Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 5 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Новая форма Книги учета доходов и расходов
Утверждены декларации по акцизам
Прямые расходы — дело тонкое
Общественное питание и розничная торговля
КРАТКО (в свободном доступе)


События
Фирмы-однодневки останутся в прошлом
КРАТКО
Подайте «уточненку» после официальных разъяснений
ПРОЕКТЫ
Поздравляем!
Как подтвердить расходы косвенно (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Налоговый учет у лизингополучателя: на что надо обратить внимание (в свободном доступе)
Сегодня лизинг занимает прочные позиции среди способов инвестирования средств в обновление основных производственных фондов предприятий. Поэтапная уплата лизинговых платежей позволяет организациям получить во владение и пользование дорогостоящее оборудование без единовременного изъятия из оборота больших финансовых ресурсов. Как лизингополучателю отразить в налоговом учете затраты в виде уплаченных лизинговых платежей? Что следует учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в свете поправок, внесенных в главу 25 НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ?
Как застройщику учесть проценты по кредиту и переданные городу площади


Налог на добавленную стоимость
Обсуждаем новые правила исчисления НДС по внешнеторговым операциям (в свободном доступе)
Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России Редакция журнала «Российский налоговый курьер» совместно с ФНС России организовала круглый стол, посвященный многочисленным поправкам, внесенным в главу 21 Налогового кодекса летом 2005 года. В ходе встречи также обсуждался новый порядок исчисления НДС при внешнеэкономической деятельности. На вопросы участников круглого стола ответила Полина Владимировна БОРЗАЕВА, советник налоговой службы РФ II ранга из Управления косвенных налогов ФНС России.
Заполняем новую декларацию по НДС по нулевой ставке (в свободном доступе)
Минфин России утвердил новые формы деклараций по налогу на добавленную стоимость и порядки их заполнения. Учтены новые правила исчисления НДС в 2006 году. Как заполнить новую декларацию по ставке 0 процентов, рассмотрено в статье.
Образец заполнения новой формы декларации по налогу на добавленную стоимость к статье Ю.Ю. Сысоновой "Заполняем новую декларацию по НДС по нулевой ставке". (в формате PDF) (в свободном доступе)


Налог на доходы физических лиц
Как заполнить новую форму справки 2-НДФЛ (в свободном доступе)
До 3 апреля 2006 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 год по новой форме 2-НДФЛ. Как ее заполнить, рассказано в статье.
Образец заполнения новой формы справки 2-НДФЛ к статье С.А. Колобова "Как заполнить новую форму справки 2-НДФЛ" (в формате PDF) (в свободном доступе)


Акцизы
Декларации по акцизам на подакцизные товары
Минфин России утвердил новые формы деклараций по акцизам и порядки по их заполнению. В статье рассказывается об особенностях заполнения декларации по подакцизным товарам, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий.

Юридический практикум
Продавец перешел на «упрощенку»: что делать с НДС? (в свободном доступе)


Бухгалтерия

Отчетность
Составляем бухгалтерский баланс за 2005 год
Завершился 2005 год, и для бухгалтеров наступила горячая пора — период составления годовой бухгалтерской отчетности. Ее нужно сдать в налоговые органы не позднее 31 марта 2006 года. В статье изложены основные принципы формирования годового бухгалтерского баланса.
Формируем показатели отчета о прибылях и убытках за 2005 год
При составлении годовой бухгалтерской отчетности все организации наряду с балансом обязательно заполняют форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней формируется финансовый результат хозяйственной деятельности, а также сумма чистой прибыли (убытка), полученная организацией за отчетный период. Рассмотрим основные принципы составления отчета о прибылях и убытках за 2005 год.
Образец заполнения формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» к примеру в статье М.С. Поляковой "Формируем показатели отчета о прибылях и убытках за 2005 год" (в формате PDF)


Выплаты и расчеты
Как правильно применять суммированный учет рабочего времени
Специфика деятельности некоторых компаний такова, что они не могут обеспечить сотрудникам нормальную ежедневную и еженедельную продолжительность рабочего времени. В подобных случаях трудовое законодательство позволяет работодателям применять суммированный учет рабочего времени.

Справочник

Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

17 ФЕВРАЛЯ 2006

Порядок обложения агрофирм изменится
Сегодня Госдума приняла во втором чтении законопроект, который вносит значительные изменения в порядок налогообложения сельхозтоваропроизводителей.
Согласно проекту с 1 января 2007 года сельхозтоваропроизводители смогут применять ЕСХН наряду с другими специальными режимами (сейчас только с общим режимом).
В документе также четко определены виды сельскохозяйственной продукции, а также критерии, по которым градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации могут быть отнесены к плательщикам ЕСХН.
Изменены в проекте и правила перехода на ЕСХН. Так, для перехода на уплату ЕСХН организация определяет долю дохода по итогам последнего отчетного периода по налогу на прибыль или единому налогу, а индивидуальный предприниматель - по итогам 9 месяцев. В действующей редакции эта доля рассчитывается по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организации или предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН.
Фирмы, которые по одному или нескольким видам деятельности переведены на ЕНВД, могут уплачивать ЕСХН по прочей деятельности. При этом ограничение по объему доходов (чтобы перейти на ЕСХН, доходы от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, должны составлять 70% от общего дохода) рассчитывается по результатам всех видов деятельности агрофирмы. Плательщик ЕСХН, который реализует произведенную сельхозпродукцию, в том числе продукцию первичной переработки, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни, на уплату ЕНВД не переводится.
В список организаций, которые не вправе переходить на уплату ЕСХН, включены бюджетные учреждения и компании, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Кроме того, законопроект существенно расширяет перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения. Так, плательщики ЕСХН смогут учесть следующие расходы:
- отрицательную курсовую разницу, возникающую от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств);
- расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
- затраты на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения и т. д.

Об открытии металлических счетов сообщать не нужно
Банк, открывающий обезличенный металлический счет для операций с драгоценными металлами, не обязан сообщать об этом в налоговые органы. Так сказано в письме Минфина России от 01.02.2006 № 03-02-07/2-3. Вывод финансового ведомства основывается на том, что обезличенный металлический счет не подпадает под определение счета, приведенное в Налоговом кодексе.
Напомним, что согласно статье 11 Налогового кодекса счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, которые открыты на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

16 ФЕВРАЛЯ 2006

Документы для Пенсионного фонда
Теперь в распоряжении территориальных органов Пенсионного фонда появились новые формы.
Приказом Минфина от 30.01.2006 № 18н утверждены формы требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией - страхователем и индивидуальным предпринимателем - страхователем, а также формы решений о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с указанных лиц.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 15 февраля.

Порядок применения вычетов
Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 01.02.2006 № ММ-6-03/110@, разъясняющее отдельные положения Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ. Напомним, что этим законом в главу 21 НК РФ были внесены существенные изменения.
Как следует из письма, особый порядок применения налоговых вычетов, установленный статьей 2 Закона № 119-ФЗ, не распространяется на операции по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по нулевой ставке НДС.
Согласно статье 2 Закона № 119-ФЗ те налогоплательщики, которые до 1 января 2006 года определяли налоговую базу на день оплаты, по товарам (работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам), принятым на учет до того, как вступил в силу этот закон, могут принять к вычету «входной» НДС при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Те налогоплательщики, которые определяли налоговую базу на день отгрузки, могут принять к вычету НДС по не оплаченным при приобретении товарам (работам, услугам и имущественным правам) и принятым к учету до 1 января 2006 года, в первом полугодии 2006 года равными долями.
В письме указано, что вычет «входного» НДС по приобретенным до 1 января 2006 года товарам (работам, услугам), которые были использованы для производства и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%, производится в порядке, действовавшем до 1 января 2006 года. Этот порядок применяется в отношении товаров, припасов, работ и услуг, если они отгружены, помещены под таможенный режим экспорта (перемещения припасов), выполнены и оказаны до 1 января 2006 года.

15 ФЕВРАЛЯ 2006

Убытки от векселей нельзя приравнять к внереализационным расходам
В соответствии с Налоговым кодексом убытки, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в пределах доходов, которые банк получает по данной категории ценных бумаг.
Таким образом, убытки от операций с векселями третьих лиц не могут быть приравнены к внереализационным расходам как убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Об этом Минфин России сообщает в письме от 14.02.2006 № 03-03-04/2/32.

Утверждена форма декларации по ЕНВД
Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 17.01.2006 № 8н, которым утверждаются форма декларации по единому налогу на вмененный доход и порядок ее заполнения. Согласно документу новая форма декларации должна применяться начиная с отчетности за I квартал 2006 года всеми плательщиками ЕНВД, кроме осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории муниципальных районов и городских округов, представительные органы которых до 1 января 2006 года не приняли нормативных правовых актов о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Те налогоплательщики, которые осуществляют свою деятельность там, где соответствующие нормативные правовые акты еще не приняты, в 2006 году должны будут применять старые формы деклараций и действовать согласно законам субъектов РФ о введении ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Поправки к НДС все же приняли
Сегодня утром Государственная Дума повторно рассмотрела Федеральный закон о внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса. Поправки касаются в основном экспортеров, которые работают с резидентами особых экономических зон. Кроме того, поправки предусматривают еще один таможенный режим - свободную таможенную зону с нулевой ставкой НДС.
Напомним, что этот закон был принят Госдумой в третьем чтении еще в январе, но Совет Федерации отклонил его. Теперь Федеральный закон будет передан на подпись Президенту РФ минуя Совет Федерации.

14 ФЕВРАЛЯ 2006

От плательщика земельного налога до арендатора земли
Организация, которая регистрирует право собственности на нежилое помещение, расположенное на не принадлежащем ей земельном участке, все равно признается плательщиком земельного налога вплоть до момента заключения договора аренды земли.
С даты заключения договора организация считается арендатором, и вместо земельного налога с нее взимается арендная плата за землю.
Об этом Минфин России информирует в письме от 13.02.06 № 03-06-02-04/19.

Зарегистрируют даже устаревшую ККТ
Модель ККТ, исключенную из государственного реестра, можно использовать до истечения нормативного срока амортизации. При этом согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» исключенные из госреестра ККТ, у которых не истек срок амортизации, подлежат регистрации в налоговых органах.
Следовательно, ККТ с неистекшим нормативным сроком амортизации можно использовать, предварительно зарегистрировав ее. Имеются в виду случаи, когда фирма изменила организационно-правовую форму или у такой ККТ появился новый собственник. Об этом Минфин России сообщает в письме от 10.02.2006 № 03-01-15/1-30.

13 ФЕВРАЛЯ 2006

Доставка на дом не облагается ЕНВД
Минфин России в письме от 20.12.2005 № 03-11-05/122 сообщает, что деятельность по доставке кулинарной и продовольственной продукции на дом и в офис, а также обслуживание банкетов и других мероприятий (семинаров, конференций и т. д.) в месте проведения мероприятия не подлежит переводу на ЕНВД. Такой вывод финансовове ведомство делает на том основании, что в указанной ситуации отсутствует объект организации торговли. Место получения товара и оплаты за него нельзя отнести к какому-либо объекту организации торговли, в том числе не имеющему стационарных торговых мест. Помещение, в котором производится сбор заказов и организуется доставка товаров, также нельзя отнести к объектам торговой сети, так как в нем не осуществляются сделки купли-продажи.

Как противодействовать фирмам-однодневкам
С января 2006 года налоговые органы Москвы используют в своей работе регламент, в котором описаны конкретные действия по борьбе с подставными фирмами на каждом этапе налогового контроля. Об этом сообщила в пятницу на брифинге заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве Г.А. Суворова.
Регламент предусматривает тесное сотрудничество московских налоговых органов с органами внутренних дел, с территориальными органами Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также с кредитными организациями Москвы.
К примеру, в распоряжении налоговых органов есть информация о так называемых местах массовой регистрации. Эта информация постоянно обновляется и передается в московское управление Центрального банка, которое в свою очередь распространяет ее среди кредитных организаций Москвы. Последние, располагая указанными сведениями, могут не открывать текущие и расчетные счета фирмам, зарегистрированным на один из таких адресов. Таким образом создается препятствие для регистрации очередной «партии» фирм-однодневок.
Как отметила Г.А. Суворова, около 60% московских организаций, прошедших процедуру государственной регистрации, либо представляют нулевую отчетность, либо не представляют ее вовсе. Подобные фирмы, как правило, не имеют реального места нахождения и участвуют в схемах незаконного возмещения НДС, занижения налогооблагаемой прибыли.
Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 02.07.2005 № 83-ФЗ, который внес изменения в Закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, у налоговых органов появилось право исключать из государственного реестра недействующие организации. По оценкам московского управления, в 2006 году из реестра можно будет исключить около 200 тыс. недействующих организаций.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru