Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Проблемы, с которыми сталкивается бухгалтер на практике.

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "КонсультантПлюс: новости для бухгалтера" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

  Май 2006   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Индивидуальный аудитор Лысякова Е.В.

Статистика

50 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

Проблемы, с которыми сталкивается бухгалтер на практике.


Способы уменьшения дебиторской задолженности по счету 71 "Подотчетные лица"

На практике часто встречается ситуация, когда по дебету счета 71 "Подотчетные лица" накапливаются суммы. Возникновение дебиторской задолженности говорит о том, что подотчетное лицо не отчиталось за полученные деньги, выданные ему предприятием в подотчет.

Налоговая инспекция может предъявить предприятию требование об уплате НДФЛ, мотивируя тем, что подотчетное лицо получает материальную выгоду от экономии на процентах от использования денежных средств, выданных в подотчет, по которым подотчетное лицо не отчиталось. По их мнению работник пользуется деньгами предприятия бесплатно.

Рассмотрим права ли налоговая инспекция.

  1. Факт получения материальной выгоды должна доказывать сама налоговая инспекция. В соответствии с пп.1 п. ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика (работника предприятия) является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за поьзование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от предприятия.  В соответствии со статьей 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) перердает в собственность другой стороне (заемщику) деньги. Суммы, невозвращенные подотчетным лицом, в собственность к нему не переходят, поэтому эти деньги нельзя рассматривать как заемные. Фактически налоговая инспекция должна доказать, что подотчетное лицо пользовалось этими деньгами.
  2. Пунтом 11 "Порядка ведения кассовых операций" (утвержденного Советом директоров Банка России от 22.09.93г. № 40) установлено, что лица, получившие наличные денежные средства в подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Когда подотчетное лицо вовремя не возвращает деньги, то происходит нарушение п.11 "Порядка ведения кассовых операций" наказание за которое действующим законодательством не предусмотрено.

Также предприятия могут обезопасить себя от претензий со стороны налоговых органов. На предприятие должны быть разработаны внутренние документы, регламентирующие порядок отчета подотчетных лиц за полученные деньги, а именно должны быть составлены следующие документы:

  • приказ о лицах, имеющих право получать деньги в подотчет;
  • приказ о сроке, на который выдаются деньги в подотчет, по окончании, которого они должны предъявить отчет в бухгалтерию. Срок может быть установлен любой. Например, 10 или 20 или 30 дней как удобно предприятию. Наличие у предприятия такого приказа не ведет к нарушению п. 11 "Порядка ведения кассовых операций" так как в нем говорится, что отчет в бухгалтерию предоставляется работником не позднее трех рабочих дней по истечению срока на который они выданы (этот срок устанавливается в приказе).

На предприятие должна быть создана финансовая служба, которая будет контролировать подотчетные суммы , разработана процедура возвращения денег (например, приказ об удержание из зарплаты суммы, за которую подотчетное лицо не отчиталось).

Но, если все же долг  по подотчетному лицу растет, то можно предложить следующие способы его уменьшения:

  1. Оформление договора займа на сумму невозвращенных денег. По договору займодавцем выступает предприятие, заемщиком - подотчетное лицо. В этом случае договор  должен быть составлен в письменной форме, Этого требует ст. 808 ГК РФ, так как займодавцем выступает юридическое лицо. По такому договору займа должны быть оговорены проценты. Лучше если размер процентов будет равен или больше 3/4 ставки рефинансирования по рублевым вкладам, действующим на момент получения займа. Это нужно для того, чтобы неплатить НДФЛ (35%) с материальной выгоды. В том случае если проценты по договору займа меньше 3/4 ставки рефинансирования, то работник самостоятельно должен исчислить налог с материальной выгоды, в соответствии со ст. 212 НК РФ, или же это сможет сделать за него предприятие. Для этого нужна нотариально заверенная, доаверенность, в которой работник поручает удержать НДФЛ предприятию с зарплаты. Предприятие в этом случае выступает как налоговый агент.
  2. Издать приказ по предприятию о масимальной сумме (не отчитанной перед бухгалтерией предприятия), которая может накапливаться у работника  и сроке ее возвращения. Ограничение по срокам в законодательстве не предусмотрено, поэтому предприятие может установить оптимальный срок для себя.Также это касается и лимита по деньгам. Например, лимит установить - 30.000,00руб. и срок возвращения - 10 дней, со дня превышени лимита.
  3. Бухгалтерия может провести взаимозачет в односторннем порядке. Но для этого должны быть следующие условия:
  • предприятие должно быть должником перед физическим лицом ( в данном случае это подотчетное лицо). Самая распространенная ситуация, когда физическое лицо выдает займ преприятию. Например, директор, выступая как физическое лицо, выдает заем предприятию;
  • диретор,  как подотчетное лицо, должно предприятию денежные средства, выданные ему в подотчет;

В соответствии с п.1 ст. 810 ГК РФ заемщик (в нашем примере это предприятие) обязан возвратить займодавцу (директору), полученную сумму в порядке, который предусмотрен договором займа.В этом случае к договору займа необходимо составить письменное дополнитеотное соглашение, в котором будет предусмотрен взаимозачет взаимных тнебований.

В соответствии с п.3 ст.810 ГК РФ сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу Необходимо составить акт зачета взаимных требований, подисанный обеими сторонами.

Дебиторская задолженность по счету 71 "Подотчетные лица" должна числиться в составе дебиторской по предприятию до ее полного погашения либо до истечения срока исковой давности (3 года).

Буду признательна, если зайдете на мой сайт: http://www.disbus.ru 

 
В избранное