"Упрощенка" - все об упрощенной системе налогообложения

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-2.RU

27 ЯНВАРЯ 2006

Форма 3-НДФЛ зарегистрирована
Минюст России 24 января зарегистрировал новую форму декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Она утверждена приказом Минфина России от 23.12.2005 № 153н. Документ будет размещен на сайте в ближайшее время.

26 ЯНВАРЯ 2006

Новая книга учета доходов и расходов - хорошо забытая старая?
На регистрации в Минюсте России находится приказ Минфина России от 30.12.20005 № 167н, утверждающий новую форму книги учета доходов и расходов для «упрощенцев». Для отражения сумм хозяйственных операций в ней предусмотрено 4 графы (добавились «доходы – всего» и «расходы – всего»). Кроме этого, изменения коснулись разделов, предназначенных для учета основных средств. Если Минюст «одобрит» изменения, то применять новую книгу нужно будет уже с 1 января 2006 года.

ПБУ 6/01 с поправками
Минфин России внес изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В соответствии с новой редакцией основные средства, предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное владение и пользование должны отражаться не на 01 счете, а в составе доходных вложений в материальные ценности (счет 03). Кроме того, лимит стоимости активов, подлежащих списанию в расходы в составе материально-производственных запасов, увеличился в два раза и составил 20 000 рублей. Есть и другие изменения. Подробнее – в приказе Минфина России от 12.12.2005 № 147н. Обратите внимание: новое ПБУ действует, начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года.

24 ЯНВАРЯ 2006

Когда не надо подавать форму 2-НДФЛ
ФНС России в письме от 16.11.2005 № 04-1-03/567 сообщает, что организация не обязана выполнять обязанности налогового агента физического лица:
- если при совершении сделки физического лица с организацией были предъявлены документы о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и постановке на учет в налоговых органах, организация может не представлять в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги);
- за частных нотариусов при оказании ими услуг организации, так как нотариусы, занимающиеся частной практикой, сами должны исчислять и уплачивать налог в соответствующий бюджет;
- при выплате физическим лицам дохода от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, так как в этом случае они обязаны сами исчислить и уплатить налог исходя из полученных сумм доходов.

Такой «разноликий» коэффициент-дефлятор…
Минфин России в письме от 28.12.2005 № 03-11-02/85 разъяснил когда и как нужно применять коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 № 284. Напомним: размер коэффициента, установленный на 2006 год, составляет 1,132.
Так, специалисты финансового ведомства подчеркнули, что на эту цифру нужно умножать величину предельного размера доходов за 9 месяцев 2006 года (15 млн. руб.), ограничивающую право перехода организации на «упрощенку» с 1 января 2007 года. А вот величину предельного размера доходов (20 млн. руб.), превысив которую, фирма теряет право на УСН, проиндексировать с помощью коэффициента в 2006 году нельзя. Сделать это можно будет почему-то только в 2007 году.

23 ЯНВАРЯ 2006

Есть акт или нет - значения не имеет
В налоговом законодательстве в целях исчисления единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, не установлен перечень документов, которые могут служить документальным подтверждением экономической обоснованности затрат, понесенных налогоплательщиком, для признания их расходами. Факт несения соответствующих затрат, их размер могут быть подтверждены различными документами, которые подлежат правовой оценке в совокупности.
Такой вывод сделал ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 08.11.2005 № А29-4318/2005, рассмотрев следующую ситуацию. Налоговый орган привлек организацию, работающую на «упрощенке», к ответственности за неправомерное включение в состав расходов затрат на приобретение основных средств. При этом инспекторы сослались на отсутствие у организации актов ввода в эксплуатацию ОС.
Однако судьи решили, что наличие инвентарных карточек формы ОС-6 и актов приемки-передачи формы ОС-1 подтверждает факт ввода в эксплуатацию основных средств, а значит, затраты на их приобретение налогоплательщик учел правомерно. Примечательно, что арбитры Восточно-Сибирского округа в постановлении от 02.11.2005 № А19-29519/04-43-Ф02-5351/05-С1 при рассмотрении дела о правомерности признания расходов сделали подобный вывод. А именно: решили, что действующее законодательство не содержит положений о том, что кассовый чек является единственным документом, которым при осуществлении наличных денежных расчетов могут быть подтверждены расходы налогоплательщика. Непредставление налогоплательщиком кассовых чеков при наличии иных документов само по себе не опровергает факт уплаты предпринимателем наличных денежных средств и наличие у него соответствующих расходов.

Сумму единого налога - в расходы?
Много сомнений у налогоплательщиков вызывает вопрос о включении в расходы единого налога, уплачиваемого при применении УСН. И вот прецедент создан: ФАС Северо-Кавказского округа постановил, что в силу пункта 4 статьи 270 Налогового кодекса расходы в виде суммы налога не учитываются для целей налогообложения. Исходя из системного толкования статей 346.16, 252 и 270 НК РФ, расходы на уплату единого налога за предыдущий период не могут уменьшать налоговую базу при исчислении единого налога за текущий период. Даже несмотря на то, что в главе 26.2 НК РФ нет прямого указания на невозможность включить в расходы суммы единого налога.
Примечательно, что в данном вопросе суд первой инстанции принял сторону организации и вынес решение о правомерности включения в состав расходов суммы единого налога. При этом арбитры указывали, что в Налоговом кодексе не предусмотрено каких-либо изъятий по видам налогов. А в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ назван расход в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ.
Подробнее читайте в постановлении от 15.11.2005 № Ф08-4911/2005-1949А.

Приобретайте ценные бумаги!
Фирмы, работающие на «упрощенке», вправе учесть расходы на приобретение ценных бумаг, предназначенных для последующей реализации. Об этом говорится в письме Минфина России от 02.12.2005 № 03-11-04/2/144. В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса «упрощенцы» в составе расходов учитывают затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации. А ценные бумаги, учитывая положения пункта 4 статьи 38 НК РФ и пункта 2 статьи 130 ГК РФ, – тот же товар. Поэтому затраты по приобретению таких ценных бумаг можно учесть в отчетном периоде их оплаты. Кроме того, специалисты финансового ведомства обращают внимание на следующий нюанс. Так, если фирмы-«упрощенцы» приобретают ценные бумаги у физических лиц, они не становятся налоговыми агентами и у них не возникает обязанности отчитываться перед налоговой инспекцией о суммах произведенных выплат за приобретенные у физических лиц бумаги.

Что делать организации-налоговому агенту в случае смерти сотрудника?..
...В такой ситуации организация обязана подать в налоговый орган сведения об общей сумме дохода, выплаченного налогоплательщику в этом налоговом периоде и о сумме удержанных налогов. При этом в сопроводительном письме целесообразно указать, что удержание налога прекращено в связи со смертью налогоплательщика. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.01.2006 № 03-05-01-04/4.
(По материалам журнала "Российский налоговый курьер")

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

27 ЯНВАРЯ 2006

Приказ Минфина от 12.12.2005 № 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"

24 ЯНВАРЯ 2006

Письмо Минфина России от 28.12.2005 г. N 03-11-02/85 "О порядке индексации размера доходов при применении упрощенной системы налогообложения"

23 ЯНВАРЯ 2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.11.2005 № Ф08-4911/2005-1949А

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.11.2005 № А29-4318/2005

ОБУЧЕНИЕ

Горячая линия
01 февраля 2006	Определение налоговой базы по налогу на прибыль в 2005—2006 годах
27 января 2006	Изменения в порядке применения упрощенной системы налогообложения и уплате ЕНВД
Семинары
16 февраля 2006	Новое в исчислении НДС в 2006 году и годовая бухгалтерская отчетность за 2005 год

НОВЫЕ ВАКАНСИИ

24 января 2006  Бухгалтер (600$)

НОВЫЕ РЕЗЮМЕ

25 января 2006  Главный бухгалтер (1$)

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ

27 января 2006  Главный форум : Инвентарная книга 1с.
Уважаемые коллеги! Пытаюсь распечатать из 1 с инвентарную книгу,(пользуясь статусом малого предприятия), но вот беда : все есть за исключением амортизации. В то время как амортизация начислялась и в ос-6 она отражается. А в ОС -6б ее нет. Тут есть, там...

27 января 2006  Служебный форум : Вопрос: УСНО+ЕНВД
В 2005 году ООО было на УСНО. С 2006г. +ЕНВД. Как быть с начисленной в 2005г. зарплатой, коммунальными платежами за декабрь 2005г, если оплату произвели в 2006г. как распределяются расходы между ЕНВД и УСНО? Все ли расходы нужно распределять? Нужно ли сдавать...

27 января 2006  Служебный форум : Вопрос: Лицензия куплена до перехода на УСН...Что сейчас делать?
Юр.лицом в 2004 году до перехода на УСН была оплачена и отражена в учете на счете 04.1 лицензия стоимостью 1000,00 руб. и сроком на 5 лет. Что сейчас, при УСН, с ней делать? Начислять ли амортизацию и как её учитывать?

27 января 2006  Служебный форум : Вопрос: учет основных средств в расходах
Подскажите пожалуйста, как мы можем списать основные средства на расходы по УСН- доходы минус расходы, если основное средство было приобретено мною, уже после регистрации как ИП, но как частным (физическим) лицом.
Как вообще расчитывать этот расход? Спасибо....

27 января 2006  Главный форум : Декларация по ЕН за 2005г.
Подскажите, пожалуйста! Ни как не могу сообразить…. По 2004 году был убыток, в декларации его отобразила. По разделу 2, строка 030 вопрос. В 2004 году был уплачен минимальный налог, единый не начислялся, в строку 030 сумму минимального подставлять? Первый раз...

27 января 2006  Главный форум : Отдельный вопрос по "упрощенке"
Уважаемые господа! Ваше мнение по следующим вопросам: Каким образом предприятие учитывает свое имущество при УСН? Перечень документов, необходимый для проверки стоимости имущества предприятия при условии УСН (упрощенной системы налогообложения)? ...

27 января 2006  Главный форум : Арендованные ОС
Если основные средства оформлены по договору аренды, в таком случае нужно их учитывать на счете 03, начислять амортизацию? Подскажите, как правильно вести учет арендованных ОС.

26 января 2006  Служебный форум : Вопрос: учет инвестиций
Как должен учитывать ИП-упрощенец инвестиции в строительство местного газопровода. Каков бухучет инвестиций в строительство у инвестора.

26 января 2006  Главный форум : Когда списывать НДС в расходы?
У меня 1С упрощенка,после последнего обновления программа стала списывать НДС в расходы СРАЗУ после оплаты поставщику!В НК как то мутно когда списывать НДС,может в 1С поторопились? :insane:

26 января 2006  Служебный форум : Вопрос: УСН и лизинг
Как списывать стоимость предмета лизинга в расходы Лизингодателю? и как делать тоже самое Арендодателю (договор аренды с последующим выкупом)?

КАТАЛОГ ФИРМ

23 января 2006  Электросталь : ООО "Центр информационных технологий"
Поставка и сопровождение справочных правовых систем Консультант Плюс. Подписка на журналы: "Главная книга", "Главная книга. Конференц-зал", "Российский налоговый курьер", "Упрощенка", "Налоговед", "Бухгалтерский Бюллетень". Семинары журнала "Бухгалтерский...

26 января 2006  Магнитогорск : Корпоративные системы
Комплексная автоматизация предприятия. Автоматизация логистики, закупок, производства, сбыта, финансов, управления персоналом, пр. Постановка бюджетирования.

(C) <<УПРОЩЕНКА>>, ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (C) ООО <<СТАТУС-КВО 97>>

По вопросам приобретения авторских прав на материалы сайта обращайтесь к Ивану Латаеву: (095) 783-74-09