Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 1.096 RSS
←   Июль 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.bino.ru
Открыта: 18-04-2005

Автор
БиНО

Статистика

1.096 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность - 'БиНО: Бюджетные учреждения' N7/2010


ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 7/2010

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 7/2010;
– Информацию о подписке на наши издания.

Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхование

Объект для начисления взносов на обязательное социальное страхование

Объекты обложения взносами на ОПС, ОМС и НиМ установлены в статье 7 Закона № 212-ФЗ. При этом, согласно статье 1 Закона № 212-ФЗ, при начислении и уплате взносов по видам страхования необходимо учитывать особенности, установленные федеральными законами о конкретных видах страхования.

Объект обложения взносом на СНС в Законе № 125-ФЗ впрямую не установлен. Здесь нужно руководствоваться постановлениями Правительства РФ.

Во всяком случае, объекты для начисления обязательных взносов по видам страхования будут несколько отличаться. Рассмотрим, насколько существенны эти отличия.

Сравнение объектов для начисления взносов на обязательное социальное страхование

Свой анализ начнем с выплат в пользу работников, с которыми заключены трудовые договоры, – как правило, именно по ним возникает больше всего спорных ситуаций.

Закон № 167-ФЗ (по взносам на ОПС) и Закон № 255-ФЗ (по взносам на НиМ) в статьях, посвященных объекту обложения страховыми взносами, отсылают к норме, установленной Законом № 212-ФЗ, и никаких специальных норм не устанавливают. А вот в Законе № 1499-1 ничего не сказано об объекте обложения взносами на ОМС. Поскольку особенности уплаты страховых взносов могут быть установлены только федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то начисление и уплату взносов на ОМС также нужно осуществлять в соответствии с порядком, установленным Законом № 212-ФЗ.

Итак, для взносов на ОПС, НиМ и ОМС объектом обложения страховыми взносами, согласно Закону № 212-ФЗ, признают выплаты и иные вознаграждения в денежной или натуральной форме, начисляемые бюджетными учреждениями в пользу своих сотрудников по трудовым договорам, за исключением сумм выплат, на которые взносы не начисляют.

Согласно статье 56 ТК РФ трудовой договор описывает условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами и самим трудовым договором. Условия оплаты труда включают размер тарифной ставки или оклада, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты. Кроме того, в трудовом договоре должны быть описаны и другие условия труда работника, как предусмотренные законодательством (например, компенсации за тяжелую работу и работу с вредными или опасными условиями труда), так и предоставляемые работодателем сверх обязательных компенсации и льготы социального характера, которые не предусмотрены трудовым законодательством.

Рассмотрим, что же является объектом для начисления взносов на СНС по выплатам работникам, с которыми учреждение заключило трудовые договоры.

Как мы уже писали, данный объект в Законе № 125-ФЗ впрямую не установлен. Однако, в отличие от других вносов, для определения объекта мы можем руководствоваться помимо федеральных законов и другими нормативными актами. В частности, согласно пункту 15 Постановления Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" страховые взносы начисляют на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключением видов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляют. Аналогичный порядок установлен в пунктах 3 и 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184. Взносами на СНС облагают начисленную по всем основаниям оплату труда работников, за исключением выплат согласно перечню, взносы на которые не начисляют.

Согласно статье 129 ТК РФ видами оплаты труда являются: вознаграждение за труд, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Следовательно, понятие "объект начисления взносов" на ОПС, ОМС и НиМ включает в себя более широкий спектр выплат, чем по взносам на СНС. Поскольку понятие "оплата труда" означает вознаграждение, которое работодатель уплачивает работнику за труд, который выполнен, или за услуги, которые оказаны. А в трудовой договор работодатель может включить различного рода дополнительные выплаты социального характера, впрямую не связанные с оплатой труда (поэтому нельзя включать в объект медицинские услуги!). В том числе компенсации и льготы сверх законодательно установленных.

В остальном объекты совпадают.

Перечень выплат, на которые начисляют обязательные взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В табл. 4 (с дополнениями) мы постарались представить наиболее полный перечень выплат, на которые начисляют обязательные страховые взносы по всем видам страхования.

Таблица 4

Виды выплат
Оплата отработанного времени

Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (окладам) за отработанное время (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним – с учетом районных коэффициентов)

Денежное содержание (довольствие)

Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты (с НДС и акцизами)

Повременная оплата труда по тарифным ставкам
Компенсационные выплаты

Доплата до размера прежнего заработка при переводе по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу

Доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни, за работу в ночное время

Доплата за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (с особыми климатическими условиями)

Доплата к оплате труда за работу на тяжелых работах, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

Доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ) и выполнение обязанностей временно отсутствующего работника

Надбавка за работу со сведениями, составляющими государственную тайну
Стимулирующие выплаты

Доплаты за ученое звание и степень

Надбавка за особые условия службы

Надбавка за интенсивность и высокие результаты работы

Надбавка за сложность и напряженность

Надбавка за выполнение особо важных (срочных) работ

Надбавки за профессиональные и творческие достижения

Надбавка за профессиональное мастерство

Надбавка работникам, имеющим квалификационные категории

Надбавка за классность, за качество выполняемых работ

Надбавка за стаж непрерывной работы по специальности (в отрасли), выслугу лет

Надбавка руководителю учреждения, его заместителям и главному бухгалтеру
Единовременные поощрительные выплаты

Вознаграждение по итогам работы за год

Премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты

Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска
Вознаграждения работников несписочного состава

Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству, внештатными сотрудниками, сезонными и (или) временными работниками
Оплата неотработанного времени

Оплата ежегодных и дополнительных отпусков

Денежная компенсация, выплачиваемая за неиспользованный трудовой отпуск.
Внимание: особенность! Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не облагается страховым взносом на СНС

Оплата простоев не по вине работников

Оплата времени вынужденного прогула

Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам
Прочие выплаты

Стоимость фирменной и форменной одежды, кроме предусмотренной законодательством

Материальная помощь, кроме указанной в перечне выплат, на которую не начисляются страховые взносы

Компенсации на питание, кроме молока и других продуктов

Доплата за проезд до места работы, кроме оплаты проезда работникам, трудовая деятельность которых связана с необходимостью разъездов

Стоимость подарков, приобретенных к праздникам, торжественным событиям

Дополнение 1. Выплаты, на которые в обязательном порядке начисляют и уплачивают в ФСС взносы на СНС

Оплата труда лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду как самим исправительным учреждением, так и любым другим бюджетным учреждением

Сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору в случаях, когда в договоре прописана обязанность работодателя уплачивать страховые взносы

Дополнение 2. Выплаты, на которые в обязательном порядке начисляют и уплачивают в ПФР взносы на ОПС

Сумма вознаграждения по договорам гражданско-правового характера

В дополнениях 1 и 2 речь идет о вознаграждениях, полученных по гражданско-правовым договорам, регламентируемым, в частности, следующими статьями Гражданского кодекса РФ:

– по договору подряда (статья 702);

– возмездного оказания услуг (статья 779);

– выполнения НИОКР (статья 769);

– перевозки (статьи 785 и 786);

– транспортной экспедиции (статья 801);

– аренды транспортного средства с экипажем (статья 632);

– хранения (статья 886);

– поручения (статья 971);

– комиссии (статья 990);

– агентирования (статья 1005);

– доверительного управления имуществом (статья 1012);

– авторского заказа (статья 1288);

– об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (статья 1285);

– издательскому лицензионному договору (статья 1287);

– лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (статья 1286).

При расчете базы для начисления и уплаты страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, выданные работодателем в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывают цену таких товаров (работ, услуг) не по рыночным ценам, а по стоимости, указанной сторонами в договоре. В стоимость товаров (работ, услуг) включают сумму НДС и (для подакцизных товаров) сумму акцизов.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 7/2010

Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхование
Новое в законодательстве
Кроссворд от "БиНО"
Материалы, опубликованные в "БиНО: Бюджетные учреждения" в I полугодии 2010 г.

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.binolaw

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.nkolaw

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
state.army.svlaw

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdbu

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdnko

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdsv

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdau

В избранное