НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ от компании "ОЗАРЕНИЕ"

Обзор за 2 квартал 2012 года

1. Новое:

Внесены изменения в порядок применения специальных режимов налогообложения (Федеральный закон от 25.06.2012 №94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

В частности, система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы НК РФ "Патентная система налогообложения". Данная система будет вводиться и отменяться законами субъектов РФ в отношении определенных видов деятельности. Минимальный размер годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, не может быть меньше 100 тыс. рублей и не может превышать 1 млн. рублей. По некоторым видам деятельности субъекты РФ смогут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с населением более 1 млн. человек - не более чем в 5 раз. Налоговая ставка - 6 %.

Применение ЕНВД перестанет быть обязательным. Согласно внесенным поправкам налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный режим налогообложения наравне с другими.

Изменен срок подачи заявления о переходе на УСН. Заявление можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее.

Установлена обязанность налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись такие режимы налогообложения, представить в налоговый орган соответствующее заявление.

Выводы налогоплательщика:

Индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.

2. Новое:

Федеральным законом от 23.04.2012 № 35-ФЗ внесены изменения в ст. 112 ТК РФ - Новогодние каникулы устанавливаются на 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января. Уточняется порядок переноса выходных дней. Правительство РФ переносит два выходных дня из числа выходных дней, совпадающих с нерабочими праздничными днями Новогодние каникулы, Рождество Христово, на другие дни в очередном календарном году.

Так же данным законом уточняется предусмотренный ч. 1 ст. 136 ТК РФ порядок извещения работника при выплате заработной платы. При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Выводы налогоплательщика:

Правительству РФ предоставлено право перенести два дня новогодних каникул, совпадающих с выходными днями, на любые другие два дня очередного календарного года.

3. Новое:

В письме Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-07-09/51 говорится о применении агентами норм постановления Правительства РФ № 1137 при реализации товаров принципала от имени агента.

Обязанности по представлению агентом принципалу заверенных копий счетов-фактур, выставленных агентом покупателю, а также по хранению принципалом таких копий постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не установлены.

Выводы налогоплательщика:

У агента нет обязанности по представлению принципалу заверенных копий счетов-фактур, выставленных агентом покупателю.

4. Новое:

Согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 порядковый номер счета-фактуры должен дополняться через разделительную черту цифровым индексом, если товары (работы, услуги), имущественные права реализуются:

- через обособленные подразделения;

- участником товарищества или доверительным управляющим, исполняющим обязанности плательщика НДС.

В иных случаях, по мнению Минфина РФ, в порядковых номерах счетов-фактур разделительный знак ставиться не должен (письма от 15.05. 2012 № 03-07-09/52, от 15.05. 2012 № 03-07-09/53).

В то же время ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету.

Выводы налогоплательщика:

Если в порядковых номерах счетов-фактур стоит разделительный знак, то это не является основанием для отказа в вычете НДС, как ошибка не препятствующая налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога.

5. Новое:

В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа № А63-9593/2011 от 08.06.2012 судьи признали, что установка вывески с наименованием юрлица не требует получения специального разрешения. В обоснование своей позиции суд разъяснил, что установка рекламной конструкции без разрешения (самовольная установка) не допускается. Указание юридическим лицом своего наименования на вывеске (табличке) по месту нахождения преследует иные цели и не может рассматриваться как реклама.

Размещение уличной вывески с наименованием юридического лица как указателя его местонахождения или обозначения места входа в занимаемое помещение, здание или на территорию является общераспространенной практикой и соответствует сложившимся на территории России обычаям делового оборота. Закон о рекламе не распространяется на информацию, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным в соответствии с федеральным законом, а также на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера.

Выводы налогоплательщика:

Установка вывески с наименованием фирмы не требует получения специального разрешения.

6. Новое:

В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа № А53-16572/2011 от 22.05.2012 судьи подтвердили, что в счетах-фактурах могут отсутствовать сведения об объеме выполненных работ. Суд отклонил доводы налоговой инспекции о необоснованности заявленной налоговой выгоды в связи с недочетами в счетах-фактурах в части указания объема (количества) выполненных работ, стоимости цены (тарифа) за единицу измерения. В обоснование своей позиции ФАС разъяснил, что выполненные работы общество отразило на счете 20 «Основное производство», предназначенном для обобщения информации о затратах на производство продукции (работах, услугах), в том числе незавершенное производство в разрезе объектов учета по оплаченным или принятым к оплате работам.

Услуги не имеют единицу измерения количественного объема и цену измерения, поскольку не имеют материального выражения. Для целей налогообложения возможно определить услугу через характер осуществляемой деятельности, исполнитель не обязан указывать полный перечень действий, выполненных в процессе исполнения договора.

Выводы налогоплательщика:

Недочеты в счетах-фактурах в части указания объема (количества) выполненных работ не препятствуют вычетам НДС.

7. Новое:

ФАС Северо-Кавказского округа пояснил, что неверное указание предпринимателем КБК в поручениях на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.2012 № А32-21654/2011).

Неверное указание в платежном поручении КБК не приводит к образованию задолженности перед соответствующим бюджетом.

Выводы налогоплательщика:

Неверное указание КБК в платежных поручениях не подтверждает факт неуплаты налога.

8. Новое:

Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного вычета необходимо представить налоговому агенту два дополнительных документа: справку по форме № 25 и документ, подтверждающий семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака). Если сообщенные при подаче заявления сведения не меняются, то приносить каждый год новую справку не надо (письмо Минфина РФ от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657).

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ. В Минфине поясняют, что понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка вносятся в справку о рождении ребенка (форма № 25) на основании заявления матери. Она сможет получать удвоенный налоговый вычет до месяца, следующим за месяцем установления отцовства ребенка или наступления иных оснований, в частности, вступления матери ребенка в брак.

Выводы налогоплательщика:

Для получения двойного "детского" вычета, справку о рождении ребенка достаточно представить один раз вместе с заявлением на вычет.

9. Новое:

В письме Минфина РФ от 16.04.2012 №03-04-06/6-115 разъяснен порядок обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости медицинского обслуживания сотрудников.

Не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль.

Указанная норма не содержит ограничений в отношении места нахождения медицинских организаций, осуществляющих лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков.

Вместе с тем возможность оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

В случае оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников за счет иных средств суммы указанной оплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Выводы налогоплательщика:

Не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль, при их наличии.

10. Новое:

Письмо Минфина РФ от 12.04.2012 № 03-02-07/1-91 посвящено вопросу исполнения организацией-налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом. Это требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик вправе получить у налогового органа информацию о дате приема почтой от налогового органа реестра почтовых отправлений, а также сообщить налоговому органу о неполучении требования. При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства по оказанию услуг почтовой связи, в частности по доставке заказным письмом требования об уплате налога, налогоплательщик может предъявить оператору почтовой связи претензии в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 221).

Выводы налогоплательщика:

Организация вправе обратиться в инспекцию для выяснения даты приема почтой реестра почтовых отправлений, а также сообщить инспекции о том, что требование об уплате налога ею не получено.

11. Новое:

ФНС РФ разъяснила порядок применения новой декларации по налогу на прибыль (письмо от 15.06.2012 № ЕД-4-3/9882@). Приказ ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» зарегистрирован Минюстом 20.04.2012 за номером 23898, и мог бы применяться с отчетности за полугодие, но в ФНС решили не спешить.

Выводы налогоплательщика:

Новая форма декларации по налогу на прибыль применяется начиная с представления отчетности за девять месяцев 2012 года; а налогоплательщиками, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - начиная с представления налоговой декларации за семь месяцев 2012 года.