| ← Сентябрь 2012 → | ||||||
|
1
|
2
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
3
|
4
|
5
|
7
|
8
|
9
|
|
|
10
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
|
17
|
18
|
19
|
21
|
22
|
23
|
|
|
24
|
25
|
26
|
28
|
29
|
30
|
|
За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
* - возможны изменения По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право» Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«Уклонение от налогов – единственное интеллектуальное занятие, Джон Кейнс(1883–1946), британский экономист
1. Налоговая новость недели1.1. Порядок уплаты налогов консолидированными группами усовершенствуют В Госдуму РФ на рассмотрение поступил законопроект № 137425-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в части консолидированной группы налогоплательщиков и налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами». Учитывая, что НК РФ не определен порядок взаимных расчетов между участниками КГН по уплате налогов, пени, штрафов, законопроектом предлагается дополнить статью 25.3 НК РФ положением, предусматривающим обязательность отражения в договоре о создании КГН порядка определения сумм подлежащих передаче участниками КГН ответственному участнику. Документ также предусматривает в пункте 5 ст. 25.5 НК РФ обязанность участника КГН перечислять участнику денежные средства для уплаты налога, пени, штрафа в порядке, установленном в договоре о создании КГН Также законопроектом предлагается дополнить статью 25.3 НК РФ нормой, позволяющей ответственному участнику предоставлять как копии решений налогового органа, так и иных документов налоговых органов подтверждающих осуществленные зачеты. Кроме того законопроектом предлагается при внесении изменений в договор о создании КГН в случае присоединения к КГН новой организации предоставлять в налоговые органы документы только по вновь вступающей в КГН организации, а не формировать новый пакет документов по всем участникам КГН, как это предусматривает действующая редакция. Источник: www.klerk.ru
2. Актуальная дата недели! NEWИсточник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (13 сентября 2012 года) В видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях. Посмотреть видео налоговые новости от 13.09.2012 можно, перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2012/09/13-2012.html Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Власти не продлят льготы по страховым взносам Правительство России не планирует продлевать действие временных преференций по страховым взносам, в частности для IT-фирм, малого и среднего бизнеса. Льготы будут отменены, когда наступит срок, который определен в законе. Бизнес не доволен такими планами властей. Предприниматели надеялись на объявленный президентом налоговый маневр, но ставка не уменьшена, а льготы сокращают, заявил президент «Деловой России» Александр Галушка: при этом рост ставок соцплатежей привел к переводу зарплат в тень. Если же отменять льготы по страховым взносам, особенно для высокотехнологичных фирм, то необходимо что-то дать взамен, где-то облегчить нагрузку, отметил президент «Опоры России» Сергей Борисов: иначе их развитие существенно затормозится. Данные льготы вводились с 2010 г. вместе с ростом ставки страховых взносов с 26 до 34%, чтобы поддержать наиболее чувствительные к повышению бремя на фонд оплаты труда отрасли. И хотя с 2012 г. общая ставка взносов уменьшена до 30% (для зарплат свыше 512 000 руб. есть дополнительная ставка 10%), число льготников только выросло. В данный момент существует 13 видов получателей временных преференций. Для них определены ставки на каждый год действия льгот. Дольше других ими пользуются судовладельцы – 0% до 2027 г., большинство поблажек отменяются с 2014 или 2015 гг. Стоит отметить, что наиболее крупной категорией льготников является производственный малый бизнес, выбравший УСН: 20% в 2012 и 2013 гг. Значительные скидки предоставлены IT-организациям: 14% в 2012-2017 гг., 21% в 2018 г. и 28% в 2019 г. Бессрочные льготы предоставлены резидентам «Сколково» – ставка 14%. Источник: www.rnk.ru 4.2. Законопроект о предоставлении налоговых льгот сельхозпроизводителям принят во втором чтении Государственная дума на пленарном заседании в среду приняла во втором чтении проект закона о предоставлении льгот по налогу на прибыль налогоплательщикам, которые ведут деятельность в сфере сельхозстрахования. Документом предлагается дополнить вторую часть Налогового кодекса России положениями, в соответствии с которыми средства, полученные объединением страховщиков, созданным в соответствии с законодательством России о государственной поддержке в сфере сельхозстрахования, и предназначенные для осуществления компенсационных выплат и формирования соответствующего фонда, необходимо не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Кроме того, предлагается в целях исчисления налога на прибыль относить к расходам суммы отчислений в фонд компенсационных выплат. Закон вступит в силу со дня его официального опубликования. Его действие будет распространяться на правоотношения, которые возникли с начала этого года. Источник: www.taxpravo.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. Депутаты затормозили отмену льготы по налогу на имущество для естественных монополий На вчерашнем заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам депутаты отложили рассмотрение законопроекта, вносящего изменения в Налоговый кодекс России. Документ предусматривает поэтапную отмену льгот по налогу на имущество для естественных монополий. Депутаты решили запросить у правительства дополнительные расчеты, чтобы оценить эффективность этих мер. В данный момент от налога на имущество освобождены железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии электропередачи. В основном данной инфраструктурой владеют РЖД, «Газпром», «Транснефть», ФСК и МРСК. Стоит отметить, что отмена льготы обсуждалась в правительстве последние несколько лет и была одобрена только этой весной. Источник: www.taxpravo.ru 5.2. Ввозимые в РФ культурные ценности хотят освободить от НДС Правительство России рассмотрит проект федерального закона «О внесении изменений в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Законопроектом предлагается внести изменения в Налоговый кодекс, распространив льготу по уплате налога на добавленную стоимость на все культурные ценности, ввозимые на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, говорится в материалах подготовленных к заседанию кабмина. Источник: www.audit-it.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. На 16,6 % выросли поступления налогов в бюджет РФ Федеральная налоговая служба в январе-августе 2012 г. собрала 3,4 трлн руб. налогов, что на 16,6%. "В федеральный бюджет в январе-августе поступило более 3,4 триллиона рублей с темпом роста 116,6%. Таким образом, рост доходов в федеральный бюджет позволил обеспечить исполнение годовых параметров федерального бюджета за восемь месяцев на уровне 65,5%", - сказал он на заседании расширенной коллегии ФНС России. Для сравнения: поступления в федеральный бюджет за январь-июль выросли примерно на 18,4% - до 3,025 триллиона рублей. А поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет в январе-июле составили 6,5 триллиона рублей, что на 15% больше, чем в соответствующем периоде 2011 года. Источник: www.taxpravo.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. Внесены изменения в формат описи электронных документов (Приказ ФНС России от 31.08.12 № ММВ-7?6/587@) Приказом от 31.08.12 № ММВ-7?6/587@ ФНС России внесла изменения в формат описи документов, направляемых в налоговую инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом ФНС России от 29.06.12 № ММВ-7?6/465@). Источник: www.rnk.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Подарочные сертификаты могут не облагаться НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.09.12 № 03?04?06/6?274) Порядок налогообложения подарочных сертификатов зависит от документального оформления выдачи сертификатов, отмечает Минфин России в письме от 07.09.12 № 03?04?06/6?274. Если выдача сертификатов физическим лицам оформлена в качестве подарков, можно применить подпунктом 28 ст. 217 НК РФ, который освобождает от НДФЛ доходы налогоплательщиков в виде подарков, если их стоимость не превышает 4000 руб. за налоговый период. В части, превышающей указанную сумму, стоимость сертификата облагается НДФЛ. При этом организация признается налоговым агентом, отмечает ведомство. Источник: www.rnk.ru 8.2. Учет доходов и расходов у сублицензиара в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 07.09.2012 № 03-03-06/1/468) Минфин России в письме от 07.09.2012 № 03-03-06/1/468 разъяснил, что если единовременно полученное вознаграждение по сублицензионному договору относится к нескольким налоговым периодам, то с учетом положения п. 2 ст. 271 НК РФ данное вознаграждение подлежит распределению и равномерному включению в доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, в течение всего срока действия указанного договора. В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318 - 320 НК РФ. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Источник: www.audit-it.ru 8.3. Компенсация за утрату профессиональной трудоспособности не облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 06.09.12 № АС-4-3/14814@) ФНС России письмом от 06.09.2012 № АС-4-3/14814@ направила для использования в работе письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-08/6-277 по вопросу обложения НДФЛ единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности. Указанная компенсация выплачивается работникам, занятым в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности РФ на 2010-2012 годы в счет возмещения морального вреда. В настоящее время Госдума приняла в первом чтении законопроект № 514481-5, предусматривающий введение в статью 217 НК РФ нового пункта 3.1. Он освобождает от обложения НДФЛ суммы единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке. Указанный законопроект готовится к рассмотрению во втором чтении. До внесения изменений в статью 217 НК РФ следует руководствоваться соответствующими решениями судебных органов, согласно которым суммы указанных компенсаций не облагаются НДФЛ. Источник: www.audit-it.ru 8.4. Расходы на учебный отпуск работника, обучающегося в магистратуре, не уменьшают налог на прибыль (Письмо Минфина России от 31.08.12 № 03-03-06/1/454) Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/454 от 31.08.2012 разъясняет, имеет ли право организация, предоставившая работнику дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка работнику, обучающемуся по программе магистратуры и имеющего квалификацию «дипломированный специалист» по той же специальности, включить указанные расходы в расходы на оплату труда. Ведомство отмечает, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно. Вместе с тем, обучение по программе магистратуры соответствующего уровня высшего профессионального образования на конкурсной основе лицами, имеющими квалификацию «дипломированный специалист», не рассматривается как получение ими второго высшего профессионального образования, поскольку такое обучение производится в рамках того же образовательного уровня. Таким образом, расходы в виде среднего заработка, выплачиваемые на период дополнительного отпуска для прохождения промежуточной аттестации сотруднику, самостоятельно принявшему решение обучаться по программе магистратуры и уже имеющему квалификацию «дипломированный специалист» по той же специальности, не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. " Источник: www.rnk.ru 8.5. Несоответствие кода страны происхождения товара не является основанием для отказа в вычете НДС (Письмо ФНС России от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@) В случае если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, объяснил Минфин России. При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк, а в графе 10а «краткое наименование» – наименование группы (союза) стран, указанное в декларации на товары или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории нашей страны. Источник: www.taxpravo.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. О праве налогового органа в рамках выездной налоговой поверки истребовать документы, которые были ранее представлены налогоплательщиком в рамках «встречной» проверки описание ситуации: В рамках выездной налоговой проверки за период 2009-2010 гг. налоговым органом в порядке ст. 93 НК РФ у Общества запрошены документы, ранее предоставленные Обществом по «встречным проверкам» контрагентов Общества по требованиям, выставляемым налоговым органом в порядке ст. 93.1 НК РФ. Пунктом 5 ст. 93 НК РФ предусмотрен запрет на повторное истребование документов, ранее запрошенных в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Вопрос: Имеет ли право Общество с учетом положений п. 5 ст. 93 НК РФ и абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ не представлять налоговому органу документы, запрошенные у него налоговым органом в рамках проводимой в отношении него выездной налоговой проверки, ранее направленных в ответах на требования налогового органа, выставленные на основании поручений иных налоговых органов в порядке ст. 93.1 НК РФ, проводивших мероприятия налогового контроля в отношении контрагентов Общества? Ответ: Статья 93.1 НК РФ регламентирует порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках у контрагентов налогоплательщика либо иных лиц, располагающих соответствующей информацией, то есть в рамках «встречных» проверок. Согласно абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. п. 2 и 5 ст. 93 НК РФ. Пункт 5 ст. 93 НК РФ определяет, что в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. При этом, из буквального толкования положений абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ и п. 5 ст. 93 НК РФ следует, что ограничение на повторное истребование документов распространяется только на документы, которые налогоплательщик представлял в налоговый орган как проверяемое лицо, то есть представленных ранее в ходе проведения камеральных или выездных налоговых проверок самого этого лица. В рассматриваемом случае налоговый орган в рамках выездной налоговой проверки запросил у Общества документы, которые представлялись им ранее в рамках «встречной» проверки (по ст. 93.1 НК РФ). Другими словами, Общество в рамках «встречной» проверки представляло налоговому органу документы, связанные с контрагентом, который выступал для налогового органа проверяемым налогоплательщиком, то есть Общество проверяемым лицом не являлось. Таким образом, если следовать дословному толкованию положений п. 5 ст. 93 НК РФ и абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ, налоговый орган вправе в рамках проводимой выездной налоговой проверки затребовать у Общества документы, ранее представленные им в рамках «встречных» проверок. На наш взгляд, правомерность изложенной выше позиции подтверждается также самой процедурой проведения «встречной» проверки, которая регламентирована ст. 93.1 НК РФ и Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденным Приказом ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ (далее по тексту – Порядок). Так, встречная проверка начинается с того, что налоговый орган, осуществляющий «встречную» проверку, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация) (п. 3 ст. 93.1 НК РФ, п. 2 Порядка). В течение пяти рабочих дней со дня получения указанного поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет ему требование о представлении документов (информации) с приложением копии поручения (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 93.1 НК РФ, п. 2 Порядка). В течение пяти рабочих дней после его получения контрагент должен представить документы (информацию) или сообщить об их отсутствии (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Согласно п. 6 Порядка в трехдневный срок со дня представления истребованных документов и (или) сообщения лица, у которого истребованы документы, об отсутствии истребуемых документов, указанные документы и (или) сообщение направляются в адрес налогового органа, который направил поручение об истребовании документов. Иначе говоря, у налогового органа, в котором состоит на учете лицо (контрагент), у которого истребуются документы в рамках «встречной» проверки, данные документы не остаются, а направляются в налоговый орган, осуществляющий «встречную» проверку. Что касается судебной практики, то на сегодняшний день имеется постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2012 № А05-4408/2011, согласно которому налогоплательщик пытался оспорить процедурные нарушения, допущенные налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки, а именно, повторное истребование журнала кассира-операциониста, представленного ранее в налоговый орган при снятии ККМ с учета. Суд в вышеназванном постановлении указал, что: «...Согласно п. 5 ст. 93 НК РФ инспекция не вправе истребовать только документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица, а не при снятии ККМ с учета». Проводя аналогию между ситуацией, рассмотренной в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2012 № А05-4408/2011, с ситуацией, описанной в запросе, можно сделать вывод о том, что налоговый орган вправе в рамках выездной налоговой проверки затребовать у предприятия документы, если они ранее представлялись им для «встречной» проверки. Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля10.1 Налоговики заподозрят схему, если текст в документах замазан «штрихом» При раскрутке схем с подрядом инспекторы стали использовать новые приемы, такие как экспертиза расшифровки подписи (а не самой подписи) и чтение текста, замазанного «штрихом». О них стало известно из доклада с недавнего совещания ФНС России, которое прошло в Северо-Западного округе. На мысль о схеме инспекторов наводят подрядчики с признаками однодневок. Но налоговики хорошо усвоили, что этого недостаточно, чтобы снять расходы и вычеты НДС. Необходим компромат на саму проверяемую компанию, а не на ее контрагента. Поэтому инспекторы сопоставляют расходы заказчика с ресурсами, необходимыми для проведенных работ. Если компания списывала именно такие материалы, какие требуются для этих работ, налоговики посчитают, что она делала все сама. Кроме того, инспекторы проведут почерковедческую экспертизу. Причем если расшифровка подписи сделана вручную, то проверят и ее. На совещании налоговики привели пример: экспертиза выявила, что в документах от имени подрядчика (подписанных неустановленным лицом) расшифровка сделана рукой главбуха компании-заказчика. Они решили, что она сама и составила документы. Кстати, в некоторых случаях можно самостоятельно расшифровать подпись сотрудника другой компании – расшифровка нужна, ведь она предусмотрена формой счета-фактуры. Но это стоит делать, только если вы полностью уверены в контрагенте. Инспекторы также с повышенным вниманием отнесутся к документам, в которых какой-то текст замазан белилами. Чтобы прочесть его, необходима ни больше ни меньше техническая экспертиза. Так, на одной из проверок выяснилось, что на документе подрядчика был закрашен номер домашнего телефона директора компании-заказчика. По мнению налоговиков, такие недочеты в документах говорят о неосмотрительности. Источник: www.podatinet.net 10.2 В каких случаях налоговики придут на проверку вместе с сотрудниками органов внутренних дел Сотрудники органов внутренних дел (ОВД) могут принимать участие в выездных налоговых проверках, если имеется соответствующий запрос от налоговиков. Такое правило закреплено в пункте 1 статьи 36 НК РФ. Федеральная налоговая служба в письме от 24.08.12 № АС-4-2/14007 назвала три ситуации, когда налоговики обязаны инициировать участие полиции в налоговых проверках. Итак, совместные с сотрудниками ОВД налоговые проверки должны проводиться в следующих случаях: 1) если имеются обстоятельства, свидетельствующие о необоснованном возмещении НДС, акциза, а также зачета или возврата иного налога; 2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки уголовных преступлений, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ, в том числе:
3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика. От себя заметим, что заранее предупреждать компанию о проведении выездной проверки с участием полиции налоговики не обязаны. Проведение и оформление результатов совместных проверок осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом. В то же время сотрудники ОВД в ходе такой проверки могут использовать методы, которые предоставлены им законодательством об оперативно-розыскной деятельности. Об этом говорится в Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок (утв. приказом от 30.06.09 МВД № 495, ФНС № ММ-7-2-347). Источник: www.audit-it.ru 10.3. ФНС и полиция исправят законодательство о налоговом контроле При камеральных проверках сотрудники ОВД могут получить новые полномочия. Может измениться порядок возбуждения уголовных дел за сокрытие денежных средств и имущества от налогового взыскания. ФНС совместно с полицией будет совершенствовать законодательство о налоговом контроле. Об этом договорились на специальном совещании представители ФНС и МВД России. Речь идет о том, чтобы результаты оперативно-розыскной деятельности предоставлялись налоговому органу и приобщались к материалам выездных налоговых проверок. Этот вопрос планируется решать на законодательном уровне. Ведомства также рассчитывают дать полицейским, участвующим в проверках, полномочия должностных лиц налоговых органов. Разрабатываются и предложения по возврату к прежнему порядку возбуждения уголовных дел по статье 199. 2 УК РФ. Она карает фирмы и ИП за сокрытие денег и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. Впрочем, совершенствование законодательства – лишь одно из ключевых направлений взаимодействия. Полицейские и налоговики решили активнее бороться с фирмами-однодневками и незаконными схемами возмещения НДС. В первом полугодии в результате совместных выездных налоговых проверок в казну возвращено свыше 50 миллиардов рублей. Сайт ФНС России сообщает: "...несмотря на повышение эффективности совместных проверок за последние полтора года в 1,5 раза, перед сотрудниками обоих ведомств стоят серьезные задачи по обеспечению качества мероприятий налогового контроля и оперативно-розыскных мероприятий при сборе доказательств налоговых правонарушений в целях обеспечения безусловного поступления доначисленных по результатам проверок платежей в бюджет, а в случае неуплаты – неотвратимости наказания. Активно обсуждалась возможность участия сотрудников органов внутренних дел в камеральных проверках, в ходе которых выявляется подавляющее большинство фактов незаконного возмещения НДС из бюджета, а также наделения сотрудников органов внутренних дел, участвующих в проверках, полномочиями должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговые проверки. ...участники договорились о выработке совместных законодательных инициатив в сфере налогового контроля, разработке межведомственных организационно-распорядительных документов в части документирования налоговых преступлений и возмещения ущерба..." Источник: www.audit-it.ru 10.4 Результаты камеральной проверки уточненной декларации по НДС оформляются в общем порядке Результаты камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, оформляются в общем порядке с учетом требований статей 101 и 176 НК РФ. Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/13460@ от 14.08.2012. Ведомство также отмечает, что вручение письма налогоплательщику об окончании контрольных мероприятий без вынесения соответствующего решения по результатам камеральной налоговой проверки, будет являться процессуальным нарушением. Источник: www.klerk.ru 10.5. Представление истребованных документов с заверением подшивки не является нарушением К такому достаточно смелому и позитивному для налогоплательщиков выводу пришел при рассмотрении одного из дел ФАС Западно-Сибирского округа, сделав при этом крайне полезный вывод. Как известно в силу п. 2 ст. 93 НК РФ представление истребованных налоговым органом в ходе налоговой проверки документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Но нередко из-за большого количества документов налогоплательщики заверяют не каждый документ в отдельности, а сразу целую подшивку и в таком виде представляют в налоговую инспекцию. К такой практике негативно относятся и налоговые органы и Минфин России (см., например, письмо Минфина РФ от 24.10.2011 № 03-02-07/1-374) Вот и в рассматриваемом деле налоговый орган истребовал у налогоплательщика документы, тот их представил, но в виде заверенной подшивки. Поскольку копия каждого представленного документа не была заверена отдельно, инспекция возвратила их налогоплательщику, а при повторном представлении уже истек установленный для этого срок, что послужило основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Это решение о привлечении к ответственности было обжаловано, но суды первой и апелляционной инстанций заняли сторону налогового органа, основываясь на толковании п. 2 ст. 93 НК РФ с учетом ГОСТа Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения", утвержденного постановлением Госстандарта России от 27.02.1998 N 28, придя к выводу, что заверена должна быть копия каждого документа в отдельности, а не подшивка этих документов. В связи с чем признали действия налогового органа по возврату направленных ранее налогоплательщиком копий документов правомерными, соответственно, расценив эти документы как непредставленные. Но суд кассационной инстанции справедливо счел такой вывод ошибочным, указав, что своевременное представление налогоплательщиком копий истребованных налоговым органом документов, оформленных в виде сшива, содержащего удостоверительную надпись уполномоченного лица, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов (сведений) вообще, то есть не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Расширительное толкование правовых норм, содержащихся в ст.ст. 93, 93.1, 129.1 НК РФ, при решении вопросов, связанных с привлечением к налоговой ответственности, является недопустимым. Такая вот несколько неожиданная, но приятная победа налогоплательщика. (См. Постановление ФАС СЗО от 30.08.2012 по делу № А75-10187/2011) Источник: www.cnfp.ru
11. Справка о работе ВАС РФ
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | США | 15 трлн. $ |
| 2 | Китай | 11 трлн. $ |
| 3 | Индия | 4.4 трлн. $ |
| 4 | Япония | 4.4 трлн. $ |
| 5 | Германия | 3 трлн. $ |
| 6 | Россия | 2.4 трлн. $ |
| 7 | Бразилия | 2.3 трлн. $ |
Источник: www.nalog-briz.ru
13.4. Наглядный пример того, как снижение налогов стимулирует развитие бизнеса
Есть такая прямая, как железная дорога логика: "Чем меньше налоги, тем быстрее развивается производство, чем больше оно развивается, тем больше растут доходы, количество рабочих мест и налоги с фонда оплаты труда". Отсюда вывод - ставки налога должны быть низкими, чтобы потом больше получить "на обороте". Это такой миф, что с большим оборотом, но с низкой наценкой, можно иметь хорошую массу прибыли (иногда это, кстати работает, я лично это видел).
Однако еще раз утверждаю, что вышеуказанная сентенция не может являться абсолютной истинной... Данная сентенция может являться только относительной истиной.
Налоги - это очень сложное экономико-правовое явление, поэтому в этой сфере не всегда 2Х2 равно 4. Однако иногда вышеуказанная закономерность проявляется. Вот в частности, я уже писал пост "О том, что и мифы иногда срабатывают".
А вот здесь читаю, и еще один пример нахожу....
Вот что пишет "Клерк.ру" в своей статье "Благодаря пониженной ставке взносов выручка 10 крупнейших ИТ-компаний России за год выросла на 74 %":
"Установление пониженных ставок страховых взносов для ИТ-компаний дало свои плоды: выручка за 2011 год у десяти крупнейших в России представителей отрасли выросла на 74%. Об этом 24 июля в ходе пресс-конференции на тему "Экономика будущего – ИНФОНОМИКА" сообщил гендиректор компании КРОК Борис Бобровников. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев...
Бобровников призвал государство не отказываться от налоговых льгот для разработчиков программного обеспечения. По его словам, это эффективное средство для борьбы с "утечкой мозгов". Ассоциация предприятий компьютерных и информационных технологий (АП КИТ) предлагает не останавливаться на достигнутом".
Тут все было сделано правильно. Что толку снижать налоги тем отраслям, которые уже не поднимутся, в таких случаях надо принимать другие меры. А когда отрасль на взлете, когда отрасль легко может элементарно смигрировать, тогда и надо бороться за налогоплательщика, который будет и живой и здоровый.
Источник: www.nalog-briz.ru
13.5. Однодневки решено оградить от выездных налоговых проверок.
Недавно на сайте газеты Учет.Налоги.Право наткнулся на новость о том, что ФНС выпустило какое то своё хитрое внутреннее письмо, согласно которому инспекциям рекомендуется более не проводить выездные налоговые проверки организаций, которые по своим признакам могут быть отнесены к «однодневкам». Более того не рекомендуется проводить проверки таких организаций даже в случае получения обращения от следователей, полиции или прокуратуры.
С одной стороны на фоне общей массовой «войны» с однодневками такой ход ФНС России выглядит, по меньшей мере, странным. Однако оказалось не всё так просто. Согласно пояснениям налоговиков, такой ход конём был сделан для того, чтобы, в конечном итоге, денежки то потребовать с платежеспособной стороны в сделке, а не с «помойки».
Интерес налоговиков, в данном случае, заключает в вопросе НДС, если быть точным, то в налоговом вычете, а если быть еще более точным, то в вопросе отказа в применении налогового вычета.
Как рассуждает ФНС: если провести налоговую проверку, в результате которой будет выявлен факт неуплаты однодневкой суммы НДС, то нужно будет доначислять сумму недоимку, пени, штрафы. Но что взыскивать с нулевой фирмы? Правильно ничего, вот и налоговики посчитали этот путь не перспективным.
Однако если этого не делать, то у налоговиков возникает возможность попробовать отказать платежеспособной организации в налоговом вычете по тому основанию, что её контрагент, однодневка, не заплатила налоги. Конечно налогоплательщик побежит в суд, и естественно налоговикам в такой ситуации придется доказывать неосмотрительность, неосторожность, аффилированность и прочее... Однако сам факт неуплаты уже даёт налоговикам возможность «по бодаться» за налоговый вычет. А в случае доначисления, как уже было отмечено, они такой возможности лишаются.
Не знаю как вы, мне такой подход кажется подлым. В результате мы имеем место не борьбу с однодневками, а жульничество со стороны государства в отношении своих граждан путем использования законодательства для отжима денежных средств в бюджет.
По меньшей мене крайне некрасиво, а по большому счету противно... Вот и все мои эмоции.
Источник: www.nalog-briz.ru
13.6. Ку ку му ку... ЦентроБанк повысил учетную ставку до 8.25 %
Интересное кино, однако как есть. В соответствии с информацией Банка России от 13.09.2012 возросла ставка рефинансирования ЦБР. С 14 сентября эта ставка повысилась на 0,25 процентного пункта. Таким образом, учетная ставка ЦБР составляет 8,25% годовых. Напомним, что она не менялась с 26 декабря 2011 г.
Повышение обусловлено ростом инфляции.
На 10 сентября она составила 6,3%, что превышает запланированные показатели. Ключевую роль здесь сыграли, по мнению ЦБР, плановое увеличение тарифов на коммунальные услуги и рост цен на продовольствие.
Источник: www.nalog-briz.ru
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. В Испании провалилась налоговая амнистия
Налоговая амнистия, которую правительство Испании запустили для сокращения дефицита бюджета, провалилась. Власти страны ожидали, что она принесет 2,5 млрд евро, но она принесла всего лишь 50 млн евро.
Испанским налоговым уклонистам была предоставлена возможность до конца декабря отмыть свой черный капитал, заплатив штраф в размере 10% от суммы своих незадекларированных средств или имущества.
Правительство оправдывается тем, что амнистия только недавно была одобрена Конституционным судом Испании. Такие мероприятия если и эффективны, то только если сопровождаются общей либерализацией налогового режима, считают аналитики.
Источник: www.taxpravo.ru
Необходимость поддержания устойчивого уровня экономического развития заставляет руководство Швеции пойти на снижение корпоративного налога и на принятие ряда экономических программ.
На состоявшейся 13 сентября в Стокгольме пресс-конференции, премьер-министр Швеции Фредерик Рейнфельдт выступил с заявлением, из которого следует, что правительство страны уже в следующем году снизит ставку корпоративного налога с ныне действующей 26,3% до 22%.
Объясняя необходимость снижения именно этого вида налогов, премьер-министр сказал, что «...корпоративный налог приносит наибольший вред [экономике]».
В прошедшем августе правительство Швеции уже приняло решение о выделении финансирования в размере до 22 миллиардов шведских крон на программы стимулирования экономического роста и снижения уровня безработицы в стране.
Решение о снижении налогов принимается сейчас в рамках данной программы, и его стоимость обойдется бюджету Швеции в 16 миллиардов крон.
Из данной суммы, около 8,8 миллиардов правительство планирует компенсировать за счет снижения ряда налоговых льгот, которые в настоящее время могут получать шведские предприниматели.
Наряду со снижением корпоративного налогового бремени, правительство также намерено ввести налоговую льготы в размере до 200 тысяч крон для частных инвесторов вкладывающие средства в стартап-компании.
Среди прочих мер стимулирования экономического развития, премьер-министр рассказал о намерениях правительства Швеции инвестировать в национальную транспортную систему, а также в программы профессионального обучения для молодежи.
Источник: www.taxationinfonews.ru
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
Предприниматели, в том числе и ведьмы, предсказательницы судьбы и будущего, гадалки, парапсихологи, гипнотизеры, медиумы и прочие представители магической профессии, обязаны платить 16% со всех доходов. В связи с этим на каждое заклинание, каждое гадание и т. д. должна выписываться квитанция.
Вместе с тем, одним подоходным налогом беды ведьм не ограничиваются. Они так же, как и остальные работающие румыны, обязаны делать отчисления в фонды медицинского и социального страхования.
Такое положение вещей, конечно, не пришлось по вкусу «магическому сообществу», и, в ответ, группа из 13 румынских колдуний под предводительством своей королевы Брэтары Бузеа собралась на берегу Дуная и наслала проклятие на румынские власти.
Впрочем, единства по отношению к налогу среди румынских ведьм нет. Акции проходили не только в столице, но и по всей Румынии. Однако далеко не везде они носили характер протестов. По мнению некоторых ведьм и колдунов, введение налогообложения, по сути, легализует их деятельность.
Интересно, что законопроект о налогообложении колдунов и гадалок в Румынии был принят лишь со второй попытки. Еще в середине сентября 2010 года румынский сенат забраковал этот закон, разработанный двумя сенаторами правящей Либеральной демократической партии. Уже тогда румынские СМИ были полны сарказма в отношении законодателей: якобы они испугались гнева колдунов и гадалок. Но финансовое положение Румынии, видимо, оказалось настолько серьезным, что власти переступили через страх быть проклятыми.
Кроме гадалок, налогами также обложили автомобильных инструкторов, астрологов и бальзамировщиков...страшно подумать, чем могут ответить представители этих профессий
Источник: www.nalog-briz.ru
Король Англии Генрих VIII, который сам носил бороду, ввел налог на бороды в 1535 году. Это был прогрессивный налог и взимался в зависимости от социального положения владельца. Дочь Генриха Элизабет I, повторно ввела налог на бороды, облагая налогом каждую бороду "возрастом старше двух недель". В России этот налог был введен по иной причине: чтобы заставить людей бриться, приобщив их к культуре.
Источник: www.nalog-briz.ru
16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:
«Многие считают лето сезоном низкой деловой активности. Предполагается, что именно летом деловая жизнь замирает. Однако это далеко не так. Все два летних месяца Госдума усиленно работала и в результате выдала сразу 8 фискальных федеральных законов. Минфин и Минэкономразвития просто «фонтанировали» идеями, связанными с налогообложением, ну а налоговые органы в свойственной им манере активно вели свои камеральные и выездные проверки.
Наш журнал, в свою очередь, уже много лет подряд в летний период обобщает консультационную и аудиторскую практику работы сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» и с 6 по 8 номер публикует материалы под общей рубрикой «Сложные вопросы...».
Сегодняшний номер также посвящен сложным вопросам, возникающим в связи с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций. Нашими специалистами за этот год было рассмотрено более 100 неоднозначных ситуаций. И мы предлагаем вашему вниманию материал, включающий почти 100 вопросов и 100 ответов со ссылками на законодательство о налогах и сборах и судебную практику. Мы очень надеемся, что наши читатели найдут среди этого многообразия нужный совет и, быть может, своевременную подсказку.
Также в № 8/2012 мы возобновляем рубрику «Философия налогов». В этот раз речь пойдет о проблемах, связанных с условным (расчетным) методом определения размера налогового обязательства налогоплательщика.
В номере представлены и наши традиционные рубрики: «Налоговый контроль», «Защита прав налогоплательщика или искусство налогового спора», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам» и другие».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
№ 1/2012 |
Новое в налоговом администрировании в 2012 году. Новое в налогообложении в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 2/2012 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 3/2012 |
Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях. |
300=00 |
500=00 |
№ 4/2012 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 5/2012 |
Контроль за трансфертными ценами. |
300=00 |
500=00 |
№ 6/2012 |
Страховые взносы в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 7/2012 |
Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
№ 8/2012 |
Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за август 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
