Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 6 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Принимайте «подарки» к отчетной кампании
Особенности переходного периода
Когда правила не действуют
Платежи должны быть своевременными
КРАТКО
Теперь пени узаконены
Доходные вложения увеличат налог (в свободном доступе)


Эксклюзив
Как администрируют налоги в столице: итоги работы и планы на будущее (в свободном доступе)
В Управлении Федеральной налоговой службы по г. Москве 15 февраля 2006 года состоялось расширенное совещание. Оно было посвящено основным итогам работы управления в 2005 году. Корреспондент нашего журнала побывал на этом мероприятии.

Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Как исчислять и уплачивать налог на прибыль в 2006 году: горячая линия (в свободном доступе)
Очередная горячая линия, проведенная журналом «Российский налоговый курьер», была посвящена особенностям исчисления налога на прибыль. На вопросы читателей отвечал Константин Викторович НОВОСЕЛОВ, советник налоговой службы РФ III ранга, Управление администрирования налога на прибыль ФНС России. В большинстве своем читатели интересовались, как применять на практике поправки, внесенные Законом № 58-ФЗ в главу 25 Налогового кодекса. Ответы на самые интересные вопросы мы представляем вашему вниманию.

Налог на добавленную стоимость
Вычет «входного» НДС: на что обратить внимание


Акцизы
Порядок заполнения новой декларации по акцизам на нефтепродукты
В предыдущем номере журнала был рассмотрен порядок заполнения декларации на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий. В этой статье мы расскажем об изменениях в правилах формирования показателей налоговой отчетности в отношении акцизов на нефтепродукты.

Ресурсные и имущественные налоги
Декларация по налогу на имущество в вопросах и ответах
Близится 30 марта 2006 года — срок, когда организации должны подать в налоговые органы декларации по налогу на имущество за 2005 год. На этот раз мы нарушим сложившуюся традицию: не будем рассматривать построчное заполнение отчетной формы. В статье затронуты проблемные моменты, касающиеся формирования налоговой базы по налогу на имущество, а также составления и представления декларации.
Заполнение декларации по налогу на имущество к Примеру 6 статьи "Декларация по налогу на имущество в вопросах и ответах" О.В. Хритининой (в формате PDF)

Заполнение декларации по налогу на имущество к Примеру 7 статьи "Декларация по налогу на имущество в вопросах и ответах" О.В. Хритининой (в формате PDF)

Заполнение декларации по налогу на имущество к Примеру 8 статьи "Декларация по налогу на имущество в вопросах и ответах" О.В. Хритининой (в формате PDF)

Как применять льготы по земельному налогу
В прошлом номере мы рассказывали о порядке исчисления и уплаты земельного налога по правилам 31-й главы Налогового кодекса[1]. Какие льготы приобрели налогоплательщики земельного налога, а каких лишились, — попробуем разобраться.

Налогообложение малого бизнеса
Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя (в свободном доступе)
С этого года Налоговый кодекс позволяет индивидуальным предпринимателям применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Каковы условия применения патентной «упрощенки»? Как рассчитать стоимость патента и как его получить? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.
Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента по форме № 26.2.П-1 и Патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента по форме №26.2.П-3 к статье Г.Б. Ковалевой "Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя" (в формате PDF) (в свободном доступе)

Розничная торговля: новые правила для плательщиков ЕНВД
Применение «вмененки» в отношении розничной торговли всегда вызывало много вопросов у налогоплательщиков. Например, уплачивается ли единый налог при продаже товаров населению в кредит? Считается ли розничной торговлей продажа товаров гражданам — представителям фирм? Во многие из этих вопросов внес ясность Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ. Посмотрим, как изменились условия уплаты ЕНВД розничными продавцами.

Налогообложение отдельных операций
Договор поручительства: налоговые последствия для сторон по сделке
Договор поручительства является обеспечительной мерой. Казалось бы, он никак не связан с получением доходов, реализацией товаров (работ, услуг) и не влияет на налогообложение должника, поручителя и кредитора. Однако в ряде случаев возникает налоговая база и обязанность по уплате налогов. О том, когда это происходит, читайте в статье.

Центр-регионы
Реформа местной власти: как пополнить муниципальные бюджеты


Налоговый клуб
Уважаемые читатели! (в свободном доступе)


Налоговая реформа
Д.Г. Черник: «Во всем мире налоговые льготы — это мощнейший инструмент воздействия государства на экономику» (в свободном доступе)
Тотальные изменения в налоговом законодательстве стали символом российской налоговой реформы. Всегда ли такие перемены позитивно влияют на отдельные фирмы и на экономику страны? Каких поправок в Налоговый кодекс можно с высокой долей вероятности ожидать в ближайшем будущем, а на что не стоит рассчитывать? Чему радоваться и чего бояться? Свой взгляд на проблемы, связанные с реформированием налоговой системы, в интервью нашему журналу высказывает известный ученый, Президент Палаты налоговых консультантов Дмитрий Георгиевич ЧЕРНИК.

Бухгалтерия

Выплаты и расчеты
Системы оплаты труда: как сделать выбор (в свободном доступе)
Чтобы заинтересовать работников в улучшении трудовых показателей, нужно выплачивать им достойную заработную плату. А для того чтобы работники были довольны своей зарплатой и могли влиять на ее повышение, добиваясь лучших результатов, необходимо правильно выбрать систему оплаты труда.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на апрель 2006 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Республики Татарстан (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

07 МАРТА 2006

Сроки подачи годовой отчетности по транспортному налогу
Плательщики транспортного налога должны отчитываться за 2005 год в соответствии с порядком и сроками, установленными налоговым законодательством, действующим в 2005 году. Отчитываться по новым срокам (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом), установленным Федеральным законом от 20.10.2005 № 131-ФЗ, плательщики должны начиная с отчетности за 2006 год. Об этом ФНС России напоминает в письме от 17.01.2006 № 21-5-05/7@.

Вычет НДС при переходном периоде
ФНС России обнародовала для сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 10.02.2006 № 03-04-15/31. данные разъяснения будут интересны налогоплательщикам, которые до 2006 года определяли налоговую базу по НДС «по отгрузке».
В них финансовое ведомство напоминает, что согласно Федеральному закону от 22.07.2005 № 119-ФЗ указанные налогоплательщики по товарам (работам, услугам и имущественным правам), приобретенным до 1 января 2006 года и не оплаченным до этой даты, должны принять к вычету НДС в течение 1-го полугодия 2006 года равными долями. Например, если налог на добавленную стоимость в составе кредиторской задолженности равен 600 руб., а налоговым периодом является месяц, ежемесячная сумма вычета составит 100 руб.
Допустим, в январе НДС оплачен в сумме, меньшей, чем ежемесячный вычет, а в феврале — в большей. Тогда в январе налогоплательщик примет к вычету НДС, соответствующий ежемесячной доле вычета (100 руб.), а в феврале учтет фактически оплаченную сумму налога. Если в каком-либо месяце расчеты с контрагентом не производились, НДС к вычету также принимается в размере ежемесячной доли. Пересчитывать доли неоплаченных сумм НДС, подлежащих вычету в оставшиеся налоговые периоды, не нужно.
Кроме того, Минфин России отметил, что для частично оплаченного и не принятого к вычету до 2006 года «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам Закон № 119-ФЗ особых правил не устанавливает. Налог можно будет принять к вычету в том налоговом периоде, в котором кредиторская задолженность по этим ценностям, числящаяся по состоянию на 31 декабря 2005 года, будет полностью погашена.

06 МАРТА 2006

Как разделить земельный налог
ФНС России письмом от 31.01.2006 № ГИ-6-21/103@ доводит до налогоплательщиков и налоговых органов письмо Минфина России от 27.12.2005 № 03-06-02-02/108.
В документе финансовой службы говорится о том, как исчислять земельный налог, если земельный участок, подлежащий обложению этим налогом, находится на территории сразу нескольких муниципальных образований. В этом случае земельный налог исчисляется долями. Доля кадастровой стоимости участка должна быть пропорциональна доле площади земельного участка, на территории каждого муниципального образования. Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы, определенной для каждого муниципального образования, и налоговой ставки, установленной в этом муниципальном образовании.

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций
ФНС России в письме от 27.02.2006 № ГВ-6-21/197@ разъясняет, как заполнять раздел 5 «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества» декларации по налогу на имущество организаций в связи с изменениями в статью 381 НК РФ относительно налоговых льгот.
Согласно Федеральному закону от 22.07.2005 № 117-ФЗ статья 381 Кодекса дополнена пунктом 17, который вступил в силу с 1 января 2006 года. В соответствии с этим пунктом не подлежат обложению налогом на имущество организаций основные средства, учитываемые на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента их постановки на учет. В связи с этим ФНС России сообщает, что при заполнении раздела 5 декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) по форме, утвержденной приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224, в отношении такого имущества по строке 020 указывается код налоговой льготы 2010252.
Федеральным законом от 20.12.2005 № 168-ФЗ статья 381 НК РФ дополнена пунктом 18, который также вступил в силу с 1 января 2006 года. На основании этого пункта организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Код налоговой льготы, который требуется указать в строке 020 раздела 5 декларации по налогу на имущество организаций, в этом случае 2010254.

03 МАРТА 2006

Читайте письма Минфина
ФНС России обнародовала письмо от 30.01.2006 № ГВ-6-05/91@, в котором рекомендует налогоплательщикам по отдельным вопросам, связанным с налогообложением ЕСН, руководствоваться письмами Минфина России. Подробнее см. в документе.

ЕСН: адвокатские кабинеты приравняли к ПБОЮЛ
ФНС России в письме от 20.02.2006 № ГВ-6-05/186@ еще раз доводит до сведения, что адвокаты, осуществляющие деятельность в адвокатских кабинетах, должны исчислять ЕСН по правилам, которые установлены пунктом 5 статьи 244 НК РФ. То есть на них распространяются те же правила, что и на индивидуальных предпринимателей. При этом ставки налога, которые они должны применять, определены пунктом 4 статьи 241 НК РФ и едины как для адвокатов, осуществляющих свою деятельность в адвокатских кабинетах, так и для тех, которые работают в адвокатских коллегиях, бюро и юридических консультациях. Эта позиция поддержана Минфином России.

Подтверждение нулевой ставки НДС при перемещении припасов
ФНС России в письме от 16.02.2006 № ММ-6-03/175@ сообщает о том, как следует подтверждать право на нулевую ставку НДС по операциям, связанным с реализацией товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в режиме перемещения припасов.
Для подтверждения обоснованности ставки НДС 0% в этом случае вместе с документами, предусмотренными в пункте 1 статьи 165 НК РФ, в налоговые органы нужно представлять таможенную декларацию на припасы (или ее копию) в виде заявки на погрузку припасов, составленной в произвольной форме, и копии документов перевозчика.
Заявка должна содержать сведения:
- о коде таможенного режима (в соответствии с классификатором процедуры перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации);
- транспортном средстве, на которое будут погружены припасы (бортовой номер воздушного судна), его национальная принадлежность;
- лице, осуществляющем погрузку;
- дате, месте и приблизительном времени погрузки;
- аэропорте и стране назначения (указанной в транспортных документах) воздушного судна при отправлении с таможенной территории Российской Федерации;
- наименовании припасов, их количестве (в основной и дополнительной единицах измерения);
- дате подачи заявки.
Заявка должна быть подписана уполномоченным лицом. На ней ставятся отметки таможенного органа Российской Федерации «Погрузка разрешена» и «Товар вывезен» с указанием даты фактического вывоза припасов, заверенные оттисками личных номерных печатей должностных лиц таможенного органа.

02 МАРТА 2006

За просрочку уплаты авансов по транспортному налогу пени начисляются
Если налогоплательщик нарушит сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, он должен уплатить пени за каждый день просрочки. Соответствующие разъяснения Минфина России налоговая служба приводит в письме от 22.02.2006 № ГВ-6-21/193@.
В письме уточняется, что право взыскивать пени за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу появилось у налоговых органов только в 2006 году в связи с вступлением в силу Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ. Напомним, данным законом с 1 января 2006 года по транспортному налогу установлены отчетные периоды (I, II и III кварталы), а также порядок исчисления и сроки уплаты авансовых платежей. До 2006 налоговые органы взыскивать пени по указанным платежам не имели права.

Объекты концессионного соглашения налогом на имущество не облагаются
Имущество, полученное по концессионному соглашению организацией-концессионером, не облагается налогом на имущество организаций. Об этом Минфин России сообщает в письме от 19.01.2006 № 03-06-01-04/06.
Как отмечается в письме, объектом налогообложения по налогу на имущество признаются основные средства, учитываемые на балансе организаций. Имущество, полученное по концессионному соглашению, учитывается на отдельном балансе. Следовательно, оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Как быть с маркетинговыми услугами
ФНС России в письме от 20.02.2006 № ММ-6-03/183@ разъясняет, как применять подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ в отношении оказания маркетинговых услуг. Напоминаем: в этом подпункте говорится о том, что местом оказания услуг (выполнения работ) в целях исчисления НДС является территория Российской Федерации в том случае, если покупатель услуг осуществляет свою деятельность на ее территории.
Налоговое ведомство отмечает, что в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) и в налоговом законодательстве отсутствует термин "маркетинговые услуги". Однако ОКВЭД содержит понятие "исследования конъюнктуры рынка", которое отнесено к классу 74 "Предоставление прочих видов услуг", группе 74.13, включающей подгруппу 74.13.1 - "Исследования конъюнктуры рынка". ФНС России полагает, что в целях определения НДС для маркетинговых услуг, предоставляемых по договору оказания услуг, может быть использована указанная подгруппа видов деятельности.

Налогообложение доходных вложений в материальные ценности
Приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н были внесены изменения в ПБУ 6/01. Согласно этим изменениям активы, которые организация предоставляет за плату во временное владение и пользование, должны быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. В составе доходных вложений в материальные ценности отражаются основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.
Таким образом, начиная с 2006 года основные средства, предназначенные для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода и отражаемые в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", облагаются налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Об этом Минфин России сообщает в письме от 08.02.2006 № 03-06-01-02/05. Это письмо ФНС России доводит до сведения письмом от 17.02.2006 № ГВ-6-21/178@.

01 МАРТА 2006

Международные перевозки: НДС по ставке 0% или 18%
Услуги по перевозке пассажиров и багажа могут облагаться НДС по ставке 0%, если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами Российской Федерации. При этом для подтверждения права на нулевую ставку нужно предъявлять следующие документы: выписку (копию выписки) из банка, подтверждающую поступление выручки от российского или иностранного лица на счет российского налогоплательщика в российском банке, и реестр международных перевозочных документов с указанием пунктов отправления и назначения.
Если на момент определения налоговой базы у налогоплательщика нет документов, подтверждающих право на нулевую ставку, НДС следует исчислять по ставке 18%. Если впоследствии налогоплательщик представит необходимые документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%, уплаченный ранее налог можно будет принять к вычету в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Об этом ФНС России сообщает в письме от 16.02.2006 г. № ММ-6-03/174@.

КБК для административных штрафов
ФНС России в письме от 20.02.2006 № ММ-6-10/185@ уточняет, по каким КБК организации и индивидуальные предприниматели должны перечислять штрафы, связанные с нарушением правил государственной регистрации (ст. 14.1 и п. 3, 4 ст. 14.25 КоАП РФ), проведением лотерей (ст. 14.27), а также порядка работы с денежной наличностью и правил ведения кассовых операций (ст. 15.1 и 15.2).
Указанные штрафы перечисляются на следующие КБК:
182 1 16 90020 02 3000 140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ»;
182 1 16 90030 03 3000 140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в местные бюджеты»;
182 1 16 90040 04 3000 140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты городских округов»;
182 1 16 90050 05 3000 140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов»;
182 1 16 90050 10 3000 140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты поселений».

Утверждены бланки строгой отчетности для ломбардов
Минюст России 26 февраля зарегистрировал новые формы бланков строгой отчетности, которые должны применять ломбарды при расчетах с населением. Они утверждены приказом Минфина России от 31.01.2006 № 20н.
В частности, утверждены формы залогового билета и сохранной квитанции. Применять указанные бланки можно будет с 1 июня 2006 года.

Подписаны поправки в главу НДС
Президент РФ подписал Федеральный закон от 28.02.2006 № 28-ФЗ, который устраняет техническую неточность в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса, связанную с порядком подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС и возвратом налога.

28 ФЕВРАЛЯ 2006

«Скрытая» реклама в расходы не включаются
Плата за размещение в средствах массовой информации статей о деятельности организации без пометки «На правах рекламы» не включается в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Подобные публикации не признаются рекламными. Об этом — в письме Минфина России от 31.01.2006 № 03-03-04/1/66.

ЕНВД: считаем площадь торгового зала
Если площадь торгового зала, арендуемого налогоплательщиком у нескольких (например, у двух) арендодателей, в инвентаризационных документах и фактической эксплуатации не разделена, для целей налогообложения ЕНВД учитывается общая площадь. Об этом Минфин России сообщает в письме от 31.01.2006 № 03-11-04/3/51. Напомним, что на уплату ЕНВД переводится розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.

Что включать в первоначальную стоимость объекта при строительстве
Если в рамках реализации строительного проекта налогоплательщик компенсирует собственникам стоимость сносимых строений и посадок, то данные расходы включаются в первоначальную стоимость возводимого основного средства. Об этом сказано в письме Минфина России от 27.02.2006 № 03-03-04/1/145.

27 ФЕВРАЛЯ 2006

Минфин России о ЕНВД и взносах на обязательное пенсионное страхование
Плательщики единого налога на вмененный доход могут уменьшать налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Плательщик ЕНВД, который уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, вправе в конце каждого квартала уменьшать сумму налога. При этом уплатить взносы нужно до подачи декларации по единому налогу.
Если взносы были уплачены после подачи декларации по ЕНВД за отчетный квартал, то уменьшить налог нужно в следующем квартале. Об этом Минфин России информирует в письме от 31.01.2006 № 03-11-04/3/52.
Финансовое ведомство также напоминает, что сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% после вычета всех взносов на обязательное пенсионное страхование и общей суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Наружная реклама облагается ЕНВД в любом случае
Деятельность организации, обладающей на праве собственности рекламными щитами, на которых размещается информация, рассчитанная на визуальное восприятие и предназначенная для неопределенного круга лиц, считается деятельностью по распространению наружной рекламы. Такая деятельность, несмотря на то что организация не получает от нее доходов, переводится на уплату единого налога на вмененный доход. Об этом Минфин России сообщает в письме от 31.01.2006 № 03-11-04/3/54.

Поправки в первую часть НК РФ рассмотрят в марте
Законопроект о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса, направленный на совершенствование налогового администрирования, Госдума планирует рассмотреть во втором чтении в марте. Напомним, данный законопроект был принят в первом чтении 7 октября прошлого года. На протяжении нескольких месяцев Комитет по бюджету и налогам обсуждал поправки в данный законопроект.
В частности, депутаты хотят ограничить список документов, которые вправе затребовать налоговые органы при проведении камеральной проверки, а также уменьшить сроки проведения выездной проверки. Поддержали депутаты и поправку, согласно которой не должны начисляться пени, если налогоплательщик выполнял данные ему уполномоченным органом (его должностным лицом) письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства. Подробнее о предлагаемых поправках читайте в ближайших номерах РНК.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru