Комментарий к Письму
Минфина России от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30929
В комментируемом письме Минфин ответил на вопрос
о возможности учета в целях исчисления налога на прибыль
расходов в виде отступного, выплаченного в качестве
компенсации за невыполнение обязательств в рамках
договора аренды. К сожалению, чиновники ограничились
лишь перечислением общих фраз на предмет того,
что расходы должны быть экономически обоснованны
и документально подтверждены. Понять их можно, ведь
подобные затраты в гл. 25 НК РФ прямо не поименованы.
В то же время перечни прочих и внереализационных
расходов являются открытыми, а значит, выплаты в виде
отступного могут быть учтены при расчете облагаемой
базы, если организация докажет, что они были обоснованны
и связаны с деятельностью, направленной на получение
дохода.
Для начала рассмотрим, что собой представляет договор
об отступном.
Как следует из п. 1 ст. 307 ГК РФ, в силу
обязательства одно лицо (должник) обязано совершить
в пользу другого лица (кредитора) определенное действие,
как то: передать имущество, выполнить работу, оказать
услугу, уплатить деньги, а кредитор имеет право
требовать от должника исполнения его обязанности.
Обычным основанием прекращения обязательства является
его надлежащее исполнение (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В случаях, когда это сделать невозможно, Гражданский
кодекс предусматривает иные способы прекращения
обязательств, в том числе и отступное, когда
первоначально согласованный предмет исполнения
заменяется другим предметом.
1. Доработана форма подготовки отчета СЗВ-К. Добавлены возможности онлайн-тестирования сформированных пачек, выбора папки для сохранения пачек, удаления пачек.
2. Реализована подготовка выписки из формы СЗВ-СТАЖ сотруднику при увольнении.
3. Перед формированием СЗВ-СТАЖ (исходной по всем сотрудникам) убрали проверки об отсутствии стажа для людей уволенных до начала отчетного периода.
4. Доработана подготовка файла СЗВ-СТАЖ в базах индивидуальных предпринимателей.
5. Доработано заполнение отчета РСВ, в части заполнения графы "Всего с начала года" по строке 070 приложения 2 раздела 1.
6. Обновлён шаблон печатной формы Журнала регистрации платежных ведомостей.
7. Из формы расчета компенсации за неиспользованный отпуск исключена кнопка "Из кадров". Кнопка отображается только в форме расчета отпускных.
8. В 6-НДФЛ доработано отображение данных в разделе 2 по строкам добавленным вручную.
9. Доработана подготовка Заявления о выделении средств ФСС. Теперь Справка-расчет и Расшифровка расходов заполняются не на выбранную дату, а по отчетным периодам. В Расшифровке расходов исправлено отображение суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и взносов этого начисления.
10. В Карточке учета взносов исправлен вывод количества дней предоставленных для ухода за детьми-инвалидами.
11. XML файлы Реестров сведений Пилотного проекта ФСС "Прямые выплаты" и XML файлы Расчетов 4-ФСС теперь сохраняются в отдельную папку.
12. В справочнике подразделений увеличено количество символов в наименовании подразделения.
13. В Отчет об ошибках по зарплате добавлены новые проверки (предупреждения): "В перемещениях добавлена только одна запись о приеме на работу, дата "период по" меньше текущей даты. Возможно не добавлена запись об увольнении.", "Стоит галочка "Учитывать при расчете больничных" и не стоит галочка "Учитывать при расчете ФСС" (в расчет среднего заработка необходимо включать выплаты, на которые начисляются страховые взносы)."
14. В форме "Остатки дней неиспользованного отпуска" доработан расчет остатков, в части учета начальных остатков введенных в Кадры.
15. В Справке в службу занятости доработано заполнение периодов, не включенных во время оплачиваемой работы.
В раздел «Скачать программы» выложена программа
ПФР+2НДФЛ 2016 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд
РФ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2017 в новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР +
2НДФЛ формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд РФ по анкетам и
индивидуальным сведениям за полугодие 2017 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2017 год в налоговую
инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов отчетности для ПФР и
2НДФЛ 2017.
Еще в
2016 году законодатели приняли Федеральный закон №
164‑ФЗ, которым с 01.07.2017 повысили МРОТ на 300
руб. Что нужно сделать работодателю в связи с этим
повышением? Как применять новый МРОТ в расчетах? Как
не подпасть под административные штрафы? Ответы на
эти вопросы вы найдете, прочитав статью.
В
комментируемом письме Минфин ответил на вопрос о
возможности учета в целях исчисления налога на
прибыль расходов в виде отступного, выплаченного в
качестве компенсации за невыполнение обязательств в
рамках договора аренды. К сожалению, чиновники
ограничились лишь перечислением общих фраз на
предмет того, что расходы должны быть экономически
обоснованны и документально подтверждены. Понять их
можно, ведь подобные затраты в гл. 25 НК РФ прямо не
поименованы. В то же время перечни прочих и
внереализационных расходов являются открытыми, а
значит, выплаты в виде отступного могут быть учтены
при расчете облагаемой базы, если организация
докажет, что они были обоснованны и связаны с
деятельностью, направленной на получение дохода.
Минфин
выступил против повышения акцизов на бензин, если
речь идет об отмене транспортного налога. Такую
позицию озвучил директор департамента налоговой и
таможенной политики Алексей Сазанов на совещании в
Совете Федерации.
Нередко
на практике возникает ситуация, когда отпуск
предоставляется авансом, а работник, отгуляв
положенные дни, в последующем увольняется. При этом
в учете образуется сумма задолженности. Как удержать
с работника сумму излишне выплаченных отпускных?
Необходимо ли в данной ситуации письменное согласие
работника? Каким образом следует отразить данную
операцию в учете? Ответы на эти и другие вопросы – в
статье.
В
соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации
подлежат налоговому учету как по месту нахождения
непосредственно головной организации, так и по месту
нахождения ее обособленных подразделений.
Обособленным подразделением в силу п. 2 ст. 11 НК РФ
признается любое территориально обособленное от нее
подразделение, по месту нахождения которого
оборудованы стационарные рабочие места. Признание
обособленного подразделения организации таковым
производится независимо от того, отражено или не
отражено его создание в учредительных или иных
организационно-распорядительных документах
организации, и от полномочий, которыми наделяется
указанное подразделение. При этом рабочее место
считается стационарным, если оно создается на срок
более одного месяца.
29 июня
2017 года вступили в силу изменения, внесенные в
Трудовой кодекс Федеральным законом от 18.06.2017 №
125‑ФЗ (далее – Федеральный закон № 125‑ФЗ). Законом
уточнен ряд статей, касающихся, в частности, работы
на условиях неполного рабочего времени и оплаты
труда сверх нормы рабочего времени. Подробно о
новшествах вы узнаете из представленной статьи.
Сейчас
наступила очередная пора, когда организациям
необходимо представлять в налоговую инспекцию по
месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. В статье
расскажем об основных ошибках, которые были сделаны
в предыдущих периодах, а также представим последние
разъяснения контролирующего органа.
Транспортный налог на роскошные машины, стоимость
которых выше трех миллионов рублей, может вырасти.
Об этом на выставке "Иннопром-2017" в Екатеринбурге
заявил глава Минпромторга Денис Мантуров.
Мэр
Москвы Сергей Собянин обратился к депутатам Госдумы
с просьбой поддержать налоговые льготы для
участников программы реновации. В нижней палате
парламента поставили эти поправки в повестку на 19
июля, и они имеют все шансы на принятие. Как
рассказали в ГД, самая важная льгота - это
освобождение от подоходного налога граждан, которые
получат квартиры по программе сноса устаревшего
жилого фонда.
Налоговики разъяснили, что форма отчета, полученная
организацией через личный кабинет на официальном
сайте оператора платежной системы ООО "РТ-Инвест
Транспортные Системы" в электронном виде с
квалифицированной электронно-цифровой подписью
уполномоченного представителя, может применяться для
подтверждения права на налоговый вычет по
транспортному налогу.
Налоговики разъяснили, что если ИП уведомил
налоговый орган о прекращении предпринимательской
деятельности, подлежащей обложению торговым сбором с
использованием определенного объекта, а
уполномоченным органом при этом был выявлен факт
осуществления ИП деятельности по данному объекту и
составлен акт о выявлении нового объекта обложения
сбором, то при поступлении данного акта в налоговый
орган не производится повторное исчисление торгового
сбора за налоговый период.
Организации и индивидуальные предприниматели,
покупая (получая) государственное и (или)
муниципальное имущество, приобретают статус
налогового агента по НДС, а вместе с ним обязанность
исчислить (расчетным методом), удержать (из
выплачиваемых продавцу – публично-правовому
образованию доходов) и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога. Об этом говорится в
абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ; здесь же подчеркнуто, что
налоговая база определяется (отдельно по каждой
операции) как сумма дохода от реализации (передачи)
имущества с учетом налога. На практике возникают
нюансы применения обозначенной нормы Налогового
кодекса. Им и посвящен настоящий материал.
По общим
правилам использование земли в Российской Федерации
является платным. Формами платы являются земельный
налог и арендная плата. Таким образом, земельные
участки могут быть переданы в аренду, а арендатор
обязан своевременно вносить плату за пользование
этим имуществом. При этом односторонний отказ от
исполнения обязательства недопустим (ч. 1 ст. 310 ГК
РФ). Но на практике нередки случаи, когда арендатор
отказывается платить за аренду земельного участка по
тем или иным причинам.
То, что
учредители двух организаций, не состоящие в браке,
имеют общих детей, само по себе не может служить
основанием для признания таких лиц взаимозависимыми.
Такой вывод следует из постановления АС Поволжского
округа от 30.06.2017 № Ф06-21495/2017.
Итоги
сплошного наблюдения за деятельностью субъектов
малого и среднего бизнеса за 2015 г., проведенного
Росстатом, показывают, что по мере увеличения
численности персонала на предприятиях — юридических
лицах снижается выручка на одного работника. Хотя не
так уж редки и исключения.
В пункте
6 ст. 324.1 НК РФ говорится, что налогоплательщик
осуществляет отчисления в резерв предстоящих
расходов на выплату ежегодных вознаграждений за
выслугу лет и по итогам работы за год в аналогичном
порядке. Однако резерв «за выслугу», по сравнению с
«отпускным» резервом, имеет свои особенности и
вызывает массу вопросов, о чем свидетельствует
арбитражная практика.
Мы
неоднократно приводили мнение судей по поводу
алгоритма исчисления страховых взносов
индивидуальными предпринимателями, применяющими
общий режим налогообложения. В частности, по мнению
арбитров, ИП, как до 2017 года, так и после, при
исчислении страховых взносов за себя вправе
полученные доходы уменьшить на величину расходов.
После появления названного выше постановления КС РФ
и другие предприниматели (в частности, применяющие
УСНО) задались вопросом: вправе ли они рассчитывать
размер дохода в целях исчисления страховых взносов
аналогичным образом (то есть могут ли они полученный
доход уменьшать на сумму понесенных и документально
подтвержденных доходов)? На этот счет появилось два
противоположных мнения.
Откажут
ли предприятию в выдаче лицензии на розничную
продажу алкогольной продукции при оказании услуг
общественного питания, если на момент подачи
документов в лицензирующий орган оно не будет
подключено к Единой государственной
автоматизированной информационной системе учета
объема производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС)?
