Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 4.750 RSS

← Февраль 2007 →
	1	2	3	4
5	6	7	8	9	10	11
12	13	14	15	16	17	18
19	20	21	22	23	24	25
26	27	28

За последние 60 дней ни разу не выходила

Сайт рассылки: http://www.26-3.ru
Открыта: 17-11-2006

Автор

Татьяна

Статистика

4.750 подписчиков
0 за неделю

← Все выпуски →

"Вмененка"-вся необходимая информация для плательщиков ЕНВД

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-3.RU

НОВОСТИ

09 ФЕВРАЛЯ 2007

Неожиданные сюрпризы от новой формы декларации по ЕНВД
Изменения в декларации на первый взгляд ничего ужасного не предвещали, ведь расчетная часть не поменялась. Но, как выяснилось, и титульный лист может преподнести неприятные сюрпризы.
Как мы уже говорили ранее на титульном листе теперь не нужно указывать «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации» или «Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) индивидуального предпринимателя». Зато вместо них появился «Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)». При этом ячейка предусмотрена только для одного (!) кода ОКВЭД.
Теперь представим ситуацию: организация осуществляет на территории, подведомственной одному налоговому органу, несколько видов деятельности, например, розничную торговлю и услуги автосервиса. Руководствуясь Порядком заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденным приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н (в ред. приказа Минфина России от 19.12.2006 N 177н), в данной ситуации организация должна сдать одну декларацию по ЕНВД, заполнив при этом два раздела II (по каждому осуществляемому виду деятельности). Но какой же код ОКВЭД указывать на титульном листе? Или теперь следует подавать по каждому виду деятельности отдельную декларацию? Пока официальных мнений на этот счет нет. В ближайшее время редакция журнала «Вменёнка» постарается получить устные разъяснения от сотрудников Минфина России. Следите за новостями на нашем сайте.

Карты экспресс-оплаты облагаются ЕНВД
Реализация карт экспресс-оплаты населению по договору розничной купли-продажи при выполнении условий, определенных статьей 346.26 НК РФ, может быть признана розничной торговлей и, следовательно, облагаться ЕНВД. К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в письме от 09.02.2007 № 03-11-05/25.
Напомним, что ранее существовали две противоположные точки зрения Минфина России. Так, в письме от 22.06.2006 № 03-06-05-04/173 чиновники не признавали розничную торговлю картами экспресс-оплаты «вмененным» видом деятельности, а в письме от 25.08.2006 № 03-11-02/189 уже считали, что указанная торговля может быть переведена на ЕНВД. По мнению редакции журнала «Вменёнка» следовало руководствоваться именно последним разъяснением (см. консультацию «Торговля пластиковыми картами: платить ли ЕНВД?» // Вменёнка, 2007, № 2). Сегодняшнее письмо подтвердило нашу точку зрения.

Декларацию по «упрощенке» обновили
Приказом от 19.12.2006 № 176н Минфин России внес изменения в декларацию, утвержденную приказом Минфина от 17.01.2006 № 7н. Спешим успокоить: новшества незначительные и повторяют изменения, внесенные в декларации по ЕНВД и транспортному налогу. Теперь на титульном листе деклараций вместо основного государственного регистрационного номера организациям и индивидуальным предпринимателям нужно проставлять код вида экономической деятельности (ОКВЭД).
Кроме того, новые формы предусматривают возможность подписания деклараций представителем организации, при этом к декларациям должен прилагаться документ, который подтверждает его полномочия. Обновленные налоговые декларации по УСН нужно сдавать уже за первый квартал 2007 года.

08 ФЕВРАЛЯ 2007

Декларация при отсутствии «вмененной» деятельности
Даже если «вмененная» предпринимательская деятельность не осуществлялась во всех месяцах отчетного периода, налогоплательщик все равно должен представить в налоговые органы декларацию по ЕНВД. Но при этом он вправе проставить прочерки по соответствующим кодам строк разделов 2 и 3 декларации.
А вот осуществление деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода, не может служить основанием для проставления прочерков по соответствующим данному календарному месяцу кодам строк.
Кроме того, чиновники обратили внимание, что в случае «временного приостановления» деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт.
Об этом в письме Минфина России от 06.02.2006 № 03-11-04/3/37.

Отметим, что видимо в тексте письма Минфина России допущена техническая ошибка. Дело в том, что в документе упоминаются строки с кодами 120-140 раздела 2 декларации. Судя по всему подразумевается старая форма декларации, утвержденная еще приказом Минфина России от 01.11.2004 № 96н. А, с 2006 года действует новая форма декларации, утвержденная приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н и в ней соответствующие строки уже под кодами 110-130.

07 ФЕВРАЛЯ 2007

Какие изменения в декларации по ЕНВД!
Напомним, что приказом Минфина России от 19.12.2006 № 177н внесены изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД.
Сразу отметим, что расчетная часть декларации осталась прежней, поскольку изменения коснулись только Титульного листа и Раздела I:
1. На титульном листе теперь не нужно указывать «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации» или «Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) индивидуального предпринимателя». Но вместо них появился «Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)».
2. Два чисто технических исправления на титульном листе - в строке с указанием кода телефона удалили слова «код города» и для указания «№ квартала» осталась одна ячейка, т.е. теперь при подаче декларации, например, за I квартал 2007 года вместо «01» следует указать просто «1».
3. Изменился перечень лиц, подтверждающих достоверность сведений, указанных в декларации. Так, в новой форме не требуется подпись главного бухгалтера, зато теперь декларацию может подписать представитель налогоплательщика. Для этого на титульном листе нужно указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя и потом копию этого документа приложить к декларации.
4. Уточнили документы, в соответствии с которыми иностранные организации заполняют ИНН и КПП. Так, реквизиты по месту нахождения иностранной следует брать из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД, а по месту нахождения отделения иностранной организации - из Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И.
5. Немного поменялся пункт Порядка заполнения декларации, касающийся предоставления уточненной декларации. Смысл его остался прежним, вот только корректирующая декларация теперь будет называться уточненной.
6. Наконец, небольшие изменения для работников налоговых органов: появилась возможность отметки при передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи.

06 ФЕВРАЛЯ 2007

И снова про бухгалтерский учет
В письме от 06.02.2007 № 03-11-04/3/36 Минфин России еще раз подтвердил свою позицию, что организация, применяющая по разным видам деятельности два спецрежима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета (например, ЕНВД), должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации.

Форма декларации по ЕНВД изменилась!
Уважаемые «вмененщики», обращаем внимание на то, что форма налоговой декларации по ЕНВД изменилась! Соответствующий приказ Минфина России от 19.12.2006 № 177н зарегистрировал Минюст России. Отметим, что обновленную форму следует представлять уже за первый налоговый период 2007 года.

Кроме того, зарегистрированы изменения в декларацию по ЕСХН (приказ Минфина России от 19.12.2006 № 178н) и декларацию по транспортному налогу (приказ Минфина России от 19.12.2006 № 180н).

05 ФЕВРАЛЯ 2007

Налог с комиссии зависит от принадлежности помещения
В письме от 01.02.2007 № 03-11-04/3/31 Минфин России еще раз напомнил: консигнатор (комиссионер), торгующий в розницу, уплачивает ЕНВД только в том случае, если он осуществляет свою деятельность в помещении, принадлежащем ему на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.). Следовательно, в этом случае он не является плательщиком налога на прибыль организаций и НДС с сумм комиссионного вознаграждения, полученных от консигнанта (комитента).
А если же консигнатор (комиссионер) осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем консигнанту (комитенту), то данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или с применением УСН.

02 ФЕВРАЛЯ 2007

«Вмененный» налог вскладчину
Плательщики ЕНВД – участники простого товарищества, использующие для ведения совместной деятельности одно помещение, вправе рассчитать ЕНВД, приходящийся на долю каждого, пропорционально площади, занимаемой ими в этом помещении. На это указал ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 04.12.2006 № Ф08-6126/2006-2556А.
Два индивидуальных предпринимателя заключили договор простого товарищества, в соответствии с которым стороны обязались сотрудничать в области розничной торговли в магазине площадью 26,7 м2. При этом согласно одному из пунктов договора оплату единого налога на вмененный доход предприниматели производили в следующем порядке: один предприниматель – за 17,7 м2, другой – за 9 м2. Налоговые инспекторы с таким подходом не согласились. По их мнению, каждый из предпринимателей должен был рассчитывать вмененный налог исходя из всей площади магазина.
Но суд высказал другую точку зрения. В частности, что из статьи 346.27 НК РФ следует, что расчет ЕНВД при ведении розничной торговли производится исходя из количества квадратных метров, используемых в указанном виде деятельности. А налоговая инспекция не доказала, что предприниматель использовал площадь, большую, чем указана в договоре простого товарищества. Также арбитры отклонили ссылку инспекции, что налоговое законодательство не предусматривает возможности распределения обязанности по уплате налогов на основании гражданского договора. Суд подчеркнул, что налоговое законодательство не содержит запрета вести предпринимательскую деятельность в рамках простого товарищества.

Обращаем внимание, что указанное постановление касается в первую очередь тех, кто применял ЕНВД по договору простого товаращества до 2006 года. Поскольку с 1 января 2006 года в случае осуществления предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) ЕНВД уже не применяется.

Не «вмененное» это дело – контролировать проданный товар
В письме от 02.02.2007 № 03-11-05/15 Минфин России ответил на вопросы, мучающие немалое количество «вмененщиков», занимающихся розницей. Несет ли продавец (предприниматель) какую-либо ответственность в случае, если купленный товар будет использоваться для предпринимательской деятельности? Какие подтверждающие документы о дальнейших целях использования приобретенного товара может требовать продавец от покупателя? Имеются ли у продавца законные основания требовать указанные документы?
Так вот чиновники еще раз обратили внимание: нормами ГК РФ и НК РФ для продавцов не установлена обязанность контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
Из этого следует, что у «вмененщика», реализующего товар, не будет ответственности, если покупатель начнет использовать приобретенный товар в предпринимательских целях.

В городе Москве – особый порядок
Спешим обрадовать столичных «вмененщиков». Специалисты УФНС России по г. Москве выпустили письмо от 18.01.2007 № 18-11/3/03906, в котором подтвердили, что в Москве вставать на учет и отчитываться в качестве плательщика ЕНВД нужно только в налоговой инспекции по месту своего нахождения (месту жительства).
Напомним, ранее мы писали уже о том, что столичным «вмененщикам» живется легче, в связи с тем, что специалисты установили особый порядок постановки на учет. Обоснование было простое: бюджетом г. Москвы на 2006 год установлено, что доходы от ЕНВД для отдельных видов деятельности подлежат зачислению в бюджет г. Москвы без распределения по бюджетам муниципальных образований города.
И вот тут возникал вопрос, какой будет порядок в 2007 году? Теперь же все встало на свои места – никаких неприятных изменений не произошло.
Информация предоставлена газетой «Московский налоговый курьер»

01 ФЕВРАЛЯ 2007

Заполняем раздел II декларации по ЕНВД
При осуществлении одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах, подведомственных одному налоговому органу, раздел II декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).
Кстати, если в качестве физического показателя вы используете количество работников, то при заполнении строк 050-070 раздела II «вмененной» декларации, нужно учитывать, что значение показателя не может быть меньше единицы. Такой вывод основан на том, что согласно разделу I Порядка заполнения декларации по ЕНВД (утв. приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н) все значения количественных показателей указываются в целых единицах.
Подробнее об этом читайте в письме Минфина России от 29.01.2007 № 03-11-04/3/26.

Гарантийный ремонт: ЕНВД был и… сплыл
Неприятная история произошла с таким видом деятельности как гарантийный ремонт. Совсем недавно Минфин России исключил его из стройного ряда «вмененных» видов деятельности.
Напомним, как развивались события. 10 июля 2006 года Минфин России выпустил письмо № 03-11-02/156, в котором разъяснил, услуги по гарантийному ремонту, оказанные населению, облагаются ЕНВД. При этом сотрудники финансового ведомства подчеркивали, что даже если оплачивают эти услуги изготовители товара, все равно гарантийный ремонт - это бытовые услуги. Кстати, в письме было четкое предписание довести данное разъяснение до сведения территориальных налоговых органов.
И методично, почти до конца года Минфин России придерживался именно этой точки зрения (см., например, письма от 11.07.2006 № 03-11-04/3/343 и от 25.08.2006 № 03-11-04/3/387).
Заметим, и суд с такими разъяснениями соглашался. Например, ФАС Центрального округа в постановлении от 12.05.2006 № А09-12397/05-29 сделал следующий вывод. То обстоятельство, что гарантийный ремонт оплачивает не само физическое лицо, а расходы по данному ремонту компенсирует предприятие-изготовитель, не может являться основанием для невозможности применения ЕНВД, поскольку организация, занимаясь гарантийным ремонтом, оказывает услугу непосредственно физическому лицу.
И вот, как гром среди ясного неба, - письмо Минфина России от 11.12.2006 № 03-11-02/274 с абсолютно противоположной точкой зрения. «Вмененщиками» признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда. А поскольку услуги по проведению гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества оказываются физическим лицам бесплатно за счет продавцов (изготовителей, уполномоченных организаций или уполномоченных индивидуальных предпринимателей, импортеров), то оказание этих услуг под уплату единого налога на вмененный доход не подпадает.
Но и это еще не самое страшное. Хуже всего то, что это письмо отменяет действие прежних писем Минфина России от 10.07.2006 № 03-11-02/156 и 05.10.2006 № 03-11-02/2/12 «с момента их издания». Так что тем, кто в соответствии с этими разъяснениями применял ЕНВД по гарантийному ремонту, придется пересматривать полностью и систему налогообложения и пересчитывать все налоги.
Кстати после выхода письма и судьи поменяли свою позицию. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 29.11.2006 № Ф09-10489/06-С1 указал, что выполнение работ по гарантийному ремонту является исполнением обязанности предприятия-изготовителя по устранению недостатков товаров в течение гарантийного срока. Следовательно, указанный вид деятельности не является деятельностью в сфере оказания бытовых услуг и облагается налогами в общем режиме.

31 ЯНВАРЯ 2007

Физический показатель зависит от документов
Если в инвентаризационных и правоустанавливающих документах газовой автозаправочной станции (ГАЗС) не указывается на наличие торговых помещений и открытых площадок с определением их размера в квадратных метрах, то физическим показателем для расчета ЕНВД будет являться «торговое место». К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 13.12.2006 № А52-1223/2006/2.
По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила организации ЕНВД, начислила пени и штраф, так как сочла, что та при расчете налога ГАЗС занизила его сумму, применив показатель базовой доходности «торговое место» вместо показателя «площадь торгового зала».
Но суд встал на сторону налогоплательщика. Согласно экспликации зданий и сооружений, технического паспорта ГАЗС представляет собой открытую площадку, а именно – специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, на котором имеются газораздаточные островки на 4 колонки, часть площади операторской, занимаемой кассовой техникой и кассиром, эстакада поста наполнения газовых баллонов. Эта открытая площадка обеспечена различными подсобными помещениями и помещениями для приема, хранения товара и подготовки его к продаже. Таким образом, казалась бы, она подпадает под понятие торгового зала. Но суд выяснил, что в техническом паспорте не выделены площади торговых залов и открытых площадок. И в договорах аренды также нет указания на передачу в пользование торговых залов и открытых площадок. Речь идет только о передаче имущественного комплекса. А поскольку ни один объект из этого комплекса – ни операторская, ни островки с заправочными колонками – не подпадают под понятие магазинов, то судьи решили, что организация произвела правильный расчет суммы налога с применением физического показателя «торговое место».
Но, обратите внимание, что в таком случае при расчете ЕНВД каждую заправочную колонку следует рассматривать (!) как отдельное торговое место. Например, в данной ситуации у «вмененщика» было всего 5 торговых мест (4 заправочные колонки плюс 1 операторная).

30 ЯНВАРЯ 2007

В квартале три месяца и никак иначе
При расчете коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, налогоплательщик должен использовать число 3 (число месяцев в квартале), включая случаи, когда количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в одном из календарных месяцев налогового периода равно нулю.
К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в письме от 26.01.2007 № 03-11-05/13, основываясь на том, что согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а квартал считается равным трем календарным месяцам (статья 6.1 НК РФ).

«Вмененщикам» Приморского края
В соответствии с решением Думы Артемовского городского округа от 07.12.2006 № 426 значения коэффициента К2, учитывающего виды предпринимательской деятельности и место ведения предпринимательской деятельности, в 2007 году остались такими же как и в 2006.
Напомним, что до этого местное законодательство о едином налоге на вмененный доход изменялось в октябре 2006 года. Тогда решением Думы Артемовского городского округа от 26.10.2006 № 390 на 2006 год поменялись значения ряда коэффициентов К2:
- для прочих видов непродовольственных товаров - с 0,5 на 0,3.
- для деятельности столовых с реализацией алкогольной продукции - с 1,0 на 0,8.
- для деятельности кафе, закусочных, буфетов с реализацией алкогольной продукции - с 1,0 на 0,8.

Плательщикам ЕНВД города Екатеринбурга
Согласно решению Екатеринбургской городской Думы от 12.12.2006 № 91/33 значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности на территории муниципального образования «город Екатеринбург», в 2007 году остались без изменений.

29 ЯНВАРЯ 2007

Чудеса местного законодательства
Очень интересная ситуация с декларацией по ЕНВД произошла в Краснодарском крае.
Своим постановлением от 14.04.2006 № 241 глава города Краснодар утвердил (!) форму декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и рекомендовал руководителям инспекций требовать именно эту форму.
В свою очередь прокурор Краснодарского края вынес протест от 22.09.2006 № 7-2502006, по результатам которого форма, конечно же, была признана недействительной. Однако, судя по всему за I, II и III квартал «вмененщики» все же успели cдать отчетность по «местной» форме.
Обращаем внимание: во-первых, согласно постановлению Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 принятие форм налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядка заполнения налоговых деклараций входит в полномочия Минфина России.
А, во-вторых, местными нормативными правовыми актами определяются только:
- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.
- значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.
Таким образом, советуем быть внимательнее с местным законодательством. И если, заметите несоответствие его федеральному, обращайтесь в суд либо за письменным разъяснением в налоговое или финансовое ведомство РФ. В случае возникновения проблем ответ чиновников на запрос будет одним из доказательств в вашу пользу.

Ставка рефинансирования снизилась
С 29 января 2007 года ставка рефинансирования Центрального банка РФ снизилась до 10,5%.
Напомним, что с 26 июня по 22 октября 2006 года процентная ставка была равна -- 11,5%, а с 23 октября 2006 года по 28 января 2007 года -- 11%.

26 ЯНВАРЯ 2007

Новое снижение ставки рефинансирования
С 29 января 2007 года размер ставки рефинансирования будет равен 10,5%. Такое решение принял Банк России. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 11% годовых. Такой размер ставки был установлен с 23 октября 2006 года. Перед этим ставка рефинансирования менялась 26 июня 2006 года.
Ставка рефинансирования используется для расчета некоторых налогов и пеней.

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Арбитражная практика

09 ФЕВРАЛЯ 2007

Приказ Минфина России
от 19.12.2006 № 177н
«О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2006 № 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

скачать документ

Письмо Минфина России
от 09.02.2007 № 03-11-05/25
«О применении ЕНВД в отношении реализации карт экспресс-оплаты»
Реализация карт экспресс-оплаты населению по договору розничной купли-продажи может быть признана розничной торговлей и, следовательно, облагаться ЕНВД.

"Вмененка" - вся информация для плательщиков ЕНВД

Статистика

"Вмененка"-вся необходимая информация для плательщиков ЕНВД

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-3.RU

НОВОСТИ

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ