Федеральный закон № 150-ФЗ от 08.06.2015 года внес изменения в Налоговый  кодекс РФ в части амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию с 01.06.2016 года.

Категории амортизируемого имущества

• основные средства;
• нематериальные активы ;
• капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные или полученные в пользование  объекты ОС .

Согласно установленному порядку имущество в целях исчисления амортизации  должно соответствовать следующим установленным правилам:

• принадлежать организации на праве собственности;
• использоваться для получения дохода;
• иметь срок полезного использования более 12 месяцев;
• иметь первоначальную стоимость более 100 000 рублей.

Объекты стоимостью 100 000 рублей и меньше, введенные в эксплуатацию после этой даты, не будут относиться к амортизируемому имуществу и признаваться основными средствами. Расходы на приобретение такого имущества организации смогут учитывать в качестве материальных расходов

Имущество, по которому уже начисляется амортизация (даже если оно стоит дешевле 100 000 рублей), будем продолжать амортизировать в прежнем порядке.

Путем начисления амортизации основных средств компания  постепенно списывает полную стоимость имущества. В целях налогообложения прибыли доходы можно уменьшить  на  суммы начисленной амортизации . Для правильного начисления амортизации необходимо  определять, является ли имущество амортизируемым.

Компании, работающие в условиях УСН (доходы) или ЕНВД, не начисляют амортизацию в налоговом учете.

Компании на УСН, применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», уменьшает налоговую базу на стоимость приобретенных или созданных основных средств  При этом в составе основных средств учитываются только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль.

Расходы УСН на приобретение, сооружение, изготовление, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение или создание самой компанией нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

• в отношении основных средств- с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию и нематериальных активов с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
• в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
• в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды (квартал) равными долями.

Согласно Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»   компании применяющие  спецрежимы  обязаны вести и начислять в бухучете амортизацию  основных средств, а также на основании данных бухучета  должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Если в течение года общая остаточная стоимость всех ОС превысит 100 млн. рублей, то с начала квартала, в котором допущено превышение, организация теряет право на применение спецрежима .