• Новости законодательства
• Статьи: Можно ли выдать займ своему сотруднику?
• Новости Консалтинговой компании "ГУДВИЛЛ"

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 мая 2009 г. N 03-07-07/38 О восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам) в случае, если данные товары (работы, услуги) начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций по выполнению работ, местом реализации которых территория РФ не признается.
Если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций по выполнению работ, местом реализации которых территория России не признается, ранее принятые к вычету суммы НДС по этим товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам подлежат восстановлению.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2009 г. N 03-07-07/40 О применении НДС при безвозмездной передаче международной организации неотделимых улучшений арендованного имущества, а также учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде сумм амортизации капитальных вложений в арендованное имущество.
По мнению Минфина, передача неотделимых улучшений арендованного имущества международной организации на безвозмездной основе облагается НДС.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств амортизируются арендодателем, если их стоимость возмещается арендатору, либо арендатором в течение срока действия договора аренды, если их стоимость не возмещается арендодателем. При этом амортизируются только те неотделимые улучшения, которые носят капитальный характер. В противном случае такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт.
Также рассмотрен вопрос об учете НДС, уплаченного банком подрядчикам при производстве неотделимых улучшений. Банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыть, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Банки, применяющие такой порядок исчисления НДС, включают сумму налога по приобретенным товарам (работам, услугам) в расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, после их фактической оплаты.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2009 г. N 03-07-08/107 О применении НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.
Если российская организация оказывает рекламные услуги иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России, то они не облагаются НДС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 мая 2009 г. N 03-07-05/20 О применении НДС и счетов-фактур налогоплательщиками при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии.
Комиссионер, действующий на основании договора комиссии, определяет налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения (любых иных доходов).
Относительно применения счетов-фактур при реализации товаров по договорам комиссии нужно учитывать следующее.
Комиссионер регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту на сумму своего вознаграждения.
Комитенты, реализующие товары (работы, услуги) по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени комиссионера, регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры. В них должны быть отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю. При этом показатели счета-фактуры в отношении продавца и покупателя товаров заполняются в общем порядке, предусмотренном Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 мая 2009 г. N 03-02-07/1-244 О возврате подлежащей возмещению суммы НДС.
Рассмотрен вопрос о возможности направления сумм НДС, подлежащих возмещению налогоплательщику, в счет предстоящих платежей по региональным налогам.
Сумма НДС, подлежащая возмещению, возвращается по заявлению налогоплательщика, если у него нет недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию. Возврат осуществляется на банковский счет, указанный налогоплательщиком.
При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по НДС или иным федеральным налогам.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2009 г. N 03-07-07/45 О применении НДС в отношении операций по передаче прав на использование баз данных на основании лицензионных договоров.
Разъясняется, что операции по передаче прав на использование баз данных на основании лицензионных договоров, заключенных в письменной форме, освобождаются от обложения НДС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июня 2009 г. N 03-07-08/118 Об определении в целях применения НДС места реализации рекламных и маркетинговых услуг, а также вспомогательных услуг, оказываемых в рамках одного договора на осуществление нескольких видов услуг.
Разъяснено, что в целях применения НДС место реализации рекламных и маркетинговых услуг определяется по месту деятельности покупателя услуг.
Место реализации вспомогательных услуг, оказываемых в рамках одного договора, определяется по месту реализации основных услуг.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2009 г. N 03-07-11/152 Об освобождении от налогообложения НДС услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом.
Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС. В данном случае речь идет об услугах по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров, по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд.
Рассмотрена ситуация, когда наряду с перевозками по муниципальному заказу осуществляются коммерческие перевозки с предоставлением пассажирам таких же льгот. При этом тарифы на оба вида перевозок утверждаются региональными органами власти.
По мнению Минфина России, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, вправе воспользоваться освобождением от НДС в отношении всего объема услуг по перевозке пассажиров.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2009 г. N 03-07-14/56 О возмещении НДС, входящего в стоимость товара, приобретенного за пределами территории РФ.
Минфин обращает внимание, что действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность возмещения НДС, входящего в стоимость товара, приобретенного за пределами России.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июня 2009 г. N 03-03-06/1/380 Об учете в целях налогообложения прибыли и НДС денежных средств, полученных безвозмездно дочерней компанией от учредителя.
Денежные средства, полученные дочерней организацией от материнской, не являются доходом дочерней организации и не облагаются налогом на прибыль. При этом не имеет значения, передавались ли указанные средства третьим лицам в течение года со дня их получения или нет.
После принятия к учету полученные денежные средства приобретают статус собственных средств. Оплаченные за счет таких средств текущие расходы учитываются при налогообложении прибыли дочерней организации в общеустановленном порядке.
Кроме того, полученные от материнской организации средства не включаются дочерней организацией в налоговую базу по НДС. Налоговые вычеты по НДС по приобретенным за счет таких средств товарам (работам, услугам) производятся в общеустановленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июня 2009 г. N 03-07-07/51 Об определении размера ставки НДС, применяемой в отношении сухих кормов для кошек и собак.
Минфин России указал, что при ввозе в Россию и реализации на ее территории сухих кормов для кошек и собак должна применяться ставка НДС в размере 18%. Это обусловлено следующим.
Перечень кодов видов продукции, облагаемой НДС по ставке 10% по ставке 10%, устанавливается Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также ТН ВЭД России.
В перечень продовольственных товаров, подготовленный в соответствии с ОКП, корма для кошек и собак не включены.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2009 г. N 03-11-06/2/99 О восстановлении налогоплательщиком, перешедшим на УСН, сумм НДС, ранее принятых к вычету по объекту капитального строительства.
Рассмотрен вопрос о восстановлении НДС, предъявленного налогоплательщику подрядчиками при проведении капстроительства и принятого к вычету в период применения общей системы налогообложения, в случае перехода на УСН.
Суммы НДС, принятые к вычету, в указанном случае подлежат восстановлению налогоплательщиком в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению, производится исходя из остаточной стоимости основного средства, сформированной по данным бухучета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2009 г. N 03-11-09/212 О правомерности применения УСН налогоплательщиком, ставшим участником договора простого товарищества, а также об исчислении и уплате НДС и представлении бухгалтерской отчетности участниками договора простого товарищества.
Участник договора простого товарищества вправе применять УСН, но только с объектом обложения "доходы-расходы".
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках простого товарищества обязанности по уплате НДС и представлению налоговых деклараций по НДС возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций. Данный товарищ вправе принять суммы НДС к вычету при наличии выставленных ему продавцами счетов-фактур. При этом каких-либо ограничений в отношении участников, применяющих УСН, нет.
Данные о результатах участия в совместной деятельности каждый товарищ отражает у себя в бухгалтерской отчетности. Представлять бухотчетность от имени товарищества не требуется.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 июня 2009 г. N 03-07-08/132 О применении НДС российской организацией, реализующей услуги по передаче прав использования программного обеспечения, а также услуги по его лицензионной поддержке в рамках посреднического договора, заключенного с иностранным лицом.
Местом реализации услуг по передаче прав использования программного обеспечения, оказываемых иностранной организацией российским лицам, является территория России.
Налоговыми агентами признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе посреднических договоров.
Таким образом, российская организация, реализующая услуги по передаче прав использования программного обеспечения, а также услуги по его лицензионной поддержке в рамках посреднического договора, заключенного с иностранным лицом, является налоговым агентом по НДС.
Отмечается, что передача прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 июня 2009 г. N 03-07-08/134 О применении НДС в отношении услуг по организации перевозки и перевозке товаров, ввозимых в РФ с территории иностранного государства, с использованием автомобильного транспорта, оказываемых российской организацией.
Услуги российской организации по автоперевозке товаров с территории иностранного государства в РФ облагаются НДС по ставке 0%. В счетах-фактурах, предъявляемых получателю услуг, указывается нулевая ставка налога независимо от наличия на этот момент у продавца услуг документов, обосновывающих правомерность ее применения. Если в счете-фактуре указана иная ставка НДС, получатель услуг на основании такого документа не вправе принять к вычету сумму налога.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июня 2009 г. N 03-03-06/1/417 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде суммы доплаты таможенной пошлины по приобретенному основному средству, являющемуся предметом лизинга.
При налогообложении прибыли расходы лизингодателя на уплату таможенных платежей при ввозе в Россию предмета лизинга включаются в его первоначальную стоимость.
Если после таможенного оформления в связи с ошибочно заявленными сведениями о товаре (предмете лизинга) таможней была доначислена таможенная пошлина, расходы в виде суммы доплаты также могут быть включены, по мнению Минфина, в первоначальную стоимость предмета лизинга. При этом данные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была сформирована первоначальная стоимость указанного амортизируемого имущества.

Информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 23 июня 2009 г. "О постановлении Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 N 451".
Постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009 г. N 451 был изменён порядок заполнения продавцами в целях применения НДС счетов-фактур. В частности, в строке 2 счёта-фактуры необходимо указывать полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами (ранее - либо полное, либо сокращённое наименование).
ФНС России разъясняет, что не является ошибкой указание продавцом в строке 2 счёта-фактуры только полного или только сокращенного наименования (соответствующего учредительным документам). Оформленные подобным образом счета-фактуры - не причина для отказа в применении налоговых вычетов покупателем.

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июля 2009 г. N ШС-22-3/553@ "По вопросу возможности подписания счетов-фактур уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя".
Разъяснено, вправе ли индивидуальный предприниматель возложить обязанность подписания счетов-фактур на уполномоченных им лиц.
При выставлении счета-фактуры организацией данный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Если счет-фактура выставляется индивидуальным предпринимателем, он должен подписываться самим предпринимателем. Предприниматель обязан также указать реквизиты свидетельства о своей государственной регистрации.
Таким образом, организация вправе уполномочить иное лицо подписывать счет-фактуру за руководителя и главного бухгалтера. Индивидуальному предпринимателю такое право не предоставлено. В счете-фактуре должна стоять его личная подпись.

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июля 2009 г. N ШС-22-3/564@ "О порядке заполнения строки 2 счета-фактуры".
С 09.06.2009 был изменен порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
Данными изменениями, в частности, предусматривается, что в строке 2 счета-фактуры налогоплательщиком НДС указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами.
Согласно разъяснениям, указание в строке 2 счета-фактуры только полного или только сокращенного наименования продавца не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом.

Можно ли выдать займ своему сотруднику?
Имеют ли право компании выдавать займы своим сотрудникам? Какие требования при этом предъявляются к организации (наличие прибыли и т.д.) и к сотруднику (срок его работы в фирме и т.д.)? Каков максимальный размер и срок займа? Должны ли такие займы облагаться процентами? Какими процентами? Как в налоговой отчетности отражается выдача займов сотрудникам организации? Какими налогами облагается? Какими документами оформляется займ?

07 июля 2009 Как сэкономить на взыскании долгов
Консалтинговая компания «ГУДВИЛЛ» предлагает компаниям малого и среднего бизнеса снизить затраты на ведении арбитражных дел по взысканию задолженностей за счет комплексного юридического обслуживания компании.

29 апреля 2009 Новый офис – удобство для клиентов
Консалтинговая компания «ГУДВИЛЛ» переезжает в новый офис. Новый офис расположен по адресу:
г. Москва, ул. 2-я Фрунзенская, д. 8 (ст. м. Фрунзенская). Изменились также контактные телефоны компании: (495) 923-26-61, (495) 922-72-61.

23 декабря 2008 Качественное ведение бухучета – гарантия успешного развития компании
Консалтинговая компания «ГУДВИЛЛ» запускает новую услугу по абонентскому бухгалтерскому сопровождение компаний.