СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 8 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Зачет скоро разрешат
Признавайте расходы вовремя!
Как составить оправдательный документ
Электроэнергия в аренду
КРАТКО (в свободном доступе)


События
КРАТКО
Какие компенсации не облагаются налогом
Налоговый кодекс изменится
К налогоплательщикам нужен индивидуальный подход
НОВОСТИ КОМПАНИЙ
Поздравляем! (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Особенности администрирования налога на прибыль в Москве (в свободном доступе)
Москва — особый регион России. Здесь сосредоточены огромные финансовые и людские ресурсы. Ежегодно столица обеспечивает рост поступлений в доходную часть федерального бюджета. В общем объеме собираемых в Москве налогов значительную долю составляет налог на прибыль. О том, как налоговые органы столицы администрируют этот налог, читайте в статье.
Как учесть доходы и расходы будущих периодов в налоговом учете
Организация получила доходы (осуществила расходы), относящиеся не к текущему, а к следующим отчетным периодам. В бухучете — это доходы и расходы будущих периодов. В частности, такие расходы признаются в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции) в течение периода, к которому они относятся. А по каким правилам подобные расходы (доходы) учитываются для целей налогообложения? Об этом мы расскажем в статье.

Налог на доходы физических лиц
Заполнение новой формы декларации по НДФЛ за 2005 год (в свободном доступе)
Не позднее 2 мая 2006 года физическим лицам следует подать декларацию по НДФЛ за 2005 год. Форма декларации, по которой налогоплательщики должны отчитаться за прошедший год, претерпела некоторые изменения. В статье на конкретном примере рассмотрен порядок заполнения новой декларации по форме 3-НДФЛ.
Образец заполнения формы 3-НДФЛ к статье В.М. Саркаровой "Заполнение новой формы декларации по НДФЛ за 2005 год" (в формате PDF) (в свободном доступе)


Единый социальный налог
Исчисление и уплата ЕСН и страховых взносов в ПФР: горячая линия
Очередная горячая линия была посвящена проблемам исчисления и уплаты ЕСН и страховых взносов в ПФР. На вопросы читателей отвечала Людмила Васильевна КОМАРОВА, советник налоговой службы РФ II ранга из Управления администрирования единого социального налога ФНС России.

Ресурсные и имущественные налоги
Как отчитаться по налогу на имущество организаций за I квартал 2006 года
Налоговый расчет по налогу на имущество за I квартал 2006 года организации должны представить в налоговые органы не позднее 2 мая . В статье рассмотрены особенности заполнения этой формы с учетом изменений в налоговом законодательстве и нормативных правовых актах по бухучету.
Образец заполнения налогового расчета по налогу на имущество организаций к статье О.В. Хритининой "Как отчитаться по налогу на имущество организаций за I квартал 2006 года" (в формате PDF)

Заполняем расчет по авансовым платежам по земельному налогу за I квартал 2006 года (в свободном доступе)
До 2 мая 2006 года налогоплательщики земельного налога должны представить в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по земельному налогу за I квартал 2006 года. О том, как исчислять земельный налог по правилам главы 31 НК РФ, вступившей в силу на всей территории РФ с 1 января 2006 года, мы уже рассказывали . На этот раз речь пойдет о порядке заполнения налогового расчета авансовых платежей по земельному налогу.
Пример порядка заполнения расчета авансовых платежей по земельному налогу к статье Н.В. Голубевой "Заполняем расчет по авансовым платежам по земельному налогу за I квартал 2006 года" (в формате PDF) (в свободном доступе)


Налогообложение малого бизнеса
Фирма создает основные средства: как учесть расходы
С 1 января 2006 года у налогоплательщиков-«упрощенцев» появилась возможность при исчислении налоговой базы учитывать расходы не только на приобретение, но и на самостоятельное изготовление или сооружение основных средств. Но появились и вопросы. Например, можно ли учесть в расходах основные средства, строительство которых начато до 1 января? Проверьте себя перед подачей декларации за I квартал 2006 года.

Налогообложение отдельных операций
Налоговые последствия ответственности комиссионера перед комитентом
Широкое распространение посреднических сделок в практике хозяйствующих субъектов приводит к необходимости защиты интересов комитента от неплатежей. Нередко механизмом защиты становится ручательство комиссионера. О том, как учесть в целях налогообложения затраты комиссионера по оплате комитенту долгов контрагентов, читайте в статье.

Центр-регионы
Централизованная обработка документов — верный выбор

Обеспечить доходы местных бюджетов помогает сотрудничество


Бухгалтерия

Методология учета
Переходный период: как отразить НДС в бухучете
До 2008 года начислять и возмещать НДС большинство налогоплательщиков будет по специальным правилам переходного периода. Как в этом периоде организовать бухгалтерский учет?

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на май 2006 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Волгоградской и Костромской областей (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

17 АПРЕЛЯ 2006

Электронная отчетность: проблемы и перспективы
Ежегодно налогоплательщики представляют более 85 млн. деклараций. Причем 88% отчетности подается на бумажном носителе и только 4% -- по телекоммуникационным каналам связи. Еще 8% деклараций налогоплательщики представляют в электронном виде, но с дублированием «на бумаге». Такие данные привел М.П. Передерко, заместитель начальника Управления по работе с налогоплательщиками и модернизации налоговых органов ФНС России, выступая на Всероссийском совещании-семинаре, которое прошло в начале апреля.
По словам М.П. Передерко, потенциал электронной отчетности велик, но на полную мощность не используется. Причиной является бытующее среди налогоплательщиков мнение о том, что существующие технологии несовершенны, а их внедрение требует дополнительных затрат. Представитель ФНС России считает, что, если такое мнение существует, значит, недостаточно развита система информирования налогоплательщиков о применяемых технологиях.
Каков полезный эффект от внедрения электронной отчетности? М.П. Передерко назвал следующие положительные моменты. Для налогоплательщиков снижается риск технических ошибок и сокращаются временные затраты. Кроме того, налогоплательщики могут рассчитывать на дополнительные информационные услуги, которые налоговые органы предоставляют в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и через Интернет. Для налоговых органов представление отчетности в электронном виде означает сокращение количества операций, совершаемых вручную, времени ввода информации, количества ошибок при вводе, а также очередей.

О качестве работы налоговых органов позволит судить социологический опрос
Одним из важнейших показателей качества работы налоговых органов является «удовлетворенность налогоплательщиков их обслуживанием». Об этом заявил на прошедшем в начале апреля Всероссийской совещании-семинаре А.С. Саитов, начальник Управления по работе с налогоплательщиками и модернизации налоговых органов. Соответственно чтобы отслеживать изменения этого показателя, необходимо проводить социологические опросы налогоплательщиков.
По словам А.С. Саитова, такие социологические исследования должны быть независимыми. Это позволит исключить возможность подтасовки результатов.

Новая инструкция по бюджетному учету
Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 10.02.2006 № 25н. Приказом утверждается инструкция по бюджетному учету, которая вступает в силу задним числом – с 1 января 2006 года.
В приложении к приказу также приведены план счетов бюджетного учета, перечень рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных реквизитов и показателей, таблица соответствия кода счета бюджетного учета коду классификации доходов, ведомственной, функциональной классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов, классификатор операций сектора государственного управления и формы первичных учетных документов.

14 АПРЕЛЯ 2006

О проверках применения ККТ
Налоговые органы вправе делать контрольную закупку товара при проведении проверки применения контрольно-кассовой техники. Об этом говориться в разъяснениях Минфина России, которые налоговая служба доводит до сведения налогоплательщиков письмом от 28.03.2006 № ММ-6-06/332@.
В письме также отмечается, что после контрольной закупки проверяющие предъявляют руководителю или другому должностному лицу организации (представителю предпринимателя) поручение налогового органа и свои служебные удостоверения. Кроме того, необходимо документально оформить результаты проверки. Протокол об административном правонарушении составляется сразу после выявления нарушений.
Подробнее об этом читайте в РНК, 2006, № 9.

Агентский договор в валюте: учет курсовых разниц
Агент, который для расчетов с принципалом покупает валюту и перечисляет на его счет сумму в валюте за вычетом своего вознаграждения, должен учитывать в целях налогообложения курсовые разницы только в отношении своего вознаграждения. Это делается для того, чтобы избежать двойного налогообложения доходов или двойного признания расходов (у агента и принципала). Об этом сказано в письме Минфина России от 20.03.2006 № 03-03-04/1/259.
Напомним, что положительные курсовые разницы признаются внереализационными доходами, а отрицательные - расходами. Осуществлять переоценку денежных средств на валютном счете нужно на последний день текущего месяца либо на дату перехода права собственности на иностранную валюту в зависимости от того, что произошло раньше.

13 АПРЕЛЯ 2006

Оплату лицензий – в расходы
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать свои доходы в целях расчета единого налога на величину сумм, которые они на периодической основе выплачивают организации, управляющей авторскими правами на коллективной основе. Использовать произведения, охраняемые авторскими правами, налогоплательщики должны в рамках производственной деятельности. Об этом Минфин России сообщил в письме от 27.03.2006 № 03-11-04/2/68.

Ошибка в счете-фактуре: когда учесть НДС
Организация закупила, оприходовала, оплатила и реализовала покупателям партию товаров. Однако поставщик товара допустил ошибку в счете-фактуре. В итоге неправильно заполненный счет-фактура не был отражен в книге покупок, а сумма НДС, указанная в нем, оказалась неучтенной в декларации по НДС за соответствующий месяц. Исправленный счет-фактура был получен год спустя и записан в книгу учета полученных счетов-фактур. В какой декларации нужно отразить сумму НДС, указанную в правильном счете-фактуре: в уточненной декларации за период, когда была совершена сделка купли-продажи товаров, или в декларации за период, в котором был получен исправленный счет-фактура? На этот вопрос Минфин России в письме от 22.03.2006 № 03-04-11/61 ответил следующим образом.
Неправильно заполненный счет-фактура не может являться основанием для принятия «входного» НДС к вычету или возмещению. Ошибочный документ покупатель не отражает в книге покупок и соответственно не учитывает указанную в нем сумму налога в декларации по НДС. После внесения исправлений счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом сумм налога в том налоговом периоде, в котором был получен исправленный документ. Таким образом, сумму НДС, указанную в правильном счете-фактуре, нужно учитывать в налоговой декларации за тот период, в котором был получен исправленный документ.

Что делать с КБК при пересчете налога по другой ставке
В организации работает иностранный гражданин, НДФЛ за которого исчисляется, удерживается и уплачивается по ставке 30%. В течение года иностранный работник меняет статус и становится резидентом Российской Федерации. Как произвести взаимозачеты между двумя разными КБК? На этот вопрос Минфин России отвечает в письме от 24.03.2006 № 03-05-01-04/69. Когда уточняется статус работника и работник становится резидентом, возникает переплата по НДФЛ, исчисляемому по ставке 30%. Переплату следует направить на погашение имеющейся недоимки по НДФЛ или в счет предстоящих платежей по этому налогу с доходов, которые облагаются по ставке 13%. В этом случае штрафные санкции к налогоплательщику не применяются, так как он выполнил свои обязательства перед бюджетом.

12 АПРЕЛЯ 2006

Новый спецрежим для IT-компаний
Депутаты предлагают дополнить Налоговый кодекс новым специальным режимом, предназначенным для российских организаций, осуществляющих разработку или продажу программ для ЭВМ и баз данных. Соответствующий законопроект налоговый подкомитет Госдумы рекомендовал принять в первом чтении.
Помимо перечисленных организаций на этот режим смогут перейти компании, которые оказывают услуги, связанные с разработкой, адаптацией и модификацией программ для ЭВМ и баз данных.
Согласно проекту объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Единый налог взимается по ставке 6%. Он заменит собой налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и ЕСН. Организации, перешедшие на уплату единого налога, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговым периодом по единому налогу - календарный год, отчетные - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Зарплата иностранца облагается ЕСН
Зарплата иностранных граждан, связанная с выполнением работ на территории России в представительстве иностранной организации, облагается ЕСН. Причем не важно, какой статус имеет работник (постоянно или временно проживающий), где заключен договор, а также где начисляются и производятся выплаты (за границей или в России). Об этом Минфин России сообщает в письме от 06.03.2006 № 03-05-02-03/12.
В письме также разъяснен порядок обложения ЕСН суточных, выплачиваемых указанным работникам. Подробнее см. в письме.

Амортизируем неотделимые улучшения
Минфин России в письме от 15.03.2006 № 03-03-04/1/233 разъяснил порядок амортизации капитальных вложений в арендованные объекты в форме неотделимых улучшений. Такие вложения амортизируются в течение действия договора аренды, если они произведены с согласия арендодателя, но без возмещения затрат арендатора. Сумма амортизации в этом случае рассчитывается с учетом срока полезного использования арендованного имущества, определяемого по Классификатору основных средств.
Что же делать, если срок договора аренды меньше срока полезного использования объекта? По мнению Минфина России, продолжить начисление амортизации арендатор может только в случае пролонгации договора аренды.

Кто должен представить 3-НДФЛ
ФНС России разместила на своем сайте информацию о том, какие категории граждан обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Напомним, последним днем подачи декларации является 2 мая.
К таким налогоплательщикам относятся:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
- физические лица, получившие вознаграждения от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам (по договорам найма, договорам аренды любого имущества и т.д.);
- физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности (от продажи недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и т.д.);
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх.
Кроме того, налоговую декларацию представляют в налоговый орган по месту жительства налогоплательщики, которые обращаются в налоговый орган за полным или частичным возвратом НДФЛ, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период, с заявлением на право получения налоговых вычетов. Такие налогоплательщики представляют декларацию в следующих случаях:
- для получения стандартных налоговых вычетов - если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьей 218 Кодекса;
- для получения социальных вычетов, установленных статьей 219 Кодекса;
- для получения имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пунктом 1 статьи 220 Кодекса;
- для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктом 2 и 3 статьи 221 Кодекса (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).

11 АПРЕЛЯ 2006

Облагается ли ЕНВД продажа карточек экспресс-оплаты?
Продажа карточек экспресс-оплаты, а также стартовых комплектов мобильной связи (sim-карт) не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Об этом Минфин России информирует в письме от 27.03.2006 № 03-11-04/3/164.
Такой вывод финансовое ведомство делает на основе положения Налогового и Гражданского кодексов. Согласно НК РФ на уплату ЕНВД переводится деятельность в сфере розничной торговли. К этой сфере относится реализация покупателям товаров за наличный расчет или с использованием платежных карт. Однако карточки экспресс-оплаты и стартовые комплекты сотовой связи не соответствуют перечисленным в Налоговом и Гражданском кодексах признакам товара. Карточки экспресс-оплаты по сути являются средством авансового платежа за неоказанную услугу телефонной связи, а sim-карты – средством доступа к услугам телефонной связи. Таким образом, деятельность по продаже карт экспресс-оплаты и стартовых комплектов (sim-карт) облагается налогами в соответствии с общим режимом налогообложения.

Сотрудники платят за телефонные переговоры: как учесть эти платежи
Если сотрудники организации вносят в кассу, или у них удерживаются из зарплаты денежные суммы в качестве возмещения за телефонные переговоры, которые сотрудники производили в личных целях, это является доходом организации. Но только при условии, если расходы на услуги связи ранее уже были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом Минфин России сообщает в письме от 29.03.2006 № 03-03-04/1/297.

10 АПРЕЛЯ 2006

Торгуем с Белоруссией
При перевозке товаров из Республики Беларусь на территорию России без участия автомобильного транспорта (нарочным, почтовыми отправлениями, железнодорожным или авиатранспортом) кроме специфических документов, используемых при данном перемещении товара, необходимо оформлять товарную накладную по форме ТН-2. Об этом ФНС России и МНС Республики Беларусь напоминают в письме от 04.04.2006 № ММ-6-03/356@.

ФНС не будет искать отсутствующих должников
Налоговые органы не будут повторно обращаться к судебным приставам-исполнителям за принудительным исполнением постановлений о взыскании налогов (сборов), пеней и штрафов. В случае получения от судебного пристава-исполнителя акта об отсутствии имущества или дохода налогоплательщика налоговые органы будут сразу обращаться в суд с заявлением о признании должника банкротом. Об этом сообщается в письме ФНС России от 21.03.2006 № ММ-6-19/296@.

Закупаешь алкоголь - предъяви лицензию!
Закупать алкогольную продукцию по импорту для последующей продажи через магазины беспошлинной торговли могут казенные предприятия, а также организации, имеющие оплаченный уставный капитал (уставный фонд) не менее 10 млн. руб. При этом у указанных предприятий должна быть лицензия на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции. Об этом ФНС России напоминает в письме от 22.03.2006 № ШТ-6-07/305@.

Для вычета НДС, уплаченного на таможне, счет-фактура не нужен
Комитент может принять к вычету суммы НДС, уплаченные комиссионером таможенным органам при ввозе товаров на территорию России, только после принятия на учет приобретенных товаров. Основанием для вычета служат документы, подтверждающие уплату налога комиссионером, а также таможенная декларация на ввозимые товары или ее копия. Счет-фактура в данном случае таким документом не является. Соответствующие разъяснения Минфина России налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков письмом от 03.04.2006 № ММ-6-03/350@.

Авторские вознаграждения - в расходы
Организация заключает с сотрудником договор на уступку прав на созданные им изобретения с выплатой авторских вознаграждений. Как учесть в налоговой базе по налогу на прибыль указанные вознаграждения? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 13.03.2006 № 03-03-04/1/207.
По мнению финансового ведомства, такие расходы организации учитываются в составе расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую базу, если выплачиваемые вознаграждения предусмотрены в трудовом договоре.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru