Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в семинаре «Новые правила налогового контроля за трансфертным ценообразованием», г. Москва, 30 октября 2013 года.

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в семинаре «Инвестиционно-строительная деятельность: правовое регулирование, налоги, учет, риски», г.Москва, 13-14 ноября 2013 года.

ВНИМАНИЕ! Группа компаний «Налоги и финансовое право» теперь в социальных сетях на Facebook! Приглашаем на нашу страницу.

1. Налоговая новость недели

1.1. Поправки в НК РФ: налоговые льготы для инвесторов и новые акцизы.

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 октября – представление деклараций за III квартал по объемам производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей; Представление за III квартал 2013 отчетов об использовании, охране и защите, воспроизводстве лесов и лесоразведении.

3. Новости компании

3.1. 13 – 14 ноября: «Инвестиционно-строительная деятельность: правовое регулирование, налоги, учет, риски».

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Кабмин должен до 1 декабря принять нормы к новому закону о госзакупках.

4.2. 244 миллиарда рублей направят в антикризисный резерв бюджета.

4.3. МЭР не ожидает закрытия ВТО .

4.4. Россияне смогут выбрать тариф накопительной части пенсии до 2015 года.

4.5. Отток капитала из РФ в сентябре продолжился, признал Улюкаев.

4.6. Депутаты пополнят список тех, кому придется сдавать консолидированную отчетность по правилам МСФО.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Силуанов: надо наказывать компании, «кредитующиеся» за счет НДФЛ.

5.2. В Госдуме придумали патриотичный налог.

5.3. Налоговики смогут взыскать недоимку золотом.

5.4. Работающих нелегально нянь, водителей и репетиторов выведут из тени.

5.5. В России транспортный налог планируют заменить экологическим.

5.6. Работодателей могут обязать оплачивать полис ДМС работникам-мигрантам.

5.7. Как власти решили сначала сократить, а потом отменить накопительную часть пенсии. 

6. Налоговая цифра недели

112-е место из 185 занимает Россия в рейтинге «Ведение бизнеса» (Doing Business).

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Уплата с гарантией.

7.2. Налоговые и бухгалтерские изменения с 2014 года.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин: Безопасно принимать к вычету НДС по неоплаченным товарам (письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

8.2. Направляя запрос, не забудьте про доверенность (письмо Минфина России от 20.09.2013 № 03-02-08/38952).

8.3. Можно ли оформить бумажный счет-фактуру, если компании договорились обмениваться электронными документами.

8.4. Расходы по процентам, понесенные постоянным представительством иностранной фирмы, уменьшают базу налога на прибыль (письмо Минфина России от 17.09.2013 № 03-08-05/38346).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Вычет у инвестора с сумм предварительной оплаты, перечисленной заказчиком генеральному подрядчику.

9.2. Срок полезного использования б/у ОС, если предыдущий собственник допустил ошибку. Применение к ним повышающего коэффициента.

10. Новости налогового контроля

10.1. Реорганизация в форме преобразования не освобождает организацию от выездной проверки правопредшественника.

10.2. Неявка гендиректора еще не повод проводить выемку документов.

10.3. Непредставление документов налогоплательщиком может быть вызвано разными причинами.

10.4. Какие схемы по НДС теперь ищут инспекторы

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Планы ГосДумы по налоговым законопроектам на октябрь 2013 года. В планах рассмотреть 8 законопроектов.

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Если стоимость уступленного требования в рамках договора факторинга соответствует стоимости первоначального долга, то налогооблагаемой прибыли у налогоплательщика не возникает (подп. 1 ст. 247 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01 августа 2013 № Ф05-8314/13)

12.2. В пользу налогового органа

«При отсутствии отчетов о проделанной работе и других документов, подтверждающих оказание маркетинговых услуг, определенных в договоре, налогоплательщик не вправе включить затраты на приобретение услуг в состав расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 июня 2013 № Ф05-5484/13)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Власти Финляндии собираются закрыть глаза на налоговые преступления.

13.2. Ирландское правительство призывают бороться с черным рынком.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налог на бойцовских собак .

14.2. Налоги и порноиндустрия.

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 8/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2013 года

17. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Приглашаем принять участие в семинаре

Налоговый контроль за трансфертными ценами: работаем по новым правилам

30 октября 2013 года

Руководитель семинара:
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н.

Адрес проведения семинара:
г.Москва, пр.Мира, д.102, кор.1, офисный комплекс «Парк Мира», эт.3, оф.316.

Программа

10.00 – 11.15 (1 час 15 мин.) Сложные вопросы применения основных базовых понятий налогового контроля за трансфертными ценами (взаимозависимые лица, контролируемые сделки, критерии сопоставимости, источники информации и др.). Анализ новых алгоритмов, разъяснения Минфина и ФНС, позиция ГК «НФП». Выявление «переходной» судебной практики по ТЦО: основные решения по ст.ст. 20 и 40 НК РФ, остающиеся актуальными для применения с 2012 года.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

11.15 – 11.30 Кофе-пауза

11.30 – 12.30 (1 час) Сложные вопросы применения основных базовых понятий налогового контроля за трансфертными ценами (продолжение лекции).
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

12.30 – 13.30 Обед

13.30 – 14.30 (1 час) Использование методик определения рыночных цен: сложные вопросы выбора и обоснования метода с учетом критериев сопоставимости и функционального анализа, проблемы поиска и использования информационных ресурсов. Симметричные и обратные корректировки как одно из последствий проведения налогового контроля за трансфертными ценами.
Ольга Сергеевна Федорова, зам. генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

14.30 – 14.40 Кофе-пауза

14.40 – 16.10(1 час 30 мин.) Система документирования контролируемых сделок: необходимый минимум для составления уведомления о контролируемых сделках и для подготовки к налоговому контролю (представлению документации по требованию налогового органа). Основные правила, разъяснения ФНС, позиция ГК «НФП» по сложным вопросам подготовки уведомления.
Ольга Сергеевна Федорова, зам. генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

16.10 – 16.15Перерыв

16.15 – 17.00 (45 мин.) Основные процедуры, этапы и правила налогового контроля за трансфертными ценами: ценовые налоговые проверки и налоговая ответственность.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

17.00 – 17.30 (30 мин.) Ответы на вопросы участников семинара.

Стоимость участия в семинаре – 22 000 руб.
При регистрации и оплате до 28 октября 2013 года – 20 000 руб.
Для членов Налогового клуба и постоянных участников семинаров компании – 18 000 руб.

Скачать регистрационную карту

Справки по телeфону:

(495) 774-88-43 Комлева Светлана Эдуардовна ( cnfp@rambler.ru )

(343) 350-11-62 Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Приглашаем принять участие в семинаре

Инвестиционно-строительная деятельность: правовое регулирование, налоги, учет, риски

13 – 14 ноября 2013 года

Руководитель семинара:
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н.

Адрес проведения семинара:
г.Москва, пр.Мира, д.102, кор.1, офисный комплекс «Парк Мира», эт.3, оф.3009 /конференц-зал/.

Программа

13 ноября 2013 года

10.00 - 10.05 (05 мин.) Открытие семинара.
Генеральный директор, к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

10.05 - 11.20 (1 час 15 мин.) Нормативно-правовое регулирование инвестиционно-строительной деятельности. Договоры, применяемые в инвестиционно-строительной деятельности (виды договоров, документальное оформление). Правовой статус участников инвестиционно-строительной деятельности.
Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович

11.20 - 11.30 (10 мин.)Кофе-пауза.

11.30 - 12.45(1 час 15 мин.) Налоговое администрирование в сфере строительной деятельности. Особенности осуществления налогового контроля организаций, участвующих в строительстве (методы, способы, подходы). Анализ ситуаций и рекомендации по защите интересов налогоплательщиков.
Генеральный директор, к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

12.45 - 14.00(1 час. 15 мин.) Обед.

14.00 - 15.20(1 час. 20 мин.)Сметно-нормативная база ценообразования.
Приглашенный лектор или главный специалист Группы компаний «Налоги и финансовое право»

15.20 - 15.30(10 мин.)Кофе-пауза.

15.30 - 17.00(1 час. 30 мин.) Отражение в бухгалтерском учете деятельности заказчика, подрядчика, инвестора (доходы, расходы и финансовый результат заказчика-застройщика, разные схемы его бухгалтерского учета, сложные вопросы учета деятельности подрядчика по правилам ПБУ 2/2008 и др.).
Главный специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна

17.00 - 17.30Ответы на вопросы.

14 ноября 2013 года

10.00 - 11.50 (1 час. 50 мин.)Сложные вопросы налогообложения операций, связанных со строительством, у всех участников инвестиционно-строительного процесса.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

11.50 - 12.00 (10 мин.) Кофе-пауза.

12.00 – 12.45 (45 мин.)Предоставление земельных участков для строительства (анализ норм действующего законодательства и судебной практики по вопросам предоставления земельных участков для проведения строительных работ).
Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович

12.45 - 13.30 (45 мин.)Круглый стол (ответы на вопросы, индивидуальные консультации).

Стоимость участия: 28 000 руб.

25 000 руб. /для постоянных клиентов и членов Налогового клуба/

В стоимость входят материалы к лекциям, слайды к лекциям, кофе-паузы, обеды.

Регистрация:

Супивник Екатерина Александровна (/343/ 350-11-62,350-12-12; sea@cnfp.ru )

Комлева Светлана Эдуардовна (/495/ 774-88-43, 788-39-51; cnfp@rambler.ru )

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным". 

"Этюды о налогах"  – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). 

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Налоги – это более чем серьезно...»

Коммерсантъ-Dailу. 26.01.1996

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Поправки в НК РФ: налоговые льготы для инвесторов и новые акцизы.

Президент РФ подписал комплекс проектов федеральных законов, вносящих поправки в Налоговый Кодекс РФ в части установления налоговых льгот и преференций для ряда хозяйствующих субъектов и доработанного порядка исчисления и уплаты акцизов.

Налоговые льготы для инвесторов.

Закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предполагает стимулирование реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов РФ. Налоговые преференции для инвесторов будут применяться на территориях Республики Бурятия, Республики Саха (Якутия), Республики Тыва, Забайкальского края, Камчатского края, Приморского края, Хабаровского края, Иркутской области, Магаданской области, Амурской области, Сахалинской области, Еврейской автономной области и Чукотского автономного округа.

По закону региональный инвестиционный проект, которому предоставляются льготы, не может быть направлен на добычу и переработку нефти, газа и газового конденсата, оказание услуг по их транспортировке, производство подакцизных товаров, за исключением легковых автомобилей, а также осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0 процентов.

Другим ограничением является то, что на земельных участках, на которых предполагается реализация инвестиционного проекта, не должны располагаться здания, сооружения, находящиеся в собственности физических лиц или организации, не являющейся участником инвестиционного проекта. Исключение составляют подъездные пути, коммуникации, трубопроводы, электрические кабели и другие объекты инфраструктуры.

При этом объем капитальных вложений не может быть менее 50 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр участников и 500 миллионов рублей при условии осуществления вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр. Причем каждый региональный инвестиционный проект реализуется единственным участником.

Налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта признается российская организация, которая получила статус участника регионального инвестиционного проекта. Организация получает статус участника регионального инвестиционного проекта со дня включения ее в реестр участников региональных инвестиционных проектов. При этом такие налогоплательщики на протяжении всего срока применения налоговых льгот должны отвечать одновременно целому ряду законных требований.

В частности, государственная регистрация такого юридического лица должна быть осуществлена на территории субъекта РФ, в котором реализуется региональный проект, она не должна иметь в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами территории данного субъекта, не применять специальных налоговых режимов, не являться участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Кроме того, такая организация не должна являться НКО, банком, страховой организацией, негосударственным пенсионным фондом, не должна быть участником иного реализуемого регионального инвестиционного проекта, а также обязана иметь в собственности или в аренде на срок не менее чем до 1 января 2024 года земельный участок, на котором планируется реализация регионального проекта.

Для организаций - участников инвестиционного проекта, удовлетворяющим вышеуказанным условиям, в течение 10 лет реализации инвестиционного проекта будет действовать нулевая ставка налога на прибыль. Данная ставка будет действовать в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

Размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, не будет превышать 10 процентов в течение 5 налоговых периодов, начиная с момента получения первых доходов от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта. Однако данная ставка не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов. При этом закон предоставляет регионам возможность устанавливать более низкие ставки налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов.

Преференции при добыче углеводородов.

Закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» предусматривает установление мер налогового стимулирования отношений, связанных с созданием, эксплуатацией и использованием искусственных островов, установок и сооружений на континентальном шельфе РФ в целях поддержки организаций, осуществляющих разработку и добычу углеводородного сырья континентального шельфа.

В первую очередь это касается льгот по НДС. Так, при реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, продуктов его технологического передела, а также работ и услуг по его перевозке и транспортировке, налогообложение будет производиться по нулевой ставке НДС. Одновременно с этим устанавливаются налоговые льготы в части налога на имущество и транспортного налога.

В соответствии с законом не являются объектом налогообложения морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда. Наряду с этим предусмотрено освобождение организаций, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении, от уплаты налога на имущество организаций.

Для этого имущество организации должно быть расположено во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне либо в российской части дна Каспийского моря, и использоваться для разработки морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ. Освобождение от налогообложения действует при условии, что вышеперечисленные критерии будут действовать в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.

В свою очередь ставка налога на прибыль организаций для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении, установлена в размере 20 процентов.

Акцизы.

Подписанный закон о внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации сохраняет на следующий и 2015 годы, за исключением ставок акцизов на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов. Так, в 2014 году на автомобильный бензин класса 4 ставка увеличивается на 5% а на бензин класса 5 на 12%, в 2015 году – на 5% и 24,5% соответственно.

Общее увеличение акцизов запланировано на 2016 год. В частности, на алкогольную продукцию ставки акцизов вырастут на 10% по отношению к ставкам, установленным на 2015 год. На вина увеличение ставок составит 11%, а на пиво – 5%.

Значительное повышение ожидает ставки на табачную продукцию - на сигареты и папиросы они повысятся на 25%. И это только специфические ставки, плюс к этому адвалорная ставка будет повышена на 6 процентов. На легковые автомобили ставки акцизов в 2016 году предполагается увеличить в среднем на 10%. На автомобильный бензин класса 5 ставка акциза вырастет на 23%, а на дизельное топливо того же класса – на 14%.

Помимо повышения ставок, закон корректирует порядка исчисления и уплаты, а также администрирования акцизов. По новым правилам налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при представлении в налоговый орган банковской гарантии не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам.

Наряду с этим уточняется порядок уплаты акциза производителями алкогольной продукции или подакцизной спиртосодержащей продукции, осуществляющими закупку этилового спирта в государствах-членах Таможенного союза. Кроме того, функция по утверждению формы и порядка представления в налоговые и таможенные органы уведомления о максимальных розничных ценах на табачную продукцию передается от Минфина РФ налоговикам и таможне.

Источник: klerk.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 ОКТЯБРЯ

Источник: www.consultant.ru

3. Новости компании

3.1. 13 – 14 ноября: «Инвестиционно-строительная деятельность: правовое регулирование, налоги, учет, риски».

Приглашаем принять участие в семинаре, который мы проведем 13 – 14 ноября 2013 в конференц-зале Московского представительства: г. Москва, пр. Мира, д. 102, к. 1, офисный комплекс «Парк Мира», эт.3, оф.3009 (конференц-зал).

Лекторы Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович, зам. генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна и Главный специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна осветят следующие темы:

1. Нормативно-правовое регулирование инвестиционно-строительной деятельности. Договоры, применяемые в инвестиционно-строительной деятельности (виды договоров, документальное оформление). Правовой статус участников инвестиционно-строительной деятельности.

2. Налоговое администрирование в сфере строительной деятельности. Особенности осуществления налогового контроля организаций, участвующих в строительстве (методы, способы, подходы). Анализ ситуаций и рекомендации по защите интересов налогоплательщиков.

3. Сметно-нормативная база ценообразования.

4. Отражение в бухгалтерском учете деятельности заказчика, подрядчика, инвестора (доходы, расходы и финансовый результат заказчика-застройщика, разные схемы его бухгалтерского учета, сложные вопросы учета деятельности подрядчика по правилам ПБУ 2/2008 и др.).

5. Сложные вопросы налогообложения операций, связанных со строительством, у всех участников инвестиционно-строительного процесса.

6. Предоставление земельных участков для строительства (анализ норм действующего законодательства и судебной практики по вопросам предоставления земельных участков для проведения строительных работ).

По окончании основного курса семинара за «круглым столом» лекторы ответят на поступившие вопросы.

Справки по телефону:

(495) 774-88-43 Комлева Светлана Эдуардовна ( cnfp@rambler.ru )

(343) 350-11-62 Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Кабмин должен до 1 декабря принять нормы к новому закону о госзакупках.

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству до 1 декабря принять все подзаконные акты в области госзакупок и организовать консультации специалистов в этой области.

Выступая в пятницу на заседании Госсовета по бюджетным расходам, глава государства напомнил, что с 2014 года вступает в силу новый закон о федеральной контрактной системе, который коренным образом должен изменить всю систему госзакупок – от планирования и размещения контрактов до их исполнения.

«Напоминаю коллегам из правительства: без своевременного принятия нормативных актов новый закон работать не будет. Поэтому прошу правительство до 1 декабря обеспечить выпуск всех необходимых документов..., а также организовать консультации специалистов, занятых в сфере госзакупок», – сказал Путин.

В сентябре глава ФАС Игорь Артемьев в интервью агентству «Прайм» высказался за перенос на один год срока вступления в силу закона о федеральной контрактной системе (ФКС). Он пояснил, что сомневается в возможности своевременно принять все необходимые нормативные акты правительства, и предложил Минэкономразвития честно доложить об этом главе государства.

Источник: ria.ru

4.2. 244 миллиарда рублей направят в антикризисный резерв бюджета.

Неиспользованную часть бюджетного трансферта Пенсионному фонду в размере 244 миллиардов рублей направят в антикризисный резерв бюджета; таким образом, шанс граждан вернуть свои пенсионные накопления равен нулю. Об этом сообщает РИА Новости со ссылкой на неназванные источники, знакомые с последними решениями правительства.

Правительству удастся снизить предназначенный для ПФР бюджетный трансферт на 244 миллиарда рублей благодаря направлению пенсионных накоплений граждан за 2014 год в распределительную (страховую) часть. Фактически средства, принадлежащие гражданам, отдадут в собственность ПФР. Власти объясняют такой шаг необходимостью реформировать негосударственные пенсионные фонды – все НПФ до 2016 года будут обязаны пройти процедуру акционирования, проверку ЦБ, получить новую лицензию и войти в систему гарантирования вкладов.

Министр финансов Антон Силуанов опровергал обвинения в «конфискации» накоплений. По его словам, поступившие в ПФР средства будут проиндексированы по схеме «инфляцию плюс два» (ориентировочно – семь процентов). Также министр заверял, что сэкономленные средства зарезервируют и тратить не будут. Если средства действительно направят в антикризисный фонд, то их могут потратить в случае ухудшения экономической ситуации.

Ранее президент Владимир Путин попросил правительство увеличить антикризисный фонд. Свою просьбу глава государства пояснил тем, что у правительства должно быть больше инструментов реагирования на ситуацию в случае ее ухудшения.

В проекте бюджета на 2014-2016 год заложен еще один резерв – «виртуальный» (существует в виде нераспределенных доходов), – который составляет 243 миллиарда рублей. Эти средства Минфин зарезервировал в соответствии со своим первым планом реформирования НПФ. Этот план предполагал, что НПФ и управляющие компании два года не будут получать пенсионные накопления, которые им впоследствии вернут. Для этого и были зарезервированы 243 миллиарда. Впоследствии концепция реформы изменилась, и было решено изъять накопления граждан. Что станет с резервом Минфина под первый вариант реформы – неясно. Социальный блок правительства предложил потратить эти средства на строительство детских садов и медучреждений.

Источник: lenta.ru

4.3. МЭР не ожидает закрытия ВТО.

Несмотря на заявления некоторых экспертов о скором «закрытии» Всемирной торговой организации, шансы на выживание у ВТО все-таки есть. По мнению главы Минэкономразвития Алексея Улюкаева, вопрос о роспуске организации, членом которой наша страна стала год назад, пока не стоит.

«Так вопрос не стоит, у ВТО есть будущее и большое. Дело в том, что очень долго и трудно идут переговоры в рамках Дохийского раунда о дальнейших мерах по либерализации глобальной торговли, снижению тарифов, и здесь действительно все ожидают, что в рамках девятой министерской встречи в декабре должны быть какие-то серьезные подвижки», - сказал Улюкаев журналистам в рамках саммита АТЭС.

Как пишет «РГ», в конце прошлой недели деятельность ВТО стала главной темой рабочего завтрака министров торговли АТЭС.

«Все экономики АТЭС в очередной раз подтвердили свое единство в стремлении сохранить эффективную многостороннюю торговую систему», - говорится в официальном сообщении Минэкономразвития.

Пока ситуация в организации сложная. Одна из причин - пробуксовка по длящемуся 12 лет Дохийскому раунду переговоров ВТО. Он должен был отрегулировать торговые взаимоотношения стран – членов ВТО, и касается широкого круга вопросов. Например, предполагалось, что развивающиеся страны снизят таможенные барьеры в сельхозсекторе, развитые - уменьшат объемы субсидирования отрасли. Но Дохийский раунд зашел в тупик еще в 2008 году.

«Мировое сообщество считает, что мы разучились договариваться, что мы неэффективны, мы парализованы», - отмечал новый глава ВТО бразилец Роберто Асеведу. Во время вступления в должность в сентябре этого года он призвал заключить новые соглашения как раз на конференции в декабре этого года на Бали.

«Если мы сможем добиться результатов в ходе переговоров, это уже будет успех. Если нет, это будет провал» - предупредил он. «Была идея подписать на Бали хотя бы малый пакет договоренностей, так называемую «легкую Доху», - рассказывает директор Института международного интеграционного сотрудничества при Международном университете в Москве Игорь Филькевич. - Но и его подготовка пока не завершена».

По подсчетам Асеведу, если получится договориться, мировая экономика может получить дополнительно один триллион долларов. Но договориться странам непросто.

«ВТО, как организация с одной, положительной стороны - становится все более универсальной организацией, привлекая к себе новых участников, завоевывая новые сферы влияния, распространяя общие правила не только на группы товаров, на инвестиции, интеллектуальную собственность и даже госзакупки. С другой - проблемной, и она на самом деле вызывает претензии у большинства стран-участниц», - заявил «РГ» замглавы минэкономразвития Алексей Лихачев.

Он, правда, считает, что ВТО, безусловно, останется существовать. «Но при этом будет некой саморегулируемой организацией со своими правилами, но с совершенно другими уровнями влияния, по сравнению с сегодняшними и уж тем более 2000-ми годами», - говорит он.

Источник: rg.ru

4.4. Россияне смогут выбрать тариф накопительной части пенсии до 2015 года.

Ранее предполагалось, что «молчуны» смогут определиться с тем, кто будет управлять накопительной частью их пенсии – ВЭБ или частная управляющая компания – до конца 2013 года. У неопределившихся или доверивших свои накопления ВЭБу – накопительная часть пенсии упразднялась, у тех, кто перевел деньги в НПФ, отчисления сохранялись на уровне 6%.

Правительство РФ на заседании в четверг одобрило законопроект о продлении до 31 декабря 2015 года права выбора тарифа накопительной части пенсии – 6% или 0%, сообщается на сайте Минтруда.

«Законопроектом предлагается продлить до 31 декабря 2015 года право застрахованных лиц выбрать вариант своего пенсионного обеспечения, направив 0 или 6% индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии», – говорится в сообщении.

Кроме того, ведомство отметило: проект предусматривает, «что в случае, если выбранный застрахованным лицом вариант не соответствует требованиям закона о гарантиях пенсионных накоплениях и требованиям Центробанка, поступившие в 2014 году страховые взносы направляются в распределительную составляющую пенсионной системы».

Источник: ria.ru

4.5. Отток капитала из РФ в сентябре продолжился, признал Улюкаев.

Чистый отток капитала из России в сентябре, похоже, продолжился, хотя и замедлился по сравнению с августом, заявил журналистам глава Минэкономразвития Алексей Улюкаев.

«Пока, похоже, есть снижение», – сказал министр, подчеркнув, что это пока только предварительная оценка, которая уточнится через месяц.

Действительно, если исходить из предварительных цифр, озвучивавшихся ранее Минэкономразвития, то только за июль-август чистый отток капитала из России составил 16-17 миллиардов долларов (6-7 миллиардов долларов в июле и около 10 миллиардов долларов в августе). Между тем, согласно обнародованным в четверг данным ЦБ, отток капитала составил лишь 12,9 миллиарда долларов. Впрочем эта цифра тоже предварительная.

«У нас (Минэкономразвития) немного запаздывающие индикаторы, поэтому с лагом в месяц обычно мы даем (данные по оттоку капитала)», – добавил Улюкаев.

Источник: ria.ru

4.6. Депутаты пополнят список тех, кому придется сдавать консолидированную отчетность по правилам МСФО.

Возможно, совсем скоро расшириться список компаний, которые должны составлять консолидированную отчетность. В Госдуму поступил проект изменений в Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности».

Планируется, что новая обязанность появится у негосударственных пенсионных фондов, клиринговых организаций, некоторых федеральных унитарных предприятий, управляющих инвестиционными фондами.

До сих пор отчитываться по правилам МСФО обязаны были только кредитные и страховые компании, а также те, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам.

Источник: glavbukh.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Силуанов: надо наказывать компании, «кредитующиеся» за счет НДФЛ.

Антон Силуанов предложил ужесточить ответственность для компаний, которые взимают НДФЛ с работников, но задерживают его перечисление в бюджет.

«Надо подумать о том, чтобы усилить ответственность организаций по доходам физических лиц в случае несвоевременного перечисления в бюджет», – сказал Силуанов, выступая на Госсовете по вопросу о повышении эффективности бюджетных расходов.

«Сейчас стало общей проблемой, когда налог на работников удерживается, но в бюджет не перечисляется», – пояснил Силуанов. Таким образом, по его словам, организация-нарушитель по сути получает «бюджетный кредит по ставке рефинансирования Банка России».

Источник: ria.ru

5.2. В Госдуме придумали патриотичный налог.

Единорос Евгений Федоров подготовил законопроект, который обяжет производителей товаров с иностранными названиями платить дополнительные сборы в казну, сообщают «Известия». Сам налог будет символичным: 1% или доли процента, но на фоне склонности отечественных предпринимателей к иностранным наименованиям поступления могут стать достаточно весомыми.

Автор законодательной инициативы замечает, что отечественные бизнесмены практически во всех сферах, начиная от наименований продуктов питания и заканчивая названиями крупных IT-компаний и производителей одежды, использует привлекательные для клиента иностранные названия. Еще с советских времен потребители больше клюют на иностранные названия товаров, нежели на отечественные. Мало кто из российских потребителей согласится купить одежду под брендом трикотажной фабрики из провинциального русского города, зато с большим удовольствием покупают продукцию этой же провинциальной трикотажной фабрики, имеющую итальянское или французское название. Даже если иностранная составляющая товара на наименовании и заканчивается.

Председатель профсоюза предпринимателей «Лига Свободы» Владлен Максимов считает, что предлагаемая мера ничего не даст. По его словам, наши депутаты много думают о патриотизме, но в данном случае не стоит его вмешивать в бизнес.

Тем не менее, в нижней палате парламента повальным использованием иностранных слов не довольны. Евгений Федоров обещает внести законопроект о новом налоге в Госдуму до конца года.

Источник: bfm.ru

5.3. Налоговики смогут взыскать недоимку золотом.

Минфин разработал законопроект, который позволяет инспекторам в принудительном порядке взыскивать налоговую задолженность граждан и организаций с их обезличенных металлических счетов, сообщают «Известия».

Предложение финансистов предусматривает, что использовать деньги с «драгоценного» счета инспекторы смогут, если средств на иных счетах, в частности, рублевых или валютных, для покрытия недоимки недостаточно. После того, как инспекторы выдвинут соответствующее требование банку, тот продаст драгметаллы не позднее следующего дня по цене, установленной ЦБ на дату продажи. И ревизоры взыщут необходимую сумму в бюджет.

Если законопроект поддержат, в Налоговом кодексе появится пункт, что обращать взыскание можно на обезличенные металлические счета компаний. Напомним, что до сих пор закон разрешает требовать недоимку лишь с денежных счетов. Дополнится и перечень имущества граждан, которое по решению суда налоговики могут отобрать.

Источник: glavbukh.ru

5.4. Работающих нелегально нянь, водителей и репетиторов выведут из тени.

Минэкономразвития хочет облегчить жизнь няням, водителям, которые занимаются частным извозом, садовникам и другим так называемым самозанятым гражданам.

Чтобы легализоваться, им не надо будет регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, как сейчас. Достаточно по облегченной схеме и за небольшие деньги купить патент. И спать спокойно, не боясь налоговой.

Идея министерства будет обсуждаться на заседании правительства. В ведомстве надеются получить поручение премьер-министра, чтобы начать детальную проработку предложения. Какой именно может быть сумма патента, пока непонятно. Но предполагается, что оплата за патент будет засчитываться как уплата подоходного налога, такие граждане не смогут иметь наемных работников, рассказывает директор департамента развития малого и среднего предпринимательства и конкуренции министерства экономического развития Наталья Ларионова.

Планируется, что такие новые патенты можно будет выдавать примерно так же, как их сегодня выдают мигрантам. Для них в России действует фиксированный платеж в размере 1000 рублей в месяц, напоминает Наталья Ларионова. Когда его вводили, многие относились к затее скептически. Но в прошлом году патент купили почти миллион мигрантов, бюджет получил около 6 миллиардов рублей.

«Представьте, есть миллион человек, которые ничего не платили в бюджет, более того, власть даже не знала об их существовании, их не видела. Но они пришли, заплатили и легализовались. Это очень важно», - довольна работой новой схемы Ларионова.

Подробнее: http://www.rg.ru/2013/10/02/nyani-site.html

Источник: rg.ru

5.5. В России транспортный налог планируют заменить экологическим.

В Сочи на одном из круглых столов обсудили состояние отечественного авторынка. В нынешнем году продажи машин в стране упали. В Минпромторге РФ это связывают с уменьшением доли кредитных продаж.

За восемь месяцев нынешнего года продажи снизились на семь процентов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В основном подвел сегмент коммерческого транспорта. При этом доля отечественных автомобилей в общем объеме продаж увеличивается. По словам заместителя министра промышленности и торговли Алексея Рахманова, власти поставили цель - к 2020 году достичь 80 процентов по этому показателю. По прогнозам, к 2016 году российский авторынок станет крупнейшим в Европе, а к 2020-му количество машин на российских дорогах увеличится до 60 миллионов.

Между тем, одной из проблем остается старый автопарк. Сегодня около 47 процентов машин в России старше 10 лет. Наиболее насыщен автомобилями Дальний Восток, во Владивостоке практически 100 процентов населения имеют машины, но большинство из них пенсионного возраста. В основном это подержанные японские модели.

С точки зрения экологических классов половина российского парка относится к категории Евро-1 и ниже, что создает серьезную нагрузку на города-миллионики.

- Мы и дальше будем вводить ужесточения в отношении поддержанного транспорта, его ввоз является угрозой производству. И последняя наша инициатива - мы договорились с Минфином об общих принципах ухода от транспортного налога и перехода на экологический налог, - сообщил Рахманов. - Думаю, мы рано или поздно будем взимать экологический налог исходя из выбросов СО2.

Источник: rg.ru

5.6. Работодателей могут обязать оплачивать полис ДМС работникам-мигрантам.

Согласно подготовленным правительством законопроектам, работодателей могут обязать платить за иностранных работников взносы в Фонд социального страхования, а также обеспечивать их полисами дополнительного медицинского страхования для исключения трудовых мигрантов из системы ОМС. Нововведения могут быть реализованы уже к 2015 году.

«Правительство РФ подготовило законопроекты, которые предусматривают две вещи: плату страховых взносов в Фонд социального страхования (за иностранных работников), но только в части больничного листа, второе – введение нормы, при которой эти люди не будут включаться в ОМС, а работодатель будет обязан приобрести для них полис ДМС по определенной стоимости, которую определит правительство», – сказал Топилин на заседании дискуссионной площадки в преддверии съезда партии «Единая Россия».

На вопрос о том, можно ли ввести эти нормы с 2014 года, Топилин ответил: «Наверное, с 2014 года нет, а с 2015 года введем».

Ранее президент Владимир Путин на встрече с «Единой Россией» предложил определить виды деятельности для трудовых мигрантов. Он добавил, что с точки зрения экономических интересов страны в некоторых отраслях действительно трудно обойтись без рабочей силы со стороны, но «по отдельным направлениям вполне можно замещать это и местными гражданами». В качестве примера глава государства привел сферу торговли. Читайте подробнее >>

В свою очередь глава комитета Госдумы по безопасности и противодействию коррупции Ирина Яровая заявила, что в сфере торговли должна быть установлена нулевая квота для трудовых мигрантов. По ее мнению, решение о предоставлении квоты в 25% по мигрантам для торговых сетей не только нарушает права граждан России, но и представляет для ритейла необоснованные преференции, например, в части страховых отчислений.

Подробнее: http://ria.ru/society/20131004/967771234.html#ixzz2gkeRmmDO

Источник: ria.ru

5.7. Как власти решили сначала сократить, а потом отменить накопительную часть пенсии.

В конце сентября стало известно, что пенсионные накопления россиян за 2014 год будут направлены в распределительную систему. Таким образом накопительная составляющая обязательной пенсионной системы будет приостановлена на один год. Ранее правительство собиралось обнулить накопительную часть пенсии только для «молчунов», не сообщивших о желании перевести свои пенсионные накопления в НПФ или частную управляющую компанию. Еще раньше предполагалось, что с 2014 года отчисления в накопительную часть пенсии будут снижены с 6% до 2%, а оставшиеся 4% будут перераспределены в страховую часть пенсии или, по заявлению гражданина, все 6% останутся в его накопительной части. 

Пенсионные накопления работников за 2014 год будут направлены в распределительную систему, а не в накопительную часть пенсий. Управление накоплениями, которые граждане добровольно передали частным УК и НПФ, также на год будет передано в ведение ВЭБа. Однако, по словам чиновников, «граждане получат достойную компенсацию».

Подробнее:  http://ria.ru/economy/20130930/966840358.html#ixzz2h0SlDQzX

6. Налоговая цифра недели

112-е место из 185 занимает Россия в рейтинге «Ведение бизнеса» (Doing Business).

 «Ведение бизнеса» (Doing Business) – международный рейтинг Всемирного банка, характеризующий ключевые условия ведения бизнеса и качество инвестиционного климата в 185 странах.

Составители рейтинга проводят анализ нормативно-правовых норм, которые применяются к предприятиям в стране в течение всего цикла их деятельности. Места в рейтинге распределяются по совокупности следующих контрольных показателей: 

• регистрация предприятий;

• получение разрешений на строительство;

• присоединение к электрическим сетям;

• регистрация собственности;

• кредитование;

• защита инвесторов;

• налогообложение;

• международная торговля;

• обеспечение исполнения контрактов;

• разрешение неплатежеспособности.

Благодаря системе мер по улучшению инвестиционного климата, включая реализацию «дорожных карт» НПИ, Россия ежегодно укрепляет свои позиции в рейтинге Doing Business. В 2013 году Российская Федерация поднялась со 120-го на 112-е место по качеству инвестиционного климата. Задача, поставленная руководством страны, – улучшение качества предпринимательской среды, позволяющее выйти на 20-е место рейтинга в 2018 году. Влияние отдельных факторов и процедур на качество деловой среды вы можете оценить, воспользовавшись нашим интерактивным «Барометром инвестиционного климата». Движение ползунков меняет место России по определенному контрольному показателю и общее место страны в мировом рейтинге «Ведение бизнеса». Подробнее о рейтинге «Ведение бизнеса» читайте здесь.

В список 10 стран с наиболее благоприятными условиями регулирования предпринимательской деятельности вошли: САР Гонконг, Китай; Новая Зеландия; США; Дания; Норвегия; Великобритания; Республика Корея; Грузия и Австралия.

Источник: russian.doingbusiness.org

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Уплата с гарантией.

С 1 октября вступили в силу изменения в НК, касающиеся банковской гарантии. Закон существенно расширил полномочия и возможности банков в работе с предпринимателями. Для этого в кодексе появилась новая статья 74.1 «Банковская гарантия». Установлено, что банковской гарантией может быть обеспечена обязанность по уплате налога при изменении сроков исполнения обязанностей по уплате налогов (в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита) и в других случаях, предусмотренных НК.

«Новации, установленные Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ, направлены на расширение сферы применения банковской гарантии в налоговых правоотношениях», - пояснила директор департамента абонентского обслуживания компании МКПЦН Татьяна Винокурова. Банковская гарантия наряду с залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество станет одним из способов обеспечения налоговых обязательств. Ранее такая возможность НК не предусматривалась. Кроме того, гарантией можно будет воспользоваться при налоговой отсрочке, рассрочке и при инвестиционном налоговом кредите. До внесения поправок банковские гарантии компании могли использовать только при заявительном порядке возмещения НДС и при освобождении производителей алкоголя от уплаты авансового платежа по акцизам.

Новая статья НК определяет условия выдачи гарантий и правила их применения, устанавливает перечень требований к банкам-гарантам, регулирует условия выдачи гарантий и правила их применения. В частности, гарантию может выдать только банк из утвержденного Минфином перечня.

Новации полезны налогоплательщикам, поскольку законом вводится еще один способ обеспечения исполнения налоговых обязательств. Для кого-то из налогоплательщиков он может оказаться более доступным. Правда, этот инструмент поможет не всем предпринимателям. «Банковская гарантия позволяет не отвлекать собственные денежные средства налогоплательщика из оборота, то есть призвана позволить больше зарабатывать бизнесменам. Новость хорошая, но воспользуются этим новшеством, видимо, в основном крупные компании. Мелкие предприниматели доступа на этот рынок практически не имеют. Важно понимать, чьи гарантии будут приниматься, каких именно банков? Что-то мне подсказывает, что далеко не все банкиры смогут получить статус «уполномоченного» для подобных целей. А если так, то вновь это будут банки из разряда крупнейших. В общем, «деньги - к деньгам»: задумка для крупных компаний и крупных банков. Главное, чтобы "в случае чего" (а периодически банкротятся и крупные банки) налогоплательщик не оказался должен и банку, выдавшему гарантию, и государству, фактически не получившему налоги (деньги) по этой гарантии», - говорит директор московского офиса Tax Consulting U.K. Эдуард Савуляк.

«Банковская гарантия и до изменений рассматривалась НК как способ обеспечения исполнения обязательств по уплате налога, в том числе отсрочки и рассрочки уплаты налога», - добавил глава юридического отдела «МЭФ-Аудит» Иван Чемичев. По его мнению, эти меры направлены на популяризацию банковской гарантии как обеспечительной меры по исполнению налоговых обязательств и сокращению возможности выдачи гарантий ненадежными банками.

Источник: rg.ru

7.2. Налоговые и бухгалтерские изменения с 2014 года.

Со следующего года вступают в силу важные поправки и требования, которые нужно учитывать в работе каждому бухгалтеру. 

1. Декларацию по НДС налоговики примут только в электронном виде.
Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
С 1 января 2014 года абсолютно все компании и предприниматели будут отчитываться по НДС через интернет. Других возможностей отправить отчеты уже не будет. Важно, что новое правило придется применять всем плательщикам НДС, а также налоговым агентам. Даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.

2. Возрастет транспортный налог за авто дороже 3 млн. рублей.
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
С 1 января 2014 года за автомобили дороже 3 млн. руб. транспортный налог, а также авансы по нему (если в вашем регионе они установлены) нужно будет считать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в новой редакции п. 2 ст. 362 НК РФ. Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн. руб. и выше, Минпромторг России будет ежегодно публиковать в интернете до 1 марта. Размеры коэффициентов зависят от возраста автомобиля и его средней стоимости.
Повышающий коэффициент с 2014 года

3. Фиксированный платеж в ПФР снижен до 16 239,60 рубля.
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
За 2014 год ИП будут перечислять взносы за себя исходя из 1 МРОТ. Но при условии, что годовой доход не превысит 300 000 руб. Если минималка не поменяется, фиксированный платеж за 2014 год составит 16 239,60 руб. (5205 руб. ? 26% ? 12 мес.). Взносы по-прежнему можно будет уплатить не позднее 31 декабря.
Если же доход превысит 300 000 руб., то помимо 16 239,60 руб. надо дополнительно перечислить платеж в размере 1 процента от дохода сверх лимита, но не более 129 916,80 руб. (восьмикратный МРОТ ? 26% ? 12 мес.). Срок - не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным.

4. Имущественный вычет можно будет получить по нескольким квартирам.
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
С 2014 года воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при покупке недвижимости можно будет не один раз, а несколько. Если вы не используете весь вычет сразу, остатки можно будет заявить позже. При этом максимальная сумма вычета остается прежней - 2 000 000 руб. Но есть и невыгодные изменения. С 2014 года будет ограничен вычет в отношении процентов по ипотеке. Если сейчас НДФЛ можно возвращать каждый год со всей суммы процентов, уплаченных банку, то с 2014 года максимум за весь период ипотеки составит 3 000 000 руб. Но на договоры, заключенные до 2014 года, это ограничение действовать не будет.

5. У налоговиков появились официальные основания требовать пояснения по убыткам.
Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Инспекторы смогут во время камеральной проверки требовать пояснения по расчету показателей, если компания заявила в декларации убыток. Или же подала уточненку, уменьшив налог или увеличив убыток. Кроме того, у налоговиков будет право запросить первичку и аналитические регистры, если компания заявила в уточненке по истечении двух лет после представления первоначального отчета уменьшение налога или увеличение убытка. Все эти правила теперь закреплены в ст. 88 Налогового кодекса.

6. Налоговых агентов начнут штрафовать за несвоевременную сдачу деклараций.
Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
В новой редакции п. 1 ст. 119 НК РФ сказано, что с 2014 года за несвоевременную сдачу декларации инспекторы смогут оштрафовать в том числе, налоговых агентов. Ранее же речь шла об ответственности только для налогоплательщиков.
Штраф по-прежнему рассчитывается в размере 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Важное уточнение: эти проценты будут считаться строго от неуплаченной в срок суммы налога. Это значит, что инспекторы уже точно не смогут проигнорировать это требование и начислить штраф, опираясь только на срок опоздания со сдачей документов. Кстати, минимальная сумма штрафа по-прежнему составит 1000 руб., а максимальная не превысит 30 процентов от суммы не уплаченного в срок налога.

7. Все налоги предстоит считать только в полных рублях.
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики. А именно суммы менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Наконец это четко прописали в ст. 52 НК РФ. Хотя отметим, что на практике данный порядок действует давно.

8. Инспекторы смогут выписать сразу два штрафа, если компания не представит данные при встречной проверке.
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Санкции для того случая, когда компания не подает документы или другую информацию (либо вовремя не представляет их инспекторам) при встречной проверке четко заграничили. За такие действия ревизоры вправе штрафовать по двум основаниям. Первое - это ст. 129.1 НК РФ, данную норму ревизоры применят, если не получат от компании информацию. Штраф составит 5000 руб. А второе основание – ст. 126 НК РФ. По ней налоговики уже выпишут штраф по 200 руб. за каждый не представленный им документ.

9. Если хотя бы один расчетный счет заблокирован, открыть новый не получится.
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Открыть новый счет в банке не удастся, если у компании есть заблокированный. Причем организации откажут в этом все кредитные учреждения. Данный вывод следует из новой редакции п. 12 ст. 76 НК РФ.

10. За грубые нарушения в учете начнут штрафовать и предпринимателей.
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
За то, что допущены грубые нарушения в учете, станут штрафовать не только компании, но и предпринимателей. Сейчас же наказание по статье 120 НК РФ предусмотрено только для организаций.

Изменения, которые вступили в 2013 году.

Утверждена новая форма справки для расчета среднего заработка.
Минтруд России, наконец, официально утвердил справку о зарплате для расчета больничных (приказ от 30.04.2013 № 182н). В окончательном варианте бланка появились дополнительные строки для периода работы и сумме заработной платы. Новый бланк действует с 2 июля.

Внесены важные изменения в первую часть НК.
Уже с 30 июля этого года инспекторы перестанут отправлять корреспонденцию компаниям по адресам, которые не занесены в ЕГРЮЛ. Кроме того, налоговики смогут запрашивать у вас не только информацию, но и первичные документы о сделках с контрагентами. Эти и еще много других изменений в НК РФ внес Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

Меняются некоторые правила расчета НДС.
С 1 июля начали действовать новые правила расчета НДС. Прежде всего, они касаются премий, которые поставщики выплачивают своим клиентам. Сейчас об учете таких бонусов постоянно приходится спорить с налоговиками. Зато поправки разрешат все неясности. Кроме того, со второго полугодия поставщики смогут с полным правом составлять единые корректировочные счета-фактуры.

Новые сроки доверенности и другие поправки в Гражданский кодекс, которые повлияют на отношения и расчеты с контрагентами.
С 1 сентября 2013 поменялись некоторые положения Гражданского кодекса РФ (Федеральный закон от 7 мая 2013 № 100-ФЗ). Первое изменение: срок доверенности больше не ограничен. Чиновники просто вычеркнули из официальных требований ограничение по сроку для этого документа. А кроме того, даже печать на доверенности ставить будет совсем необязательно!
Вторая важная поправка: в Гражданском кодексе теперь прописано, что различные письма и уведомления, которые компания направляет контрагенту, будут иметь силу после того, как партнер их получит.

В объявлениях о поиске работников запретили указывать возраст.
Среди критериев для отбора кандидатов на должность теперь могут быть лишь строго профессиональные качества. А такие, как возраст, пол, национальность, семейное положение и прочие обстоятельства, не связанные с трудовыми обязанностями, запрещено обозначать в вакансиях компании. Если нарушить запрет, компании грозит штраф от 10 000 до 15 000 руб. (от 3000 до 5000 руб. для должностных лиц).

Новые правила амортизации недвижимости.
Если вы ввели объект в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начислять амортизацию можно только после того, как передадите документы на госрегистрацию. А по недвижимости, которую вы стали использовать именно в декабре прошлого года, можете смело пересчитать амортизацию с 1 января 2013 года. Даже если процедура регистрации права собственности еще не началась (Федеральный закон от 23.07.2013 № 215-ФЗ).

Аудиторское заключение теперь нужно прикладывать к балансу.
Для компаний, в которых обязательно проводить аудит, появились новые изменения. Во-первых, вместе с бухгалтерской отчетностью надо хранить теперь и аудиторское заключение. Не меньше пяти лет. Во-вторых, заключение от аудиторов надо будет не только разместить в открытом доступе, но представить в инспекцию.

Прежде чем возместить пособия, ФСС проверит счета компании.
Ревизоры из ФСС РФ могут теперь запрашивать у банков данные о том, достаточно ли у компании денег на счетах в банке для выплаты пособий (Федеральный закон от 23.07.2013 № 243-ФЗ). Если из справки будет видно, что к счету компании выставлены инкассо и они до сих пор не исполнены, поскольку денег не хватает, то фонд откажет в возмещении пособий.

Начнет действовать новая форма-4 ФСС.
Минюст одобрил долгожданную форму-4 ФСС РФ, а также порядок ее заполнения (приказ Минтруда от 19.03.2013 № 107н). Новый бланк впервые придется сдавать, начиная с отчетности за полугодие. Главное новшество – в новой форме-4 ФСС появилась таблица, посвященная аттестации рабочих мест. Заполнять ее надо всем страхователям.

Появились новые КБК 
Полный список действующих кодов можно найти в справочнике КБК.
Можно использовать любые формы первички и бухгалтерских регистров.
Больше не придется использовать строго унифицированные формы первичной документации. Можно полностью обходиться собственными шаблонами. Обычно формы первички делают приложением к учетной политике. Можно также закрепить их в отдельном документе. Тогда в учетной политике сделайте на него ссылку.
Исключение составляют формы, обязательное применение которых предусмотрено нормативными актами, регулирующими документооборот в определенных сферах деятельности. Например, транспортная накладная, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 № 272, и т.п.
Обратите внимание: обязательные реквизиты «первички» останутся прежними (название, номер, дата, подписи и прочее). Кроме того, никто не запрещает использовать привычные образцы Госкомстата России. Их вы также можете взять за основу.
Что касается регистров бухучета, то их также будет разрабатывать самостоятельно.

Бухгалтерскую отчетность надо сдавать раз в год.
Сначала – о балансе за 2012 год. Бухотчетность надо будет сдать до конца марта 2013 года. Причем предприятия малого бизнеса могут использовать упрощенные формы.
Годовую бухотчетность надо будет сдать также в Росстат. Сроки те же – не позднее трех месяцев после окончания года.
Теперь об отчетности 2013 года. В следующем году сдавать в инспекции квартальную бухотчетность больше не потребуется. Надо будет представлять только годовой бухгалтерский баланс и остальные формы в течение трех месяцев после того, как завершится отчетный год. Об этом сказано в новой редакции ст. 23 НК РФ.
С 2013 года бухгалтерская отчетность будет считаться составленной после того, как ее бумажный экземпляр подпишет руководитель компании. Автограф главного бухгалтера уже не потребуется.

Компании на упрощенке должны вести бухгалтерский учет.
Теперь из закона четко следует: с 2013 года спецрежим не освобождает компанию от бухгалтерского учета.

Предприниматели от бухучета по-прежнему освобождены.
Бизнесменам, которые платят НДФЛ или единый сельхозналог, в следующем году бухучет вести не нужно. Такой вывод есть в письме Минфина России от 27 августа 2012 № 03-11-11/257.
Напомним, что новый закон о бухучете освобождает от ведения такого учета предпринимателей, которые фиксируют доходы, расходы или другие объекты для целей налогообложения.

Налоговики смогут получать больше информации о банковских счетах.
С 2013 года ревизоры смогут получать от кредитных организаций информацию обо всех счетах (в том числе депозитах) компании. А не только тех, что она использует в коммерческой деятельности. Более того, налоговики вправе будут запросить сведения и о банковских счетах простых граждан (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

Появится новое требование к главбухам ОАО.
На должности главного бухгалтера сможет работать только человек с высшим профессиональным образованием, и стаж работы у него бухгалтером или аудитором должен быть минимум три года. К счастью, тем, кто сейчас возглавляет бухгалтерии акционерных обществ, но не дотягивает до новых требований, срочно переучиваться не придется. Новые правила действуют только при найме главбуха после 1 января 2013 года.

Изменился расчет НДС у некоторых посредников.
С 1 января 2013 года не облагается НДС ряд услуг, которые оказывают посредники на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках. Такие изменения внес Федеральный закон от 28.07.2012 № 145-ФЗ.

Вступил в силу ряд важных поправок по налогу на прибыль: нормирование процентов, амортизация, безнадежные долги.
Недавно законодатели одобрили целый ряд поправок по налогу на прибыль в пользу компаний. Например, с 2013 года норматив в отношении расходов по займам и кредитам должен был существенно снизиться. По рублевым займам  – до ставки рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,1. Однако действие старых лимитов решили продлить еще на год.
Амортизировать недвижимость можно, не дожидаясь подачи документов на госрегистрацию. А амортизационную премию придется восстанавливать только в том случае, если имущество было реализовано взаимозависимому лицу.
Еще в законе теперь закреплено право компаний списывать безнадежные долги в ситуации, когда пристав вынес постановление об окончании производства. Это если неизвестно местонахождение должника или у него нет активов. Отметим, что раньше данный вопрос был поводом для споров с налоговиками.
Все поправки закреплены Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ.

Налог на имущество надо платить только с недвижимости.
Президент подписал поправки, вносящие кардинальное изменение в порядок расчета налога на имущество. С 1 января 2013 года от налога будут освобождены движимые основные средства (Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ). Чтобы как-то компенсировать потери региональных бюджетов, специалисты главного финансового ведомства планируют повысить ставку налога.

Вырос МРОТ.
Президент подписал закон о повышении МРОТ. С 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне равен 5205 руб. в месяц. Напомним, что ранее он составлял 4611 руб. То есть минималку увеличили почти на 13 процентов.

Платежи по страховым взносам увеличились.
Предельная сумма доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, с 2013 года возрасла. Она составляет 568 000 рублей. При этом тарифы не изменились.
Зато увеличился платеж, который перечисляют в ПФР индивидуальные предприниматели. Формула расчета выглядит следующим образом: 2 x МРОТ x тариф страховых взносов в ПФР x 12. Если учесть повышение МРОТ, то платеж ИП в ПФР составит 32 479,20 руб. (2 x 5205 x 26% x 12).
Кроме того, с 2013 года в отношении работников, которые трудятся на вредных и опасных производствах и потому вправе выйти на пенсию досрочно, надо исчислять взносы еще и по дополнительным тарифам. Их размер в 2013 году составит 2 – 4 процента в зависимости от вида работ. Это плюс к основным ставкам. Но никакого верхнего предела доходов для этих дополнительных взносов нет.
Увеличение взносов для ИП и работников, трудящихся во вредной среде, прописано в Федеральном законе от 03.12.2012 № 243-ФЗ.

Изменился порядок расчета декретных и детских пособий.
Раньше работницы, собирающиеся в декрет или в отпуск по уходу за ребенком, могли просить вас применять тот или иной порядок расчета пособия. Старый или новый – какой им выгоднее. Но с 2013 года рассчитывать декретные и пособия по уходу за ребенком нужно только одним способом. Причем правила расчета снова меняются.
Впрочем, вы можете обрадовать сотрудниц: перемены, в основном, в пользу декретниц. Главное, вернулись исключаемые периоды.
Кроме того, некоторые детские пособия будут проиндексированы на 5,5 процента.

ЕНВД перестал быть обязательным.
Целый ряд важных поправок в спецрежимы внес Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ.
Самое главное изменение: с 2013 года вы можете сами решать, платить вам ЕНВД или нет. Именно так сказано в п. 1 ст. 346.28 НК РФ в новой редакции.
Сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме. 
Коэффициент-дефлятор К1 в 2013 году составляет 1,569. Такую цифру твердило Минэкономразвития России приказом от 31.10.2012 № 707.

Начали действовать поправки по УСН: индексация лимита доходов и не только.
Очевидно, что самое важное изменение для упрощенщиков в 2013 году – это обязательный бухучет. 

В октябре этого года переход на упрощенку стал уведомительным. Уведомлять инспекторов о смене режима теперь надо не позднее 31 декабря. Именно такой срок прописан в нормах ст. 346.13 НК РФ. Но в текущем году эта дата выпадает на выходной. Значит, крайний срок сдвигается на первый рабочий день. Соответственно, подать заявление следовало не позднее 9 января 2013 года.

У упрощенщиков появилась новая книга учета доходов и расходов.
Все компании и ИП, применяющие упрощенку, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Обратите внимание: Минфин России подготовил новый бланк этого документа.

Патентная упрощенка стала самостоятельным налоговым режимом.
С нового года ИП с патентами должны руководствоваться новыми правилами. Перечислим основные изменения. Во-первых, бизнесмены могут нанимать уже в среднем 15, а не 5 работников. Во-вторых, коммерсантам с патентами не нужно применять кассовую технику. В-третьих, сократился список видов деятельности, по которым выдаются патенты. Подробности – в статье «Новый лимит численности и другие важные поправки для ИП с патентами».
Кстати, сейчас хотят упростить переход на патенты. Например, планируется разрешить предпринимателям подавать документы на регистрацию и выбирать патентный налоговый режим одновременно. По правилам, которые должны вступить в силу с 2013 года, заявление на получение патента может подать только уже зарегистрированный предприниматель. И не позднее, чем за 10 дней до начала применения спецрежима. Получается, что с госрегистрации до дня получения патента предприниматель должен применять общую систему.

ЕСХН: изменились некоторые правила учета доходов и расходов.
Если вы хотите перейти на уплату сельхозналога, то вам теперь надо подавать уведомление, а не заявление. Все по аналогии с упрощенкой: уведомить инспекторов надо до 31 декабря. Но так как этот день выходной, то срок отодвигается на 9 января.
Кроме того, законодатели внесли несколько важных поправок в учет доходов и расходов.

Повысились акцизы.
Законодатели изменили ставки акцизов на 2013–2015 годы. В частности, повысялись акцизы на пиво, крепкий алкоголь, табак и бензин (Федеральный закон от 29 ноября 2012 № 203-ФЗ).

Компании, у которых есть контролируемые сделки, обязаны уведомить о них ИФНС.
С 2012 компании должны уведомлять налоговиков о контролируемых сделках. Их перечень приведен в статье 105.14 НК РФ. В частности, это сделки с плательщиками единого сельхозналога или ЕНВД, сумма доходов по которым превышает 100 млн. руб. Летом чиновники утвердили форму уведомления (приказ ФНС России от 27 июля 2012 № ММВ-7-13/524@). Этим же документом налоговая служба утвердила порядок заполнения бланка.

Источник: glavbukh.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин: Безопасно принимать к вычету НДС по неоплаченным товарам (письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

Компания вправе заявить вычет НДС, если несколько лет не платит за поставленные ей товары. Главное – принять их учету и получить от поставщика счета-фактуры без ошибок. Основание - статьи 171, 172 НК РФ.

Причем заявленные вычеты не надо восстанавливать, если компания вообще не расплатится с продавцом, а долг перед ним спишет по истечении срока давности. В такой ситуации кодекс не требует пересчитывать вычеты, подтвердил Минфин (письмо от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

Источник: gazeta-unp.ru

8.2. Направляя запрос, не забудьте про доверенность (письмо Минфина России от 20.09.2013 № 03-02-08/38952).

Если вы хотите получить в Минфине разъяснение, то направьте туда письменный запрос, подписанный руководителем компании. А что делать, если по каким-то причинам директор не может поставить свою визу? Тогда запрос может подписать сотрудник, уполномоченный представлять предприятие. Но в этом случае к запросу придется приложить копию доверенности. Иначе чиновники не станут готовить ответ.

Источник: glavbukh.ru

8.3. Можно ли оформить бумажный счет-фактуру, если компании договорились обмениваться электронными документами.

Если компании заключили соглашение, что будут обмениваться электронными счетами-фактурами, то выставлять эти документы на бумаге им ничто не мешает (письмо Минфина от 12.09.2013 № 03-07-09/37682).

Источник: glavbukh.ru

8.4. Расходы по процентам, понесенные постоянным представительством иностранной фирмы, уменьшают базу налога на прибыль (письмо Минфина России от 17.09.2013 № 03-08-05/38346).

Расходы по процентам, понесенные постоянным представительством иностранной организации в РФ могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой прибыли этого постоянного представительства в порядке, предусмотренном ст. 272 НК РФ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 17.09.2013 № 03-08-05/38346.

Ведомство поясняет, что на иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, распространяются общие положения главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа, относятся к внереализационным расходам.

Источник: glavbukh.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Вычет у инвестора с сумм предварительной оплаты, перечисленной заказчиком генеральному подрядчику.

Описание ситуации:

ООО является Инвестором-Застройщиком по договору инвестирования.

Заказчик, не являющийся Генподрядчиком, согласно условиям инвестиционного договора с Инвестором-Застройщиком ежемесячно передает выставляемые Генподрядчиком и Подрядчиками документы (КС-2, КС-3, акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры) Инвестору-Застройщику с выставлением счетов-фактур от имени Подрядчиков, но за своей подписью. Таким образом, затраты по строящемуся объекту формирует Инвестор-Застройщик.

Заказчик за счет средств, полученных от Инвестора-Застройщика, заплатил аванс Генподрядчику за его услуги. Генподрядчик выставил Заказчику счет-фактуру на полученный аванс.

Вопрос:

Вправе ли Заказчик (не принимая НДС к вычету) перевыставить счет-фактуру, полученный от Генподрядчика за выданный Генподрядчику аванс, а Инвестор-Застройщик принять к вычету НДС по такому счету-фактуре в текущем периоде, не дожидаясь приемки всего объекта, или принять НДС к вычету по такому счету-фактуре вправе только Заказчик?

Ответ:

При ответе на вопрос мы исходили из того, что Заказчик не осуществляет выполнение работ, услуг собственными силами и является посредником между Инвестором-Застройщиком и Генподрядчиком, Подрядчиками, действующим в интересах Инвестора-Застройщика, но от своего имени.

Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат вычетам у налогоплательщика, перечислившего эти суммы оплаты (частичной оплаты).

В соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ вычеты указанных сумм налога производятся на основании:

- счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

В данной ситуации товары (работы, услуги) Инвестором-Застройщиком через Заказчика, который во взаимоотношениях с Генподрядчиком и Подрядчиками действует в интересах Инвестора-Застройщика, но от своего имени.

Комплексный анализ ст. 171 и ст. 172 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что право на применение налогового вычета в отношении сумм НДС, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок, возникает только у будущего собственника указанных товаров (работ, услуг).

Так, по общему правилу, предусмотренному п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Кроме того, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ именно покупатель должен осуществить восстановление принятого ранее к вычету НДС с суммы аванса (предоплаты) в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету по правилам гл. 21 НК РФ.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что посредник, приобретающий товары (работы, услуги) в интересах другого лица (в данной ситуации – Заказчик, приобретающий работы, услуги в интересах Инвестора-Застройщика), не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы НДС, предъявленные Генподрядчиком, Подрядчиками с сумм перечисленных авансов (предоплаты).

В свою очередь, при соблюдении прочих обязательных условий Инвестор-Застройщик получит право на применение налогового вычета с сумм авансовых платежей, при наличии:

- счетов-фактур, выставленных Заказчиком Инвестору-Застройщику с приложением копий счетов-фактур, выставленных Генподрядчиком, Подрядчиками Заказчику на сумму перечисленных авансовых платежей, предоплаты;

- документов, подтверждающих фактическое перечисление Инвестором-Застройщиком Заказчику и Заказчиком Генподрядчику, Подрядчикам авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

- копии договора, заключенного Заказчиком с Генподрядчиком, Подрядчиками предусматривающим перечисление сумм авансовых платежей, и договора, заключенного Инвестором-Застройщиком с Заказчиком, также предусматривающего перечисление указанных сумм.

Указанная точка зрения подтверждена пп. «в» п. 2 Письма ФНС РФ от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@, Письмом Минфина РФ от 02.10.2009 № 03-07-11/246.

9.2. Срок полезного использования б/у ОС, если предыдущий собственник допустил ошибку. Применение к ним повышающего коэффициента.

Описание ситуации:

Организация приобрела бывшие в употреблении основные средства по договору купли-продажи, заключенному между внутригрупповыми организациями.

Согласно пункту утвержденной учетной политики для целей НУ на 2013 г.:

Приобретенные основные средства, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п.12 ст.258 НК РФ).

В ситуации, когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу), Организация учитывает объекты основных средств, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они должны были быть включены согласно Классификации предыдущим собственником (ст.12 ст.258 НК РФ).

При начислении амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, Организация определяет норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п.7 ст.258 НК РФ).

Организацией – покупателем установлено, что предыдущим собственником неправильно определена амортизационная группа основного средства в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).

Вопрос:

Вправе ли Организация в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль определить срок полезного использования объекта основных средств и амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1)?

Если да, то срок полезного использования Организация устанавливает с учетом количества месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником?

Возможно ли Организации применить повышенный коэффициент к норме амортизации, если предыдущий собственник этого имущества применял повышенный коэффициент?

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая бывшие в употреблении объекты ОС, в целях применения линейного метода начисления амортизации по ним вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками.

Также в п. 12 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. При этом в Налоговом кодексе РФ не разъясняется, вправе ли налогоплательщик определить срок полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, если предыдущий собственник ОС определил его неверно.

По нашему мнению, если Организаций – покупателем установлено, что при определении срока полезного использования предыдущим пользователем была допущена ошибка, в этом случае Общество должно самостоятельно определить правильный срок и амортизационную группу приобретенного основного средства. При этом выявление ошибки, допущенной предыдущим собственником, следует закрепить внутренним локальным актом (например, бухгалтерской справкой с приложением всех документов).

Срок полезного использования Организация может уменьшить на срок фактического использования данного основного средства у предыдущего собственника, но при условии, что этот срок будет подтвержден документально.

Данный вывод находит свое подтверждение в Письме Минфина России от 18.03.2011 № 03-03-06/1/144. Кроме того, аналогичный вывод сделан и в Постановлении ФАС Московского округа от 31.07.2013 по делу № А40-121051/12-140-746. Как отмечено судом, факт ошибочного отнесения предыдущим собственником амортизационной группе не дает основания новому собственнику начислять амортизацию исходя из некорректных данных.

Что касается повышающего коэффициента, следует отметить, что в ст. 259.3 НК РФ определены случаи, при наличии которых налогоплательщик вправе применять данный коэффициент к норме амортизации (например, в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, повышенной сменности, в отношении основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность и др.).

10. Новости налогового контроля

10.1. Реорганизация в форме преобразования не освобождает организацию от выездной проверки правопредшественника.

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Северо-Западного округа. При рассмотрении дела было установлено, что налогоплательщик (ООО) создан 07.11.2012 путем реорганизации в форме преобразования закрытого акционерного общества. Налоговый орган вынес решение о проведении выездной проверки за 2009-2011 годы.

По мнению налогоплательщика у налогового органа отсутствуют законные основания для проведения выездной налоговой проверки реорганизованного юридического лица за период, предшествовавший такой реорганизации.

Однако суд отклонил этот довод, указав, что на налогоплательщика-правопреемника возлагается исполнение обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица независимо от того, были ли известны правопреемнику до завершения реорганизации факты и обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения данных обязанностей реорганизованным лицом. При этом нормы НК РФ не содержат запрет на проведение налоговыми органами проверки деятельности налогоплательщика-правопреемника по вопросу исполнения перешедших к нему обязанностей по уплате налогов от реорганизованного лица.

Налогоплательщик заявил довод о незаконности принятия решения о проведении налоговой проверки после завершения процедуры реорганизации, но и он был отклонен со ссылкой на то, что нормы Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок проведения выездной налоговой проверки в случае реорганизации юридического лица, не могут быть истолкованы таким образом, что, если налоговый орган не воспользовался своим правом на проведение выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией налогоплательщика, то он утрачивает право на проведение выездной налоговой проверки его правопреемника за период, предшествовавший такой реорганизации.

(См. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2013 по делу № А56-75256/2012)

Источник: www.cnfp.ru

10.2 Неявка гендиректора еще не повод проводить выемку документов.

Такая мера контроля направлена на противодействие сокрытию документов

Общество обратилось в арбитраж с заявлением к  ИФНС 1 по г. Москве с целью признать незаконным постановление о проведении выемки документов. Представители налогоплательщика пояснили, что и не пытались скрыть документы от проверяющих и оснований для «принудиловки» у них не было.

Суды проверяли реальное наличие оснований (п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, п. 8 ст. 94 НК РФ) к таким мерам. Представленное постановление о проведении выемки не содержало свидетельств того, что в организации пытались скрыть или уничтожить документы. Кроме того, они были выданы инспекторам добровольно, что не опровергнуто в ходе рассмотрения дела.

Неявка генерального директора к налоговикам не может быть самостоятельным основанием для проведения выемки. Особенно это актуально тогда, когда руководитель компании уведомления о явке в инспекцию и не видел. Об этом он также заявил в кассации. Требования о признании незаконным проведения выемки в указанной ситуации были удовлетворены.

(Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2013 г. № А40-150985/12-140-1096)

Источник: www.taxpravo.ru

10.3. Непредставление документов налогоплательщиком может быть вызвано разными причинами.

Он вправе их восстановить в ходе проверки, а также представить в возражениях

По словам инспекторов, общество «Стройстандарт» не позаботилось о подтверждении расходов и вычетов НДС документами, поэтому и привлечено к ответственности. При этом не опровергается, что компания реально была зарегистрирована, и выполняла все операции.

Как выяснилось, в налоговом органе применили расчетный метод определения обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ), проигнорировав акты и договоры, представленные в возражениях и апелляционной жалобе. Как утверждал налогоплательщик, он просто не совладал с объемом запрошенных документов, и не смог «уложиться» в 10-дневный срок.

Кассация отметила, что евозможно оценить основания непредставления налогоплательщиком документов по требованию налогового органа, не выяснив истинные причины. Судом была дана ссылка на позицию КС РФ  (Определение КС РФ от 05.07.2005 г. № 301-О). Часть актов была восстановлена в ходе проверки, а часть была представлена в возражениях и жалобе. В итоге, у налоговиков была целостная картина правомерности получения вычетов и признания расходов. Жалоба чиновников отклонена.

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.09.2013 г. № Ф03-4224/2013)

Источник: www.taxpravo.ru

10.4. Какие схемы по НДС теперь ищут инспекторы.

В последнее время в ходе проверок налоговики все больше обращают внимание на три популярные у компаний схемы. Подробностями делится одно из региональных управлений ФНС. Раскрываем и анализируем их.

Схема № 1

Фиктивная продажа товара

Если компания долго не реализует приобретенный товар, то налоговики решат, что вычет НДС по нему получен незаконно. Как рассказали нам налоговики, сейчас популярна следующая схема. Компания покупает товар за границей и заявляет по нему вычет НДС. Далее она продает этот товар, но не показывает реализацию в отчетности. Для налоговиков ценный груз продолжает лежать на складе (см. рис. 1).

Если компания продаст товар налогоплательщику НДС, инспекторам нетрудно будет обнаружить нарушение: когда они будут проверять вычет у покупателя, то проведут встречку и увидят, что продавец не отразил реализацию. Но если покупатель, к примеру, компания на упрощенке с «доходов», то она не обязана вести учет расходов и на практике часто даже не хранит первичку. А если документы и есть, то инспекторы их увидят лишь на выездной проверке. Еще один вариант – продажа товаров «физикам». Тогда у инспекторов вообще не будет возможности проверить факт реализации.

Схема № 2

Двойной вычет по одному товару

Еще одна распространенная сейчас схема – вычет НДС по одному и тому же товару. По документам компания приобретает товар и заявляет возмещение НДС. Причем компания дает инспекторам возможность проверить фактическое наличие товара, осмотрев склад. Налоговики подтверждают возмещение. Первая компания исчезает, не продав товар. Затем по фиктивным документам на этот же самый товар вычет заявляет другая компания из другой налоговой. Все повторяется снова.

Как нам рассказали налоговики, вычисляют инспекторы такую схему с помощью базы товаров, в которую инспекторы на местах заносят данные о проверенной продукции: наименование, серийные номера и фотографии. Если у двух компаний товар одинаковый, а сделок между ними не было, то налоговики снимут вычет у обеих. Подозрения у инспекторов могут возникнуть и в отношении добросовестной компании, которая приобрела товар, а продавец, ранее заявивший по нему вычет, скрыл реализацию.

Схема № 3

Вычет НДС с аванса и возврат денег

Стала популярна еще одна схема по НДС, связанная с перечислением аванса, после которого не происходит поставки. Аванс проходит через одну или несколько однодневок и возвращается к организации, например, как средства от учредителя на увеличение чистых активов (см. рис. 2). Такие поступления не облагаются налогом на прибыль (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). В таких случаях инспекторы должны проследить всю цепочку и установить круговое движение денег, а потом снять вычет НДС с аванса. Но на практике это сделать крайне сложно.

Источник: www.gazeta-unp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Планы ГосДумы по налоговым законопроектам на октябрь 2013 года. В планах рассмотреть 8 законопроектов.

Продолжаю публиковать планы работы ГосДумы (первый был здесь). Могу сказать, что кипит работа. Всего запланировано 8 проектов. Работа кипит. 

11 октября

№ 407012-4 «О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: О предоставлении вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям права на применение налоговой ставки 0% по налогу на прибыль в первые пять лет.

ИНИЦИАТОР: Депутат ГосДумы О.Г. Дмитриева и др.

АКТУАЛЬНОСТЬ: До 2001 года в России существовали «налоговые каникулы» для малых предприятий, которые являлись мерой стимулирования их развития. Малым предприятиям предоставлялось право не платить налог на прибыль в первые два года работы, а в последующие два года платить его по пониженной ставке. Практика их применения была достаточно эффективна, а прекращение действия этой нормы было с сожалением воспринято предпринимательским сообществом.

В настоящее время одной из целей государственной экономической политики является стимулирование научно-технической и инновационной деятельности. Для этого предлагается внести в Главу «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации норму, позволяющую научным и инновационным предприятиям пользоваться налоговыми каникулами.

СОДЕРЖАНИЕ: Включение в ст. 284 части второй Налогового Кодекса пункта 4(1), предоставляющей научным и инновационным предприятиям освобождение от уплаты налога на прибыль в течение первых пяти лет деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЯ:
Правительство РФ: в данном законопроекте нет необходимости. Законодательством о налогах и сборах уже и так предусмотрены меры налогового стимулирования инноваций как общего характера, распространяющиеся на всех плательщиков налога на прибыль организаций, так и специальные меры, в частности для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон.

Предложение о применении в первые пять лет работы налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов для части научных и инновационных организаций создаст неравенство в налогообложении таких организаций, что противоречит статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

№ 255149-6 «О внесении изменений в статью 389 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: О непризнании объектом налогообложения земельным налогом земельных участков, площадь которых не превышает 800 кв.м.

ИНИЦИАТОР: Депутат ГосДумы С.М. Миронов и др.

АКТУАЛЬНОСТЬ: Исторически сложившиеся особенности в Российской Федерации таковы, что необходимо на законодательном уровне признать социально-экономическое значение факта владения гражданами на праве собственности земельными участками, используемыми в качестве приусадебных участков. Для значительной категории населения владение подобными участками – единственная возможность обеспечить себя возможностью отдыха и основными видами сельскохозяйственной продукции.

СОДЕРЖАНИЕ: Предлагается не признавать объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, площадью не более 800 кв.м., которые являются единственными находящимися в собственности у налогоплательщика – физического лица.

ЗАКЛЮЧЕНИЯ:
Правительство РФ: не поддерживать законопроект. Во-первых, он не согласуется с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, в соответствии с которым законодательство о налогах и сборах основывается на признании равенства налогообложения, поскольку реализация законопроекта может привести к неравному положению физических лиц, не  являющихся индивидуальными предпринимателями, и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями и не использующих земельные участки при осуществлении предпринимательской деятельности.

Во-вторых, вопрос об освобождении от уплаты земельного налога физических лиц, обладающих земельными участками, площадь которых не  превышает 800 кв. м, не требует законодательного регулирования и может быть решен посредством принятия соответствующих нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Комитет ГД по вопросам местного самоуправления: не поддерживать законопроект. Увеличение количества льгот по данным налогам, установленных в законодательстве Российской Федерации, не только сокращает доходную базу местных бюджетов, но и ограничивает налоговую автономию органов местного самоуправления.

В целях расширения доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также налоговой автономии органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления необходимо решать вопрос не об увеличении, а о поэтапной отмене всех льгот по региональным и местным налогам, установленным законодательством Российской Федерации.

18 октября

№ 325481-6 «О внесении изменений в статью 85 части первой и статью 396 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: О применении повышенной ставки земельного налога в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Совершенствование правовых механизмов стимулирования собственников к эффективному использованию земель сельскохозяйственного назначения, а также вовлечению неиспользуемых земель сельскохозяйственного назначения в сельскохозяйственный оборот.

СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом вносится изменение в статью 396 части второй НК РФ, конкретизирующее действующую норму статьи 394 в части возможности применения повышенной ставки земельного налога в 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения и земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах в течение налогового периода, в котором установлен факт неиспользования земель сельскохозяйственного назначения.

№ 331147-6 «О внесении изменений в статьи 346.45 и 346.46 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: Об уточнении порядка применения патентной системы налогообложения и учета налогоплательщиков

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Отпадение необходимости применять общую систему налогообложения в период с даты государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до даты начала действия патента. Одновременно это сократит количество обращений в налоговые органы и очереди в налоговых органах при подаче заявления на получение патента.

СОДЕРЖАНИЕ: внесение изменений в статьи 34645 и 34646  НК РФ, в соответствии с которыми возможность подать заявление на получение патента предоставляется также физическому лицу, планирующему осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. 

В этом случае заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

22 октября

№ 302979-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и статью 5 Федерального закона «О кредитной кооперации» (второе чтение)

СУТЬ: Об особенностях определения доходов и расходов кредитных кооперативов и микрофинансовых организаций для целей налогообложения.

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, учитывающих особенности деятельности кредитных кооперативов и микрофинансовых организаций, что зачастую приводит к проблемам, связанным с некорректным формированием налоговой базы.

СОДЕРЖАНИЕ: Предлагается внести в Кодекс положения, предусматривающие особенности определения доходов и расходов кредитных кооперативов и микрофинансовых организаций, и конкретизирующие виды доходов и расходов, формирующих их налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

ЗАКЛЮЧЕНИЯ:
Комитет ГосДумы по бюджету и налогам: Учитывая, что предлагаемые законопроектом меры направлены на решение проблемы некорректного определения налоговой базы кредитных кооперативов и микрофинансовых организаций, связанной с отсутствием в действующем налоговом законодательстве положений, учитывающих особенности деятельности указанных категорий налогоплательщиков, Комитет рекомендует Государственной Думе принять в первом чтении проект федерального закона.

25 октября

№ 330414-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации в связи с совершенствованием контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (первое чтение)

СУТЬ: О закреплении в НК РФ новой формы налогового контроля за исполнением банками обязанностей, установленных налоговым законодательством.

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Ни Кодексом, ни иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах не урегулирован порядок осуществления контроля за исполнением банками, как специфическими субъектами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обязанностей, установленных статьями 46, 60, 76, 86 и 931Кодекса. В отношении указанных обязанностей банков налоговый контроль не осуществляется.

СОДЕРЖАНИЕ: Регламентация проведения налоговыми органами проверок соблюдения банками норм налогового законодательства (по аналогии с выездными проверками)

БУХГАЛТЕРСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

11 октября

№ 302983-6 «О внесении изменения в статью 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в части организации ведения бухгалтерского учета некоммерческих организаций» (первое чтение)

СУТЬ: Об упрощении ведения бухгалтерского учета некоммерческими организациями

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» руководитель экономического субъекта, за исключением кредитной организации, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Однако в настоящее время руководители более трех тысяч некоммерческих организаций ведут бухгалтерский учет лично в связи с отсутствием возможности привлекать на платной основе бухгалтеров и специализированные организации. Многие некоммерческие организации не ведут финансово-хозяйственную деятельность.

СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом разрешается ведение бухгалтерского учета непосредственно руководителем некоммерческой организации. Исключение составляют некоммерческие организации, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий год превысили три миллиона рублей, а также ряд других специализированных организаций.

18 октября

№ 192810-6  «О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете» (второе чтение)

СУТЬ: О приведении норм Федерального закона в соответствие с положениями Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок.

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Российская Федерация присоединилась к Конвенции 1 февраля 2012 года. Положения Конвенции обязывают к установлению правил, которые препятствуют созданию скрытых счетов, заключению и проведению неучтенных или сомнительных сделок, использованию фальсифицированных документов. В этой связи законопроектом вносятся изменения в статьи 9 и 10 Федерального закона, направленные на ужесточение мер в отношении организации ведения бухгалтерского учета.

СОДЕРЖАНИЕ: В соответствии с Конвенцией законопроектом предусмотрено внесение изменений в статью 10 Федерального закона в части регистрации объектов бухгалтерского учета в его регистрах. При этом законопроектом вводятся понятия «мнимый и притворный объект бухгалтерского учета», которые содержательно соответствуют понятиям «мнимая и притворная сделка», определенным в статье 170 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Кроме того, законопроектом уточнены положения статьи 6 Федерального закона в части освобождения от ведения бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

22 октября

№ 174312-6 «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и статью 7 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (второе чтение)

СУТЬ: О закреплении положений о возможности для всех субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощённом виде

ИНИЦИАТОР: группа депутатов ГосДумы

АКТУАЛЬНОСТЬ: Ведение бухгалтерского учета в полном объёме предполагает повышение расходов малых предприятий и некоммерческих организаций, в том числе на оплату труда квалифицированного бухгалтера (штатного или привлечённого), регулярное проведение обучения и повышение квалификации, что  приведет к ухудшению условий ведения ими своей деятельности.

Целесообразно обеспечить для малых предприятий и отдельных форм некоммерческих организаций возможность формирования бухгалтерской отчетности в упрощенном виде.

СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом вносятся изменения в пункт 4 статьи 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете», предусматривающие предоставление субъектам малого предпринимательства и отдельным формам некоммерческих организаций право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную (финансовую) отчетность.

Одновременно в статью 7 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» вносится синхронизированная поправка, уточняющая, что упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности применяется малыми предприятиями вне зависимости от осуществляемых ими видов деятельности.

Источник: nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Если стоимость уступленного требования в рамках договора факторинга соответствует стоимости первоначального долга, то налогооблагаемой прибыли у налогоплательщика не возникает (пп. 1 ст. 247 НК РФ)»

В соответствии с пп. 1 ст. 247 НК РФ прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

По мнению налогоплательщика, уступка денежного требования производилась в размере 100 % уступленной задолженности, что не привело к получению налогооблагаемой прибыли.

Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с доводами налогоплательщика.

В порядке гл. 43 «Финансирование под уступку денежного требования» ГК РФ налогоплательщик в 2008-2009 производил уступку денежного требования банку на основании договора об общих условиях факторингового обслуживания поставок внутри России, дополнительных соглашений к данному договору.

Суд указал, что при уступке денежного требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов организации. Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров, признаются прочими доходами, а расходы, связанные с их продажей, выбытием и прочим списанием, - прочими расходами. То есть поступления от выбытия дебиторской задолженности покупателя продукции признаются в бухгалтерском учете прочими доходами, а стоимость уступленного требования (сумма дебиторской задолженности за отгруженные товары) учитывается в составе прочих расходов организации.

Довод налогового органа о том, что налогоплательщик не представил регистры учета доходов (факторинг) за 2008-2009, судом отклонен в связи с тем, что учет доходов и расходов по данной статье учитывался налогоплательщиком на основании регистра учета доходов (факторинг), и имеется акт сверки по вопросу своевременного представления документов по требованию налогового органа, согласно которому заявитель представил в адрес инспекции указанные документы.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01 августа 2013 № Ф05-8314/13)

12.2. В пользу налогового органа

«При отсутствии отчетов о проделанной работе и других документов, подтверждающих оказание маркетинговых услуг, определенных в договоре, налогоплательщик не вправе включить затраты на приобретение услуг в состав расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По мнению ИФНС, обществом необоснованно заявлены расходы по приобретению маркетинговых услуг, связанных с продажей комплекса недвижимого имущества (производственной площадки), оказанных контрагентом.

Суд согласился с доводами ИФНС.

Согласно представленным договорам, заключенным обществом с контрагентом, последний принимал на себя обязательства оказывать заявителю услуги, связанные с продажей комплекса недвижимого имущества.

Учитывая специфику маркетинговых услуг, суд поддержал выводы налогового органа о том, что условием включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать вывод о том, что расходы фактически произведены. На момент проверки отчеты о проделанной работе и другие документы, подтверждающие маркетинговые услуги, отсутствовали.

Таким образом, оценив указанные обстоятельства, суд пришёл к выводу о том, что представленные налогоплательщиком в обоснование спорных расходов документы имеют расхождения и противоречия между собой.

Удовлетворяя требования ИФНС, суд указал, что представленные налогоплательщиком к проверке и в материалы судебного дела документы не соответствуют заключенным сторонами соглашениям. Кроме того, оплата по договорам в безналичном порядке налогоплательщиком не производилась.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 июня 2013 № Ф05-5484/13)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Власти Финляндии собираются закрыть глаза на налоговые преступления.

В Финляндии обсуждают вопрос, как легче вернуть деньги из офшоров. Предлагается прощать тех финнов, которые добровольно сообщат о спрятанных в «налоговом рае» денежных средствах. Специально для этого власти могут запустить программу деятельного раскаяния, пишет РБК.

По оценке финских налоговиков, граждане страны держат в офшорных зонах сотни миллионов евро. Согласно идее, человек, который решил покаяться в обмане налоговых структур, должен вернуть миллионы в Финляндию и заплатить налоги и индексацию. Это спасет его от скамьи подсудимых.

Стоит отметить, что подобная практика уже нашла применение в Германии, Норвегии и Швеции.

При этом в самой Финляндии не все одобряют введение таких мер. По мнению представителя левой партии Кари Уотила, помимо положительных сторон - быстрого пополнения казны - есть и отрицательные – «падение моральных устоев налогоплательщика». Другие противники «деятельного раскаяния» утверждают, что в Финляндии и так слишком благоволят к состоятельным людям - даже готовы идти на поблажки при серьезных налоговых преступлениях.

Вопрос о запуске новой программы по возвращению офшорных средств пока еще не решен. Он находится на обсуждении в профильных комиссиях финского парламента. 

Источник: taxpravo.ru

13.2. Ирландское правительство призывают бороться с черным рынком.

Черный рынок бьет по налоговым поступлениям и подрывает усилия по восстановлению в ключевых секторах, предупредил орган розничной торговли Ирландии Retail Ireland.

По мнению председателя Retail Ireland Фрэнка Глисона, существует «огромный» черный рынок табачных изделий, топлива, фармацевтики, развлечений и подделок. В докладе, который представила для Retail Ireland международная организация Grant Thornton, подсчеты показывают, что казна теряет как минимум 400 млн. евро (541,5 млн. доллара США) в год в результате активности черного рынка.

Глисон считает, что «если хотя бы какую-то часть этих денег можно было бы вернуть, это реально помогло бы правительству в достижении поставленных целей, в то же время, защищая рабочие места в торговой сфере и расширяя отечественную экономику».

Среди мер по устранению последствий, которые были даны органу Retail Ireland, были такие: замораживание акцизных пошлин и налогов, чтобы ограничить разницу в цене между легальным и нелегальным продуктом, выровнять топливную пошлину, а также прекратить окрашивание топлива для использования в сельском хозяйстве. Более жесткие меры должны быть введены для потребителей, которые сознательно покупают незаконную продукцию, а также должны быть увеличены штрафы для тех, кто занимается такой деятельностью.

Также орган розничной торговли Retail Ireland заявляет, что политические ресурсы и ресурсы доходов должны быть приоритетными, чтобы обнаруживать и останавливать незаконную торговлю, и проводить кампании для информирования потребителей, чтобы они знали о вреде, который они наносят, выбирая черный рынок.

«Такие и многие другие стратегии должны формировать стратегический план по борьбе с незаконной торговлей. Такой подход принесет доход в казну, а нарушители начнут нести убытки», сказал Глисон.

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Налог на бойцовских собак.

В Германии в 2001 году запретили горожанам держать собак бойцовых пород. Собаки, которые были заведены до указа, в обязательном порядке прошли ветеринарный контроль. Одним было разрешено дожить, других отправили на дрессировку, некоторых попросту усыпили. Кроме того, владельцы оставшихся в живых собак платят огромный налог – около 1 200 марок в год.

Источник: www.nalog-briz.ru

14.2. Налоги и порноиндустрия.

В 2005 году правительство Сильвио Берлусконипланировало ввести налог на работу порнозвезд. В результате труженики порнокино пригрозили устроить уличную демонстрацию в знак протеста против налога. Доходы от предлагаемого «порноналога» должны пойти на выплаты работающим матерям, что позволит им нанимать нянь.

Предполагалось, что налог может принять форму 20-процентной надбавки к продажной цене или стоимости проката порнографических видеокассет и DVD. Аналогичная надбавка будет распространяться и на платежи за порнографические материалы, транслируемые телеканалами или в Интернете. Рокко Сиффреди, самый известный итальянский кинолюбовник, заявил, что правительство «начало борьбу с сексом». Он и другие актеры порнофильмов возмущены готовящимися мерами.

По оценке итальянского министерства финансов, «порноналог» может принести казне в будущем году 60 млн. евро. Даниэла Сантанке, депутат парламента от Национального альянса, контролирующая формирование бюджета соответствующим комитетом, заявила, что налог позволит правительству предложить налоговые послабления, которые помогут оплачивать услуги нянь.

Источник: www.nalog-briz.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 8/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)».

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Давненько я не помню такого ажиотажа в налоговом законотворчестве. Это же надо, за 2 неполных месяца ГосДумой было принято 10 фискальных законов (при общем количестве летних законодательных актов 135). Да еще и какие законы – масштабные, объемные, комплексные, а в ряде случае принципиально меняющие сложившуюся систему отношений и представлений:

– о противодействии незаконным финансовым операциям (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ);

– об обязательном досудебном порядке урегулировании налоговых споров (Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ);

– о совершенствовании налогового администрирования (Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ);

– о новом порядке применения имущественного вычета (Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ);

– об амортизации недвижимого имущества, введенного в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года (Федеральный закон от 23.07.2013 № 115-ФЗ).

Некоторые положения из этих федеральных законов уже вступили в силу, что делает их крайне актуальными.

Именно поэтому мы решили весь № 8 нашего журнала посвятить анализу и комментированию тех законодательных актов о налогах, которые были приняты летом 2013 года.

Также в нашем журнале представлены и другие наши традиционные рубрики, в которых размещены актуальные материалы о налогообложении, праве и учете».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2013 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Дорогие друзья!

Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.

Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.

На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.

Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond

Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.

Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.

Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.

Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).

О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.

Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)

Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !

Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».

Поддержите наши проекты и нашу деятельность!

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России