Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Февраль 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Автор
Шаповалов Сергей

Статистика

950 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста


ПИСЬМА МИНФИНА

Письмо Минфина от 31.01.2011 №03-03-06/1/45
После завершения сделки по продаже 100% доли в организации новый участник, иностранная компания, примет решение простить часть долга по договору займа, применимы ли в этом случае положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, т. е. может ли не учитываться сумма прощеного долга в составе доходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
По данному вопросу Минфин РФ отметил следующее.
Согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем средства, полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. На основании п. 8 ст. 250 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. При этом в подп. 11 п. 1 статьи 251 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли организации не учитывают доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации. Таким образом, если в момент заключения договора займа организация-заимодавец не являлась участником заемщика, а затем (после приобретения доли в уставном капитале заемщика) заключила соглашение о прощении долга, то оснований для применения нормы, установленной подп. 11 п. 1 статьи 251 НК РФ, не имеется.

Письмо Минфина от 03.02.2011 №03-07-09/02
Организация попросила Минфин РФ разъяснить, в каком налоговом периоде следует производить вычет суммы налога, в случае если счет-фактура выставлена продавцом в одном налоговом периоде, а получена покупателем в следующем налоговом периоде?
В п. 3 ст. 168 НК РФ установлено, что счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Согласно п. 17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12. 2000 № 914, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Таким образом, если товар был отгружен в последний день налогового периода, то счет-фактура, который выставляется в течение пяти календарных дней со дня отгрузки, регистрируется в книге продаж за период, в котором осуществлена отгрузка.
Что касается регистрации полученных счетов-фактур в книге покупок, то такая регистрация происходит по мере возникновения прав на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 7, 8 указанных Правил). При этом в ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты налога на добавленную стоимость производятся только при наличии счетов-фактур.
На основе указанных норм чиновники сделали вывод, что если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то НДС заявляется к вычету в том периоде, когда счет-фактура фактически получен.


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

С отчетности за 2010 год вводится новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Минюст России 2 февраля зарегистрировал приказ ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730, утверждающий новую форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения. Основная часть изменений в форму декларации связана с налогообложением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками. При этом форма декларации практически не изменилась, уточнения коснулись порядка заполнения полей, связанных с указанными операциями.
Следует отметить, что полномочия по утверждению форм налоговых деклараций (расчетов) и порядка их заполнения переданы ФНС РФ в соответствии с подп. д)  п. 29 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, внесшим изменения в п. 7 ст. 80 НК РФ.

ФНС РФ проинформировала о перечне сведений, которые рекомендуется указывать в апелляционной жалобе в налоговый орган
Решение налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано налогоплательщиком (его представителем) в апелляционном порядке путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу (ст. 101.2 НК РФ).
Согласно сообщению ФНС РФ от 09.02.2011 «О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган» в жалобе необходимо указывать, в частности: наименование налогового органа, в который подается жалоба или  должность и ФИО должностного лица налогового органа, которому направляется жалоба, налоговый орган, решение которого обжалуется, персональные данные заявителя (ФИО, дата и место рождения, почтовый индекс и адрес места жительства, данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, адрес электронной почты и номер телефона, данные о гражданстве), ИНН (в обязательном порядке для организаций и индивидуальных предпринимателей), требования заявителя со ссылкой на нормативные правовые акты, обстоятельства, на которых основаны доводы заявителя, суммы оспариваемых требований (в разрезе сумм налога, вычета, пени, штрафа), расчет оспариваемой суммы, перечень прилагаемых документов.

ФНС РФ сообщены новые КБК, указываемые в платежных поручениях на перечисление обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами
Приведен перечень кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых ФНС РФ в 2011 году. В отличие от прошлого года перечень, в частности, дополнен новым КБК 182 1 01 02070 01 0000 110 для перечисления НДФЛ с доходов физических лиц, являющихся иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основе патента. Кроме того, с 1 января 2011 года изменились КБК по ЕНВД, ЕСХН и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.


ВОПРОС - ОТВЕТ

ВОПРОС:
По договору лизинга организация является лизингополучателем, принятое в лизинг имущество учитывается на балансе лизингодателя. Предмет лизинга требует монтажа. Монтажные и пусконаладочные работы производятся лизингополучателем.
Как учитываются данные расходы, как текущие затраты?

ОТВЕТ:
Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы), не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга. Данные расходы не могут быть квалифицированы как капитальные расходы в форме неотделимых улучшений предмета лизинга, поскольку эти работы обусловлены целевым назначением предмета лизинга и не являются работами по его улучшению.
По мнению Минфина РФ (письма от 21.11.2008 № 03-03-06/1/645, от 30 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/473), если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы на монтаж и пусконаладку учитываются в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора.
Между тем, согласно позиции ВАС РФ такие расходы организации вправе учитывать единовременно (Определение ВАС РФ от 24.11.2008 № 12532/08).
Таким образом, организация вправе признать расходы на монтажные и пусконаладочные работы в составе текущих затрат. При этом единовременное признание расходов может привести к претензиям со стороны налоговых органов, которые, в свою очередь, могут быть оспорены в судебном порядке.

С уважением,
Карасева Наталья
4852-73-94-78
www.fdp-yaroslavl.ru
 

 
В избранное