Физические лица хотят реализовывать древесину на експорт. Как лучше зарегестрироваться: как физлицо-предприниматель или же как юридическое лицо? И обязательно ли быть плательщиком НДС?
Зовнішньоекономічна діяльність в Україні здійснюється відповідно до Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.91 р. № 959-ХІІ (далі — Закон № 959), Декрету Кабміна «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.93 р. № 15-93, Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 р. № 185/94-ВР, інших нормативно-правових актів.
Суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності в Україні можуть бути як фізичні, так і юридичні особи. Оскільки прямої заборони на провадження зовнішньоекономічної діяльності платникам єдиного податку Законом № 959 не встановлено, такі платники (як фізичні, так і юридичні особи) мають право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність.
При цьому слід врахувати окремі обмеження, встановлені Податковим кодексом України (далі - ПК України).
Зареєструватись платником ПДВ можна як у добровільному, так і в обов’язковому порядку. Обов’язок щодо реєстрації платником ПДВ встановлено п. 181.1 ст. 181 ПК України для тих осіб, у яких загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ).
Що стосується здійснення операцій у зовнішньоекономічній діяльності, то реєструватись платником ПДВ має лише та особа, що ввозить товари на митну територію України у вищезазначених обсягах (пп. 3 п. 180.1 ПК Укриаїни). Тобто на експортні операції обов’язок щодо реєстрації платником ПДВ не розповсюджується.
Водночас операції з вивезення товарів за межі митної території України є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «г» п. 185.1 ПК України). До таких операцій, за умови підтвердження митною декларацією, застосовується ставка ПДВ — 0% (пп. 195.1.1 ПК України).
Себто при здійсненні експортних операцій та у випадку, якщо сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ), слід зареєструватись платником ПДВ - незалежно від обсягу оподатковуваних операцій. Адже застосування ставки ПДВ 0% дає можливість платнику уникнути сплати ПДВ до бюджету при розрахунку податкових зобов’язань за експортними операціями. При цьому застосування ставки ПДВ 0% не залежить від обраної платником системи оподаткування.
Відповідно до пп. 291.5.1 п.291.5 ст.291 ПК України платникам єдиного податку (як фізичним, так і юридичним особам) заборонено провадити зовнішньоекономічну діяльність з підакцизними товарами. До підакцизних товарів належать:
· спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
· тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
· нафтопродукти, скраплений газ;
· автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Тобто деревина до цього переліку не входить.
Пряму заборону щодо здійснення експорту встановлено лише для физосіб-підприємців (ФОП) І групи єдиного податку. Такі платники здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню (пп. 1 п. 291.4 ПК).
Інші групи платників єдиного податку не містять обмежень щодо зайняття зовнішньоекономічною діяльністю. Однак при виборі групи єдиного податку слід враховувати обмеження щодо кількості найманих осіб та обсягу доходу протягом календарного року, встановлені ПК України. Крім того, якщо врахувати умову щодо реєстрації платником ПДВ, здійснювати зовнішньоекономічну діяльність можуть також платники єдиного податку — платники ПДВ. До них належать:
· ФОП, зареєстровані платниками єдиного податку ІІІ (обсяг доходу – 3 млн грн.) та V груп (обсяг доходу – 20 млн грн.);
· юридичні особи — платники єдиного податку IV (обсяг доходу –5 млн грн.) та VI груп (обсяг доходу –20 млн грн.) єдиного податку.
Об’єктом оподаткування у зазначених платників є дохід, отриманий ними протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі (п. 292.1 ПК України).
Ставки єдиного податку встановлюються згідно з вимогами пункту 293.3 ПК України у відсотках до отриманого доходу:
· для ІІІ та IV груп — 3% від суми доходу;
· для V та VI груп — 5% від суми доходу.
Зазначені ставки застосовуються у разі реєстрації платником ПДВ. У разі включення ПДВ до складу єдиного податку застосовуються підвищені ставки (відповідно 5% та 7%).
Для здійснення експортних операцій можна обрати і загальну систему оподаткування, зареєструвавшись юридичною особою (наприклад, у формі товариства з обмеженою відповідальністю). Такі юридичні особи сплачують податок на прибуток. Об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами. Він визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.
Прибуток оподатковується за ставкою 18% (у 2014 році).
Також хочу звернути увагу й щодо особливості реалізації деревини.
Законом України «Про особливості державного регулювання діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» від 8 вересня 2005 р. N 2860- ІV передбачено, що реалізація лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (крім цінних порід дерева) допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів.
Сертифікат видається безкоштовно на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, і діє протягом 60 днів з дати його видачі. Також, звертаю увагу, що відповідно до постанови Кабміну «Про деякі питання реалізації Закону України« Про карантин рослин »від 12 травня 2007 р. N 705 на експорт пиломатеріалів необхідно отримання карантинного дозволу.
Вступите в группу, и вы сможете просматривать изображения в полном размере
Это интересно
0
|
|||
Комментарии временно отключены