Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.746 RSS
←   Июнь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.746 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


ПрофБухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


НЕ ВАЖНО, ОФОРМЛЕНЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ИЛИ НЕТ

      Магазин продает мебель по образцам. Физическое лицо (не ПБОЮЛ) при оформлении заказа вносит в кассу 100%-ную предоплату, спустя месяц получает товар. Мы уплачиваем НДС с предоплаты, при доставке товара оформляем счет-фактуру, где в строке "Покупатель" указываем "Частное лицо", а в строке "Адрес" не указываем адрес покупателя. ИНН тоже не указываем. При этом по такому счету-фактуре в месяце отгрузки мебели покупателю в счет ранее полученной от него предоплаты мы применяем налоговый вычет НДС, ранее уплаченного с предоплаты.
     Возникнут ли у нас проблемы с вычетом по таким счетам-фактурам с учетом п. 5 ст. 169 НК РФ?

     Договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара (его описанием, каталогом товаров и т.п.), предложенным продавцом (продажа товаров по образцам) (п. 1 ст. 497 Гражданского кодекса РФ). Такой договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара, в месте его продажи или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар на условиях, предложенных продавцом (п. 21 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 N 918).
     Если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, договор розничной купли-продажи товара по образцу считается исполненным с момента доставки товара в место, указанное в договоре, а если место передачи товара договором не определено, - с момента доставки товара покупателю по месту жительства гражданина или месту нахождения юридического лица (п. 2 ст. 497 ГК РФ).
     В рассматриваемой ситуации договор розничной купли-продажи мебели по образцам считается заключенным с момента выдачи покупателю - физическому лицу кассового чека, а исполненным - с момента доставки по адресу, указанному покупателем при оформлении заказа.
     При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению требования пунктов 3 и 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется, а включается в розничные цены (тарифы) (п. 6 ст. 168 НК РФ).
     Таким образом, формально ваша организация не обязана составлять счета-фактуры при отгрузке мебели физическим лицам, ранее сделавшим оплату через кассу, при условии выдачи кассового чека. Также не обязательно выделять сумму НДС в документах по отгрузке товара. В этой связи факт не заполнения отдельных реквизитов счетов-фактур (нарушение требований пунктов 2 и 5 ст. 169 НК РФ) в рассматриваемом случае не имеет особого значения.
     К сожалению, случай, когда операции приема наличных денег от физического лица и отгрузки ему товара сильно отстоят по времени друг от друга, в главе 21 НК РФ не рассматривается. Нет никаких специальных указаний на этот счет и в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914; далее - Правила). Не удалось нам найти по данному поводу официальные разъяснения и арбитражную практику. В то же время свободы выбора порядка ведения книги продаж и книги покупок в нормативных актах не предусмотрено. В этой связи можем предложить следующую последовательность действий, которая формально не будет противоречить требованиям НК РФ и Правил.
     1. При получении предоплаты за мебель от покупателя и выдачи ему кассового чека составляется счет-фактура в одном экземпляре. Он не передается покупателю, а регистрируется в книге продаж и предназначен для исчисления НДС с полученной предоплаты. Это предусмотрено пунктами 16, 18 Правил и никаких исключений для наличных расчетов с населением в них нет. Если есть предоплата, должен быть и упомянутый счет-фактура.
     Понятно, что в "авансовом" счете-фактуре не все обязательные реквизиты, установленные п. 5 ст. 169 НК РФ, могут быть заполнены (по причине отсутствия на момент предоплаты всех данных). В графах, которые объективно не могут быть заполнены, налоговые органы рекомендуют ставить прочерки (например, письмо УФНС России по г. Москве от 06.09.2006 N 19-11/78314).
     Полагаем, что покупателя в "авансовом" счете-фактуре необходимо указывать конкретно (например, исходя из данных, необходимых для доставки). В противном случае налоговые органы не обнаружат взаимосвязи конкретной предоплаты с конкретной отгрузкой и могут посчитать, что в момент предоплаты произошла еще одна реализация мебели.
     2. Поскольку в рассматриваемом случае реализация происходит не на день выдачи кассового чека, а спустя месяц - при отгрузке мебели, часть контрольно-кассовой ленты, относящуюся к данной операции, следует регистрировать в книге продаж на дату отгрузки. Это не противоречит п. 16 Правил и будет основанием для начисления НДС при отгрузке. При этом счет-фактуру на отгрузку составлять не нужно.
     3. В день отгрузки мебели "авансовый" счет-фактура, выписанный и зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты, регистрируется в книге покупок с указанием соответствующей суммы налога (п. 13 Правил). Соответствующая сумма налога берется:
     а) из документов на отгрузку (определяется расчетным путем, если она в них не выделена отдельной строкой), если сумма НДС с отгрузки не превышает сумму НДС с аванса;
     б) из "авансового" счета-фактуры, если сумма НДС с отгрузки превышает сумму НДС с аванса.
     Осталось разобраться, какие все-таки документы являются основанием для вычета НДС, ранее начисленного с предоплаты.
     Суммы НДС, исчисленные ранее с авансов и предоплаты для уплаты в бюджет, подлежат вычетам (п. 8 ст. 171 НК РФ).
     Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании (п. 1 ст. 172 НК РФ):
     - счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
     - документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
     - документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
     - иных документов (!) в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
     Таким образом, право продавца на вычет НДС, начисленного ранее для уплаты в бюджет с полученной от покупателя предоплаты, подтверждается не "отгрузочным" счетом-фактурой (он составляется для покупателя), а "иными документами". Согласно п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой связи полагаем, что такими "иными документами" являются накладные или акты, подтверждающие доставку мебели и подписанные покупателями, а также "авансовый" счет-фактура. Итак, вычет НДС с предоплаты производится на основании отгрузочных документов в сумме, не превышающей указанную в "авансовом" счете-фактуре.
     Исходя из всего вышеизложенного, отдельные нарушения в заполнении "отгрузочного" счета-фактуры, не повлияют у продавца на вычет НДС, исчисленного ранее с предоплаты.


И. МАКАЛКИН


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 24/2):

1. Обзор нормативных документов за 22 - 28 июня 2007 года
2. Арбитражная хроника
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 14 мая 2007 г. N 03-03-06/4/59 "По вопросу
возможности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму
выплаченной работникам премии и уплаты ЕСН"
3.2. Письмо Минфина РФ от 6 июня 2007 г. N 03-07-11/152
"О вычетах НДС и амортизации по имуществу, приобретеному за счет
денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Магазин продает мебель по образцам. Физическое лицо (не ПБОЮЛ)
при оформлении заказа вносит в кассу 100%-ную предоплату, спустя месяц
получает товар. Мы уплачиваем НДС с предоплаты, при доставке товара
оформляем счет-фактуру, где в строке "Покупатель" указываем "Частное
лицо", а в строке "Адрес" не указываем адрес покупателя. ИНН тоже не
указываем. При этом по такому счету-фактуре в месяце отгрузки мебели
покупателю в счет ранее полученной от него предоплаты мы применяем
налоговый вычет НДС, ранее уплаченного с предоплаты. Возникнут ли у
нас проблемы с вычетом по таким счетам-фактурам с учетом п. 5 ст. 169
НК РФ?
4.2. Организация, находящаяся в г. Самара и занимающаяся экспертизой
промышленной безопасности оборудования, зарегистрировала в г. Новый
Уренгой обособленное подразделение, арендовала административное здание
для офиса, функциональных служб и отделов. Сотрудники, числящиеся в
головной организации, приезжают сюда в командировку в
организации-заказчики и для составления отчетных документов пользуются
арендованным помещением, но не регулярно (не ежедневно и не полный
рабочий день). В силу этого организация не может определить
среднесписочную численность или расходы на оплату труда обособленного
подразделения. Амортизируемого имущества в арендуемом помещении нет.
Как рассчитать долю прибыли, приходящейся на это обособленное
подразделение, в целях уплаты налога на прибыль?
5. Актуальная статья:
5.1. Поедем на семинар...
Из статьи вы узнаете, как учесть расходы на семинары в бухгалтерском
учете и при исчислении налога на прибыль.

Не упустите свой шанс!
ТОЛЬКО В АПРЕЛЕ вы можете оформить подписку на еженедельник "Экономика и жизнь"
по льготной цене в любом почтовом отделении связи!

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2007, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, akdi@akdi.ru
В избранное