Бухгалтерия в примерах

  Все выпуски  

Бухгалтерские проводки в примерах



Бухгалтерские проводки в примерах.
Часть 2.


Описание рассылки:
  • Рассылка для начинающих бухгалтеров и не только.
  • В рассылке представлены Примеры составления бухгалтерских проводок по всем разделам бухгалтерского учета.
  • Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.
  • Подписавшись на данную рассылку, вы будете получать по одному примеру составления бухгалтерских проводок.
  • Вы сможете самостоятельно разобрать пример, ознакомиться с нормативными актами, закрепить свои знания.

Выпуск № 21



 Дополнительный оплачиваемый отпуск


  • Дополнительные оплачиваемые отпуска являются частью ежегодных оплачиваемых отпусков, на время которых за работниками сохраняется место работы (должности) и средний заработок (ст. 114, ч. 1 ст. 116 Трудового кодекса РФ).
    Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее 3 календарных дней (ч. 1 ст. 119 ТК РФ).

    Расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам учитываются при исчислении налоговой базы.

  • В бухгалтерском учете сумма отпускных является расходом по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
    (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.01.2000 N 94н).

  • Выплата отпускных является доходом работников и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). Удержание налога производится налоговым агентом (организацией) в момент выплаты дохода работнице (п. 4 ст. 226 НК РФ).

  • На сумму отпускных начисляются:
    1. ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);
    2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
    3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
    Суммы начисленных ЕСН и страховых взносов включаются в налоговом учете в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

  • За период отпуска производится выплата средней заработной платы, размер которой определяется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ (ч. 1 ст. 139 ТК РФ).
    Согласно ч. 4 ст. 139 ТК РФ организация исчисляет средний дневной заработок за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) с учетом норм Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.
    При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

Пример
Со 1 по 28 апреля 2009 г. работнице организации был предоставлен очередной оплачиваемых отпуск.

С 5 октября 2009 г. работнице был предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 3 дня.

Заработная плата (должностной оклад) работницы составляет 8820 руб.

Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,2%.

Дополнительный отпуск был предоставлен в соответствии с условиями коллективного договора в котором предусмотрено, что за работу в условиях ненормированного рабочего дня работникам предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска продолжительностью 3 календарных дня.


Расчет суммы отпускных

Расчетным периодом в данном примере является период с 01.10.2008 по 30.09.2009. При этом на один из месяцев расчетного периода (апрель) приходится период отпуска работницы, за время которого ей выплачивалась средняя заработная плата.
Период очередного оплачиваемого отпуска и сумма начисленной за это время средней заработной платы исключаются из расчетного периода.

Средний дневной заработок составил 300 руб.
((8820 руб. x 11 мес.) / 11 мес. / 29,4).

Сумма отпускных составляет: 900 руб.
(300 руб. x 3 дн.).

Поскольку сумма дохода работницы за налоговый период (2009 г.) на дату выплаты рассматриваемых отпускных превысила 40 000 руб., то работнице не предоставляются стандартные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.


Бухгалтерские проводки
(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
ДебетКредитСумма
(руб.)
Содержание
900Начислена средняя заработная плата, сохраняемая за работницей на время дополнительного отпуска.
(Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику)
234
(900 x 26%)
На сумму отпускных начислен ЕСН.
(Бухгалтерская справка-расчет)
126
(900 x 14%)
Сумма ЕСН уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Бухгалтерская справка-расчет)
1,80
(900 x 0,2%)
На сумму отпускных начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Бухгалтерская справка-расчет)
117
(900 x 13%)
Удержан НДФЛ.
(Налоговая карточка)
783
(900 - 117)
Выплачены работнице отпускные за вычетом удержанного НДФЛ.
(РКО)





Обратите внимание !
На базе рассылки
"Бухгалтерские проводки в примерах"
создан CD - диск
Заказать и ознакомиться
с демонстрационной версией CD-диска
можно на сайте
Атлас бухгалтерских проводок


 

На заметку:

О рекомендуемых формах Заявлений
при Перерегистрации ООО

(формы для скачивания)


Сайт рассылки:КСБухВсе выпуски рассылки:Архив



В избранное