СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 11 ЗА 2006 ГОД

Главные новости

Новые документы
Срок давности для взыскания штрафов
Затраты на покупку земли: что нового?
Определяем налоговый статус сотрудника
Как восстановить налог
КРАТКО (в свободном доступе)


События
КРАТКО
Президент о детских пособиях
Опять спецсчета?
Правительство меняет Налоговый кодекс
Очередей больше не будет
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Из первых уст
Администрирование налогов в столице: итоги I квартала (в свободном доступе)
В I квартале 2006 года усилия налоговых органов Москвы были направлены на решение задач, поставленных Федеральной налоговой службой и правительством Москвы, а также задач, которые прозвучали на расширенном совещании управления по итогам прошлого года.

Налог на прибыль
Заполняем декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов (в свободном доступе)
Организации, выплачивающие своим акционерам дивиденды, обязаны не только своевременно удержать и перечислить в бюджет сумму налога, но и правильно ее задекларировать. О том, как налоговым агентам правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, мы рассказываем в статье.
Образец заполненного листа 03 и подраздела 1.3 раздела 1 декларации за полугодие 2006 года к статье Д.В. Осипова "Заполняем декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов" (в формате PDF) (в свободном доступе)

Определение расчетной цены некотируемых ценных бумаг
С 1 января 2006 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ в статью 280 НК РФ. Нововведения, в частности, коснулись порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке. О новом порядке и поговорим.
Особенности налогового учета расходов в банках
Порядок налогового учета расходов в кредитных организациях имеет свою специфику. Как следствие, у бухгалтеров коммерческих банков возникает немало вопросов. Например, как правильно отразить расходы, связанные с обязательным страхованием вкладов физических лиц? Можно ли учесть при налогообложении суммы, уплачиваемые бюро кредитных историй?

Налог на добавленную стоимость
Обсуждаем новый порядок исчисления НДС в 2006 году
Поправки в главу 21 НК РФ вступили в силу с 1 января 2006 года. Однако в редакцию продолжают приходить письма от читателей, в которых они просят разъяснить, как применять на практике новые положения. В связи с этим наш журнал совместно с Федеральной налоговой службой организовал круглый стол по проблемам исчисления НДС. На вопросы отвечала Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ, советник налоговой службы РФ III ранга, Управление администрирования косвенных налогов.
Как рассчитать НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций (в свободном доступе)


Акцизы
Порядок исчисления акцизов в 2006 году: горячая линия
В редакцию приходят письма, в которых читатели спрашивают, как применять на практике новые положения 22-й главы Налогового кодекса. Правила исчисления и уплаты акцизов по операциям с подакцизными товарами в 2006 году и стали темой очередной горячей линии. На вопросы читателей отвечала Нина Андреевна НЕЧИПОРЧУК, советник налоговой службы РФ III ранга, канд. экон. наук, Управление администрирования косвенных налогов ФНС России.
Новое свидетельство на переработку прямогонного бензина
С 1 января 2006 года перечень свидетельств, которые могут получать лица, совершающие операции с нефтепродуктами, пополнился еще одним — свидетельством на переработку прямогонного бензина. О том, как его получить, и пойдет речь в статье.
Образцы заполнения заявления о выдаче свидетельства и сведений о наличии необходимых мощностей к статье Т.К. Подгорной "Новое свидетельство на переработку прямогонного бензина" (в формате PDF)


Налогообложение малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения


В продолжение темы
Налогообложение доходов зарубежных фирм, не имеющих представительств в России


Центр-регионы
Взаимодействуем с исполнительной властью (в свободном доступе)

Как препятствовать выплате зарплат «в конвертах» (в свободном доступе)


Налоговый клуб
Уважаемые читатели! (в свободном доступе)


Налоговый контроль
Проверка фирмы с участием сотрудников милиции (в свободном доступе)
Выездные проверки, проводимые налоговыми органами, — событие, привычное для бухгалтера. Но появление на пороге фирмы сотрудников милиции порой приводит в замешательство даже опытного руководителя. Когда организацию проверяют вместе с налоговиками представители органов внутренних дел? Какими полномочиями они обладают?

Бухгалтерия

Методология учета
Применение ПБУ 18/02


Справочник

Обзор регионального и местного законодательства
Налоговое законодательство Республики Карелия и Пензенской области* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

26 МАЯ 2006

Сенаторы одобрили льготный налоговый режим для резидентов ОЭЗ
Совет Федерации одобрил поправки в часть вторую Налогового кодекса, связанные с установление особого налогового режима для резидентов особых экономических зон.
В частности, одобренный закон предусматривает возможность установления для организаций-резидентов ОЭЗ законами субъектов Федерации пониженной налоговой ставки налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджеты регионов. Минимальный размер налоговой ставки не может быть меньше 13,5%. Кроме того, резиденты смогут пользоваться льготами по налогу на имущество и земельному налогу сроком на пять лет.

Ошибся при начислении амортизации – пересчитай налог на имущество
Что нужно сделать плательщику налога на имущество при обнаружении в бухгалтерской отчетности ошибки, связанной с начислением амортизации за прошлые периоды? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 11.04.2006 № 03-06-01-04/83.
Прежде всего организация должна пересчитать остаточную стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца и представить в текущем налоговом периоде уточненные налоговые декларации по налогу на имущество. Декларации представляются за прошлые налоговые (отчетные) периоды относительно сторнированных проводок в текущей бухгалтерской отчетности. Если налогоплательщик не выполнит корректировку среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период и суммы налога в налоговой отчетности по налогу на имущество, то это может привести к занижению налоговых обязательств не только по налогу на имущество, но и по налогу на прибыль организаций.

Нулевая ставка НДПИ для Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции
Депутаты освободят от обложения налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ)освоение нефтяных месторождений на 10-15 лет. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении. Нулевая ставка НДПИ будет действовать при условии достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках, расположенных полностью или частично в Восточно-Сибирском регионе.
Кроме того, законопроект предусматривает снижение ставки налога для истощившихся месторождений.

Сдаешь объекты в аренду – плати налог на имущество
С 2006 года налогом на имущество облагаются все основные средства, учитываемые на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Причем когда они были приняты на учет до или после 2006 года значения не имеет. Об этом Минфин России напоминает в письме от 14.04.2006 № 03-06-01-04/86.

25 МАЯ 2006

Аренда бутиков ЕНВД не облагается
Деятельность по передаче в аренду обособленных помещений, имеющих торговые залы, а также бетонированной площадки, предназначенной для установки на ней арендаторами палаток, киосков и контейнеров, на уплату ЕНВД не переводится. Об этом говорится в письме Минфина России от 14.04.2006 № 03-11-04/3/209.

Платежи в ПФР и «упрощенка»
Добровольные страховые взносы, которые индивидуальные предприниматели, перешедшие на «упрощенку», уплачивают на основании договора с Пенсионным фондом, не уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей). Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.05.2006 № 03-11-05/132. Уменьшить сумму единого налога предприниматели могут только на сумму обязательного фиксированного платежа, который составляет 150 руб. в месяц.

Когда аренда переводится на ЕНВД
Компания сдает в субаренду организациям и индивидуальным предпринимателям площади под офисы, торговые места, магазины. Облагается ли указанная деятельность ЕНВД? На этот вопрос Минфин России отвечил в письме от 22.05.2006 № 03-11-04/3/267.
Так, данный вид деятельности может быть переведен на уплату ЕНВД, если сдаваемые в субаренду стационарные торговые места выделены в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах на здание как отдельные торговые места. Деятельность по сдаче в субаренду торговых мест, которые не обозначены в указанных документах как отдельные стационарные торговые места, ЕНВД не облагается.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам на объект стационарной торговой сети относятся документы, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.
Минфин также уточнил, что если торговые места сдаются в аренду под организацию магазинов и других объектов торговли, имеющих торговые залы (залы обслуживания посетителей), такая деятельность на ЕНВД не переводится.

Срок использования исключенных ККТ будет продлен
Контрольно-кассовую технику, исключенную из Государственного реестра, можно будет использовать до истечения срока ее полезного использования. Соответствующие поправки в федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники Госдума приняла вчера в первом чтении.
Напомним, что согласно действующей редакции данного закона такие кассовые аппараты можно использовать до истечения нормативного срока амортизации. Как отмечают разработчики проекта, в главе 25 Налогового кодекса, посвященной амортизации, отсутствует понятие «нормативный срок амортизации». В ней предусмотрено только понятие «срок полезного использования амортизируемого имущества».
Как известно, этот срок определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, утверждаемых постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. В соответствии с ним технологическое оборудование предприятий торговли и общественного питания включается в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования от 5 до 7 лет. Однако контрольно-кассовая техника к указанному оборудованию не относится, уточняют разработчики. Следовательно, в отношении ККТ будет действовать пункт 5 статьи 258 НК РФ. Согласно ему для тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации, сроки полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями изготовителей.

24 МАЯ 2006

Кто платит транспортный налог?
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического его использования. Налогоплательщиком же транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Об этом Минфин России напоминает в письме от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15.
Минфин также уточняет, что грузовые автомобили, которые организация приобрела в качестве комплектующих средств и зарегистрировала в органах ГИБДД, являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Новые правила оплаты дополнительных расходов на лечение работников
Правительство РФ постановлением от 15.05.2006 № 286 утвердило правила оплаты дополнительных расходов на лечение застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В нем прописаны условия, размеры и порядок оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

О налогообложении услуг ТСЖ
Минфин России в письме от 05.05.2006 № 03-03-05/8 разъяснил порядок учета взносов членов товарищества собственников жилья на содержание дома при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Плата членов ТСЖ за услуги (работы), связанные с обеспечением надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории, технической инвентаризацией жилого дома, содержанием и ремонтом жилых и нежилых помещений, капитальным ремонтом жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ (услуг). Следовательно, она должна учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
При этом если в обязанности ТСЖ входит обеспечение указанных услуг и оно от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов, то налогом на прибыль облагаются средства, поступающие на счета ТСЖ только от посреднической деятельности. Речь идет о посредническом, агентском или ином аналогичном вознаграждении за посреднические, агентские или иные аналогичные услуги.

Невыплаченное агентское вознаграждение – сомнительный долг
Задолженность принципала по выплате агенту вознаграждения за оказанные услуги, которая не погашена в сроки, установленные агентским договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией, агент может учесть при формировании резерва по сомнительным долгам. Об этом Минфин России сообщает в письме от 17.04.2006 № 03-03-04/1/343.

23 МАЯ 2006

НДС и возврат товара
ФНС России в письме от 15.05.2006 № ММ-6-03/490@ разъяснила порядок определения налоговой базы по НДС в случае возврата покупателем товара, ввозимого из Белоруссии.
Как известно, если товары не соответствуют условиям договора купли-продажи, покупатель вправе вернуть их продавцу или потребовать замены. Российский покупатель, который обнаружил, что товары не соответствуют договору, после того, как они приняты на учет, по ним представлена декларация и уплачен НДС, вправе подать корректирующую декларацию. «Обычные» организации могут это сделать не ранее периода, в котором на счетах бухучета отражены расчеты по претензиям к продавцу. Организации, применяющие «упрощенку», и индивидуальные предприниматели могут подать корректирующую декларацию не раньше, чем в первичных документах будет отражена информация о возврате (отгрузке) товара продавцу или об отказе от исполнения договора.
Подробнее об этом письме читайте в РНК, 2006, № 12.

Налогообложение компенсации транспортных расходов
Если организация возмещает сотрудникам, чья работа связана с разъездами по городу, расходы на проездные билеты, такие выплаты не могут рассматриваться как доход сотрудников, поскольку вызваны производственной необходимостью. Следовательно, суммы таких компенсаций не облагаются НДФЛ и ЕСН. Об этом сказано в письме Минфина России от 04.05.2006 № 03-05-01-04/112.

22 МАЯ 2006

Налоговый кодекс не должен нуждаться в комментариях
Налоговое законодательство должно быть законом прямого действия, не требующим разъяснений со стороны налоговых органов. Такое мнение высказал вице-премьер Правительства РФ А. Жуков на выездном заседании комиссии ПАСЕ по экономическим вопросам, прошедшем сегодня в Госдуме.
Он также отметил, что Правительство РФ продолжит политику снижения налогового бремени и реформирования налогового законодательства. В ближайшее время планируется принять ряд налоговых законов, которые призваны стимулировать приток инвестиций в обрабатывающие сектора, научные разработки, добычу и разработку полезных ископаемых на новых месторождениях, уточнил он.

Спецналоги приравняли к федеральным налогам
Порядок списания недоимки, признанной безнадежной к взысканию, и задолженности по пеням, предусмотренный для федеральных налогов, распространяется и на налоги, уплачиваемые при специальных режимах. Соответствующие разъяснения Минфин России дает в письме от 20.04.2006 № 03-02-07/2-30. Данные разъяснения ФНС России довела до сведения налогоплательщиков письмом от 10.05.2006 № ММ-6-19/481@.
Напомним, что порядок списания недоимки, признанной безнадежной к взысканию, утвержден постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 № 100. Согласно документу недоимка признается безнадежной к взысканию и списывается в случае: ликвидации организации, признании банкротом индивидуального предпринимателя, смерти или объявления судом умершим физического лица.

Счета-фактуры при покупке акцизных марок
Минфин России разъяснил, как нужно оформлять счета-фактуры при покупке федеральных специальных марок. Его разъяснения ФНС России приводит в письме от 11.05.2006 № ММ-6-07/484@. По мнению финансового ведомства, несмотря на то, что федеральные специальные марки не являются объектом налогообложения, операции по их реализации облагаются НДС. Поэтому организация - производитель марок должна при отправке партии марок в территориальный налоговый орган выставить этому налоговому органу счет-фактуру. Причем первый экземпляр счета-фактуры отправляется одновременно с марками. Территориальный налоговый орган при передаче марок организации переоформляет счет-фактуру от своего имени без регистрации в книге продаж. Счета-фактуры, полученные от изготовителя федеральных специальных марок, хранятся в налоговом органе без регистрации в книге покупок.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru