| ← Февраль 2010 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
8
|
9
|
11
|
12
|
13
|
14
|
|
|
15
|
16
|
18
|
19
|
20
|
21
|
|
|
22
|
23
|
24
|
26
|
27
|
28
|
|
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Вы можете оформить: АБОНЕМЕНТ на Московские семинары 2010 года АБОНЕМЕНТ на Екатеринбургские семинары 2010 года Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62 Информация размещена на сайте www.cnfp.ru Новое в налогообложении и Учетная политика в 2010 году.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время… |
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки:
«Нет большой беды, если некоторые граждане
платят меньше,
чем следует: их благосостояние
всегда
обращается
на пользу общества.
Но если некоторые
лица
платят слишком много,
их разорение обратится во вред обществу».
Шарль Луи Монтескье(1689—1755),
французский просветитель, правовед, философ.
Из книги «О духе законов» (1748).
1. Налоговая новость недели
1.1. В Госдуму внесен законопроект, вводящий прогрессивную шкалу по НДФЛ
В Госдуму поступил на рассмотрение очередной законопроект № 310805-5, вносящий изменения в главу 23 части второй НК РФ, направленный на введение прогрессивной шкалы НДФЛ, передает пресс-служба ведомства.
В соответствии с таблицей прогрессивной шкалы ставки НДФЛ, указанной в законопроекте, предлагается установить следующие ставки НДФЛ при наличии заработной платы и других доходов физических лиц:
на уровне минимального размера оплаты труда и менее (4330 рублей в месяц, 52 тысячи рублей в год) — 10% от налогооблагаемой базы, то есть ниже на 3% ныне действующей ставки;
от 52 001 рубля до 600 000 рублей в год — сохранить в размере 13%;
от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей — 15%;
от 1 400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год — 18%;
свыше 1 800 001 рубля — 20% с налогооблагаемой базы.
Законопроект подготовлен с учетом того, что за 8 лет действия плоской шкалы НДФЛ экономика России постепенно вышла на уровень, позволяющий вводить небольшое повышение ставок НДФЛ с доходов лиц, получающих свыше 600 тысяч рублей в год, а также в связи с финансово-экономическим кризисом поддержать работающих граждан, имеющих месячный доход на уровне минимального размера оплаты труда и ниже.
Кроме того, по мнению авторов законопроекта, ставка налога 13% сохраняется в отношении подавляющего большинства работающих граждан, а их свыше 76% от общей численности экономически активного населения.
Источник: www.klerk.ru
Комментарий от Редакции журнала «Налоги и финансовое право»:
В связи с вышепредставленной информацией о законопроекте № 310805-5, интересным будет отметить, что в № 7 журнала «Налоги и финансовое право» за 2009 год была опубликована статья главного редактора А.В. Брызгалина, посвященная рассмотрению предложений некоторых политиков о введении в России прогрессивной ставки по НДФЛ (Брызгалин А.В. «К вопросу о прогрессивном налогообложении: быть или не быть? Или рассуждения о современной налоговой политике» // Налоги и финансовое право. 2009. № 6. С. 17-23; № 7. С. 16-24). В своей статье А.В. Брызгалин сделал вывод о том, что введение в настоящее время прогрессивной шкалы НДФЛ будет иметь больше негативных, чем позитивных последствий для экономики и финансовой сферы России. Однако, рассуждал автор, если уж введение такой шкалы станет неизбежным (в основном по политическим причинам), то самым оптимальным будет установление именно символической, т.е. неконтрастной прогрессии.
Цитата: «...Например, если предусмотреть обычную ставку НДФЛ в размере 13%, то «пошаговая» ставка может составлять 15%, 18%, 20% и максимальная - 25%».
Если сравнить позицию автора, сформулированную в июле-августе 2009 года, с предложениями законопроекта № 310805-5, то станет ясно, что совпадения просто поразительные. Также отметим, что все иные ранее предлагавшиеся идеи о введении в России прогрессивной шкалы НДФЛ, озвучивавшиеся российскими политиками в 2005-2008 гг., предусматривали введение прогрессии на максимальном уровне 30%, 35%, а то и 45%. Таким образом, Редакция журнала «Налоги и финансовое право», не веря в совпадения,
считает, что идея об установлении щадящих ставок прогрессивного НДФЛ, сутью которой является компромисс между справедливым и эффективным налогообложением, находит своих сторонников в том числе и среди субъектов законодательных инициатив (хотя мы до сих пор уверены, что прогрессивная шкала НДФЛ в России — дело долгосрочного будущего).
Источник: www.cnfp.ru
2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
2.1. Сотрудники ГК «Налоги и финансовое право» доказали неправомерность взыскания просроченной задолженности
Как показывает практика работы ГК «Налоги и финансовое право» налоговые органы в последнее время стали проявлять активность в отношении «старой» задолженности предприятий, образовавшейся много лет назад, и «висевшей» у налогоплательщика на лицевых счетах, что называется «без движения». То ли кризисные явления в бюджетной сфере, то или еще какие обстоятельства сподвигли налоговые органы «скрести по сусекам», однако выставление требований со взысканием «древней» задолженности стали, особенно в конце 2009 года привычным явлением. Причем единственным правовым основанием для взыскания задолженности налоговые органы в своих требованиях указывали более чем лаконично — «за вашим предприятием числиться задолженность...».
Для разрешения одной из таких ситуаций уральское предприятие обратилось в Центр «Налоги и финансовое право», в связи с чем было подготовлено соответствующее заявление, направленное в суд.
26 января 2010г. сотрудники Центра в Арбитражном суде Свердловской области доказали неправомерность подобных действий налоговой инспекции.
Из материалов дела следовало, что в сентябре 2009г. в адрес налогоплательщика было выставлено требование о взыскании недоимок, образовавшихся в 1999, 2000, 2001, 2002 гг., а также суммы пени, начисленной на указанную задолженность. Несмотря на возражения предприятия указанная задолженность была списана расчетного счета налогоплательщика в принудительном порядке.
Сотрудники ГК «Налоги и финансовое право» в суде I инстанции основали неправомерность данных действий ИФНС, в результате чего суд обязал ИФНС вернуть на счет налогоплательщика неправомерно списанную сумму денежных средств.
Арбитражный суд поддержал также позицию налогоплательщика о том, что в 2009 г. истекли все сроки для принудительного взыскания по недоимкам, образовавшимся в 1999, 2000, 2001, 2002 гг., что является основанием для признания решения о взыскании недействительным согласно п. 3 ст. 46 НК РФ.
Кроме того, требование налогового органа было составлено с нарушением норм налогового законодательства без указания периода образования задолженности и даты начисления пеней, что является основанием для признания действий налогового органа, основанных на указанном документе, незаконными.
Более подробно о проблемах наличия (или отсутствия) в российском налоговом праве сроков давности взыскания налогов будет рассказано в наших ближайших рассылках, а также в № 1 журнала «Налоги и финансовое право», который вышел в январе 2010 года.
Источник: www.cnfp.ru
3. Новости налогообложения и экономики
3.1. В Госдуму внесен законопроект, дополняющий льготы по НДФЛ
В Госдуму внесен на рассмотрение законопроект № 318155-5, включающий в перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, суммы, получаемые физическими лицами в виде благотворительной и материальной помощи, оказываемой общественными организациями.
В настоящее время к числу доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, статьей 217 части второй НК РФ отнесены такие выплаты, как государственные пособия, пенсии по государственному обеспечению и трудовые пенсии, компенсации, некоторые виды единовременной материальной помощи и некоторые другие доходы налогоплательщиков.
Законопроектом предлагается расширить перечень подобных выплат, а именно включить в перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, суммы, получаемые физическими лицами в виде благотворительной и материальной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке общественными объединениями (организациями, движениями, фондами, учреждениями).
По мнению инициаторов законопроекта, выплата дополнительной материальной помощи к пенсии выгодна как пенсионерам (ветеранам), так и самому государству, поскольку несколько облегчает бремя по содержанию социально незащищенных граждан.
В этой связи материальная помощь работодателей-руководителей общественных организаций своим пенсионерам (ветеранам) по смыслу также является пенсией, с той лишь разницей, что выплачивается она из другого источника - чистой прибыли организаций.
Источник: www.klerk.ru
3.2. Депутаты пересмотрят порядок применения нулевой ставки по НДС
Депутаты Госдумы намерены рассмотреть проект федерального закона № 309593-5 направленного на устранения противоречий между положениями статьи 164 и статьи 165 НК РФ, касающимися порядка обоснования нулевой ставки по НДС по международным перевозкам, осуществляемым российскими железнодорожными перевозчиками, передает пресс-служба ведомства.
Согласно пункту 5 статьи 165 НК РФ нулевая ставка налога применяется не по всем услугам по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а только по тем, по которым на момент принятия груза к перевозке товары помещены под таможенный режим экспорта или припасы помещены под процедуру внутреннего таможенного транзита.
В то же время текстуально норма, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 164 НК, может быть истолкована и более широко.
Законопроект предлагает устранить возможность разного толкования нормы, предусмотренной подпунктом 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса, дополнив условие ее применения наличием специальной отметки таможенного органа, подтверждающей помещение груза под соответствующий таможенный режим.
Кроме того, предлагается уточнить перечень работ (услуг), связанных с железнодорожными перевозками, облагаемых по ставке ноль процентов. А именно, предлагается, применять нулевую ставку только по тем услугам (работам), связанным с перевозкой или транспортировкой, облагаемой по нулевой ставке, стоимость которых указывается в перевозочных документах.
Источник: www.klerk.ru
3.3. По мнению Премьер-министра РФ В.В. Путина российская экономика может быстро восстановиться после кризиса
«Российская экономика может быстро восстановиться после кризиса» - такое мнение высказал Премьер-министр РФ Владимир Путин на встрече с главой Федеральной службы по финансовым рынкам Владимиром Миловидовым, передаёт «ИТАР-ТАСС».
«Мы увидели, что наша отечественная экономика, финансовая сфера показали свою жизнеспособность и, что немаловажно, способность к быстрому восстановлению», - сказал В. Путин. Он напомнил, что «с конца декабря 2008 по 31 декабря 2009 г. рост российского рынка был самым впечатляющим, самым большим в мире». «По РТС это 131%, по ММВБ - 122%», - уточнил он. «Это, не в последнюю очередь, результат положительных тенденций в мировой экономике и в российской, но и, конечно, результат осмысленных действий Правительства, ЦБ и непосредственно вашего ведомства», - сказал В. Путин.
Источник: www.akdi.ru
4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
4.1. Планируется изменение базовой доходности по ЕНВД в отношении торговых автоматов
На сайте Министерства Финансов РФ размещен проект федерального закона о внесении изменений в главу 26.3 «ЕНВД» части второй НК РФ.
Проектом федерального закона предлагается внести изменения в систему налогообложения в виде ЕНВД, установленную главой 26.3 НК РФ (далее — Кодекс), предусматривающие совершенствование порядка налогообложения предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов.
Согласно статье 346.27 Кодекса, в целях главы 26.3 Кодекса розничная торговля через торговые автоматы может относиться к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к развозной торговле. Исходя из этого, при исчислении единого налога на вмененный доход используются разные физические показатели и размеры базовой доходности в месяц. Так, базовая доходность в размере 9000 рублей на одно торговое место применяется, если площадь торгового места не превышает 5 кв. метров. Базовая доходность в размере 1800 рублей на 1 кв. метр площади торгового места применяется, если площадь торгового места превышает 5 кв. метров. Базовая доходность в размере 4500 рублей на одного работника применяется, если осуществляется развозная розничная торговля.
Кроме того, через торговые автоматы могут оказываться услуги общественного питания, которые в целях главы 26.3 Кодекса отнесены к розничной торговле.
В связи с этим, предлагается выделить использование торговых автоматов в отдельный вид предпринимательской деятельности, который может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
Законопроект предусматривает:
- дополнение пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, в котором приведен перечень видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, подпунктом 15, предусматривающим новый вид предпринимательской деятельности «реализация товаров и (или) продукции общественного питания с использованием торговых автоматов»;
- внесение изменений в установленные статьей 346.27 Кодекса понятия «розничная торговля», «стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов», «развозная торговля», предусматривающих исключение из них положений, связанных с торговыми автоматами;
- изложение в новой редакции установленной пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса таблицы, содержащей перечень видов предпринимательской деятельности, соответствующие им физические показатели и размеры базовой доходности, используемые для исчисления единого налога на вмененный доход, так как она дополнена новым видом предпринимательской деятельности в виде реализации товаров и (или) продукции общественного питания с использованием торговых автоматов, соответствующим ей физическим показателем и размером базовой доходности в месяц.
Размер базовой доходности в отношении указанного вида предпринимательской деятельности предлагается установить в размере 4500 руб. в месяц на один торговый автомат. Данный размер базовой доходности приравнен к размеру базовой доходности, применяемой в целях главы 26.3 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности в виде развозной и разносной торговли (4500 руб. в месяц на одного работника).
Согласно указанному проекту базовая доходность в отношении реализация товаров и (или) продукции общественного питания с использованием торговых автоматов составляет 4 500 рублей в месяц с каждого торгового автомата.
Сейчас торговля через торговые автоматы приравнена к розничной торговле через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов.
Источник: www.minfin.ru
4.2. Законопроект об увеличении ставок акциза на табачную продукцию не поддержан Правительством РФ
На сайте Минфина РФ, в разделе «Нормативная и правовая информация», подразделе «Проекты нормативно-правовых актов Минфина России» опубликован проект отрицательного заключения правительства РФ на проект федерального закона «О внесении изменений в ст. 193 части второй НК РФ».
Законопроектом предлагается увеличение специфических и адвалорных составляющих ставок акциза на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра, папиросы, а также специфических ставок акциза на прочие табачные изделия в 3 раза в 2011 году и в 1,5 раза в 2012 году по отношению к уровню ставок предшествующего года.
Как указано в Заключении Правительства РФ «предлагаемое законопроектом увеличение ставок акциза на табачные изделия и, соответственно, резкий единовременный рост цен на данную продукцию может создать экономические предпосылки для существенного роста незаконного оборота табачных изделий.
Кроме того, в прилагаемых к законопроекту материалах отсутствуют финансово-экономическое обоснование предлагаемого увеличения ставок акцизов, расчеты и прогнозы социально-экономических последствий реализации законопроекта, а также не указаны основания для исключения из таблицы ставок акцизов подакцизных товаров биди и кретек».
Учитывая изложенное, законопроект Правительством РФ не поддержан.
Источник: www.minfin.ru
4.3. Вопрос ввода налога на ввоз капитала в РФ окончательно не решен
Сегодня значительный приток капитала из развитых стран в развивающиеся уже воспринимается как проблема. Россия не исключение. Все чаще у нас звучат предложения по вводу налога на ввоз капитала в нашу страну. Однако Центробанк России их не поддерживает.
Как отметил первый заместитель председателя ЦБ РФ Алексей Улюкаев в ходе своего визита в Тулу, введение налога на операции с ввозом капитала на любой рынок обесценит все наши слова и действия о том, что либерализация капитала - это навсегда.
Пока что Банк России направил на рассмотрения Правительства свои предложения по налоговому дестимулированию внешних займов российскими компаниями и банками. Их уже поддержал Минфин, дело за остальными министерствами.
Источник: www.provodka.ru
4.4. Госдума РФ в первом чтении приняла законопроект, уточняющий порядок уплаты пеней и штрафов в случае утраты налогоплательщиком права применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 27 января 2010 года принят в первом чтении законопроект «О внесении изменений в статью 346.3 части второй НК РФ» (об уточнении порядка уплаты пеней и штрафов в случае утраты налогоплательщиком права применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), «за» проголосовало 407 депутатов.
Законопроект внесли члены Совета Федерации Е.В.Бушмин, Г.А.Горбунов, В.А.Новиков, В.А.Попов и депутат ГД А.Н.Хайруллин.
Заместитель председателя Комитета по бюджету и налогам Сергей Штогрин рекомендовал принять законопроект.
Источник: www.duma.gov.ru
5. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
5.1. 26 % - именно на столько уменьшились поступления в федеральный бюджет доходов, администрируемых ФНС РФ, в 2009г. по сравнению с 2008г. (по предварительным данным)
Всего в 2009 году (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 3 012 млрд. рублей доходов, администрируемых ФНС РФ, что на 26% меньше, чем в 2008 году.
Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей.
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).
Источник: www.nalog.ru
6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
6.1. Внесены изменения в приложение к форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@)
Минюст России зарегистрировал Приказ ФНС РФ от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@».
Изменения внесены в приложение «Справочник» к форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год».
Значительно скорректированы справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов». Поправки вызваны изменениями, внесёнными в 2009 году в порядок налогообложения НДФЛ.
Источник: www.akdi.ru
6.2. ФСС отменил старые формы отчетов налогоплательщиков (Постановление ФСС РФ от 18.01.2010 № 5)
Постановлением Фонда социального страхования РФ от 18.01.2010 г. N 5 отменены отдельные постановлений Фонда. Дело в том, что с 2010 г. вводятся новые форма-4а ФСС РФ и форма-4 ФСС РФ, а прежние больше не применяются.
Так, ранее форма-4 ФСС РФ называлась расчетной ведомостью по средствам ФСС РФ.
Теперь это расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. А форма-4а ФСС РФ ранее именовалась отчетом по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей.
Источник: www.provodka.ru
7. Комментарии и разъяснения
7.1. Минфин поясняет расчет предельных процентов по контролируемой задолженности (Письмо Минфина РФ от 12.01.2010 № 03-03-06/1/4)
Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/4 от 12.01.2010 поясняет, можно ли в ситуации, когда договор займа заключен между двумя российскими организациями применять порядок определения предельного размера процентов по контролируемой задолженности предусмотренный в отношении налогоплательщиков - российских организаций, имеющих контролируемую задолженность перед иностранной организацией.
В письме отмечается, что если контролируемая задолженность перед российской организацией не признается контролируемой задолженностью перед иностранной организацией, положения пункта 2 статьи 269 НК РФ не применяются.
В этом случае предельный размер процентов, уплаченных по долговому обязательству и подлежащих включению в состав расходов в целях налогообложения прибыли, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РФ.
Источник: www.klerk.ru
7.2. Минфин РФ уточняет особенности дополнительных мероприятий налогового контроля (Письмо Минфина России от 15.01.2010 № 03-02-07/1-14)
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-14 от 15.01.2010 уточняет, в какой срок после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган должен вынести решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.
Поскольку НК РФ не предусмотрено принятие по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля специального решения, полагаем, что решение о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по материалам налоговой проверки и результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в срок, установленный пунктом 1 статьи 101 НК РФ.
Данная норма предусматривает, что решение должно быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для представления налогоплательщиком в налоговый орган письменных возражений.
Источник: www.klerk.ru
7.3. Сумма земельного налога считается излишне уплаченной при признании сделки купли-продажи недействительной (Письмо Минфина РФ от 11.01.2010 № 03-05-05-02/01)
Организация признаётся налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка, перешедшего к ней по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на этот земельный участок до момента вступления в законную силу решения суда о признании договора купли-продажи недействительным.
В том случае если договор купли-продажи земельного участка признан судом недействительным, то сумму земельного налога, уплаченную организацией за период с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи земельного участка до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, следует признать излишне уплаченной.
Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 11.01.2010 № 03-05-05-02/01.
Источник: www.akdi.ru
7.4. Счета-фактуры выписываются обособленными подразделениями только от имени организации (Письмо Минфина РФ от 14.01.2010 № 03-07-09/01)
Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются.
Поэтому в случае, если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации.
При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывается КПП соответствующего подразделения.
Соответственно, при приобретении товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения.
В строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются данные в соответствии с Правилами.
Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-09/01.
Источник: www.akdi.ru
8. Новости налогового контроля
8.1. ВАС РФ принял доказательства, полученные после проверки
Налогоплательщик потерпел фиаско при попытке обосновать вычеты по НДС и правомерность расходов по прибыли. Подвели недобросовестные контрагенты.
Высшие арбитры лишили налогоплательщика последней надежды. Довод, на который была сделана ставка, не был воспринят судом. Налогоплательщик сослался на то, что инспекция использовала в деле доказательства, полученные уже по окончании налоговой проверки.
ВАС РФ в определении от 29 декабря 2009 г. N ВАС-17241/09 указал, что такой подход соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 02.10.2007 N 3355/07, согласно которому налоговые органы вправе запрашивать у компетентных государственных органов информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, и использовать полученные сведения, в том числе при доказывании правомерности своей позиции в суде.
Источник: www.taxpravo.ru
8.2. Более миллиарда рублей собрали ленинградские приставы по долгам по налогам
Судебные приставы Ленинградской области в 2009 году окончили более 260 тысяч исполнительных документов на сумму свыше 6 млрд. 260 млн. рублей. Из них более 1 млрд. 100 млн. рублей - недоимок по налогам, сборам, налоговым санкциям, штрафов, госпошлины и исполнительского сбора.
Таким образом, задание по взысканию налоговых платежей выполнено на 120,4%, штрафов уполномоченных органов - 111,7% , исполнительского сбора - 104,7%. При этом отмечен дальнейший рост исполнительных документов, находящихся на принудительном исполнении, в том числе по взысканию задолженности по заработной плате, алиментам, кредитам и налогам.
Источник: www.provodka.ru
9. Судебное решение недели
9.1. В пользу налогоплательщика
«Несоответствие первичных учетных документов налогоплательщика отдельным требованиям унифицированных форм, отсутствие документов о транспортировке товара не признаны основаниями для отказа в учете расходов по приобретению товаров в целях налогообложения прибыли, поскольку налогоплательщиком подтверждена реальность хозяйственной операции (п.1 ст. 252 НК РФ)».
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
По мнению налогового органа, расходы налогоплательщика по налогу на прибыль, связанные с поставкой товаров, являются документально не подтвержденными ввиду ненадлежащего оформления первичных учетных документов, а именно товарных накладных, составленных не в соответствии с унифицированной формой, отсутствия товарно-транспортных накладных или путевых листов, подтверждающих транспортировку товара от поставщика.
Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной, оформление первичных учетных документов не в соответствии с формальными требованиями унифицированных форм само по себе не является основанием для вывода о документальной неподтвержденности расходов.
Кроме того, в НК РФ отсутствует требование о представлении налогоплательщиком товарно-транспортных накладных, путевых листов в качестве единственных доказательств, подтверждающих произведенные затраты, в частности, предусмотренные подп. 6 п.1 ст. 254 НК РФ материальные расходы.
Налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие получение товара и его оплату (договор поставки, накладная, счет-фактура, платежное поручение).
На основании изложенного суд кассационной инстанции отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа.
(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10 ноября 2009 г. № Ф09-8715/09-С3).
Источник: www.cnfp.ru
9.2. В пользу налогового органа
«Признание счетов-фактур не соответствующими требованиям НК РФ ввиду недействительности содержащихся в них подписей уполномоченных лиц повлекло отказ во включении в состав расходов по налогу на прибыль затрат по данным хозяйственным операциям (п. 1 ст. 252 НК РФ)».
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.
По мнению налогоплательщика, расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС подлежат признанию в отношении соответствующих операций по приобретению товаров и услуг, т.к. являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Причем несоответствие подписей руководителей контрагентов подписям на счетах-фактурах, заключение экспертизы по которым носит категоричный характер, не может служить основанием для непризнания расходов по налогу на прибыль, поскольку все остальные первичные документы оформлены надлежащим образом и подтверждают соответствующую хозяйственную операцию.
Как указал суд, позиция налогоплательщика является необоснованной.
Суд пришел к выводу, что представленные налогоплательщиком документы и иные доказательства подтверждают реальность спорных хозяйственных операций.
Однако, так как согласно ст. 252 НК РФ расходы должны быть документально подтверждены, налогоплательщик для признания их по налогу на прибыль должен выполнить все обязательные требования законодательства к документальному оформлению хозяйственных операций.
Согласно ст. 169 НК РФ требование об оформлении счета-фактуры является обязательным при оформлении соответствующих хозяйственных операций, влекущих вычеты по НДС.
Те же самые операции формируют расходы по налогу на прибыль.
Следовательно, при признании по хозяйственным операциям оформленных счетов-фактур недействительными ввиду недействительности содержащихся в них подписей уполномоченных лиц все хозяйственные операции для целей налогообложения считаются ненадлежаще документально оформленными и не влекут признание ни вычетов по НДС, ни расходов по налогу на прибыль.
На основании изложенного суд кассационной инстанции отказал налогоплательщику в удовлетворении кассационной жалобы в соответствующей части.
(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30 ноября 2009 г. № Ф09-9373/09-С3).
Источник: www.cnfp.ru
10. Зарубежные налоговые новости
10.1. Британцам рассказали о новых штрафах за налоговые нарушения
Служба внутренних доходов и таможен Великобритании 25 января опубликовала инструкцию, в которой изложены новые правила взимания штрафов за нарушения в сфере уплаты НДС и акцизных сборов.
Новая система штрафов начнет действовать с 1 апреля 2010 года. Она будет распространяться на такие нарушения, как неправомерная выписка счетов с учетом НДС, использование товаров, за которые не был уплачен акциз, ввоз товаров по заниженным акцизным тарифам и использование таких товаров.
Сумма штрафа устанавливается в качестве процента от потенциальных потерь бюджета, она рассчитывается с учетом обстоятельств и мотивов нарушителя. Штраф не взимается при наличии “разумного извинения” (например, учитываются такие обстоятельства, как болезнь или смерть партнера или близкого родственника).
Штраф за непреднамеренное нарушение правил уплаты НДС и акцизов составит от 10 до 30 процентов. В случае преднамеренного нарушения он увеличивается до 20-70 процентов. Самое жесткое наказание предусмотрено за преднамеренное нарушение и его сокрытие — от 30 до 100 процентов. Штраф может быть уменьшен, если нарушитель добровольно свяжется с налоговой службой, не дожидаясь начала официального расследования.
Помимо самого нарушителя, наказание грозит всем причастным к нарушению лицам — ими могут быть агенты, советники или сотрудники. Они будут привлечены к ответственности, если выяснится, что они не приняли разумных мер, чтобы избежать причастности к нарушению.
Источник: www.fortnostress.com
10.2. Налоговая служба ЮАР отчиталась о феноменальных результатах работы
Налоговая служба ЮАР объявила, что 2009 год стал рекордным по числу полученных деклараций и эффективности работы налоговых органов.
Показатели прошлого года налоговая служба назвала феноменальными. Число деклараций, поданных до истечения крайнего срока (20 ноября), увеличилось на 26 процентов, впервые превысив 4 миллиона. От индивидуальных налогоплательщиков получено 3,9 миллиона деклараций. Примерно 79 процентов индивидуальных налогоплательщиков подали декларации до истечения крайнего срока. В 2008 году этот показатель не превышал 58 процентов.
Количество электронных деклараций выросло более чем на 100 процентов и впервые превысило 2 миллиона. 20 ноября было подано 230 тысяч деклараций, 200 тысяч из них — в электронной форме, что примерно на 64 тысячи больше, чем годом ранее.
По данным налоговой службы, средний срок обработки деклараций сократился с 15 дней в 2008 году до 1,7 дня в 2009 году. Около 97 процентов деклараций обрабатываются в течение суток. Для сравнения, в 2008 году этот показатель составлял 66 процентов.
Позитивные изменения в сфере налоговой отчетности связывают с новой системой наказаний, которую налоговая служба представила в октябре 2009 года. Несмотря на значительный прогресс, налоговая служба признает, что в стране остается слишком много нарушителей правил отчетности. По официальным данным, всего их насчитывается около 250 тысяч.
Источник: www.fortnostress.com
11. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
11.1. История химика Антуана Лорана Лавуазье
Выдающийся французский химик Антуан Лоран Лавуазье (1743—1794) являлся создателем современной химии, обнаружившим, что воздух имеет сложный состав, определил состав воды, объяснил сущность горения и окисления, разработал принципы химической номенклатуры.
Однако погубили Лавуазье налоги, а именно: принадлежность к «Компании откупов», куда он вступил в 1769 году. Это была организация из 40 крупных финансистов, которые вносили в казну все государственные косвенные налоги (на соль, табак и т.п.) за счет собственных средств, а взамен получали право «откупать» эти налоги, взимая их с населения. Понятно, что в накладе они при этом не оставались, собирая вдвое больше потраченного, не считая большого жалованья. Поэтому
народ ненавидел и систему откупа, и самих откупщиков. К 1791 году, когда система откупов была ликвидирована, Лавуазье нажил на ней огромное состояние — более миллиона ливров. Правда, сам он значительную часть доходов от откупа тратил на научные опыты. Так, только на опыты по определению состава воды он потратил 50 тыс. ливров. Но все это не смогло послужить оправданием в глазах революционного Конвента. «Республика не нуждается в ученых», — заявил председатель трибунала Коффиналь
.
К сожалению, почти никто из его ближайших друзей-академиков «палец о палец не ударил», чтобы способствовать спасению великого ученого. Петицию в защиту Лавуазье направили только математик Ж.Ш. Борда и минералог Р.Ж. Аюи , но она не возымела действия, и Лавуазье вместе с другими откупщиками был приговорен к смерти. Лавуазье был гильотинирован 8 мая 1794 года. Смерть он встретил достойно и мужественно.
Через два года Лавуазье был реабилитирован, однако Франция навсегда лишилась замечательного ученого. Исторический урок печальной судьбы Лавуазье заключается, однако, в том, что отношение к процессу сбора налогов целиком зависит от действующей власти.
Источник: www.cnfp.ru
11.2.Налог на нераскрытое убийство (Германия)
В средневековую эпоху в Германии существовал налог на убийства, однако платил его, разумеется, не убийца, а глава общины — ландфогт. Размер налога определяло число убийств, не раскрытых за конкретный срок (обычно полгода) в данной общине.
Источник: www.cnfp.ru
12. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 1/2010.
Тема номера: Налоговое администрирование в 2010 году. Налоговый кодекс РФ, часть I
А.В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:
«Уже несколько лет подряд Редакция журнала «Налоги и финансовое право» посвящает первый в очередном году номер самой актуальной теме — «Новое в налоговом и бухгалтерском законодательстве». И это не случайно, ведь, как показывает практика, наш законодатель совсем «не экономит» на отечественных налогоплательщиках и каждый год «радует» их большим количеством новых статей, норм, положений, требований, форм и т.д. Вот и 2010 год не стал исключением. Достаточно сказать, что самые последние поправки в Налоговый кодекс РФ были внесены уже буквально «под звон курантов» - 29 декабря 2009 года.
Однако в этом году мы решили подойти к подаче материала нестандартно и более подробно рассмотреть все то новое, что было принято законодателем в расчете на 2010 год.
Во-первых, мы решили разбить новый и актуальный материал на две составляющие и рассмотреть его в два приема. Так, основной темой данного номера является налоговое администрирование и иные налоговые отношения, которые регулируются частью первой НК РФ. А следующий журнал будет посвящен тем новшествам, которые касаются исчисления и уплаты конкретных налоговых платежей из второй части НК РФ (НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ и т.д.).
Во-вторых, в №1/2010 мы размещаем полный текст первой части НК РФ, которая будет действовать по состоянию на 1 февраля 2010 года (дело в том, что ряд положений первой части НК РФ будут вступать в силу в течение января месяца). Это обусловлено тем, что последний раз мы публиковали текст части I НК РФ в уже далеком 2006 году, и с тех пор многие положения ее существенно изменились. Кстати говоря, тем самым мы выполняем просьбу наших подписчиков, которые в конце прошлого года высказали идею об издании части I НК РФ в новой редакции.
Помимо основной темы номера мы представляем в журнале наши традиционные рубрики».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2010 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 11/2009 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 12/2009 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 1/2010 |
Налоговое администрирование в 2010 году. Налоговый кодекс РФ, часть I. | В печати |
— |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008 год. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Страховые взносы в 2010 году. 2-е изд., перераб. и доп, Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.). Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов. Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика). Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
13. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за январь 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 28 февраля 2010 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
14. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
