НОВОСТИ

29 НОЯБРЯ 2006

Уплата налога за несовершеннолетних
Минфин России в письме от 13.11.2006 № 03-06-02-05/13 сообщил, как уплачивать налог на имущество физических лиц в случае, если собственником имущества является несовершеннолетний гражданин РФ. По мнению финансового ведомства, в этом случае обязанность по уплате налога ложится на официальных представителей несовершеннолетнего (родителей, опекунов, усыновителей, попечителей). При этом платежное поручение, которое должен выписать налоговый орган, должно быть выписано на имя собственника имущества, то есть, на имя несовершеннолетнего гражданина.

Порядок получения свидетельств на операции со спиртом и прямогонным бензином
Минюст России 17 ноября зарегистрировал приказ Минфина России от 09.10.2006 № 125н, который утверждает порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. В данном приказе также приведены образцы документов, необходимых для получения указанного свидетельства.
Еще один приказ Минфина России от 03.10.2006 № 122н, который зарегистрирован Минюстом России 15 ноября, утверждает порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином. В нем также приведены формы документов, необходимых для получения свидетельства.

Доходы в виде безвозмездно переданного имущества
Минфин России в письме от 10.11.2006 № 03-03-04/1/751 сообщил, что если организация безвозмездно получила деньги от своего учредителя (владеющего 90% уставного капитала), то эти средства не учитываются в доходах при налогообложении прибыли. При этом организация купила на эти деньги ценные бумаги и права требования, а затем продала их. Доход от реализации этих ценных бумаг и прав требования не может быть уменьшен на затраты по их приобретению, поскольку они были приобретены на средства, полученные безвозмездно. Следовательно, доход от продажи ценных бумаг и прав требования должен быть учтен в целях налогообложения прибыли в полной сумме.

Утверждены новые декларации по акцизам
Минфин России утвердил новые формы налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и налоговой декларации по акцизам на табачные изделия. Соответствующий приказ от 14.11.2006 № 146н направлен на регистрацию в Минюст России.

Подтверждение расходов на аренду
Минфин Росси в письме от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742 напоминает, что для документального подтверждения расходов по договору аренды не требуется ежемесячно заключать акты об оказании услуг по аренде, если это не вытекает из условий сделки. Для подтверждения расходов по аренде в целях налогообложения прибыли достаточно заключенного договора аренды, акта приемки-передачи арендованного имущества и документов, подтверждающих оплату арендных платежей.

Лекарства на спирте и парфюмерию обложат акцизами
Минэкономразвития предлагает ввести акцизы на спиртосодержащие медикаменты и парфюмерию. Об этом сообщил сегодня журналистам заместитель Министра экономического развития и торговли А. Шаронов.
По его словам, введение таких акцизов не должно вызвать существенного подорожания медикаментов. При этом категории граждан, для которых такое подорожание будет существенным, необходимо обеспечить субсидирование.
Акцизы на товары, производимые на основе технических спиртов, по мнению МЭРТа, вводить не нужно.

28 НОЯБРЯ 2006

Увеличение уставного капитала ведет к образованию дохода
Организация решила нераспределенную прибыль прошлых лет направить на увеличение своего уставного капитала. В связи с этим увеличилась первоначальная стоимость долей участников общества - юридических лиц. При этом сами доли не изменились. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 08.11.2006 № 03-03-04/1/732, повышение первоначальной стоимости доли участника в уставном капитале ведет к образованию у участника внереализационного дохода в том размере, на который увеличилась стоимость его доли. Таким образом, этот доход следует учесть при налогообложении прибыли.

Данные для расчета НДПИ за октябрь
ФНС России в информационном письме от 17.11.2006 № ММ-6-21/1123@ приводит данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти за октябрь 2006 года:
- средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 54,65 долл. США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком РФ, за все дни налогового периода - 26,8559;
- значение коэффициента Кц - 4,6972;
- налоговая ставка с учетом коэффициента Кц - 1968,1268 руб. за тонну.

Оплата сверхурочных включается в расходы
Организация может учесть в налоговой базе по налогу на прибыль расходы на оплату труда работникам, работающим сверхурочно, если условие о сверхурочной работе предусмотрено трудовыми или коллективным договорами. Данное правило действует и в случае, если количество часов, отработанных работниками сверхурочно, превышает 120 часов в год. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 07.11.2006 № 03-03-04/1/724.

Успехи ФНС России по легализации "теневой" зарплаты
с 2007 года ФНС России будет приглашать на комиссии налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по отрасли или по виду экономической деятельности, но финансовое состояние которых позволяет обеспечить более достойную оплату труда своих работников. Одновременно налоговая служба планирует проводить контрольные мероприятия, направленные на выявление и пресечение схем ухода от налогообложения, в том числе «конвертной». Такое сообщение содержится в докладе ФНС России о результах работы комиссий по легализации "теневой" заработной платы за десять месяцев 2006 года. Приводим полный текст доклада. Итоги работы комиссий по легализации «теневой» заработной платы за десять месяцев 2006 года
С начала 2006 года в налоговых органах во всех регионах России созданы комиссии по легализации «теневой» заработной платы. Аналогичные комиссии с участием налоговиков работают также при администрациях городов, районов, муниципальных образований. На заседания приглашаются налогоплательщики, выплачивающие заработную плату ниже прожиточного минимума, установленного в регионе.
За десять месяцев 2006 года на заседаниях комиссий по легализации «теневой» заработной платы заслушано более 500 тысяч налогоплательщиков.
При этом повысили заработную плату до прожиточного минимума и выше 334 тысячи налогоплательщиков, или 67 % от общего количества заслушанных налогоплательщиков.
Если по состоянию на 01.10.2006 в целом по Российской Федерации прекратили выплату заработной платы ниже прожиточного минимума около половины налогоплательщиков (46,5% от сформированного на начало текущего года списка), то к 01.11.2006 количество таких налогоплательщиков составило уже 62%.
В январе-октябре 2006 года в целом по Российской Федерации темп роста поступления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (126,3%) опережает темп роста среднемесячной начисленной заработной платы за январь-сентябрь текущего года (124,0%) на 2,3 процентных пункта.
Темп роста страховых взносов на обязательное пенсионное страхование мог быть еще выше, если бы не разделение в законодательстве функций по администрированию страховых взносов на ОПС. Так, функции контроля за исчислением и уплатой возложены на налоговые органы, а взыскание недоимки осуществляют органы Пенсионного фонда Российской Федерации (частично на основании своих решений, частично – в судебном порядке).
В ходе работы комиссий налоговые органы проводят анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, поскольку низкая заработная плата может являться как объективным результатом хозяйственной деятельности, так и свидетельствовать об использовании различных «серых схем».
В налоговых инспекциях по всей России работают телефоны доверия. Все обращения граждан на «серые» заработные платы фиксируются. Наибольшее количество таких жалоб поступает от работников, которые из-за «серых» зарплат столкнулись с отказом в кредите, а также от тех граждан, кто стремится получить налоговые вычеты при покупке жилья. Налоговые органы используют сведения, поступившие по телефонам доверия, в ходе камерального и выездного налогового контроля.
Например, за 10 месяцев 2006 года в налоговые органы Нижегородской области поступило жалоб и обращений граждан на работодателей в количестве 161, выплачивающих им заработную плату ниже прожиточного минимума. Налоговыми органами области рассмотрены все жалобы и заявления, из них 48 использовались при проведении выездных налоговых проверок. После рассмотрения в налоговых органах 39 заявлений направлены в органы Прокуратуры, 62 – УВД и органы местного самоуправления, 34 направлены в трудовую инспекцию, 26 - другим налоговым инспекциям (по месту постановки на налоговый учет).
Одним из основных результатов работы, проведенной налоговыми органами области в части легализации «теневой» заработной платы работодателями, выплачивающими заработную плату ниже уровня прожиточного минимума, является снижение количества работодателей, выплачивающих заработную плату наемным работникам ниже уровня прожиточного минимума на 13,5 тыс. работодателей.
До конца года комиссии заслушают всех налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума, установленного в регионе. На следующем этапе ФНС России намерена начать работу с налогоплательщиками, выплачивающими заработную плату ниже среднего уровня по отрасли или по виду экономической деятельности, но финансовое состояние которых позволяет обеспечить более достойную оплату труда своих работников.
Одновременно будут проводиться контрольные мероприятия, направленные на выявление и пресечение схем ухода от налогообложения, в том числе «конвертной».
В своей работе ФНС России опирается на данные Росстата и Минэкономразвития России. По их оценке, удельный вес «теневой» заработной платы в целом по стране в 2004 году составил 44,3%, в 2005 году – 43,6 процента. Именно поэтому Федеральная налоговая служба инициировала создание комиссий по легализации «теневой» заработной платы.

НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений
При наличии у организации многочисленных обособленных подразделений ,не имеющих собственного баланса и расчетного счета, организация должна исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с доходов работников головной организации - по месту нахождения "головы", а с доходов работников обособленных подразделений - по месту нахождения каждого подразделения. При этом сведения о доходах работников как головной организации, так и филиалов, нужно представлять по месту учета головной организации.
ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов работников обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, а также все расчеты и декларации головная организация должна представлять по месту своего учета.
Такие разъяснения Минфин России дал в письме 13.11.2006 № 03-05-01-04/311.

Минфин о приостановлении операций по счетам и конкурсном производстве
Банк не вправе не исполнить решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - клиента банка, а также вернуть такое решение налоговому органу, даже если клиент признан банкротом и в отношении него введена процедура конкурсного производства. Об этом – письмо Минфина России от 24.10.2006 № 03-02-07/1-292.

27 НОЯБРЯ 2006

Несколько наименований в одном счете-фактуре: правила заполнения
Если по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости товаров без учета НДС в таком счете-фактуре в графе 5 не проставляется. При этом счет-фактура считается составленным по установленной форме. Минфин России сообщил об этом в письме от 14.11.2006 № 03-04-09/19.

Изменения в некоторых формах отчетности
На сайте ФНС России опубликован приказ, которым установлены новые формы сообщений об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), об участии в российских и иностранных организациях, о создании на территории Российской Федерации обособленного подразделения, о реорганизации или ликвидации организации.
Приказ вступит в силу с 1 января 2007 года.

Расширенная коллегия ФНС России
На прошлой неделе в ФНС России прошла расширенная коллегия, посвященная подведению итогов работы и уточнению основных задач налоговой службы.
Кроме представителей налоговой службы в работе коллегии приняли участие глава Минфина России А.Л. Кудрин, заместитель председателя Совета Федерации С.Ю. Орлова и руководители многих финансовых и экономических ведомств.
Открыл заседание глава ФНС России А.Э. Сердюков. В своем докладе он отметил основные достижения налоговой службы за 15 лет ее существования и выдвинул ряд предложений по совершенствованию налогового законодательства.
Министр финансов А.Л. Кудрин тоже отметил высокие достижения налоговиков и выдвинул тезис о необходимости увеличения финансирования налоговой службы. В этом его поддержала и С.Ю. Орлова.
На коллегии были вручены государственные награды. Около 20 сотрудников ФНС России получили награды: ордена «За заслуги перед Отечеством» I и II степеней, медали «За безупречную службу» Минфина России, Благодарности и Почетные грамоты Правительства Российской Федерации.
Вторая часть коллегии была посвящена обсуждению и анализу проблем, с которыми сталкиваются сотрудники налогового ведомства в работе.

Нематериальные активы лучше использовать до конца
Суммы недоначисленной амортизации по нематериальным активам нельзя отнести к внереализационным расходам, если такие активы списываются раньше истечения срока полезного использования. Подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ регламентирует такую ситуацию только для объектов основных средств. Об этом Минфин России сообщил в письме от 07.11.2006 № 03-03-04/1/723.

Минфин России о расходах на ремонт
Минфин России в письме от 03.11.2006 № 03-03-04/1/718 напоминает, что если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает арендатору расходы на ремонт арендуемых основных средств, арендатор вправе отнести эти затраты к прочим расходам при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Классифицируйте гостиницу и спишите на расходы
Затраты на классификацию гостиницы, проводимую согласно приказу Федерального агентства по туризму от 21.07.2005 № 86, можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль организаций. Причем делать это нужно в течение периода времени, на который выдан классификационный сертификат. Об этом Минфин России сообщает в письме от 02.11.2006 № 03-03-02/268.

24 НОЯБРЯ 2006

Налогообложение материнского капитала
Закон об освобождении от обложения НДФЛ материнского капитала близок к окончательному принятию. Его уже одобрил Совет Федерации. Если Президент России подпишет его в начале следующей недели, то до 1 января 2007 года как раз пройдет 30 дней, необходимых для его вступления в силу согласно налоговому законодательству.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru