел на дно он - не одномоментно. Еще работающие генераторы давали свет в каюту и на палубу, играл оркестр, танцевали пары, а в трюмы уже врывалась ледяная вода таким потоком, что выходящий из щелей в палубе воздух аж свистел. Ну да ладно... Не будем о грустном.. Просто для меня раздел V.1 первой части НК РФ - это квинтэссенция безумия современной бюрократии, которая, попутав границы дозволенного, приступила к пилению сукА, на котором она и сидит. Если я не прав, то прочитайте нижеприведенное письмо. Разве нормальные люди могут эту ахинею написать? Просто скажите "да" или "нет". С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/09/blog-post_7.html Источник: www.nalog-briz.ru 12.4. Материалы, полученные вне проверки могут быть надлежащим доказательством В последнее время суды при рассмотрении споров о правомерности налоговых доначислений по итогам налоговых проверок все чаще исследуют и спорные эпизоды, связанные с допустимостью тех или иных доказательств, положенных в основу решений по таким проверкам. Особое место среди таких споров занимают те, которые связаны с т.н. «внепроверочными» доказательствами, т.е. теми которые были получены вне рамок налоговой проверки. Анализ некоторых норм НК РФ свидетельствует о том, что по общему правилу использование таких доказательств является недопустимым, а все исключения из него должны быть специально оговорены в законе. Например, на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. А согласно п. 9.1 ст. 88 НК РФ документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика (то есть не утрачивают своего доказательственного значения). Ну и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, которые при выездной проверке проводятся уже за ее рамками, налоговый орган также вправе собирать и использовать определенные доказательства (п. 6 ст. 101 НК РФ). С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/09/blog-post_5755.html Источник: www.nalog-briz.ru
13. Зарубежные налоговые новости13.1. Греция будет соблазнять инвесторов «налоговым раем» Согласно греческому министерству финансов переговоры относительно заключения налогового соглашения, регулирующего налогообложение незадекларированных греческих активов, со Швейцарией близки к завершению. В Берне проходит последний раунд переговоров, подписание соглашения ожидается к концу сентября. Греческо-швейцарское налоговое соглашение базируется на подобных соглашениях, уже подписанных Швейцарией с Германией и Австрией. Оно позволит греческим резидентам, хранящим активы в швейцарских банках, сохранить свою анонимность путем уплаты 30%-ного налога у источника на эти активы, или урегулировать их налогообложение напрямую с греческим налоговым органом. В настоящее время примерная сумма денежных средств греческих налоговых резидентов в швейцарских банках составляет 261 миллиард долларов США. Это около 70 миллиардов долларов США не уплаченных греческому правительству налогов. Греция намерена предпринимать активные шаги в сторону предотвращения уклонения от уплаты налогов, поскольку главной задачей греческого правительства является увеличение государственных доходов. Источник: www.taxpravo.ru 13.2. В Таджикистане вдвое уменьшилось количество налогов парламент страны принял новый Налоговый кодекс России. По словам главы Минфина Таджикистана Сафарали Наджмиддинов, от НДС и таможенных пошлин будет освобождаться все ввозимое в страну новейшее оборудование и технологии по производству товаров и услуг. При этом упразднен, в частности, налог на использование автомобильных дорог, некоторые другие налоги объединены. Он сообщил, что новый НК разработан с целью упразднения дублирующих налогов, отмены некоторых налогов, а также предоставления налоговых льгот производителям отдельных отраслей. После введения в действие нового НК доходная часть государственного бюджета Таджикистана на первых порах недополучит примерно $170 млн. Но при этом в стране резко увеличится число налогоплательщиков, в разы уменьшатся объемы сокрытых от налогообложения доходов, считает министр финансов. Он также заявил, что Кодекс будет вводиться в действие постепенно - с 2013 по 2017 гг. Источник: www.podatinet.net
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
№ 1/2012 |
Новое в налоговом администрировании в 2012 году. Новое в налогообложении в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 2/2012 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 3/2012 |
Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях. |
300=00 |
500=00 |
№ 4/2012 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 5/2012 |
Контроль за трансфертными ценами. |
300=00 |
500=00 |
№ 6/2012 |
Страховые взносы в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 7/2012 |
Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
№ 8/2012 |
Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за август 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
