Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

International Taxation - News

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 694 RSS
←   Февраль 2003   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28


За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)


Сайт рассылки: https://www.facebook.com/groups/1043085995763412/
Открыта: 30-05-2002

Автор
Roustam Vakhitov

Статистика

694 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

International Taxation - News


Информационный Канал Subscribe.Ru

International Taxation- News

Выпуск 6

 

ЕСН и иностранцы, договор с Австрией

 

Договор с Австрией

 

Первой и наиболее значимой новостью является подтверждение Министерством Финансов применения с 1 января 2003 года договоров об устранении двойного налогообложения с Австрией, Индонезией, Португалией и Норвегией. О начале применения с этой даты договоров об устранении двойного налогообложения с Ираном и Финляндией я сообщал в прошлом выпуске рассылке. Договор с Кувейтом вступил в силу лишь в январе этого года, что означает начало его применения лишь с 1 января 2004 года.

 

Соответственно, в России перестают действовать старые советские договоры с Финляндией, Австрией и Норвегией.

 

Из новых договоров одним из наиболее важных является договор с Австрией, в силу наличия существенных финансовых вложений в этой стране. Вообще, услышать русскую речь на улицах Вены можно часто и у многих обладателей австрийских паспортов достаточно русские фамилии.

 

В настоящее время действующие налоговые договоры с Австрией из бывших стран СССР имеют Азербайджан, Беларусь, Узбекистан и Украина.

 

Отличия старого австрийско-советского договора от нового заключаются в следующем:

 

- Во-первых, как и в новом договоре с Финляндией, структура договора и  терминология гораздо более близки к международным стандартам, а именно к Модельной конвенции ОЕСР;

 

- В отношении физических лиц действием нового договора охватывается не

   "физическое лицо, имеющее с точки зрения налогообложения постоянное    местожительство в СССР"

 

а резиденты.

 

На практике это означает что до 1 января 2003 года российских резидент - лицо не имеющее постоянного местожительства в России (например гражданин Казахстана приехавший по контракту на 1-2 года) и получающий доходы из австрийских источников, технически не защищался австрийско-советским договором.

 

- С 24 до 12 месяцев сокращается срок по истечении которого строительная площадка образует представительство. О возможных проблемах в такой ситуации я упоминал в предыдущем выпуске рассылки (http://www.taxhelp.ru/partners/ifa/1042292262.html). В связи с этим в Протоколе предусмотрительно сделана оговорка что в отношении уже начавшегося строительства постоянное представительство не образуется до истечения 24 месяцев со дня его начала или до 31 декабря 2003 года (более ранняя из дат).

 

- Статья 9 нового договора позволяет пересчитывать прибыль резидента являющегося взаимозависимым лицом с нерезидентом. Размер прибыли, подлежащей налогообложению, может быть пересчитан при отличии условий сделок между ними от рыночных, влияющих на прибыль. Аналогичной статьи не было в старом договоре.

 

- Дивиденды, ранее не подлежавшие налогообложению в стране-источнике, будут облагаться налогом у источника по ставке 15% и 5% при наличии 10% доли участия в распределяющей компании, если стоимость такого участия превышает 100.000 долларов США.

 

 Поскольку в Договоре есть положение о недискриминации постоянных представительств, дивидендный доход таких представительств из российских источников, как это было разъяснено МНС, подлежит налогообложению по ставке 6%.

 

- Проценты и роялти, как и в старом договоре, не подлежат налогообложению в стране-источнике. Однако по новому договору проценты полученные нерезидентом через постоянное представительство не будут освобождаться от налогообложения. При отличии условий сделки, являющейся основанием для выплаты, от рыночной, размер процентов и роялти может быть пересчитан.

 

- Менее приятной новостью является предоставление сниженной ставки или освобождения от налога по дивидендам, процентам и роялти в отличие от старого договора не получателю, а  beneficial owner, что позволит налоговым органам атаковать схемы выплаты где получатель не отвечает критериям  beneficial owner.

 

Интересно, что данный договор является единственным действующим договором Австрии со странами бывшего СССР где предусмотрены нулевые ставки удержания по процентам и роялти.

 

Для информации - ставки налоговых договоров Австрии с нашими соседями

 

Страна

 

 

Проценты

 

 

Роялти

 

 

 

 

 

Азербайджан

Беларусь

Узбекистан

Украина

 

10

5

10

5 и 2

 

10 и 5

5

5

5

 

 

 

 

 

 

Учитывая что подобные платежи в основном идут в Австрию, не совсем понятно почему Россия, предположительно имеющая неплохие позиции при ведении переговоров, сумела достичь на них гораздо менее благоприятных результатов чем наши соседи. Тем не менее, для организации налоговых схем это не так уж и плохо.

 

- Для заработных плат, если ранее освобождение предоставлялось в стране источнике при пребывании в ней менее 183 дней, сейчас добавлены два дополнительных требования - заработок выплачивается нерезидентом и не относится на расходы постоянного представительства. Если одно их этих требований не выполняется, заработки будут подлежать налогообложению в России.

 

Более того, старый договор освобождал от налогообложения заработки работников строительных площадок до момента образования постоянного представительства. Поскольку ни Договор, ни Протокол не содержит специальных переходных положений, возможно отстаивание налоговыми органами позиции что с 1 января 2003 заработки работников австрийских строительных площадок, находившихся 183 и более дней в России в 2002 году,  подлежат налогообложению в России (по аналогии со сроком существования строительной площадки при вступлении в силу нового франко-российского договора). 

 

- Согласно новому договору заработки директоров могут облагаться налогом в стране резидентом которой является управляемая компания. Это положение, стандартное для Модельной конвенции, также отсутствовало в старом договоре.

 

 

- Статья о недискриминации запрещает дискриминацию постоянных представительств нерезидентов по сравнению с национальными компаниями, а не с представительствами компаний из третьих стран, как это было записано в старом договоре.

 

- Устранение двойного налогообложения, вообще не предусмотренное в старом договоре для российских резидентов (проблемы в связи с этим могли возникать у российских резидентов - физических лиц при получении налогооблагаемых доходов в  Австрии с 1 января 2001 года, так как 23 глава Налогового кодекса не предусматривает одностороннего устранения двойного налогообложения) в общем (за исключением дивидендов по портфельным инвестициям) устраняются Австрией через освобождение от налога доходов, обложенных налогом в России, и Россией - через зачет австрийского налога.

Английскую и немецкую версии договоров можно загрузить из демо-версии базы данных налоговых договоров IBFD на http://online.ibfd.org/publications/treaty/treaty.htm

 

 

ЕСН  и иностранцы

 

 

Весьма неприятная для экспатриатов в России новость - с 1 января 2003 года  перестает действовать п.2 ст. 239 НК РФ, позволявший не платить единый социальный налог на выплаты иностранным работникам при наличии в договоре с ними оговорок о том что они не пользуются правом на пенсию и медицинские услуги за счет ОМС. Хотя налоговые органы еще в 2002 году пытались блокировать применение таких оговорок, поясняя что в контракте с работодателем иностранный гражданин не может лишить себя полагающихся ему пенсионно-медицинских российских благ, сейчас дискуссия на тему платить или не платить ЕСН на выплаты иностранцам окончательно закрыта.    

 

 

Веб – ресурсы

 

Недавно группа специалистов  по экономике и налогам запустила весьма интересный проект – веб-портал финансово-экономичсеских новостей http://www.fin.org.ua.  На данный момент большинство представленных новостей ориентированы на Россию и Украину, обновляются очень оперативно.  Желающие участвовать в этом проекте – обращайтесь к Андрею Репе repka@rambler.ru

 

 

 

Всех благ

 

Рустам Вахитов

vakhitov@planet.nl

 

 

 

P.S. Следующем выпуске, который выйдет на днях, будет размещена информация касающаяся ведущихся  International Fiscal Association проектов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное