Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Остаться в живых! Все об оптимизации среднего бизнеса

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 558 RSS
←   Февраль 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28


За последние 60 дней 3 выпусков (1-2 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.taxcoach.ru
Открыта: 13-07-2009

Автор
Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

Статистика

558 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

TaxCOACH: рассылка о налогах и налоговой безопасности № 31 (235) от 16.02.2010 г.


 

Консалтинговая группа "Ардашев и партнеры"

Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

 

taxCOACH: рассылка о налогах и налоговой безопасности
под чутким руководством персонального тренера

 

 

 

Судебный прецедент.

«Несгораемая сумма» для налоговых расходов индивидуальных предпринимателей.

Кому надо знать: руководителю, бухгалтеру, юристу.

                В известной телевизионной игре «Кто хочет стать миллионером» несгораемых сумм три: 5 000, 100 000 и 3 000 000 руб.

            В налоговом законодательстве для индивидуальных предпринимателей также установлены своего рода несгораемые суммы расходов – профессиональные вычеты, которые налогоплательщики вправе указать в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и единому социальному налогу (ЕСН) (до 2010 г.) в том случае, если у них  нет возможности документально подтвердить понесенные расходы. Причем в зависимости от рода деятельности налогоплательщика размер профессионального вычета может варьироваться. Так, для основной части предпринимателей он составляет 20 процентов от суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (абз.4 п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ), а для лиц, получающих авторские вознаграждение или вознаграждении за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, находится в диапазоне от 20 до 40 процентов (п.3 ст.221  Налогового кодекса РФ).

            Казалось бы, у предпринимателя, не обеспечившего сохранность расходных документов либо не придававшего значению юридической чистоте своих контрагентов (фирмы-однодневки, фактически несуществующие организации, документы, оформленные с существенным нарушением требований бухгалтерского учета) всегда есть возможность  ухватиться за брошенный им Налоговым кодексом «спасательный круг» в виде 20-процентного профессионального вычета. 

К сожалению, на практике спасательный круг профессионального вычета нередко проплывает мимо предпринимателя, ведь, как правило, налогоплательщик во время налоговой проверки до последнего сам предпринимает попытки выплыть, предоставляя налоговому органу имевшиеся у него в наличии или появившиеся задним числом оправдательные документы.

И вот почему. В полученных налоговым органом документов может быть много отступлений от норм бухгалтерского учета, что в совокупности их едва может хватить для того, чтобы, к примеру, на 5-10 процентов покрыть полученные налогоплательщиком доходы, либо, что хуже, все расходы предпринимателя будет отнесены к разряду документально неподтвержденных. Именно эти 5-10 или 0 процентов налоговый орган и будет учитывать при расчете налоговой базы по НДФЛ И ЕСН. Получается так, что предприниматель, под различными предлогами вообще не представивший ни одного оправдательного документа, почти автоматически получит 20-процентный вычет и будет, тем самым, находиться в заведомо более выгодном положении, чем тот, который сделал неудачную попытку представления таких документов (см., к примеру, постановление ФАС Уральского округа от 01.09.2009 N Ф09-6434/09-С3 по делу N А60-41741/2008-С6).

Указанные различия к разрешению, по сути, одинаковых ситуаций не могли не привлечь внимания Высшего Арбитражного Суда РФ, который в  своем определении от 21.12.2009 г. по делу № ВАС-13158/2009 о передаче дела в Президиум обратил внимание на то, что если сумма документально подтвержденных расходов меньше 20 процентов общей суммы доходов, полученных предпринимателем от предпринимательской деятельности, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов. При этом применению данного положения не препятствует то обстоятельство, что часть расходов, понесенных в связи с получением дохода,  предпринимателем не подтверждена.

Оговоримся, что Высший Арбитражный Суд РФ намерен вынести постановление по № ВАС-13158/2009 только сегодня, 16 февраля 2010 г., и разместить его текст на своем официальном сайте несколько позднее, однако указанное обстоятельство не может стать препятствием к тому, чтобы уже сейчас, в текущем налоговом споре, в налоговой инспекции или суде использовать в свою пользу аргументацию, приведенную  в указанном судебном определении.

Обсудить материал с автором…


Любите подарки?
Заплатите страховые взносы и налог на прибыль!

Кому надо знать: бухгалтеру, финансисту.

Замена ЕСН страховыми взносами во внебюджетные фонды поставила в тупик многих бухгалтеров и финансистов. Одной из таких патовых ситуаций стал вопрос об обложении страховыми взносами выплат непроизводственного характера, осуществляемых в пользу работников (в преддверии 23 февраля и 8 марта проблема приобретения подарков для персонала особенно актуальна).

До 2010 г. все было просто: производишь выплаты за счет чистой прибыли, доказываешь, что они носят разовый характер и не обусловлены трудовым договором, и получаешь право не облагать такие выплаты ЕСН.

Очень многие компании пользовались данными правилами, чтобы поощрять наиболее ценных и высокооплачиваемых сотрудников посредством дорогостоящих подарков ко Дню рождения и другим праздничным датам, экономя 26% от стоимости таких подарков.

Что же происходит теперь? Статья 7 ФЗ №212-ФЗ «О страховых взносах...» не содержит указания на связь выплат как объекта обложения страховыми взносами с их отнесением на расходы в целях уменьшения налога на прибыль.

Как результат, подарки работникам нынче дарить крайне невыгодно: их однозначно нельзя отнести на затраты в силу прямого указания в ст.270 НК РФ, а также нельзя признать выплатой, не подлежащей обложению страховыми взносами, поскольку соответствующая норма отсутствует в ст.9 ФЗ №212-ФЗ.

Решение законодателя лишить компании возможностей поощрения работников без возникновения обязательств перед государством понятна и очевидна: это часть общей политики по максимальному наполнению внебюджетных фондов, расходная часть которых стремительно увеличивается (только повышение пенсий и пособий до достижения ребенком 1,5 лет требует миллиардов). Форма проведения этой политики в жизнь – возложение всей полноты социального бремени на работодателей.

Грустно? Еще бы! Однако давайте вспомним барона Мюнгхаузена и воспрянем духом.

Нельзя забывать о том, что максимальный размер выплат, на которые начисляются страховые взносы, составляет 415 000 руб. (ч.4 ст.8 ФЗ №212-ФЗ), все, что выплачивается сверх этого, страховыми взносами не облагается. Согласитесь, что когда речь идет о высококвалифицированном персонале, заработная плата в 34 583 руб. в месяц не представляется заоблачной.

По нашему мнению, данная норма предоставляет прекрасную возможность не только поощрить наиболее ценных и высокооплачиваемых сотрудников, но и получить экономию налога на прибыль. Достаточно лишь заменить выплаты непроизводственного характера выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей (прекрасным инструментом здесь является включение особых условий оплаты труда в трудовой договор).

В результате вы получите возможность отнести выплаты в пользу работников на расходы, связанные с оплатой труда, и одновременно не платить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Впрочем, данные выкладки справедливы и для дорогостоящих подарков, если сумма их стоимости с совокупной заработной платой превысит 415 000 руб., с той лишь разницей, что в этом случае не получится сэкономить на налоге на прибыль.

Обсудить материал с автором…

Коллектив
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности
Группы компаний «Ардашев и партнеры»

ВНИМАНИЮ РУКОВОДИТЕЛЕЙ И СОБСТВЕННИКОВ БИЗНЕСА!
а также бухгалтеров и юристов

Осталось два дня, чтобы подать заявку на участие в Круглом столе: «Узнайте, когда вас не смогут привлечь к ответственности за налоговые преступления и другие новые правила с 2010 года», который состоится 18 февраля 2010 года в бизнес-центре «Онегин» (ул. Розы Люксембург, 49). Начало: 15.00.

Ведущие: лучшие эксперты Консалтинговой группы «Ардашев и партнеры», налоговый адвокат и представитель руководителя следственной части главного следственного управления при ГУВД Свердловской области.

Вопросы к обсуждению:
- Предпринимательский анализ основных поправок в Уголовный, налоговый и уголовно-процессуальный кодексы.
- Когда победа в арбитражном суде гарантирует вам уголовную неприкосновенность. Новый смысл обжалования решений налоговых органов в арбитражном суде.
- Новый порядок взаимодействия ФНС РФ и оргнов МВД РФ. В каких случаях самостоятельные «милицейские» проверки невозможны?
- Возмещение ущерба бюджету как способ избежать привлечения к уголовной ответственности. Порядок и условия освобождения от ответственности.
- Увеличение критериев привлечения к уголовной ответственности. Особенности применения ареста как меры пресечения по налоговым делам. Изменение подследственности.
- Основной фактор риска - проблемные поставщики, фирмы-однодневки. Методики и технологии выявления преступных налоговых схем на реальных примерах из практики. Стратегия и тактика защиты.
Кроме того, мы обсудим:
- Кто несет ответственность за налоговые преступления (ст. 198, 199, 199.1 УК РФ)?
- Ответственность за сокрытие денежных средств (имущества) от уплаты налогов (ст. 199.2 УК РФ).

Формат мероприятия предполагает проведение дискуссий, ответы на вопросы, индивидуальные консультации для участников круглого стола.

Стоимость участия  - 1500 рублей, для второго и третьего участника от одной организации - скидка 10% и 20% соответственно

Количество участников ограничено - не больше 25 человек.

Для участия в Круглом столе необходимо предварительно зарегистрироваться по телефонам: 8 (343) 342-02-01, 342-02-04, контактное лицо: Рокина Ольга, или отправить заявку по адресу: rokina@taxcoach.ru

В избранное