НОВОСТИ

24 НОЯБРЯ 2006

Внимание! ФНС России о новой форме 2-НДФЛ
Редакция РНК получила эксклюзивный комментарий о изменениях внесенных в справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, подготовленный налоговой службой. Приводим его полностью.
О внесении изменений в справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ
В соответствии с приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/ 706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» утверждена новая форма справки о доходах физических лиц 2-НДФЛ, а также форматы сведений о доходах по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» в электронном виде. Этим же приказом утверждены справочники кодов доходов и вычетов. Данным приказом отменен Приказ ФНС России от 25.11.2005 № САЭ-3-04/ 616@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».
В связи с этим справки о доходах физических лиц, полученных в 2006 году, должны представляться налоговыми агентами в налоговые органы по новой форме с даты вступления в силу указанного приказа.
В новой форме справки о доходах физических лиц в первом разделе введен новый показатель - код ОКАТО. Указанный показатель является обязательным для заполнения и при его отсутствии справка налоговыми органами не принимается.
В том случае, если налоговый агент является юридическим лицом, то по коду ОКАТО отражается код муниципального образования, на территории которого находится налоговый агент - организация или ее обособленное подразделение. Обратите внимание! При наличии у организации обособленного подразделения, указывается код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения, при этом справка о доходах представляется по месту постановки на учет головной организации.
Если же налоговый агент является физическим лицом, в справке о доходах указывается код ОКАТО муниципального образования по месту жительства физического лица.
Новая форма справки состоит из пяти разделов. Раздел 6 «Сведения о перечислении налога в бюджет» исключен.
О порядке представления справок о доходах физических лиц
Согласно статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о доходах физических лиц по утвержденной ФНС России форме представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту их постановки на учет. При этом организации, имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах сотрудников этих обособленных подразделений представляют в налоговый орган по месту постановки на учет самой организации.
Справки о доходах физических лиц, полученных в 2006 году, представляются налоговыми агентами не позднее 1 апреля 2007 года в налоговые органы по месту постановки на учет налоговых агентов.
Обратите внимание! При ликвидации (снятии с учета индивидуального предпринимателя) либо реорганизации организации справки о доходах физических лиц представляются за истекший налоговый период.
К налоговым агентам относятся юридические и физические лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц. При этом налоговыми агентами из числа юридических лиц являются российские организации, постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации. Физические лица рассматриваются в качестве налоговых агентов, если они являются индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. Налоговые агенты обязаны исчислить и удержать с доходов налогоплательщика сумму налога на доходы физических лиц, а также уплатить удержанную сумму налога в бюджетную систему Российской Федерации. Об этом говорится в статьях 24 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Справки о доходах физических лиц в налоговые органы представляются налоговыми агентами на магнитных носителях либо по телекоммуникационным каналам связи, обеспеченными средствами защиты.

23 НОЯБРЯ 2006

Классификацию основных средств изменили
Правительство РФ постановлением от 18.11.2006 № 697 внесло изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Напомним, что данная классификация утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Новые правила начнут действовать с 1 января 2007 года. Подробнее о внесенных изменениях читайте в РНК, 2006, № 24.

Разъяснения Минфина касаются всех
С 2007 года разъяснениями Минфина России смогут воспользоваться все налогоплательщики, а не только те, кому они адресованы. Об этом рассказал заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин, выступая на семинаре «Налоги и ТЭК – 2006: актуальные правовые проблемы».
Дело в том, что с 2007 года начнут действовать поправки в первую часть Налогового кодекса, согласно которым обязанность разъяснять практические вопросы применения налогового законодательства возложена на Минфин России. Кроме того, в НК РФ включена норма о том, что если налогоплательщик, руководствуясь такими разъяснениями, допустит ошибку, то с него снимается ответственность, причем как штраф, так и пени. В связи с этим Минфин России при подготовке ответов решил указывать в них краткое содержание самого запроса.
Однако следует иметь в виду, что если в ходе проверки налогоплательщик предъявляет налоговым органам разъяснения финансового ведомства, «налоговый орган вправе будет уточнить обстоятельства, указанные в запросе, насколько они совпадают с полученным ответом. а также, все ли необходимые для получения разъяснения были указаны в запросе», отметил С.В. Разгулин.

Президент возьмет под контроль налоговое законодательство
Возможно, при Президенте РФ будет создан совет по налоговому законодательству. Предложение о создании такого совета сегодня высказал первый вице-премьер Д. Медведев на заседании Правительства Рф. По его словам, такое предложение нашло поддержку в российском руководстве.

Крупные организации отчитываются только через Интернет
С 1 января 2007 года организации, в которых среднесписочная численность работников превышает 250 человек, обязаны представлять в налоговые инспекции все налоговые декларации и расчеты за отчетные периоды по электронным каналам связи. Об этом сообщил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин на семинаре "Налоги и ТЭК - 2006: актуальные правовые проблемы", проводимом в рамках осенней школы "ПравоТЭК". Речь идет именно о представлении отчетности через Интернет, а не на дискетах, уточнил он.
Чиновник также сообщил, что крупнейшие налогоплательщики обязаны представлять всю отчетность в Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, в которых они состоят на учете. Данное положение и сейчас следует из Налогового кодекса, отметил С.В. Разгулин. Однако в ближайшее время в Госдуму планируется внести законопроект с уточняющими поправками, где будет прямое указание.

Хорошо ли администрируется НДС?
Вопрос о совершенствовании администрирования НДС обсуждался на сегодняшнем заседании правительства. Премьер-министр М.Е. Фрадков отметил, что Минфину нужно активизировать работу в области налоговой политики и аналитики. О том, что ведомство не справляется с этой частью работы, по мнению премьера, свидетельствует предложение В.В. Путина о создании Совета по налоговой политике. В ответ на это министр финансов А.Л. Кудрин заявил, что к мнению Минфина просто мало прислушиваются. "Нельзя требовать от нас стабильности налогового законодательства, когда министерство завалено предложениями по изменению этого законодательства", - сказал глава Минфина. Причем большая часть предложений являются точечными - освобождение тех или иных отраслевых операций от обложения теми или иными налогами. К тому же, после введения изменений в налоговом законодательстве все равно нужен переходный период, чтобы ситуация наладилась с учетом новых правил.
При этом заместитель министра финансов С.Д. Шаталов заявил, что в России в этом году наблюдается некоторый "ивестиционный бум", который связан в том числе и с изменением порядка администрирования НДС при капитальных вложениях. Если раньше при капитальном строительстве НДС нужно было платить единовременно при сдаче объекта, то теперь - по мере приобретения материалов (услуг) и начисления налога.

Слова "Россия" в названии можно не бояться
Инфомация о том, что Минюст проверит все организации, использующие в названии слова "Россия", "Российская федерация" и образованные от них, которая прошла в СМИ, оказалась не совсем точной.
Как сообщили корреспонденту РНК в пресс-службе Минюста России, теперь при министерстве будет действовать постоянная комиссия, в которую нужно будет подавать документы на получение разрешения использовать в наименовании организации указанные слова. Однако делать это нужно только в двух случаях: при регистрации новой организации или при изменении регистрационных данных уже существующей.
Подробный порядок подачи заявления изложен на официальном сайте Минюста.
Как нам также пояснили в пресс-службе Минюста России, даже если комиссия не даст разрешения на использование этих слов, ее решение можно будет обжаловать в суде.
Комиссия будет действовать постоянно, собираясь по мере необходимости.

Проблемы налогообложения ЖКХ
На прошедшем сегодня в Совете Федерации круглом столе обсуждались проблемы налогообложения предприятий, относящихся к сфере жилищно-коммунального хозяйства. На заседании побывал и корреспондент РНК. В обсуждении приняли участие заместитель председателя бюджетного комитета Совета Федерации В.А. Новиков, член бюджетного комитета СФ Т.Ю. Попова, заместитель директора Департамента налогового и таможенно-тарифного регулирования Минфина России С.В. Разгулин и др.
Заместитель председателя комитета по бюджету и налогам Госдумы С.И. Штогрин сообщил, что на рассмотрение нижней палаты парламента внесен законопроект, предлагающий установить для предприятий в сфере ЖКХ нулевую ставку НДС.
Кроме того, прозвучали многочисленные предложения списать или реструктуризировать задолженность коммунальных предприятий перед федеральным бюджетом. Однако представитель Минфина России заявил, что финансовое ведомство не поддерживает этот проект.
Подробнее об этом заседании читайте в ближайших номерах РНК.

Новая форма 2-НДФЛ
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@, которым утверждается новая форма справки 2-НДФЛ и порядок ее представления. Введение новой формы связано с тем, что ВАС РФ признал недействительным раздел 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет". По новой форме нужно будет отчитываться уже за 2006 год. Напомним, что последний срок сдачи отчетности по НДФЛ - не позднее 1 апреля 2007 года.

22 НОЯБРЯ 2006

НДФЛ при продаже пая ПИФа
Акционерное общество выплатило своим акционерам дивиденды частично в натуральной форме - паями паевого инвестиционного фонда, принадлежащего обществу. При этом перед передачей паев с акционеров был удержан НДФЛ. Какие вычеты при расчете НДФЛ можно применить, если акционер (физическое лицо) решит продать свой пай? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 01.11.2006 № 03-05-01-05/243. Как считает финансовое ведомство, поскольку владелец пая не понес никаких расходов на его приобретение (пай был получен в виде дохода по акциям), то при исчислении НДФЛ после продажи пая доходы от продажи могут быть уменьшены на фактические и документально подтвержденные затраты на хранение и реализацию этого пая.

Амортизация после модернизации
Минфин России в письме от 10.11.2006 № 03-03-04/2/235 сообщает, что после модернизации основных средств срок их полезного использования можно продлить только в пределах, установленных для той амортизационной группы, к которой данный объект относился до модернизации. Если изначально был установлен максимальный срок использования, то увеличить его после модернизации нельзя. Норму амортизации тоже нельзя изменить, так как на ее величину влияет срок полезного использования.
Таким образом, если после модернизации остаточная стоимость основного средства существенно увеличилась, то при неизменной норме амортизации продлевается период начисления амортизации имущества.

Минфин о налоге на прибыль
Минфин России в письме от 03.11.2006 № 03-03-04/2/231 сообщает, что банки имеют право в течение договора аренды амортизировать неотделимые улучшения арендованного имущества. При этом не важно, кто выступает в роли арендодателя - физическое или юридическое лицо.
Также банк может единовременно списать на расходы при исчислении налога на прибыль суммы НДС, уплаченные при создании неотделимых улучшений.

21 НОЯБРЯ 2006

Принят закон об освобождении материнского капитала от налогообложения
17 ноября в соответствии с намеченным планом депутаты Госдумы приняли во втором и третьем чтении поправки в Налоговый кодекс, касающиеся освобождения от обложения НДФЛ материнского (семейного) капитала.
Кроме того, в тот же день в первом чтении был принят законопроект, увеличивающий стандартные вычеты по НДФЛ.

Москва и немосквичи: дифференциация налоговых ставок
Власти Москвы в целях разрешения проблемы доступного жилья предлагают дифференцировать ставку налога на недвижимость и земельного налога для москвичей и иногородних и увеличить эти ставки для тех, кто владеет двумя и более жилыми помещениями (квартирами). По мнению московских руководителей, это должно подвигнуть таких владельцев к более активному использованию своего жилья. Сейчас более 120 тыс. москвичей владеют несколькими квартирами, которые можно было бы в порядке социального найма сдавать очередникам.
Председатель комиссии Мосгордумы по городскому хозяйству и жилищной политике Степан Орлов обратился к городским властям с предложением подготовить соответствующие поправки в Налоговый кодекс для внесения в Госдуму.

Налоговые органы стали выигрывать больше судов
На официальном сайт ФНС России появилась аналитическая записка? рассматривающая статистику рассмотрения судебными органами споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Согласно приведенным данным, с 2000 года сумма исковых требований, решенных в пользу бюджета, увеличилась в 16,5 раз, с 34 млрд. руб. в 2000 году до 561 млрд. руб. в I полугодии 2006 года.
Уменьшилось количество судебных решений, принимаемых в пользу налогоплательщиков. С 64% в 2000 году до 17% в 2006 году.
За I полугодие 2006 года налоговыми органами предъявлено к налогоплательщикам 833 056 исков, из которых рассмотрено 467 660 по всем основаниям и удовлетворено из них 441 357, что составляет 94% от рассмотренных заявлений.
Это свидетельствует о росте качества работы Юридического управления ФНС России.

Рекламные подарки облагаются НДС
Организация занимается проведением рекламных акций по заказам других организаций. Во время акций участникам обычно передаются призы (подарки). Причем в разных случаях подарки покупает либо заказчик акции, либо организатор акции, а потом включает их стоимость в общую цену услуг по проведению рекламной акции. Являются ли эти подарки объектом обложения НДС?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 03.11.2006 № 03-06-01-04/196. По мнению финансового ведомства, если подарки приобретает заказчик рекламной акции, то фактически передачу призов осуществляет он, а не организация, проводящая акцию. В этом случае у организации не возникает обязанности исчислять НДС со стоимости призов. Если же стоимость подарков включена в общую стоимость услуг по проведению акции, то и НДС исчисляется со всей стоимости этих услуг. А суммы налога со стоимости рекламных товаров, приобретенных для акции, принимаются к вычету в общем порядке.

Новые формы реестров счетов-фактур для плательщиков акцизов
Минфин России утвердил формы реестров счетов-фактур, порядок представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов. Соответствующий приказ от 03.10.2006 № 123н Минюст России зарегистрировал 15 ноября.
В частности, утверждены формы:
- реестра счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта;
- реестра счетов-фактур, выставленных производителями, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина;
- реестра счетов-фактур, выставленных лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Новые формы и порядок их представления можно применять с 1 января 2007 года.

2007 год: уплатил НДС – получи вычет
С 2007 года покупатели, которые оплачивают товары (работы, услуги) имуществом (включая ценные бумаги), смогут получить налоговый вычет только при наличии документа, подтверждающего уплату суммы НДС продавцу. Уплатить сумму налога указанные налогоплательщики должны через банк платежным поручением. Об этом рассказала начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления администрирования косвенных налогов ФНС России И.Е. Муравьева на конференции, организованной газетой "Учет.Налоги.Право".
По ее словам, это требование предусмотрено абзацем 2 пункта 4 статьи 168 НК РФ и распространяется также на операции, при которых используются взаиморасчеты.

Новый программный комплекс по возмещению НДС
На официальном сайте ФНС России размещены файлы для установки программного комплекса "Возмещение НДС: Налогоплательщик" версии 3.0.2. Там же можно скачать инструкции по установке и эксплуатации программы.

Сведения из ЕГРЮЛ можно получить по Интернету
ФНС России на своем официальном сайте www.nalog.ru сообщает, что открытые и общедоступные сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, содержащиеся в государственном реестре (за исключением паспортных данных физических лиц, информации о счетах и месте жительства индивидуального предпринимателя), можно получить через Интернет посредством установления доступа к разделам сайта ФНС России, содержащим открытые и общедоступные сведения ЕГРЮЛ и (или) ЕГРИП.
Порядок предоставления этих сведений в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 21.10.2004 № САЭ-3-09/7@, а порядок предоставления сведений через Интернет - разделом IV указанного приказа. Цель нового порядка - повышение открытости и доступности госреестров и обеспечение более оперативного доступа к информации.

ФНС о заполнении счетов-фактур
Налогоплательщик может заполнять счета-фактуры комбинированным способом (частично от руки, а частично на компьютере). Однако необходимо помнить, что счет-фактура, на основании которого покупатель претендует на налоговый вычет, должен быть идентичен экземпляру счета-фактуры продавца. Об этом напомнила начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления администрирования косвенных налогов ФНС России И.Е. Муравьева, выступая на VI практической конференции «Учет.Налоги.Право - 2006: сдача годовой отчетности».
Рассказывая о порядке заполнения счетов-фактур, она также отметила, что при сделках по купле-продаже недвижимости счета-фактуры составляются со дня отгрузки. Днем отгрузки в данном случае будет являться дата перехода права собственности.
Если продавец получает предоплату в неденежной форме, то в строке «Номер и дата платежно-расчетного документа» счета-фактуры необходимо поставить прочерк. В данном случае ФНС России рекомендует при заполнении графы «Наименование товара» счета-фактуры указывать дополнительную информацию о том, что это предоплата, а также документы, на основании которых она получена.
И.Е. Муравьева сообщила, что в ближайшее время будут подготовлены массовые разъяснения о порядке заполнения счетов-фактур.

МЭРТ утвердил коэффициенты-дефляторы на 2007 год
Минюст России зарегистрировал два приказа Минэкономразвития России, которые утверждают коэффициенты-дефляторы на 2007 год, применяемые при упрощенной системе налогообложения и расчетах ЕНВД.
Приказ от 03.11.2006 № 359 устанавливает на 2007 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, равный 1,096.
Приказом от 03.11.2006 № 360 устанавливается коэффициент-дефлятор, на который индексируется величина дохода, определяемая для перехода на упрощенную систему, а также при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение «упрощенки». Данный коэффициент-дефлятор на 2007 года равен 1,241.

20 НОЯБРЯ 2006

УСН: взносы в ПФР взимаются и с материальной помощи
Организации, применяющие упрощенную систему, не могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на расходы в виде материальной помощи (например, к отпуску, в связи с рождением ребенка, праздниками). Однако указанные выплаты будут облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Об этом Минфин России сообщает в письме от 12.10.2006 № 03-11-04/2/206.

Нет деятельности - нельзя учесть расходы
Вновь созданная организация не ведет никакой деятельности, направленной на получение дохода. При этом она несет расходы, связанные с реконструкцией здания и уплатой банку процентов за пользование кредитом. Может ли она списать эти расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 13.10.2006 № 03-03-04/1/691.
По мнению финансового ведомства, вновь созданная организация не вправе списывать любые расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Все расходы, понесенные в подготовительном периоде, надо компенсировать за счет взносов (вкладов) учредителей (участников) общества. В частности, расходы на реконструкцию здания организация может возмещать за счет вкладов в имущество ее участников. Комментарии Минфина России по данному вопросу читайте в РНК, 2006, № 23.

Выездная проверка в 2007 году
Если с 1 января 2007 года при проведении повторной выездной проверки будет обнаружен факт совершения налогоплательщиком правонарушения, которое не было выявлено в результате первоначальной проверки, налоговые санкции к налогоплательщику применяться не будут. Об этом Минфин России напоминает в письме от 07.11.2006 № 03-07/1-308.

Обсуждаем административный регламент ФНС
Все желающие могут обсудить проект Административного регламента исполнения государственной функции по бесплатному информированию налогоплательщиков на специальном форуме, созданном ФНС России. Напомним, что указанный регламент прописывает порядок работы налоговых органов по предоставлению налогоплательщикам информации о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по представлению форм налоговой отчетности и разъяснению порядка их заполнения.

17 НОЯБРЯ 2006

Налогоплательщики обращаются в ФНС России
На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru опубликована справка о работе с обращениями граждан в центральном аппарате Федеральной налоговой службы
за октябрь 2006 года. Как и ранее, наибольшее количество обращений связано с получением получением справки об отсутствии налоговой задолженности.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru