Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.746 RSS
←   Август 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.restko.ru
Открыта: 20-06-2002

Автор
Alv

Статистика

11.746 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


ПрофБухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


ВОССТАНАВЛИВАЕМ "ВХОДНОЙ" НДС ПО БРАКУ?

      1. Организация оприходовала возвращенные бракованные товары. Нужно ли по расходам на их производство и приобретение восстанавливать НДС? Если да, то как в этом случае определить сумму восстановленного налога?
     2. Как оформить замену товара?

     1. Торговые организации, пользуясь статьями 518, 475 ГК РФ, предъявляют претензию поставщику бракованного товара. В претензии выставляются все убытки покупателя, в том числе уплаченный поставщику НДС и убытки по возврату продукции (п. 7 Временной методики определения размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями хозяйственных договоров, сообщенной письмом Госарбитража СССР от 28.12.1990 N С-12/НА-225).
     В письме от 07.03.2007 N 03-07-15/29 Минфин России настаивает на том, что если возвращенный продавцу брак в дальнейшем не используется для осуществления облагаемых НДС операций, то "входной" налог, который был принят к вычету при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации возвращенных товаров, подлежат восстановлению и уплате в бюджет*. Восстановление осуществляется в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары приняты продавцом к учету. Регистрация счетов-фактур в книге продаж при восстановлении указанных сумм налога производится в порядке, установленном п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.., утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
     ------------------------
     <*> От редакции. Существует и другая точка зрения: восстановление НДС в данном случае не предусмотрено нормами п. 3 ст. 170 НК РФ. Имеется и многочисленная арбитражная практика в пользу налогоплательщиков (например, постановления ФАС Центрального округа от 07.11.2006 N А68-АП-1067/10-05, от 02.10.2006 N А48-4247/05-15, Северо-Западного округа от 07.02.2006 N А05-7996/2005-29, Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1).

     2. Если покупатель обменивает возвращаемый товар с недостатками на качественный, продавец фактически осуществляет две операции: прием "старого" товара и реализацию нового.
     В бухгалтерском учете нужно cначала сторнировать ранее отраженную выручку, затем вновь показать реализацию. Если цена возвращаемого товара меньше, покупатель доплачивает необходимую сумму, если возвращаемый товар дороже, то покупателю возвращают часть уплаченных им ранее денег.
     Уточнять ранее поданные налоговые декларации по НДС нет необходимости. Возврат брака будет показан в текущей декларации по строке 320 (вычет), а реализация качественного товара - в обычном порядке.
     Но новая реализация происходит не всегда. Например, если покупателю обменивается один размер платья на другой размер либо обмениваемые товары равны по стоимости, то происходит просто обмен с оформлением движения складских документов. То же можно сказать об обмене некачественного товара на аналогичный качественный. Такую замену можно провести в учете, используя схему корреспонденции счетов, указанную в таблицах 4.4 и 10.1 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5:
     Дебет 41/2 - Кредит 76
     - оприходование некачественного товара по покупной цене;
     Дебет 76 - Кредит 41/1
     - отражение стоимости товара, выданного в обмен на сданный некачественный.
     В этих же Методических рекомендациях приведены записи по корректировке торговой наценки, если товар учитывается по продажной стоимости.
     Для НДС ничего не меняется, уплаченный ранее с выручки НДС не корректируется, а поскольку продажи нового товара не было, то и с его продажной цены НДС не начисляется. Ничего не меняется и для целей исчисления налога на прибыль.


Л. ФОМИЧЕВА


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "Профбухгалтерия" (N 29/2):

1. Обзор нормативных документов за 27 июля - 2 августа 2007 года
2. Арбитражная хроника
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 17 июля 2007 г. N 03-04-06-01/247
"О налогообложении налогом на доходы физических лиц
и единым социальным налогом суточных, выплачиваемых при
направлении в служебные командировки"
3.2. Письмо Минфина РФ от 17 июля 2007 г. N 03-03-06/4/99
"О документальном подтверждении расходов, связанных
с командировками работников"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Восстанавливаем "входной" НДС по браку?
1. Организация оприходовала возвращенные бракованные
товары. Нужно ли по расходам на их производство
и приобретение восстанавливать НДС? Если да, то как в
этом случае определить сумму восстановленного налога?
2. Как оформить замену товара?
4.2. Количество сверхурочных часов "зашкаливает"
В соответствии со ст. 99 ТК РФ продолжительность
сверхурочной работы не должна превышать для каждого
работника 120 часов в год. Но в связи с производственной
необходимостью на предприятии имеет место превышение
сверхурочной работы свыше 120 часов в год.
1. Вправе ли предприятие отнести оплату сверхурочной
работы свыше 120 часов на расходы, учитываемые в целях
налогообложения прибыли?
2. Должно ли предприятие начислять ЕСН на суммы оплаты
превышения сверхурочной работы, если оно относит ее за
счет прибыли, остающейся у предприятия после уплаты
налога?
5. Актуальная статья:
5.1. Минимальная заработная плата: важные новости

Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2007, all rights reserved.
Тел. (495) 250-58-58, 250-11-57, факс (495) 250-54-52, akdi@akdi.ru
В избранное