ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 12/2009

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 12/2009;

– Информацию о подписке на наши издания;

– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

Договоры гражданско-правового характера с физическими лицами

Содержание

В каких случаях заключается договор с физическим лицом

Отличие гражданско-правового договора от трудового договора

Бюджетные учреждения, как известно, создаются в целях оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам. Чтобы выполнять свои функции, бюджетное учреждение само нуждается в чьих-либо услугах или в выполнении каких-либо работ. Поэтому оно заключает множество самых разнообразных договоров гражданско-правового характера.

При этом другой стороной договора (исполнителем, подрядчиком) могут быть и юридическое лицо различной организационно-правовой формы, и индивидуальный предприниматель, и физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Сегодня мы расскажем о договорах на выполнение работ, оказание услуг, приобретение продукции, которые учреждение заключает с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

В каких случаях заключается договор с физическим лицом

Возникновение потребности в работниках, с которыми заключают договор гражданско-правового характера, обуславливается разными причинами. Например, временное увеличение объемов работ, невозможность обеспечить полную занятость отдельным работникам, необходимость в которых у учреждения все-таки имеется, и пр.

Приведем несколько случаев возможного заключения гражданско-правового договора с физическим лицом. Например, в образовательном учреждении высшего профессионального образования есть необходимость заключить договор с профессором, работающим в другом вузе, о прочтении им курса лекций. Или, например, в вузе некому проводить семинары. С этой целью возможно, например, заключить договоры с аспирантами.

Школа, лицей или гимназия решили пригласить преподавателя вуза, чтобы помочь своим учащимся подготовиться к поступлению в высшие учебные заведения. При этом в штат работников школы, лицея или гимназии таких преподавателей, как правило, не зачисляют, а заключают с ними гражданско-правовой договор на оказание услуг по подготовке учащихся по тому или иному предмету. Особенно актуальна такая форма работы для тех средних образовательных учреждений, в которых есть профилирующие классы, например экономический, физико-математический, биологический класс и т.д.

Музыкальной школе, например, необходим настройщик пианино, физико-математической – программист, который сможет написать и установить необходимые программы, а детскому саду очень нужен фотограф, чтобы сфотографировать детский праздник… Все это примеры договоров с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

В медицинских учреждениях довольно часто приглашают различных специалистов для оказания консультационных услуг, причем как разовых, так и многоразовых, например один раз в неделю в течение определенного времени.

В любых учреждениях очень распространен такой вид гражданско-правовых договоров, как договор на выполнение ремонтных работ, причем очень часто такой договор заключается именно с физическим лицом. Особенно в случаях, если бывает необходимо выполнить какую-то конкретную небольшую по объему работу, например, заменить в  школьной столовой умывальники, покрасить стены в нескольких классах или починить "козырек" над входом. Еще один вид договора, который часто заключается с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, – договор на уборку помещения.

Далее, наверное, не стоит перечислять случаи, в каких можно заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом. Любой руководитель учреждения определяет это самостоятельно, с учетом специфики деятельности своего учреждения и, конечно, в пределах выделенных ему лимитов бюджетных обязательств, имеющегося финансирования, средств от приносящей доход деятельности.

Добавим лишь, что в условиях введения новой системы оплаты труда (НСОТ) вопрос о заключении гражданско-правовых договоров может стоять особенно остро. Просто потому, что, построив новую организационную структуру своего учреждения, руководитель понял, что в каких-то работах или услугах учреждение нуждается не постоянно, а время от времени.

Отличие гражданско-правового договора от трудового договора

Значительную часть перечисленных выше работ (услуг) физические лица могут выполнять (оказывать) на условиях как трудового договора, так и гражданско-правового. Но руководитель бюджетного учреждения скорее выберет гражданско-правовой. И причина этому очевидна: договор ГПХ менее затратный. Экономия складывается из следующих обстоятельств:

– учреждение с суммы вознаграждения не начисляет единый социальный налог в части уплаты в ФСС и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые начисляются с зарплаты штатного работника;

– в отдельных случаях учреждение может не предоставлять рабочее место, что в целом сокращает расходы учреждения;

– учреждение не обязано обеспечивать физическое лицо постоянной работой и, следовательно, не оплачивает ему простой;

– учреждение не несет расходы по оплате отпуска и листка нетрудоспособности.

Однако не все так просто. Заключение гражданско-правового договора иногда сложно аргументировать. Например, если известно, на какой срок потребуется помощь стороннего физического лица, надо иметь основания для объяснений, почему с ним не заключили срочный трудовой договор.

Стремление уменьшить расходы понятно, но если учреждение заключает договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом, договор следует составить так, чтобы контролирующие органы не могли бы доказать их трудовой характер. В противном случае учреждение понесет значительные убытки.

Например, если в ходе налоговой проверки будет установлено, что физическое лицо, выполняя работу по гражданско-правовому договору, фактически работает на условиях трудового договора, то выплаченное физическому лицу вознаграждение может быть квалифицировано как выплаты по трудовому договору. Следствием этого будет признание занижения налоговой базы ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. После чего доначислят налог и взносы, а также применят штрафные санкции.

Но это еще не все. Полученную информацию налоговые органы передают в государственную инспекцию труда, а затем – в арбитражный суд. Если между сторонами заключен договор гражданско-правового характера, а в ходе судебного разбирательства суд установит, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения, то согласно статье 11 Трудового кодекса РФ к таким отношениям будут применены положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

И последнее. Наличие условий, характерных для трудового законодательства, в гражданско-правовом договоре с физическим лицом может создать проблемы во взаимоотношениях сторон.

Таким образом, руководитель должен четко представлять, чем отличаются трудовые договоры от гражданско-правовых.

Приведем основные отличительные признаки названных договоров.

Мы привели нормы, которые нужно учесть при составлении договора. Но это еще не все. Важно, чтобы к физическому лицу, работающему на условиях гражданско-правового договора, на практике не применялись нормы, свидетельствующие о том, что реально между сторонами действует трудовой договор.

Так, контролирующему органу не сложно будет доказать трудовой характер заключенного договора, если имеются следующие косвенные признаки:

– работник зачислен в штат учреждения, поскольку в штат зачисляют сотрудников, работающих на условиях трудового договора, в том числе и работающих по совместительству. При заключении гражданско-правового договора физические лица – исполнители работ по данному договору в штат учреждения не зачисляются;

– в договоре с физическим лицом указаны его должность, специальность и квалификация;

– был издан приказ о приеме на работу, произведена запись в трудовую книжку. При заключении гражданско-правового договора приказ о приеме на работу физического лица не издается, трудовая книжка не оформляется;

– работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, о чем имеется запись, например на обороте правил внутреннего трудового распорядка. Физическое лицо, привлеченное на условиях договора ГПХ, работает в удобное для него время и выполняет работу "на свой страх и риск", без подчинения правилам внутреннего трудового распорядка в учреждении;

– оплата труда работника осуществляется за определенную меру труда, о чем свидетельствуют записи в графике учета рабочего времени, указание в договоре (другом документе, подписанном физическим лицом) времени работы, сроков, установленных в учреждении для выплаты зарплаты. По гражданско-правовому договору вознаграждение выплачивается за результат работы, а основанием для выплаты является подписанный акт выполненных работ, оказанных услуг;

– работнику предоставлялись социальные гарантии (выплачивались пособия по временной нетрудоспособности, предоставлялся оплачиваемый ежегодный отпуск, соблюдалась продолжительность рабочего времени, предусмотренная Трудовым кодексом РФ, выходные и праздничные дни). Все эти гарантии характерны только для трудового договора и не распространяются на гражданско-правовые договоры;

– расходы на оплату труда работника отнесены на код 211 "Заработная плата" КОСГУ, а суммы ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные с суммы оплаты труда, – на код 213 "Начисления на выплаты по оплате труда". Расходы на оплату вознаграждений по гражданско-правовым договорам, а также на уплату ЕСН относят на соответствующие подстатьи статьи 220 "Оплата работ, услуг".

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Бюджетные учреждения" № 12/2009 читайте также:

Планирование расходов по гражданско-правовым договорам

Источники оплаты

Оплата за счет бюджетных средств

Оплата за счет средств от приносящей доход деятельности

Подстатьи КОСГУ, на которые относят оплату по договору

Подстатья 225 "Работы, услуги по содержанию имущества"

Подстатья 226 "Прочие работы, услуги"

Подстатьи КОСГУ, на которые относят налоги и расходы на проезд и проживание

Применение бюджетной классификации по расходам, оплачиваемым за счет средств от приносящей доход деятельности

При поиске исполнителей – физических лиц необходимо соблюдать процедуру размещения заказа

Общие понятия о договоре

Структура договора

Заголовочная часть договора

Стороны договора

Бюджетное учреждение как сторона договора

Физическое лицо как сторона договора

Договор на выполнение работ (договор подряда)

Предмет договора подряда

Условия договора подряда

Права и обязанности сторон

Цена договора

Сроки действия договора и выполнения работ

Распределение рисков между сторонами

Приемка работы заказчиком

Гарантия качества работы

Порядок расчетов по договору подряда

Ответственность сторон

Обстоятельства непреодолимой силы

Давность по искам о ненадлежащем качестве работы

Конфиденциальность полученной сторонами информации

Разрешение споров

Изменение договора

Расторжение договора

Прочие условия, адреса и реквизиты сторон

Пример договора подряда

Договор на выполнение научно-исследовательских работ (НИР) и опытно-конструкторских работ (ОКР)

Договор о возмездном оказании услуг

Содержание договора о возмездном оказании услуг

Сравнение договора о возмездном оказании услуг с договором подряда

Проверка специальных знаний исполнителя

Предмет договора

Указание перечня действий или определенной деятельности

Нематериальность результата договора об оказании услуг

Использование иностранных и редких терминов при описании предмета договора

Условия договора

Исполнение договора возмездного оказания услуг

Цена договора

Оплата услуг

Право сторон на односторонний отказ от исполнения договора

Конфиденциальность информации

Акт об оказании услуг

Пример договора возмездного оказания услуг

Договор на приобретение продукции

Бюджетный учет расходов, связанных с гражданско-правовыми договорами

Анонс содержания журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 12/2009

Договоры гражданско-правового характера с физическими лицами

Изменения в порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством

Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов: актуальные вопросы

ВАС РФ о налоге на прибыль с арендных доходов

Новое в законодательстве

Кроссворд "Заключение договоров ГПХ"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль. Реформирование бюджетной системы в Российской Федерации".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех направлений деятельности, а также начальников финансово-экономических служб силовых ведомств. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в бюджетном и налоговом законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные комментарии и разъяснения положений инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://bino.ru/seminar

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за первое полугодие 2009 г. и за 2008 г. Стоимость комплекта за первое полугодие 2009 г. (6 журналов, 6 сборников документов и 2 сборника документов на CD) составляет 5 446 руб., а за 2008 г. (12 журналов, 12 сборников документов и 4 сборника документов на CD) – 6 752 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: