СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 4 ЗА 2007 ГОД

Главные новости

Новые документы
Глобальное переутверждение
Новый порядок имеет обратную силу
Правила сверки расчетов обновили
Суммовых разниц больше нет
КРАТКО
Только в электронном виде!
Один спецрежим — одно заявление (в свободном доступе)


События
Налоговую отчетность консолидируют
Бухучет в строительстве изменится
ПРОЕКТЫ (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
У любой фирмы основная часть расходов на оплату отпусков приходится на летние месяцы. Однако распределять такие расходы можно равномерно в течение года. Для этого необходимо создать резерв на оплату отпусков.

Акцизы
Заполняем новую декларацию на подакцизные товары
С первого налогового периода 2007 года налогоплательщикам, совершающим операции с подакцизными товарами, следует отчитываться по новой форме декларации. О том, как правильно ее заполнить, рассказано в статье.
Налоговый вычет по акцизам при расчетах векселями
Как организации применить налоговые вычеты по акцизам, если за сырье, приобретенное для производства подакцизных товаров, она рассчитывается векселями?

Ресурсные и имущественные налоги
Новая декларация по НДПИ: особенности заполнения (в свободном доступе)
С 2007 года изменилось большинство отчетных налоговых форм. Не стала исключением и декларация по налогу на добычу полезных ископаемых. О том, как ее заполнить, читайте в статье.

Налогообложение отдельных операций
Форменная одежда: налогообложение и бухгалтерский учет
Сегодня многие фирмы, стремясь подчеркнуть свою индивидуальность, обеспечивают сотрудников форменной одеждой. В некоторых организациях обязанность работников носить специальную форму установлена на законодательном уровне. Об особенностях налогообложения и бухгалтерского учета операций по приобретению и выдаче работникам форменной одежды читайте в статье.

Расчеты с бюджетом
Приостановление операций по счетам: что изменилось (в свободном доступе)
С 1 января 2007 года действует новый порядок приостановления операций по счетам налогоплательщика. По отдельным вопросам законодатели существенно изменили ранее действующие правила.

Юридический практикум
Общий порядок уплаты организациями налогов, пеней и штрафов
С 1 января 2007 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ в первую часть Налогового кодекса. Существенно изменился порядок уплаты налогов, пеней и штрафов.
Новые правила зачета излишне уплаченных налогов
В 2007 году изменился порядок зачета переплаты по налогам и сборам. Причем поправки были внесены и в саму процедуру проведения зачета, и в виды платежей, подлежащих зачету. Об этих и других новшествах, на которые следует обратить внимание, рассказывается в статье.

Центр-регионы
Налоговые органы принимают жалобы на «серые» зарплаты (в свободном доступе)


Бухгалтерия

Методология учета
Учет объектов ОС: вопросы с издательского семинара
Очередной семинар, организованный редакцией журнала «Российский налоговый курьер», был посвящен отражению в бухгалтерском учете операций с основными средствами. Его провела Марина Сергеевна ПОЛЯКОВА, аттестованный преподаватель ИПБ России, эксперт журнала. Публикуем ответы на некоторые вопросы, прозвучавшие на семинаре.

Методология учета / Вопросы - ответы
Как «упрощенцу» отразить приобретение земли
Наша фирма применяет упрощенную систему налогообложения и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. В январе 2007 года мы приобрели земельный участок, а также оплатили нотариальные услуги и изготовление кадастрового плана. Как отразить в бухучете операцию по приобретению участка?

Методология учета
Новое ПБУ 3/2006: учет курсовых разниц по договорам в условных единицах
Минфин России утвердил новый бухгалтерский стандарт — ПБУ 3/2006. В нем изложены правила учета суммовых разниц, которые возникают при расчетах по договорам в условных денежных единицах. С 2007 года эти разницы именуются курсовыми. О порядке их учета подробно рассказывается в статье.

Методология учета / Вопросы - ответы
САЛЬДО ПО СЧЕТУ 62
Организация использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» как для отражения задолженности покупателей перед организацией, так и для учета полученных ею авансов. По итогам отчетного периода всегда формируется сальдо и по дебету, и по кредиту этого счета. Можно ли отражать в бухгалтерской отчетности (балансе) остатки по счету 62 свернуто? И в каких разделах баланса они указываются?

Социальное страхование
Расчет пособия по больничному листу с 2007 года (в свободном доступе)
C 2007 года бухгалтеры рассчитывают пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с новыми правилами. В статье детально разъясняются все изменения. Это поможет бухгалтеру правильно исчислить сумму пособия по больничному листу.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на март 2007 года (в свободном доступе)


Обзор регионального и местного законодательства
Налоговое законодательство Оренбургской области (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

12 ФЕВРАЛЯ 2007

Внимание! Уплата налога
Напоминаем, что сегодня истекает срок уплаты налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за январь 2007 года.

09 ФЕВРАЛЯ 2007

За ошибки в платежках-2006 платить не придется
Положение пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса о пересчете пеней при уточнении платежа имеет обратную силу. Об этом Минфин России сообщает в письме от 19.12.2006 № 03-02-07/2-122. Иными словами, норма применяется к поручениям на перечисление налогов (сборов), при оформлении которых до 1 января 2007 года были допущены ошибки, не повлекшие неперечисления этого налога в бюджетную систему России на соответствующий счет Федерального казначейства.
Напомним, что согласно поправкам, внесенным в пункт 7 статьи 45 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, налогоплательщик, допустивший неточность при заполнении платежки на перечисление налога, может подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке. На основании данного заявления и акта совместной сверки (если она проводилась) налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога и производит перерасчет пеней за период со дня фактической уплаты налога в бюджет до дня принятия решения об уточнении платежа.
Как нам пояснили в Минфине России, пересчет пеней по налогам (сборам) может осуществляться после уточнения соответствующих платежей, отнесенных в 2006 году к невыясненным поступлениям. Это касается только тех случаев, когда налогоплательщики (налоговые агенты, плательщики сборов) указали при уплате налогов (сборов) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2006 года, коды ОКАТО муниципальных образований, реорганизованных в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ. При наличии иных ошибок в кодах ОКАТО пересчет не производится.
В дополнение к данным разъяснениям финансовое ведомство выпустило еще одно письмо от 15.01.2007 № 03-02-07/2-3. Из него, в частности, следует, что новым порядком, предусмотренным статьей 45 НК РФ, нельзя руководствоваться при выявлении ошибок, допущенных при оформлении поручений на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Какой бланк использовать при нетрудоспособности
До утверждения новой формы бланка листка временной нетрудоспособности и обеспечения ими лечебно-профилактических учреждений необходимо использовать бланки старого образца. Об этом проинформировал Минздравсоцразвития России в письмах от 11.01.2007 № 80-вс и № 79-вс.
При оформлении больничного работодатель вместо непрерывного трудового стажа должен указывать продолжительность страхового стажа, а вместо рабочих дней, которые учитываются при исчислении среднего заработка и при определении суммы пособия — календарные дни.
Кроме того, если сотрудник работает на условиях внешнего совместительства, поликлиника одновременно выдает ему несколько листков нетрудоспособности. При этом на листке, который выдается для предъявления по основному месту работы, в верхнем правом углу делается запись «основной», а на листке для предъявления по месту работы по совместительству — «внешнее совместительство».

НДФЛ: дополнительная помощь
На сайте ФНС России размещены дополнительные материалы, которые помогут налогоплательщикам при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 год.

Новая декларация по НДПИ
Представлять налоговую декларацию по НДПИ за январь 2007 года нужно по новой форме. Соответствующий приказ Минфина России от 29.12.2006 № 185н зарегистрирован Минюстом России 5 февраля.
Новая декларация состоит из титульного листа и трех разделов. Причем раздел 3 заполняется и включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.
Достоверность и полнота сведений в декларации подтверждаются подписью руководителя организации или представителя налогоплательщика, которым может являться как юридическое, так и физическое лицо. Теперь на титульном листе необходимо указывать код вида экономической деятельности (ОКВЭД), а основной государственной регистрационный номер — нет. Кроме того, исключена строка для подписи главного бухгалтера.
С вступлением в силу данного документа приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727 не применяется.

Обновлена декларация по УСН
Внесены изменения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения. Соответствующий приказ Минфина России от 19.12.2006 № 176н зарегистрировал 5 февраля Минюст России.
Изменения носят редакционный характер и связаны с унификацией форм и порядка представления налоговых деклараций.

Внимание! Уплата налогов и взносов
Напоминаем, что 15 февраля (в следующий четверг) истекает срок уплаты второй половины суммы акциза за декабрь 2006 года. Эта информация касается организаций, реализующих спирт, спиртосодержащую, алкогольную продукцию, пиво, табачную продукцию, легковые автомобили и мотоциклы.
15 февраля также истекает срок уплаты ежемесячных авансовых платежей за январь 2007 года по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Декларационная кампания по НДФЛ
На сайте ФНС России размещены архивы для установки программы «Декларация 2006», версия 1.0.1. Программа предназначена для заполнения декларации 3-НДФЛ.
Дополнительную информацию по декларационной кампании можно получить по телефонам горячих линий вашего региона.
Напоминаем: последний день подачи формы 3-НДФЛ за 2006 год — 2 мая 2007 года.

Появится новая контролирующая структура
В Правительстве РФ обсуждается возможность создания «мегарегулятора» на потребительском рынке. Как пишет «Коммерсант», он объединит функции сразу трех контролирующих ведомств — Росздравнадзора, Роспотребнадзора и Росздрава и станет аналогом агентства FDA, знаменитого регулятора рынка в США.
Рабочее название новой службы — Федеральная служба по надзору за безопасностью средств медицинского назначения и пищевых продуктов. Необходимость ее создания объясняется тем, что все эти товарные группы могут нести непосредственный вред здоровью или угрозу жизни. Новый контролирующий орган предлагается организовать на базе Росздравнадзора, которому должны быть переданы полномочия других служб. Это позволит существенно повысить эффективность системы госконтроля и надзора за производством и оборотом продукции, представляющей потенциальную опасность для человека и будет способствовать оптимизации бюджетных расходов.
Напомним, что FDA — подразделение министерства здравоохранения США, созданное в 1927 году после гибели 107 человек от лекарства компании SE Massengil Company. FDA обладает полномочиями по разрешению выхода на рынок любого продукта.

08 ФЕВРАЛЯ 2007

РСПП: снизить НДС до 10%
Если администрирование НДС не даст своих результатов, то РСПП будет требовать у законодателя снижения ставки налога до 10%. Об этом заявил глава РСПП А.Н. Шохин на встрече Президента РФ В.В. Путина с представителями этого союза.
А.Н. Шохин отметил, что РСПП совместно с Минфином России, Правительством РФ и Госдумой добились целого ряда поправок в Налоговый кодекс в части улучшения налогового администрирования. «Однако пример НДС показывает, что здесь еще много резервов. В частности, чем больше переделов, ступеней переработки сырья, тем больше проблем с возмещением НДС. Поэтому если сложности с возмещением НДС будут продолжать обременять бизнес, мы будем добиваться снижения налоговой ставки», — пояснил А.Н. Шохин.

Аренда земли при УСН
При применении УСН организация может учитывать платежи за аренду земли в составе расходов, но только по мере их фактической оплаты. Об этом сообщил Минфин России в письме от 15.01.2007 № 03-11-04/2/9.

МРОТ увеличат в три раза
С 1 мая 2008 года МРОТ может быть увеличен до 3000 руб. в месяц. Об этом сообщил спикер Госдумы Б.В. Грызлов. По его словам, соответствующие поправки в принятый в первом чтении законопроект о МРОТ обсуждались накануне в ходе совещания руководства нижней палаты парламента с представителями Минфина, Минздравсоцразвития и профсоюзов.
Спикер отметил, что с 1 мая 2007 года планируется установить МРОТ на уровне 1400 руб., а с 1 сентября — 2000 руб. «При повышении МРОТ нам необходимо учитывать, что бюджет на 2007 год уже принят. Поэтому надо изыскать на это средства», — подчеркнул Б.В. Грызлов.
Напомним, что законопроект, согласно которому с 1 сентября текущего года МРОТ будет увеличен до 2000 руб. в месяц, депутаты приняли в первом чтении в декабре 2006 года.

Прогрессивная шкала для НДФЛ
Возможно, в скором времени НДФЛ будут снова начислять по прогрессивной шкале, причем малоимущих граждан полностью освободят от его уплаты. Соответствующий законопроект накануне внесла в Госдуму фракция «Родина».
В документе предлагается освободить от налога граждан, чей доход не превышает 60 тыс. руб. в год. Для тех, кто зарабатывает от 60 до 120 тыс. руб. в год, ставка налога составит 10%. 13% предполагается взимать с доходов от 120 тыс. до 1 млн. 200 тыс. руб., 20% — от 1 млн. 200 тыс. до 3 млн. 600 тыс. руб. в год. А вот доходы, которые превышают 3 млн. 600 тыс. руб. в год, будут облагаться НДФЛ по ставке 30%.
По замыслу разработчиков проекта, настало время вводить прогрессивную шкалу, чтобы облегчить налоговое бремя для беднейших слоев населения, обеспечить социальную справедливость и увеличить налоговые поступления в бюджет.
Напомним, плоская шкала подоходного налога была введена 1 января 2001 года.

Правительство создает ОЭЗ
Вскоре будут созданы особые экономические зоны (ОЭЗ) туристско-рекреационного типа. Это следует из постановлений Правительства РФ от 03.02.2007 №№ 73, 72, 71, 70, 68 и 67.
Новые ОЭЗ будут располагаться в Зеленоградском районе Калининградской области, Иркутском районе Иркутской области, муниципальных образованиях «Майминский район» и «Чемальский район» Республики Алтай и «Прибайкальский район» Республики Бурятия, а также в Краснодарском и Ставропольском краях. Арендная плата за земельные участки для резидентов перечисленных зон не должна превышать 2% в год от их кадастровой стоимости.
Теперь Минэкономразвитию России осталось заключить с соответствующими регионами и муниципальными образованиями соглашения, и ОЭЗ заработают.

Гражданско-правовые выплаты — в расходы
Вознаграждения штатным работникам по гражданско-правовым договорам можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Тогда данные выплаты необходимо облагать ЕСН. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 26.01.2007 № 03-04-06-02/11.
Финансовое ведомство предупредило предпринимателей, что налоговые органы обязаны проверять экономическую обоснованность подобных расходов. Поэтому в целях налогообложения прибыли гражданско-правовые договоры не должны подразумевать выполнение работ или оказание услуг, которые исполняются в рамках трудовых договоров.

07 ФЕВРАЛЯ 2007

В какой валюте заполнять первичные документы?
Заполнение первичных учетных документов в иностранной валюте является нарушением российского законодательства. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 12.01.2007 № 03-03-04/1/866.
Финансовое ведомство напомнило, что требования к составлению и оформлению данных документов установлены законом о бухгалтерском учете и среди обязательных реквизитов содержат измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организация должна вести в валюте Российской Федерации, то есть в рублях. Такие же требования предъявляются к первичным учетным документам, которые являются основой для составления аналитических регистров налогового учета.

Минэкономразвития против пенсионной реформы
Минэкономразвития России не поддерживает идею упразднения накопительной пенсионной системы. Об этом на пресс-конференции сообщил замглавы данного ведомства А.В. Шаронов.
Напомним, что в подготовленном Минздравсоцразвития России законопроекте предлагается закрыть текущий дефицит в бюджете ПФР с помощью накопительной части тех пенсий, которые находятся в управлении государства. По словам А.В. Шаронова, предложенная реформа не решит в долгосрочной перспективе проблему дефицита пенсионных средств и может вызвать негативные социальные последствия. «Если мы воспользуемся деньгами, которые предлагается изъять из накопительной системы, то рано или поздно они закончатся. И в результате мы опять придем к ситуации дефицита», — пояснил А.В. Шаронов.
Между тем Минэкономразвития подготовило законопроект, который прописывает механизм передачи пенсионных накоплений из государственной в частные управляющие компании. По замыслу разработчиков документа, с 2009 года новые поступления взносов на счета «молчунов» будут перечисляться в выбранные правительством частные банки. При этом у граждан останется право сохранить свои средства во Внешэкономбанке.

Декларация по ЕСХН изменилась
Представлять налоговую декларацию по ЕСХН за первый отчетный период 2007 года нужно по новой форме. Соответствующие поправки внес приказ Минфина России от 19.12.2006 № 178н, зарегистрированный Минюстом России 31 января.
Изменения носят редакционный характер и связаны с унификацией форм и порядка представления налоговых деклараций.

Новая декларация по транспортному налогу
Внесены изменения в форму декларации по транспортному налогу. Соответствующий приказ Минфина России от 19.12.2006 № 180н зарегистрировал 31 января Минюст России.
Изменения связаны с новыми правилами представления деклараций и носят редакционный характер. В частности, из титульного листа исключена строка для основного государственного регистрационного номера. Теперь вместо него необходимо указывать код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД.
Кроме того, при подтверждении достоверности и полноты сведений проставляется подпись руководителя организации или представителя налогоплательщика. Если представителем является организация, то ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации.
Представлять декларации по транспортному налогу за 2007 год нужно по новой форме.

Изменилась декларация по ЕНВД
Обновлена форма налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности. Соответствующие изменения внес приказ Минфина России от 19.12.2006 № 177н, который Минюст России зарегистрировал 31 января.
Поменялись титульный лист и раздел 1, а также правила их заполнения. Так, на первом листе необходимо указывать теперь код вида экономической деятельности, а вот основной государственной регистрационный номер — нет. Также исключены строки для подписи главного бухгалтера.
Декларацию по новой форме нужно представлять за первый налоговый период 2007 года.

06 ФЕВРАЛЯ 2007

НДС необходимо реформировать
Систему взимания косвенных налогов, в том числе НДС, а также размер и порядок исчисления налогов на фонд оплаты труда необходимо реформировать. Такое мнение высказал референт экспертного управления Президента РФ С.С. Воскресенский, пишут «Ведомости».
Он напомнил, что в послании Федеральному собранию президент обозначил приоритетные отрасли развития — современная энергетика, коммуникации, космос, авиастроение и интеллектуальные услуги. Поэтому правительство должно с помощью необходимых инициатив помочь устранить препятствия, в том числе налоговые, которые могут помешать их формированию.

Минфин России: рекомендации к составлению годового отчета
Минфин России обнародовал письмо от 19.12.2006 № 07-05-06/302, в котором изложил рекомендации для аудиторов по проверке годовой бухгалтерской отчетности для организаций. Однако для бухгалтеров это письмо также представляет немалую ценность, так как им можно руководствоваться при составлении годового отчетноста.
В письме приведен обширный перечень пунктов, которые аудиторы должны обязательно проверять. В частности, в этот перечень входит проверка обоснованности учетной политики аудируемого лица, полноты бухгалтерской отчетности, обоснованности отступлений от правил бухучета. У организаций-застройщиков рекомендовано проверять раскрытие информации по договорам долевого строительства. Проверке подлежат обоснованность установленных сроков полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов, правильность формирования резервов по сомнительным долгам, полнота раскрытия информации по аффилированным лицам и т.д. Особым пунктом выделена проверка отражения в бухгалтерской отчетности сумм НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации.
По каждому из перечисленных пунктов даны краткие комментарии «как должно быть» со ссылками на ПБУ и другие нормативные документы.

Какая ставка ЦБ РФ применяется при расчете процентов
Минфин России в письме от 06.12.2006 № 03-03-04/1/811 разъяснил, какую ставку ЦБ РФ нужно применять при расчете расходов в виде процентов по долговым обязательствам. По мнению финансового ведомства, если условиями долговых обязательств не предусмотрено изменение процентной ставки в течение всего срока действия обязательств, то применяется ставка рефинансирования, которая действовала на момент привлечения средств в долг. В остальных случаях следует использовать ставку ЦБ РФ на день исчисления расходов.

Внимание! Уплата налога
Напоминаем, что 12 февраля (следующий понедельник) истекает срок уплаты налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за январь 2007 года.

Программа "Налогоплательщик" - новая версия
На сайте ФНС России размещены архивы для установки программы "Налогоплательщик - 2006", версия 10.31. Программа предназначена для подготовки и тестирования отчетности по НДФЛ за 2006 год.

05 ФЕВРАЛЯ 2007

Акцизы на спирт по-новому: предложение Счетной палаты
Счетная палата РФ предлагает вместо прежней схемы уплаты акцизов на спирт (из 162 руб. за 1 литр спирта 23,5 руб. платит производитель спирта при продаже, а потом при отгрузке готовой продукции остальные 138,5 руб. платит производитель алкоголя) ввести новую. Суть изменений заключается в том, чтобы при сохраняющейся пропорции выплаты между производителем спирта и производителем алкогольной продукции выплачивать 162 руб. сразу при получении покупателем спирта у производителя.

Режим налогового благоприятствования инновациям
Сегодня премьер-министр подписал постановление, на основании которого в Госдуму передан законопроект о создании благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности. Официальным представителем правительства при рассмотрении этого закона в парламенте будет замминистра финансов России С.Д. Шаталов.

"Путеводитель по налогам" от "Консультанта"
Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" пополнилась очередным информационным банком. Это новшество - логическое продолжение серии обновлений, которые "Консультант" начал вводить еще прошлой осенью.
Информационный банк "Путеводитель по налогам" содержит практические пособия по НДС, налогу на прибыль и ЕНВД. В каждом пособии детально рассмотрен порядок исчисления и уплаты конкретного налога, приведены рекомендации, числовые примеры с расчетом налога и бухгалтерскими проводками для каждой ситуации, образцы заполнения деклараций и первичных документов, а также пошаговые инструкции о том, как действовать в том или ином случае.
Каждое практическое пособие состоит из трех частей:
1. Общие положения. Представлено описание налога на основе Налогового кодекса РФ, проанализированы все элементы налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, срок уплаты и т.д.);
2. Ситуации из практики. В этой части рассмотрены практические ситуации, в том числе те, которые часто вызывают вопросы;
3. Отчетность. Дан комментарий к порядку заполнения формы налоговой декларации и приведен практический пример ее заполнения.
Обновляться новый информационный банк будет ежемесячно в соответствии с изменениями в законодательстве. Кроме того, скоро в "Путеводителе по налогам" появятся практические пособия по ЕСН, НДФЛ, страховым взносам и "упрощенке".

Президент России о налогах
Президент России В.В. Путин во время ежегодной пресс-конференции, которая прошла 1 февраля, затронул некоторые вопросы, касающиеся роли налогов в экономике. В частности, он отметил, что благодаря налоговым стимулам и изменениям в таможенной политике целые отрасли экономики переоснащают основные фонды в ускоренном режиме. Начали работать особые экономические зоны и другие формы государственно-частного партнерства. Увеличился приток иностранных капиталов в страну, многие крупные российские предприятия провели первичное размещение акций. Таким образом, фактически Россия перешла от экономики накоплений к экономике развития.

Налоговая придет домой
В рамках кампании по легализации зарплат УФНС России по г.Москве начала проверку семи тысяч фирм, не значащихся по адресам, указанным при госрегистрации. Ранее в эти организации направлялись письма.
Проверка будет проводиться совместно с органами внутренних дел, причем проверять будут даже домашние адреса руководителей и учредителей.

02 ФЕВРАЛЯ 2007

«Вестник государственной регистрации» продолжает работать
Журнал "Вестник государственной регистрации" продолжает работать, несмотря на отмену приказа ФНС России от 01.06.2006 № САЭ-3-09/320@, который не прошел регистрацию в Минюсте России. Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охраны культурного наследия.
По информации, полученной из редакции "Вестника", журнал будет продолжать публиковать сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, а также иную информацию, которая должна быть опубликована согласно российскому законодательству о госрегистрации. Публикации будут производиться на основании приказа ФНС России от 16.06.2006 №САЭ-3-09/355@. В связи с этим все сообщения о том, что "Вестник" закрывается, несостоятельны.
Напомним, что журнал был учрежден налоговой службой в целях реализации положений Федерального закона от 08.08.20001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и пункта 2 постановления Правительства РФ от 19.06.2002 № 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц" в части обеспечения публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Законодательные предложения от Совета Федерации
Совет Федерации обратился к правительству с предложениями, касающимися налогового закондательства. Предложения высказаны в связи с переходом на трехлетнее планирование федерального бюджета. Во-первых, сенаторы предлагают повысить в два раза базовую часть пенсий. Во-вторых, верхняя палата парламента рекомендует правительству задуматься над тем, чтобы акцизы на бензин зачислялись в бюджеты регионов. Помимо этого предлагается освободить от НДС операцию по ввозу на территорию России промышленного оборудования, аналогов которого в нашей стране не производится.

Утвержден текст для "алкогольных" этикеток
ФНС России на официальном сайте информирует о том, что Минздравсоцразвития утвердило текст, который с 1 февраля 2007 года должен быть размещен на всех этикетках, которые предназначены для наклеивания на бутылки с алкогольной продукцией.
Текст выглядит так: "Алкоголь противопоказан детям и подросткам до 18 лет, беременным и кормящим женщинам, лицам с заболеваниями центральной нервной системы, почек, печени и других органов пищеварения".
Однако это правило не растпространяется на алкоголь, изготовленный до 1 февраля 2007 года. Переклеивать этикетки не нужно, и изыматься из оборота такая продукция не будет.

Резерв на ремонт, если фирме меньше трех лет
Минфин России в письме от 17.01.2007 № 03-03-06/1/9 разъяснил, как быть, если организация ведет хозяйственную деятельность меньше трех лет и у нее еще не сложилась требуемая практика для создания резерва на ремонт основных средств. По мнению финансового ведомства, в этом случае следует относить затраты на ремонт к прочим расходам в том периоде, в котором они были произведены, и в фактическом размере.

Критерии оценки качества работы налоговиков не получили одобрения
Критерии оценки качества работы налоговых органов, которые Минфин России не так давно внес на рассмотрение Правительства России, вернули на доработку в финансовое ведомство. Предложенный проект не получил одобрения ни правительства, ни президентской администрации.

01 ФЕВРАЛЯ 2007

Неотделимые улучшения не учитываются в доле прибыли
Организация не может учесть неотделимые улучшения арендованного имущества при определении удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, для которого арендуется имущество. Об этом Минфин России сообщил в письме от 16.01.2007 № 03-03-06/2/2.

"Упрощенец" и расходы на подписку
Минфин России выпустил письмо от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12, в котором разъяснил два вопроса, связанных с учетом расходов для целей исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН при объекте налогообложения доходы минус расходы".
Расходы на приобретение основных средств принимаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями по отчетным периодам.
А вот расходы на подписку на специализированные печатные издания или литературу учесть нельзя, поскольку они отсутствуют в перечне расходов, указанном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

ВАС РФ определил момент установки игрового автомата
Установка игрового автомата – это размещение подготовленного к использованию для проведения азартных игр специального оборудования (автомата) в игорном заведении на территории, доступной для участников азартной игры. Такое определение Президиум Высшего арбитражного суда РФ дал в информационном письме от 16.01.2007 № 116. Документ издан в связи с вопросами, возникающими в судебной практике при применении пункта 2 статьи 366 НК РФ в части определения момента установки игрового автомата.

Внимание! Отчетность
Напоминаем, что сегодня истекает срок сдачи годовой отчетности по земельному и транспортному налогам. За 2006 год отчетность нужно подавать по старым формам. Декларация по земельному налогу утверждена приказом Минфина России от 23.09.2005 № 124н. Декларация по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н.

Снижена экспортная пошлина на нефть
С 1 февраля 2007 года экспортная пошлина на нефть будет равна 179,7 долл. США за 1 тонну. Предыдущий размер пошлины, установленный с 1 декабря 2006 года, - 180,7 долл. США за 1 тонну.
Уточним, что размер экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты пересматривается каждые два месяца в зависимости от цен на мировых рынках.
Напомним также, что вчера истек срок подачи отчетности по НДПИ за декабрь 2006 года.

31 ЯНВАРЯ 2007

Информируйте о вреде алкоголя правильно
Новый порядок нанесения на потребительскую тару надписи, предупреждающей о противопоказаниях к употреблению алкогольной продукции, вступает в силу с 1 февраля 2007 года. Данный порядок не распространяется на алкогольную продукцию, произведенную до 1 февраля 2007 года. Такое объявление размещено на сайте ФНС России. Напомним, что указанный порядок утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 19.01.2007 № 49.
Что касается бутылок с алкогольными напитками, на этикетках которых нет новых надписей о вреде алкоголя, то по словам главного государственного санитарного врача России Г. Онищенко, изыматься из оборота они не будут.

Сколько налогов собрали в 2006 году
ФНС России обнародовала статистику поступлений в бюджет от доходов, которые администрирует налоговая служба. В 2006 году общая сумма поступлений составила 3,7 трлн. руб. Это на 493,9 млрд. руб.(или на 19,7%) больше, чем за 2005 год.
Основной объем поступлений, как обычно, обеспечен за счет НДПИ (36,5%) и НДС (30,8%).
От налога на добычу полезных ископаемых в 2006 году в федеральный бюджет поступило 1094,3 млрд. руб., в том числе за счет добычи нефти – 986,5 млрд. руб., добычи газа горючего природного – 89,9 млрд. руб., добычи газового конденсата из всех видов месторождений – 7,2 млрд. руб. По сравнению с 2005 годом поступления НДПИ выросли в 1,3 раза.
Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2006 году составили 924,2 млрд. руб. и по сравнению с 2005 годом выросли на 36,2 млрд. руб., или на 4,1%. Суммы, фактически возмещенные налогоплательщикам по налоговой ставке 0%, в 2006 году (по предварительным данным) составили 708,3 млрд. руб., что в 1,3 раза больше, чем в 2005 году.
Отмечается рост поступлений и от других налогов и взносов во внебюджетные фонды. В частности, поступления от налога на прибыль выросли в 2006 году на 146,3 млрд. руб., или в 1,4 раза, и составили 509,9 млрд. руб.
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2006 году составили 315,8 млрд. руб. и выросли по сравнению с 2005 годом на 18,1%.
Подробнее со статистикой можно ознакомиться на сайте www.nalog.ru.

ФНС о ГОСТах на вина
На 1 января 2008 года с правом досрочного применения перенесена дата введения в действие национальных стандартов Российской Федерации ГОСТ Р 52404-2005 «Вина специальные и виноматериалы специальные. Общие технические условия», ГОСТ Р 52523-2006 «Вина столовые и виноматериалы столовые. Общие технические условия» и ГОСТ Р 52528-2006 «Вина газированные и вина газированные жемчужные. Общие технические условия». Об этом Управление технического регулирования и стандартизации ФНС России сообщает на сайте www.nalog.ru.
Указанный срок перенесен приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2006 № 310-ст. Этим же приказом восстановлено действие на территории Российской Федерации ГОСТ 7208-93 «Вина виноградные и виноматериалы виноградные обработанные. Общие технические условия» (кроме вин ароматизированных) до 1 января 2008 года.
Также сообщается, что с 1 января 2008 года на территории Российской Федерации не применяется ГОСТ 7208-93.

О работе ФНС России с обращениями налогоплательщиков в 2006 году
На официальном сайте ФНС России опубликована справка о работе с обращениями в центральном аппарате ФНС России в 2006 году. Всего налоговая служба получила за год почти семь тысяч писем. Из них наибольшую долю составляют обращения за справкой об отсутствии налоговой задолженности для выхода из гражданства РФ (1396 писем, что равно 20% общего числа обращений). Почти столько же писем (1384) налоговики получили по теме, связанной с налогом на доходы физлиц. В основном граждан интересует получение имущественных вычетов по налогу.
Вопросы, связанные с регистрацией и учетом физических и юридических лиц, составляют примерно 9% общего объема корреспонденции.
6% писем - от малых и средних предпринимателей. В основном они касаются порядка применения и отказа от применения упрощенной системы налогообложения.
В приемную ФНС России лично за год обратились 662 человека. Из них 142 человека интересовались выдачей справки об отсутствии задолженности и 120 человек задавали вопросы о НДФЛ.
Подробнее статистику обращений в ФНС можно посмотреть на сайте www.nalog.ru.

30 ЯНВАРЯ 2007

Информацию о счетах плательщиков налоговики будут получать по новым правилам
Минюст России 17 января зарегистрировал новый порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и об остатках денежных средств на счетах, а также о предоставлении выписок по операциям на счетах налогоплательщиков. Он утвержден приказом Минфина России от 05.12.2006 № САЭ-3-06/829@.
Приказом также утверждены формы, необходимые для получения указанных сведений. А именно:
-- форма запроса о предоставлении справки о наличии счетов в банке у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет);
-- форма запроса о предоставлении справки об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет);
-- форма запроса о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет).

Консолидированной отчетности для холдингов быть?
"Российский налоговый курьер" еще осенью писал о том, что в Минфине зреет идея установить консолидированную отчетность для холдингов для контроля за трансфертным ценообразованием. Осенью о такой возможности говорил замминистра финансов С.Д. Шаталов на экономическом форуме в г. Перми.
Похоже, что сейчас идея близка к воплощению. Как пишет сегодня "Коммерсант", в его распоряжении оказался документ под названием "Основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы". Главный смысл введения консолидированной отчетности, которую предполагается начать составлять с 1 января 2009 года, состоит в том, что теперь при определении налога на прибыль группой компаний их финансовые результаты будут суммироваться. А распределяться по регионам, в которых находятся участники холдинга, поступления от такого налога будут в зависимости от средней арифметической доли участия компании в общей стоимости основных фондов и фонда оплаты труда холдинга в целом.
Такие правила позволят избежать ситуаций, когда перерегистрация групп компаний из одного региона в другой резко повышает доходы "принимающей стороны", при этом иногда оставляя без средств к существованию субъект РФ, из которого компания уходит.

29 ЯНВАРЯ 2007

Утверждены правила ведения реестра ККТ
Принимать решение о том, какую контрольно-кассовую технику могут использовать организации и индивидуальные предприниматели, будет Федеральное агентство по промышленности. Именно на него Правительство РФ возложило обязанности по ведению Государственного реестра контрольно-кассовой техники. Соответствующее постановление № 39 Председатель Правительства М.Е. Фрадков подписал 23 января.
Данный документ утверждает правила ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники и требования к его структуре и составу сведений. Кроме того, в постановлении прописан порядок подачи для включения в реестр сведений по новой кассовой технике.

Амортизация на безвозмездно переданное имущество не начисляется
В каком порядке надо начислять амортизацию по основному средству, переданному в безвозмездное пользование контрагенту? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 16.01.2007 № 03-03-06/2/1.
На период нахождения данного основного средства в безвозмездном пользовании амортизация не начисляется. Причем ни организацией, ни контрагентом, которому оно передано. После окончания договора безвозмездного пользования и возврата имущества организации амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат.
Если имущество передано сразу после ввода его в эксплуатацию, то после возврата оно учитывается в налоговом учете по той стоимости, по которой оно учитывалось на момент передачи в безвозмездное пользование. При этом срок полезного использования такого основного средства не продлевается.

НДФЛ: имущественный вычет при продаже ценных бумаг
Гражданин вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении дохода от проданных до 1 января 2007 года ценных бумаг, если они находились в его собственности более трех лет. Вычет предоставляется независимо от того, может налогоплательщик подтвердить расходы на приобретение этих ценных бумаг или нет. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.01.2007 № 03-04-05-01/4.
Такая возможность у граждан появилась в связи с поправками, внесенными в статью 214.1 Налогового кодекса Федеральным законом от 30.12.2006 № 268-ФЗ. Имущественный вычет может быть предоставлен как налоговым агентом при расчете и уплате налога в бюджет, так и налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Обратите внимание: указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года, и вступают в силу с 31 января 2007 года.

Минфин России о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам
Минфин России в письме от 19.01.2007 № 03-02-07/1-15 напоминает, что взыскание налоговыми органами задолженности по налогам, пеням и штрафам за счет дебиторской задолженности налогоплательщика правомерно. Эта позиция подтверждается в том числе арбитражной судебной практикой.

Когда право на «упрощенку» утрачено
Правило, согласно которому "упрощенец", превысивший по итогам отчетного (налогового периода) предельно допустимый размер дохода, утрачивает право на применение УСН, распространяется на все организации, в том числе на вновь созданные. Об этом говорится в письме Минфина России от 15.01.2007 № 03-11-04/2/10.
В письме также напоминается, что по итогам отчетного (налогового) периода в 2006 году величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, была равна 22 640 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,132).

Повторное заявление на применение "упрощенки" не нужно
Организация занимается оптовой и розничной торговлей. В деятельности, связанной с оптовой торговлей, организация применяла УСН. Розничная торговля была переведена на ЕНВД. Со временем организация утратила право на ЕНВД в отношении розничной торговли (увеличилась прощадь торгового зала). По мнению Минфина России, изложенному в письме от 15.01.2007 № 03-11-04/3/2, если организация в этом случае хочет перевести розничную торговлю на "упрощенку", ей нет необходимости подавать об этом отдельное заявление, поскольку она уже применяет этот режим.

Поставки отходов производства должны быть лицензированы
ФНС России информирует о том, что головная фракция этилового спирта (отходы производства спирта) согласно государственным стандартам является видом этилового спирта, как и спирт-сырец. Следовательно, поставки головной фракции этилового спирта организации-производители вправе осуществлять по лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта с указанием в ней головной фракции этилового спирта.

"Налогоплательщик - 2006"
На сайте ФНС России размещена программа "Налогоплательщик - 2006" для подготовки и тестирования формы 2-НДФЛ за 2006 год в электронном виде. Скачать программу можно непосредственно с сайта.

26 ЯНВАРЯ 2007

Налоговое законотворчество: чем депутаты займутся в конце января
На сайте Комитета Государственной думы по бюджету и налогам размещен план законотворческой работы на весеннюю сессию 2007 года. Некоторые законопроекты депутаты уже рассмотрели на пленарных заседаниях, но отклонили. Например, проект закона об изменении отчетных периодов по транспортному налогу. А ряд законопроектов Госдуме только предстоит рассмотреть. Среди запланированных к рассмотрению в январе, в частности, проект, вносящий изменения в статью 217 НК РФ о включении в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, сумм благотворительной помощи, которую физические лица получают на лечение. Есть в планах депутатов законопроект об исключении транспортных средств из объектов обложения налогом на имущество организаций. Кроме того, в плане есть законопроекты, вносящие поправки в главу Налогового кодекса об НДПИ, в главу о ЕНВД и др.

НДФЛ: филиал может стать налоговым агентом
Минфин России позволил обособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет, подавать сведения о доходах своих сотрудников по форме 2-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета. Об этом говорится в письме от 16.01.2007 № 03-04-06-01/2.
Для этого организация должна наделить обособленное подразделение полномочиями по представлению своих интересов в налоговых органах по месту нахождения подразделения. Такие отношения оформляются в виде доверенности на имя руководителя обособленного подразделения. На основании данного документа филиал будет исполнять обязанности налогового агента в отношении доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, то есть исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ с указанных доходов, а также представлять по месту своего учета сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.

Как учесть расходы на гарантийный ремонт?
Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание реализованной продукции в период гарантийного срока учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов. К ним относятся и расходы на формирование резерва на предстоящий гарантийный ремонт. Если такой резерв не создается, то при методе начисления расходы на гарантийный ремонт учитываются в том периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты. Об этом Минфин России сообщает в письме от 19.01.2007 № 03-03-06/1/16. Подробнее об этом читайте в РНК, 2007, № 3.

Минюст зарегистрировал форму акта об обнаружении налоговых правонарушений
С 2007 года налоговые органы должны составлять акт по результатам всех проверок - как выездных, так и камеральных. Форма данного акта утверждена приказом ФНС России от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@, зарегистрированным Минюстом России 19 января 2007 года.
Указанный акт налоговые ораны должны будут составлять также при обнаружении других фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом налоговых правонарушениях (кроме налоговых правонарушений по статьям 120, 122 и 123).

Форма расчета по транспортному налогу изменилась
Минфин России внес изменения в форму налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу. Соответствующий приказ от 19.12.2006 № 179н зарегистрирован Минюстом России 19 января.
Изменения связаны с новыми правилами представления и оформления деклараций, которые начали действовать с 2007 года. В частности, из декларации исключена строка, где налогоплательщики указывали Основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Вместо него необходимо проставлять код вида экономической деятельности (ОКВЭД). Подписывать декларацию теперь может либо руководитель организации либо его уполномоченный представитель. Если данные декларации подтверждает представитель, то на титульном листе расчета необходимо указывать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, и прикладывать к нему копию этого документа.
При подаче налогового расчета за I квартал 2007 года организации должны учесть внесенные в него изменения. Напомним, что отчитаться за I квартал налогоплательщики должны до 30 апреля.

Новое снижение ставки рефинансирования
С 29 января 2007 года размер ставки рефинансирования будет равен 10,5%. Такое решение принял Банк России. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 11% годовых. Такой размер ставки был установлен с 23 октября 2006 года. Перед этим ставка рефинансирования менялась 26 июня 2006 года.
Ставка рефинансирования используется для расчета некоторых налогов и пеней.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru