Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Остаться в живых! Все об оптимизации среднего бизнеса

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 558 RSS
←   Июнь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 3 выпусков (1-2 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.taxcoach.ru
Открыта: 13-07-2009

Автор
Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

Статистика

558 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

taxCOACH: рассылка о налогах и налоговой безопасности № 95 (299) от 14.06.2011 г. Заметки: старый добрый вексель


Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности

Заметки: старый добрый вексель.

Часть 2.

В некоторых случаях большую пользу бизнесу могут оказать такие нестандартные операции с векселями, как внесение в уставный капитал, внесение вклада в имущество, передача в целях увеличения чистых активов, безвозмездная передача от дочерней компании материнской.

Рассмотрим несколько практических примеров.

1. В группу компаний входят 2 юридических лица (компания А и компания В) и индивидуальный предприниматель С, одновременно являющийся единственным участником перечисленных компаний.

Компания А постоянно испытывает нехватку оборотных средств, тогда как на компании В аккумулируется операционная прибыль. Простая передача денежных средств от компании В в компанию А невозможна, т.к. дарение между юридическими лицами запрещено.

Для того, чтобы профинансировать компанию А, компания В предоставляет ей займ, а взамен получает векселя компании А.


Затем компания В выплачивает дивиденды своему единственному участнику С в вексельной форме, при этом у С не возникает НДФЛ 9% (постановление Президиума ВАС РФ от 11.04.2000 №440/09).


Физическое лицо С, являясь единственным участником компании А, может принять одно из следующих решений:

  1. об увеличении уставного капитала и его оплате векселями - у компании А не возникает доход в силу подп.3 п.1 ст.251 НК РФ ;
  2. о внесении векселя в качестве вклада в имущество (ст.23 ФЗ «Об ООО») - у компании А не возникает доход в силу подп.11 п.1 ст.251 НК РФ.

В результате любой из указанных операций в распоряжении компании А окажутся ее собственные векселя, которые могут быть либо погашены (по приказу директора компании А), либо вновь пущены в хозяйственный оборот. В любом случае, компания А не должна будет возвращать займ компании В, и при этом у нее не возникнет налогооблагаемый доход.

2. Компания В является участником компании А (с долей менее 50%) и получает от своего контрагента в оплату товаров (работ, услуг) вексель компании А, который она когда-то выдала поставщику в качестве средства платежа.


Для того, чтобы компании А не нужно было оплачивать вексель, компания В передает его компании А в целях увеличения чистых активов, при этом налог на прибыль в силу подп.3.4 п.1 ст.251 НК РФ у получающей стороны не возникает.


Как и в предыдущем примере, компания А может либо погасить полученный вексель, либо пустить его в хозяйственный оборот.

3. Компания В является дочерней по отношению к компании А и аккумулирует в себе операционную прибыль. В свою очередь, компания А привлекала займы под векселя, которые на текущий момент времени находятся у разных векселедержателей и могут быть предъявлены ими к погашению, однако компания А не имеет денежных средств для оплаты указанных векселей.

Простая передача денежных средств от дочерней компании В в материнскую компанию А для целей последующего выкупа векселей сопряжена с риском квалификации указанной операции как скрытой выплаты дивидендов и начисления в связи с этим налога на прибыль по ставке 9% или 15% (если срок владения долей в компании В менее 365 дней либо материнская компания А является иностранной, льгота п.3 ст.284 НК РФ не применяется).

Поэтому компания В выкупает векселя компании А у известных ей векселедержателей.


Затем компания В передает векселя материнской компании А, которая либо гасит их, либо использует в дальнейшей хозяйственной деятельности.


При этом возникают следующие налоговые последствия:

  • компания В получает право на признание в целях налогообложения расходов на выкуп векселей в соответствии с абз.3 п.2 ст.280 НК РФ, т.к. она отчуждает их третьему лицу;
  • у компании А не возникает дохода на основании подп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Здесь необходимо отметить, что налоговые органы неоднократно пытались расценить подобные операции по безвозмездной передаче имущества из дочерней компании в материнскую как дарение, запрещенное гражданским законодательством. Однако суды расценили такие отношения не как гражданско-правовые, в которых обе стороны равноправны, а как отношения власти и подчинения, в которых материнская компания принимает административное решение о передаче ей имущества, находящегося в дочерней компании. При этом директор дочерней компании, ставя свою подпись на акте приема-передаче, выступает лишь проводником воли собственника (в нашем случае им является компания А). В этой связи применение компанией А льготы, предусмотренной подп.11 п.1 ст.251 НК РФ, является абсолютно правомерным.

Подводя итог разговору о векселях, еще раз обратим внимание читателей, что данный инструмент в силу своей уникальности в некоторых случаях позволяет достигать значительной налоговой экономии абсолютно законными средствами. Вместе с тем, операции с векселями всегда входили в зону особого внимания налоговых органов, поэтому они могут применяться лишь точечно, после комплексной оценки возможных налоговых рисков и подготовки обоснования деловой цели совершения подобных операций.

Обсудить материал с автором...

Коллектив
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности

 

Информация наших партнеров:

Наступает горячая пора для бухгалтеров - время готовить ОТЧЕТ за I полугодие 2011 г.

Сегодня - мир высоких скоростей.

Все меняется, в том числе и российское законодательство.

Быть в курсе всех ИЗМЕНЕНИЙ - задача №1 для БУХГАЛТЕРА-Профессионала.

Приглашаем Вас узнать о принципиальных изменениях бухгалтерского и налогового законодательства в 2011 г.

на семинаре «Центра Бизнес-Образования» (ЦБО)

«Бухгалтерская и налоговая отчетность за I полугодие 2011 г.
Актуальные вопросы налогообложения на 2011 г.»

30 июня -1 июля, г. Екатеринбург

На программе Вы рассмотрите практические рекомендации по составлению баланса,

отчета о прибылях и убытках (в свете новых ПБУ); расчету основных налогов;

увязке показателей бухгалтерской и налоговой отчетности; применению норм ПБУ 22/2010.

В чем польза семинара:

1.    Получите в зачет 20 часов ежегодного повышения квалификации профессионального бухгалтера

 

2.    Получите ценные советы и грамотные комментарии московских специалистов по следующим направлениям:

- актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов организации

- детальная проработка всех «подводных камней» для безупречного составления бухгалтерской отчетности

- последние изменения в налоговом администрировании 


ГЛАВНОЕ - авторский состав
АВТОРИТЕТНЫЕ специалисты России в области бухгалтерского учета и налогообложения:
Григоренко Д.Ю. (г. Москва)
Антошина О.А. (г. Москва)
Рябова Р.И. (г. Москва)

Узнайте больше и регистрируйтесь в ЦБО:
Звоните: (343) 38-50-500, 8-922-199-83-30 

Пишите: buh@cbo.ru
Ваш консультант - Марина Шишниашвили
В избранное