"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
В организации (муниципальное унитарное предприятие)
отсутствует коллективный договор. В трудовых договорах с работниками
закреплены следующие выплаты: найм жилья (для приглашенных), оплата
проезда к месту работы (ежемесячная).
Правомерно ли относить такие выплаты в соответствии со ст.255 НК РФ
к расходам на оплату труда? Или они производятся только из прибыли
предприятия?
Исходя из норм ст.255 и п. 26 ст.270 НК РФ затраты предприятия на
оплату проезда работников к месту работы подлежат включению в состав
расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, как в случаях,
когда они предусмотрены коллективным договором, так и в случаях, когда
соответствующие положения включены непосредственно в трудовые договоры с
работниками. Таким образом, в данном случае учет таких затрат на
основании ст.255 НК РФ совершенно правомерен.
При нужно иметь в виду, что налоговые органы зачастую поднимают
вопрос об экономической обоснованности таких расходов. Так, например, в
письме Минфина России от 02.08.2005 N 03-03-02/43 указано, что расходы на
оплату проезда к месту работы можно считать экономически оправданными в
силу технологических особенностей производства, особенно в тех случаях,
когда другим транспортом (кроме служебного) доехать до предприяти не
возможно.
Что же касается оплаты жилья для работников, то здесь ситуация
следующая.
Нормы НК предоставляют налогоплательщику возможность включить в
состав расходов на оплату труда расходы, связанные с содержанием
работников, если они предусмотрены трудовыми договорами (см. преамбулу и
п.25 ст.255 НК РФ). При этом не могут быть учтены расходы, не
соответствующие критериям п.1 ст.252 НК РФ (экономическая обоснованность;
документальное подтверждение; связь с деятельностью, направленной на
получение дохода) а также те, которые прямо перечислены в ст.270 НК РФ.
Положения ст.270 НК РФ не содержат прямого запрета на включение
затрат по оплате найма жилья для работников в состав расходов для целей
исчисления налога на прибыль. Однако налоговые органы учет таких затрат
не считают возможным, руководствуясь п.29 данной статьи.
Согласно этому пункту при определении налоговой базы не учитываются
расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или
путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений
культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки,
не относящейся к подписке на нормативно- техническую и иную используемую
в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного
потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные
в пользу работников. Расходы на оплату жилья или найма жилья налоговики и
относят к "иным аналогичным" (см., в частности, письма УМНС по г. Москве
от 23.01.2004 N 26-12/05110, от 23.10.2003 N 26-12/59507).
На наш взгляд, данная точка зрения не является аргументированной.
Другое дело, что расходы по оплате жилья работнику могут быть оспорены на
предмет соответствия их критериям п.1 ст.252 НК РФ, в частности -
критерию экономической обоснованности.
В любом случае, доказывать правомерность своих действий организации,
скорее всего, придется в суде. Если она к суду не готова, то лучше
отнести такие затраты за счет чистой прибыли.
М. ВАСИЛЬЕВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание нового номера "ПрофБухгалтерия" (N 46/2):
1. Обзор нормативных документов за 11 - 17 ноября 2005 года
2. Каталог материалов еженедельника "Экономика и жизнь"
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо ФНС РФ от 03 ноября 2005 г. N 22-1-11/2029
"О налоге на игорный бизнес"
3.2. Письмо Минфина РФ от 29 сентября 2005 г. N 03-11-04/2/92
"О включении в состав расходов при УСН стоимости
приобретенного земельного участка"
4. Вопросы - ответы:
4.1. ЕНВД при оказании автотранспортных услуг юридическим лицам
4.2. О порядке учета платежей за пользование товарным знаком
при применении УСН
4.3. Затраты на проезд работника учесть можно, а на
проживание - нежелательно
4.4. Как получить деньги, но не получить доход
4.5. Порядок удержания с работника денежных сумм, излишне
выплаченных вследствие счетной ошибки.
|
c 1 октября по 31 декабря 2005 года. http://www.akdi.ru/ForScript/akdigame/priz.htm Стать экспертом может любой желающий! http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=3 |
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков Другие рассылки этой тематики Другие рассылки этого автора |
Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.egquestanswer Архив рассылки |
Отписаться
Вспомнить пароль |
| В избранное | ||
