НДФЛ и страховые взносы: позиция контролирующих органов

В новых письмах ФНС и Минфина России об уплате НДФЛ и страховых взносов с сумм премий, единовременных выплат при рождении ребенка, санаторно-курортных путевок и компенсаций родительской платы обозначен подход ведомств к решению вопроса о том, какие выплаты являются облагаемыми, а какие нет. Кроме того, признана недействующей судебная практика, сформировавшаяся на основании Федерального закона 212-ФЗ.

•  Письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 по-новому отвечает на вопрос об определении даты фактического получения дохода в виде премии для целей уплаты НДФЛ.

Сообщается, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате.

Согласно позиции Минфина России, в случае начисления и выплаты премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15 июня 2017 года, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

•  Письмом ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@ до сведения налоговых органов доведено письмо Минфина России от 26.09.2017 № 03-04-07/62184, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемые в течение первого года, в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

В ранее направляемых разъяснениях сообщалось о льготной сумме, не превышающей 50 000 рублей, выплачиваемой одному из родителей по выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. Настоящим письмом Минфина России, направленным в налоговые органы, сообщается о неприменении данных разъяснений.

При этом указано, что приведенные выше положения НК РФ об освобождении от налогообложения применяются к доходам, полученным каждым из родителей(усыновителем, опекуном) в сумме 50 000 рублей.

•  Письмом ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@ разъясняется, что суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также суммы компенсаций за содержание в дошкольном учреждении детей работников в статье 422 НК РФ не поименованы в качестве необлагаемых. следовательно, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Одновременно ФНС России сообщает, что сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2017, применению налоговыми органами не подлежит.

Подборка разъяснений ФНС и Минфина по вопросам уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении различных выплат, оформленная для удобства читателей в табличном виде, размещена в новой книге Издательского Центра «Мысль» «НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2017 ГОДА. ПЕРСПЕКТИВЫ 2018 ГОДА».

Согласован порядок действий ФНС и Пенсионного фонда по возврату излишне уплаченных страховых взносов

Письмом ПФ РФ № НП-30-26/15844 и ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 установлен алгоритм действий по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды до 01.01.2017, поступивших после этой даты на КБК с главой "182".

письмо доступно по ссылке