| ← Сентябрь 2010 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
6
|
7
|
8
|
10
|
11
|
12
|
|
|
13
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
|
|
20
|
21
|
22
|
24
|
25
|
26
|
|
|
27
|
28
|
29
|
||||
За последние 60 дней 9 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62 Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Новое в налогообложении в 2010-2011 г.г.:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время… |
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя
А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):
Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки:
«...Угнетение либо возвышает людей, превращая их в героев,
либо низводит их до уровня рабов. Сходным образом
налогообложение
в зависимости от того способа, с помощью которого оно осуществляется,
либо делает людей трудолюбивыми, предприимчивыми и богатыми,
либо, напротив, ленивыми, духовно опустошенными и бедными...»
Дж. Р. Маккалок, английский экономист
времен правления королевы Виктории (1837–1901),
на которого очень часто ссылается
Сирил Норткот Паркинсон
в своей книге «Закон и доходы».
1. Налоговая новость недели
1.1. Налоги снизятся в течении 5 лет
Снижение общего уровня налогов в РФ может произойти через 3-5 лет, а в ближайшие два года можно говорить о перераспределении налоговой нагрузки в объеме 0,5-1 триллиона рублей, заявил помощник президента РФ Аркадий Дворкович в кулуарах бизнес-форума предприятий реального сектора "Модернизация".
В выступлениях участников форума прозвучала идея о возможном перераспределении налоговой нагрузки между отраслями и видами деятельности в объеме 3 триллионов рублей.
По словам Дворковича, перераспределить 3 триллиона будет сложно, эта цифра завышена, но цифра 0,5-1 триллион реальна.
По его словам, речь идет о дополнительном потенциале повышения налогов на табак, алкоголь и "дорогую, большую" недвижимость при одновременном снижении других налогов.
Что касается нефти и газа, то А.Дворкович отметил, что потенциал есть, хотя решения должны быть более тонкими, увязанными с планами развития соответствующих секторов экономики.
Источник: www.rg.ru
2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
2.1. Появилась возможность просмотреть фрагмент лекции Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина "Анализ изменений, внесенных в первую часть НК РФ Федеральным Законом № 229-ФЗ"!
В блоге Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (www.nalog-briz.ru) размещен 15-минутный фрагмент лекции "Анализ изменений, внесенных в первую часть НК РФ Федеральным Законом № 229-ФЗ".
Сама по себе лекция получилась достаточно внушительной - более 1,5 часа.
Полностью ее можно прослушать на семинарах, которые ГК «Налоги и финансовое право» проводит как Екатеринбурге, так и в других городах России. С подробностями можно ознакомиться здесь - www.cnfp.ru/teach/shedule/.
Источник: www.nalog-briz.ru
3. Новости налогообложения и экономики
3.1. Налог на недвижимость: становятся известными детали
Уже до конца 2010 г. Минфин РФ представит для обсуждения поправки в НК РФ, предусматривающие введение налога на недвижимость.
Как сообщил замруководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ С.Разгулин, готовятся поправки, касающиеся определения плательщика данного налога, объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налоговых вычетов.
По словам С.Разгулина, предполагается установить очень небольшую максимальную ставку на федеральном уровне - 0,1% с возможностью ее снижения на местном уровне.
Налоговой базой для налога будет служить стоимость недвижимости, приближенная к рыночной. Исходя из этой стоимости могут быть заявлены и вычеты, уменьшающие налоговую базу.
Источник: www.taxhelp.ru
3.2. Новые налоги сократят и урежут зарплаты
С 2011 года увеличатся вычеты в ПФР и ФОМС. Изменения в налоговом законодательстве в очередной раз ударят по простым работникам. Руководители организаций урезают премии, зарплаты, будут сокращать персонал и вновь готовы на переход к зарплатам в конвертах, чтобы избежать лишних расходов.
Со следующего года на 6% увеличатся налоговые отчисления с выплачиваемой зарплаты. На столько же возрастут выплаты в ПФР, а отчисления в ФОМС вырастут на 1%. Из-за этого некоторые предприятия уже сейчас уменьшают официальную белую зарплату своих работников. По этой причине многие из последних теперь будут не в состоянии обратиться в банк за кредитом. Из-за больших налоговых издержек сотрудникам будут отказывать в повышении окладов, уберут льготы, урежут премиальный фонд.
От налоговых нагрузок пострадают, как работодатели, так и сотрудники. Объем налоговой нагрузки на предприятия увеличится на 5%, а сейчас он составляет 30%. При этом под удар попадут малые и средние предприятия, вырастут долги и количество банкротств. Фирмам придется сокращать персонал, в связи с этим число безработных может увеличиться на 100-200 тыс человек.
Но ситуация не такая мрачная, как кажется. Добросовестные работодатели не будут перелаживать налоговое бремя на плечи работников и сокращать штат, утверждают некоторые специалисты. Вместо этого они могут урезать маркетинговый бюджет или же уменьшить финансирование нового направления, филиала или продукта, чтобы компенсировать налоговые издержки.
Источник: www.taxpravo.ru
3.3. «Упрощенцев» и «вмененщиков» ждут тяжелые времена
Со следующего года для налогоплательщиков, которые применяют УСН и ЕНВД, ставка страховых взносов увеличивается на 20%. При общем же режиме налогообложения рост составит всего 8%.
В итоге, для «упрощенцев» и «вмененщиков» финансовая нагрузка единовременно потяжелеет в 2,4 раза, тогда как для тех, кто применяет общий режим налогообложения - в 1,3 раза.
Источник: www.taxpravo.ru
3.4. Крупнейшим холдингам разрешили платить налог консолидировано
Налоговый подкомитет Госдумы РФ рекомендовал депутатам принять в первом чтении правительственные поправки в НК, которые вводят в РФ институт налоговой консолидации. Компании смогут объединить доходы и убытки при расчете налога на прибыль, платить его будет ответственный участник группы. Если законопроект будет принят, то поправки вступят в силу со следующего года.
Консолидированная уплата налога выгодна как государству, так и бизнесу. Она стимулирует компании отказаться от трансфертных цен (проект, который ужесточает контроль за ними, принят в первом чтении). Объединить налоги смогут компании, принадлежащие друг другу минимум на 90% и с общими активами, стоящими более 1 трлн рублей. Сумма начисленных за год федеральных налогов должна превышать 15 млрд руб., а выручка от продаж – 100 млрд. руб.
Источник: www.vedomosti.ru
3.5. Средства поддержки подсобных хозяйств будут освобождены от НДФЛ
В Госдуму поступил законопроект № 426605-5 «О внесении изменений в ст. 217 ч. II НК РФ».
Законопроект предлагает внести изменения в абз. 1 п. 13 ст. 217 НК РФ, согласно которым освобождаются от НДФЛ не только доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продуктов животноводства, (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства, (как в натуральном, так и в переработанном виде), но и средства, полученные из бюджетов всех уровней при целевом использовании их на развитие и поддержку ведения личного подсобного хозяйства.
При этом поправками предложено детализировать виды ведения личного подсобного хозяйства.
Указанная поддержка, по мнению авторов, введена с целью повысить заинтересованность граждан в развитии сельского хозяйства и увеличения производства продукции.
Источник: www.klerk.ru
3.6. Ставка рефинансирования к концу года вырастет до 8,25%
По мнению «Альфа Банка», ЦБ РФ будет вынужден повысить ставку рефинансирования до 8,25% до конца года.
Основываясь на высоком ИПЦ за первую неделю сентября, «Альфа Банка» повышает прогноз инфляции на этот год до 8,6%.
Источник: www.taxpravo.ru
4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
4.1. В Госдуму РФ поступил законопроект о введении прогрессивной шкалы НДФЛ и увеличении налоговых вычетов для физических лиц
Проект федерального закона № 428657-5 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ» предусматривает введение прогрессивной шкалы НДФЛ и повышение стандартных и имущественного налоговых вычетов.
Так, законопроект предусматривает увеличение размера стандартного налогового вычета для отдельных категорий граждан, нуждающихся в социальной защите со стороны государства в 2 раза до 6 000 рублей в календарный месяц. Данный уровень вычета примерно соответствует величине прожиточного минимума.
В частности, для граждан, участвовоавших в ликвидации чернобыльской аварии законопроект предусматривает увеличение размера стандартного вычета с 500 до 5000 руб. в месяц.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, который действует до месяца, в котором облагаемый по ставке 13% доход налогоплательщика, превысил 40 000 руб. (ст. 218 НК РФ) предлагается увеличить до величины 4000 руб. до наступления месяца, в котором совокупный облагаемый доход превысит 80 000 руб.
Кроме того, предлагается увеличить стандартный налоговый вычет на детей с 1000 руб. до 2000 руб. А также имущественный вычет от продажи недвижимости с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб.
С другой стороны, законопроект вводит прогрессивную шкалу налогообложения по доходам граждан (за исключением доходов от предпринимательской деятельности), превысивших с начала года 3 млн руб.
Законопроект предусматривает введение следующих ставок налога в отношении доходов, облагаемых НДФЛ:
- по доходам до 3 млн руб. включительно – 13%;
- по доходам свыше 3 млн, но не более 15 млн руб. – 390 000 руб. плюс 25% с суммы, превышающей 3 млн руб.;
- по доходам свыше 15 млн руб., но не более 30 млн руб. – 3 390 000 руб. плюс 35% с суммы, превышающей 15 млн руб.;
- по доходам свыше 30 млн руб. – 8 640 000 руб. плюс 50% с суммы, превышающей 30 млн руб.
Источник: www.akdi.ru
4.2. Минпромторг РФ предложил увеличить транспортный налог на автомобили, выпущенные до 01.01.2006 г.
Такое предложение содержится в письме замминистра промышленности Андрея Дементьева, разосланном на согласование в ведомства.
Предполагают, что средства от сбора транспортного налога пойдут во вновь создаваемый Дорожный фонд.
Минпромторг РФ предлагает привязать базовую ставку транспортного налога на легковые и грузовые автомобили, автобусы, мотоциклы к экологическому классу транспортного средства.
Для автомобилей стандарта «евро-5» и выше министерство предлагает использовать 30% скидку к базовой ставке транспортного налога.
Для транспортных средств стандарта «евро-4» ставку предложено оставить неизменной.
Для авто стандарта «евро-3» повышение к базовой ставке составит 20%, для «евро-2» – 60%.
Базовая ставка для транспортных средств, выпущенных до 1 января 2006 года, может быть увеличена в два раза.
По мнению Минпромторга РФ, данные коэффициенты необходимо вводить в целях экономического стимулирования отечественных потребителей к приобретению транспортных средств более высокого экологического класса. Учитывая, что автомобили стандарта «евро-5» в Россию почти не поставляют, а машины стандарта «евро-4» – это дорогие иномарки, увеличение ставки транспортного налога затронет основную часть автопарка страны.
Вместе с тем, в Минпромторге РФ подчеркнули, что они не возражают против двукратного уменьшения налоговых ставок транспортного налога, с возможностью субъектов изменять налоговые ставки более чем в десять раз или до нуля рублей.
Источник: www.news.mail.ru
4.3. Появился проект Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа в электронном виде
На сайте ФНС РФ размещен проект приказа ФНС РФ «Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Указанный Порядок определяет общие принципы организации информационного обмена при направлении налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (далее – документ) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.
Порядок разработан в соответствии с требованием п. 6 ст. 69 НК РФ.
Источник: www.nalog.ru
4.4. ФНС РФ готовит электронную систему обработки налоговых деклараций
Перед Федеральной налоговой службой РФ стоит задача создать «налоговый автомат» - систему автоматического начисления налогов на основе поданных через интернет деклараций. Об этом на бизнес-форуме предприятий реального сектора «Модернизация» заявил заместитель руководителя ФНС РФ Кирилл Янков.
Источник: www.klerk.ru
4.5. Депутаты предлагают освободить от НДС малый бизнес при выкупе госимущества
Первый зампред комитета Госдумы по собственности Дмитрий Саблин заявил накануне, что число малых и средних предприятий, выкупающих недвижимость, может вырасти на 30%, если освободить выкупаемые помещения от НДС.
Как пояснил депутат, в настоящее время в комитете по бюджету и налогам Госдумы РФ на рассмотрении находится соответствующий законопроект.
Дмитрий Саблин отметил: «Мы предлагаем освободить для малого и среднего бизнеса от обложения НДС операции по выкупу государственной и муниципальной недвижимости, которая не закреплена за госпредприятиями».
Депутат напомнил, что сейчас малые и средние предприятия при выкупе недвижимости обязаны уплачивать НДС в размере 18% от цены имущества.
Источник: www.rbc.ru
4.6. В зачетный принцип работы ФСС РФ внесут изменения
Председатель ФСС РФ Сергей Афанасьев рассказал журналистам о планах реформирования, о предстоящих изменениях в системе взаимоотношений «страховщик – страхователь – застрахованный».
«Зачетный принцип, на котором строится работа Фонда, не позволяет своевременно выявлять и пресекать недобросовестных работодателей, которые вместо оплаты простоя побуждают работников пользоваться нашими с вами страховыми средствами, - пояснил глава ФСС РФ. – Поэтому принято решение зачетную систему изменить, возложив на Фонд его прямую обязанность предоставления выплат, и оставив за работодателем лишь обязанность своевременно платить положенные взносы».
Источник: www.klerk.ru
5. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
5.1. 1,1 % – налогоплательщиков были охвачены выездными налоговыми проверками в 2009 г.
Об этом на бизнес-форуме предприятий реального сектора «Модернизация» заявил заместитель руководителя ФНС РФ Кирилл Янков.
Указанная цифра свидетельствует о сокращении количества выездных проверок, поскольку в 2003 г. выездными проверками было охвачено 11,5% налогоплательщиков.
Источник: www.klerk.ru
6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
6.1. О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2010 г. (Письмо ФНС РФ от 16.09.2010 № ШС-37-3/11407@)
ФНС РФ письмом от 16.09.2010 № ШС-37-3/11407@ довела для использования в работе данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за август 2010 г.:
- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 75,69 долл. США за баррель (Российская газета от 15.09.2010 № 207 (5286));
- официальные курсы доллара США к рублю РФ согласно приложению к письму;
- среднее значение курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода – 30,3439;
- значение коэффициента Кц – 7,0558.
Источник: www.nalog.ru
6.2. На сайте ФНС РФ размещена программа проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности
17 сентября 2010г. на официальном сайте налогового ведомства (www.nalog.ru) в разделе «Новое на сайте» размещена программа «Tester» версии 2.23 - программа проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.
Источник: www.nalog.ru
6.3. Обновлено программное средство «Налогоплательщик ЮЛ»
17 сентября 2010г. на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru) в разделе «Новое на сайте» размещено программное средство в части автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы - «Налогоплательщик ЮЛ» версия 4.21 изменения 3.
Источник: www.nalog.ru
7. Комментарии и разъяснения
7.1. Вычетам по НДС отказано в праве на перерасчет (Письмо Минфина РФ от 25.08.2010 № 03-07-11/363)
С 1 января 2010 г. ст. 54 НК РФ разрешает налогоплательщику провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, если они привели к переплате налога.
Однако такой порядок не распространяется на налоговые вычеты по НДС. К этому выводу пришел Минфин РФ, проанализировав порядок определения налоговой базы по НДС при реализации, а также порядок исчисления суммы этого налога (Письмо Минфина РФ от 25.08.2010 № 03-07-11/363).
Источник: www.taxpravo.ru
7.2. Платежи по договорам аренды незарегистрированной недвижимости включаются в расходы (Письмо Минфина РФ от 30.08.2010 № 03-03-05/193)
Платежи по договорам временного пользования имуществом в виде объектов капитальных вложений, принятых государственной приёмочной комиссией, право собственности на которые ещё не зарегистрировано, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 30.08.2010 № 03-03-05/193. Согласно ст. 6 Федерального закона от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» предусмотрено, что инвесторы имеют равные права на владение, пользование и распоряжение объектами капитальных вложений и результатами осуществлённых капитальных вложений.
Инвестор, получивший результаты капитальных вложений в форме объектов завершённого строительства, до момента государственной регистрации права на них, является их правообладателем с возможностью владения, пользования и распоряжения объектами завершённого строительства, в том числе предоставить такое имущество за плату во временное пользование третьему лицу.
Источник: www.akdi.ru
7.3. Можно ли признать прямым расходом страховые взносы, начисленные на отпускные? (Письмо Минфина РФ от 27.08.2010 № 03-03-06/4/80)
В письме от 27.08.2010 № 03-03-06/4/80 Минфин России указал, что если налогоплательщик может распределить отпускные и начисленные на них страховые взносы и отнести их на стоимость конкретной продукции, то он вправе страховые взносы, начисленные на отпускные, признать в своей учетной политике прямым расходом.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчётного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Источник: www.akdi.ru
7.4. Разъездной характер работы: как учесть расходы (Письмо ФНС РФ от 06.08.2010 № ШС-37?3/8488.)
Налоговый кодекс не содержит специальной нормы по учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера. Эти затраты учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. И хотя ограничений по включению данных затраты в базу по налогу на прибыль нет, компания должна руководствовать общими критериями пункта 1 статьи 252 НК РФ – расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Подробности – в письме ФНС России от 06.08.2010 № ШС-37?3/8488.
По статье 168.1 ТК РФ работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходами работника, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера. В норме перечислено, какие именно это расходы: по проезду, найму жилого помещения, суточные, полевое довольствие, а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Хотя этот перечень является открытым, питание сюда входить не может. Минфин России поясняет: оплата работодателем стоимости питания работнику не зависит от характера выполняемой им работы.
Поэтому расходы по возмещению стоимости питания работнику в данной ситуации не являются расходами, связанными со служебными поездками. Это выплаты в пользу работника, которые на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ не учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Более того, данные суммы облагаются НДФЛ.
Источник: www.rnk.ru
7.5. Налоговики высказали свое мнение по предоставлению льгот IT-разработчикам (Письмо ФНС РФ от 20.08.2010 № ШС-20-3/1197)
В письме от 20.08.2010 г. N ШС-20-3/1197 Федеральная налоговая службы России выразили свое мнение по ряду вопросов, связанных с предоставлением льгот разработчикам программного обеспечения.
Причиной постановки вопроса о предоставлении налоговых льгот разработчикам программного обеспечения является замена ЕСН на взносы в государственные фонды, предусматривающая повышение налоговых ставок с 26% до 34% уже в 2011 году. В связи с передачей ПФ РФ и Минздравсоцразвитию РФ функций по администрированию этих взносов, указанные вопросы, по мнению ФНС РФ, не относятся к сфере ее деятельности.
ФНС РФ считает, что терминология, критерии и понятийный аппарат, используемый в Налоговом кодексе РФ в части установления пониженных ставок налога, для компаний, занятых в сфере IT, доказали свою эффективность. Поэтому, в случае принятия решения о введении пониженных ставок по взносам в государственные фонды возможно применить механизм их идентификации, ранее присутствовавший в НК РФ.
Источник: www.provodka.ru
7.6. Минфин РФ уточнил срок уплаты налога на имущество в 2011 г. (Письмо Минфина РФ от 24.08.2010 № 03-05-06-01/103)
Минфин РФ в письме № 03-05-06-01/103 от 24.08.2010 уточняет порядок уплаты налога на имущество физических лиц в 2011 году.
Ведомство отмечает, что в соответствии с п. 9 Закона №2003-1 (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
При этом указанные изменения вступят в силу с 1 января 2011 года.
Кроме того, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 год подлежит уплате плательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 года.
Источник: www.klerk.ru
7.7. Доход в виде имущества, распределяемого между участниками ликвидируемого ООО, облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204)
При ликвидации ООО у участников общества может возникать доход в виде выплат в денежной форме распределённой, но невыплаченной ранее части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО. Этот доход в полной сумме облагается НДФЛ.
Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204. Финансисты также напомнили о порядке распределения имущества ликвидируемого ООО, оставшегося после расчётов с кредиторами, между участниками ООО. Согласно ст. 58 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в первую очередь выплачивается распределённая, но невыплаченная прибыль, во вторую очередь распределяется имущество – пропорционально долям участников ООО.
Источники: www.akdi.ru
8. Новости налогового контроля
В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
8.1. Налоговики через банки добираются до контрагентов
Известно, что налоговики нередко, а в последнее время все чаще, прибегают к помощи банков для проверки налогоплательщиков. Примечательно, что проверяющие интересуются, не столько самим налогоплательщиком, которого проверяют, сколько счетами его контрагентов.
Не все банки разделяют такую позицию. Так по одному из рассмотренных судом дел банк отказался выполнять требование налогового органа, по той причине, что запрашивалась информация не о проверяемом лице, а о его контрагенте, который являлся клиентом банка. Были запрошены: банковские карточки с указанием фамилий, имен, отчеств и паспортных данных всех лиц, обладающих правом первой и второй подписи на платежных документах; заявление на открытие и обслуживание расчетного счета, копии учредительных документов, аналогичные сведения о лицах, уполномоченных в соответствии с доверенностями представлять платежные документы.
Налоговики и сами не позаботились о том, чтобы доказать банку хоть какую-то связь между контрагентом, о котором запрошены сведения и проверяемым налогоплательщиком. Суд об этом налоговикам и напомнил: в требовании нет указания на конкретную сделку, в отношении которой истребована информация. Документы запрашивались в связи с проверкой налогоплательщика, а не контрагента, указания, что клиент банка является контрагентом налогоплательщика также нет. Инспекция проиграла спор банку, но это вряд ли остановит налоговиков от подобных запросов.
Источник: www.taxpravo.ru
9. Судебное решение недели
9.1. В пользу налогоплательщика
«Неполучение налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов по вине работников почтовой связи исключает привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (п. 1 ст. 126 НК РФ)».
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа.
По мнению налогового органа, налогоплательщик обоснованно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, т.к. не исполнил требование о представлении документов и пояснений, подтверждающих обоснованность заявленных вычетов по НДС.
Суд пришел к выводу, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав вменяемого правонарушения.
Согласно п. 1, 3 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении документов. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, должны быть представлены в течение 10 дней со дня вручения требования.
Из содержания п. 2, 12, 34 Правил оказания услуг почтовой связи (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221) документом, свидетельствующим о вручении заказного письма, является документ, в котором проставлена подпись адресата либо его законного представителя.
Исследовав письмо отделения связи, суд установил, что заказанное письмо налогового органа о предоставлении документов, подтверждающих право на вычет по НДС, не было доставлено налогоплательщику по вине работников отделения связи. Данное письмо было возвращено по обратному адресу и вручено в числе простой корреспонденции. Таким образом, требование не было доставлено налогоплательщику по вине работников почты.
Ссылку налогового органа на копию почтового реестра и квитанции об отправке требования заказной корреспонденцией (без уведомления) суд признал несостоятельной, указав, что данные документы не подтверждают факт получения налогоплательщиком требования.
Учитывая, что доказательства вручения налогоплательщику требования о предоставлении документов или уклонения налогоплательщика от его вручения отсутствуют, суд признал незаконным привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 2 августа 2010 г. № Ф09-5912/10-С2).
Источник: www.cnfp.ru
9.2. В пользу налогового органа
«Безвозмездная передача организацией в свои подразделения товаров, расходы на приобретение которых не учитываются при исчислении налога на прибыль (посуды, продуктов питания, театральных билетов и пр.), облагается НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)».
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ к операциям по передаче прав собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе относится передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу по НДС стоимость товаров (работ, услуг), переданных на безвозмездной основе своим работникам и для собственных нужд в свои подразделения, т.к. их стоимость не учитывалась в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
Суд согласился с позицией налогового органа.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), в том числе и на безвозмездной основе, признается объектом налогообложения НДС.
В соответствии с п. 16, 29 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, а также расходы в виде оплаты путевок на лечение, отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, оплаты товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Установлено, что организация безвозмездно передавала для собственных нужд в свои подразделения товары (посуду, продукты питания, клеенку, зубочистки, средства для мытья посуды и др.), приобретенные за счет собственных средств. Кроме того, безвозмездно передавала своим работникам театральные билеты, абонементы в бассейн, подарки к праздникам.
Поскольку указанные расходы носят непроизводственный характер и при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организация их не учитывала, суд пришел к выводу, что она неправомерно не исчислила НДС с операций по их передаче для собственных нужд.
(Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16 июля 2010 г. № А29-8359/2009).
Источник: www.cnfp.ru
10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».
10.1. Мистика и налоги. "Золотое сечение" в налогообложении
После книги Дэна Брауна «Код да Винчи» и выхода одноименного фильма многие узнали про так называемое «золотое сечение», или как это еще иначе называют «коэффициент Фибоначчи», или коэффициент «золотого сечения». Термин был введен великим Леонардо да Винчи.
«Золотое сечение» – это такое пропорциональное деление отрезка на неравные части, при котором он весь так относится к большей части, как сама она относится к меньшей. То есть ЦЕЛОЕ (100%) = ЧАСТЬ 1 (62%) + ЧАСТЬ 2 (38%). А само магическое число «золотого сечения» составляет 0,618. Практика показывает, что множество параметров, сочлененных между собой по правилу «золотого сечения», образуют гармоничную систему.
Не стала исключением и сфера налогообложения.
Вот что пишет по этому поводу эксперт газеты «Экономика и жизнь» Людмила Власова: «В экономике исходя из принципа «золотого сечения» основная доля – 61,82% – должна принадлежать производительной силе, то есть человеку. Доля государства (организации) – 38,2% – это сумма всех налогов и других обязательных отчислений. По степени важности налоги тоже должны образовывать «числовой ряд Фибоначчи», то есть 38,2% = 23,61% + 14,59%, где 23,71% – основной налог (какой именно, решать Правительству). При этом 14,59% могут быть как одним каким-то налогом, так и группой, где 14,59% = 9,02% + 5,57%. И так далее.
Взаимоотношения регионов с центром тоже должны строиться в пропорции: 61,8% собранных налогов остаются на местах, 38,2% идут в центр (региональный, федеральный).
Тот же принцип применяется и при внутрифирменных взаимодействиях: работнику – 61,8%, организации – 38,2%. Доход организации, ее управленческого аппарата 38,2% X (число работников) = 100%. Налогообложение с этих х 100% : 61,8% – организации, 38,2% – сумма всех налогов».
Читаю я это все читаю, с одной стороны какая-то ахинея, но с другой, вроде бы математика, а математика не может ошибаться, тем более, что примеров гармоничного сочетания "золотого сечения" в природе более чем достаточно. А как Вы думаете, уважаемые коллеги?
Источник: www.nalog-briz.ru
10.2. Можно ли не нарушать налоговое законодательство?
В июле месяце прочитал очень интересную статью Кирилла Рогова "Правила нарушения правил". А тут еще продолжение исследования на оппозиционном сайте "Ежедневный журнал". Материал до сих пор не дает мне покоя, даже не сам материал, а сама идея, в нем заложенная.
Вот Кирилл Рогов пишет: "Смысл в том, что существует система, в которой правила не исполняются систематически, а функция правил в этой системе заключается не в том, что они должны исполняться, а в том, что они должны нарушаться. Они нарушаются, но нарушаются по определенным правилам...... бывают правовые решения, в которых правила существуют для того, чтобы они исполнялись. А бывают такие, в которых они существуют для того, чтобы не исполнялись".
Читаю я это все и понимаю, что данное положение непосредственно касается именно сферы налогового законодательства.
Вот посмотрите статистика по налоговому контроля за I квартал 2010 года, которая была опубликована совсем недавно в № 33 газеты "Учет. Налоги. Право".
"... Выездные проверки. По сравнению с первым полугодием 2009 года в январе–июне года текущего выездных проверок стало несколько меньше – 37,8 тыс. против 40,3 тыс. При этом, как и в прошлом году, почти ни одной ревизии не проходит без доначислений (выделенный курсив - мой). Средняя «цена» одной проверки по стране повысилась с 4 до 4,4 млн рублей (на 10%). Но при этом проверки с участием милиции намного опаснее для компаний, чем все остальные. В среднем «цена» одной такой ревизии в три раза выше обычной выездной проверки – 13,1 млн рублей".
Обратите внимание, что никого не удивляет то обстоятельство, что 100 % выездных налоговых проверок выявляют нарушителей. Иными словами, ВСЕ налогоплательщики России являются правонарушителями. Тут одно из двух, или отечественные налогоплательщика у нас какие-то все сплошь уродливые, то ли законодательство такое, что быть при нем законопослушным - просто невозможно.
В связи со всем этим возникает вопрос: подобная "тотальная деликтоспособность" это свойство российского налогового законодательства или это имманентная черта вообще налоговой сферы?
Источник: www.nalog-briz.ru
10.3. Состоялась расширенная коллегия ФНС (г. Казань, 8 сентября 2010)
Как сообщает сайт ФНС России, 8 сентября в г. Казани состоялась расширенная коллегия ФНС России, посвященная итогам работы Службы в первом полугодии 2010 года и основным задачам до конца текущего года. Более подробно, с пресс-релизом по этому поводу можно ознакомится здесь.
Я же хотел поделиться некоторыми своими мыслями после его прочтения.
Во-первых, меня озадачил состав присутствующих, тут тебе и депутаты ГосДумы, и приставы, и зам главного регистратора РФ, и представители Счетной палаты, Минэкономразвития и др. Насколько это типично для подобных мероприятий? С одной стороны, депутат А.М. Макаров традиционно присутствует на таких коллегиях, но с другой стороны 8 сентября ничего не было сказано о представителях Минфина. И обратите внимание о чем в заключении в своем докладе сказал М.В. Мишустин: "... в налоговых органах проводится работа по модернизации налоговой службы, которая предусматривает комплексный подход – от оптимизации рабочих процессов и совершенствования информационных технологий до оптимизации структуры налоговых органов и технического оснащения инспекций". Может быть действительно планируется реформирование ФНС, о чем мы писали здесь.
Во-вторых, обращает на себя внимание следующий пассаж в докладе М.В. Мишустина: "... показатели доходов федерального бюджета, установленные Службе, увеличены на 286 млрд. рублей, или на 10 %...". Позвольте, позвольте. Так еще несколько лет назад было объявлено, что для ФНС не устанавливается никаких план-заданий по сбору налогов, что налоговики только контролируют соблюдение налогового законодательства, а не выжимают налоги с плательщиков. А а сейчас получается, что все по прежнему и ФНС как и раньше получает План и идет его выполнять. А вы догадываетесь к кому они идут за выполнением Плана? Не к марсианам, не к американским людям, а к нам с вами, т.е. к российским налогоплательщикам. А что будет если план не выполнен? Правильно, скандал. Значит получается, что План должен выполняться любой ценой и ни о какой объективности в работе ФНС по прежнему не может быть и речи.
В-третьих, подтвердились мои предположения о том, что именно ФНС инициировала многие поправки в НК РФ по 229-ФЗ, в частности по установлению электронного документооборота, по отмене авансовых платежей по имущественным налогам физических лиц, по введению единого уведомления по уплате налогов физическими лицами и т.д. Данное обстоятельство также свидетельствует о том, что роль и значение ФНС повышаются и приобретают новое качество. Но с другой стороны, если ФНС стала автором всех "своих" новелл по 229-ФЗ, то как тогда туда попали положения о запрете повторного истребования документов в рамках встречных проверок, по приложению к акту проверки всего и вся, по ознакомлению с материалами проверки. Или это стало результатом какого-то компромисса между налоговиками и ... кем? Кто лоббировал интересы налогоплательщиков? Депутаты? Тогда кто из них конкретно?
И в-четвертых, бросается в глаза то обстоятельство, что налоговая служба очень активно выстраивает некую вертикаль тотального электронного контроля, в частности с регистрирующими госорганами идет только электронный документооборот, с Росреестром подписано соглашение о взаимодействии, с Минэкономразвития идет совместная работа по созданию Единого адресного реестра. Т.е. ФНС наводит порядок в информационной сфере, что конечно же повысит эффективность их налогового контроля.
Вообще читать пресс-релизы ФНС РФ очень занятно и я, наверное, буду и дальше не только их читать, как я делал и раньше, но и делиться с читателями результатами своего анализа. Может кто из читавших пресс-релиз тоже на что-то обратил внимание? Давайте обменяемся впечатлениями.
Источник: www.nalog-briz.ru
10.4. Музей Пикассо, Сальвадор Дали и налоги картинами
Пабло Пикассо, один из богатейших людей XX века, после своей смерти в 1973 году оставил самое крупное наследство, когда-либо переходившее семье художника. На его оценку ушло четыре года скрупулезной работы, завершившейся основанием крупнейшего в мире музея произведений одного автора (тысячи картин, скульптур, рисунков, литографий, гравюр, предметов керамики и др.). Стоимость этого богатства составляла миллиарды франков, но у наследников просто не было денег на налоги. Тогда во Франции был принят специальный закон dation - о возможности уплаты налогов произведениями искусства. При этом лишь 4/10 работ Пикассо было передано наследникам, остальная часть была передана государству. Эта то часть произведений и стала музеем Пикассо. Для музея подобрали особняк XVII века в Марэ, старинном квартале Парижа, который называется Соляной дворец (кстати, его первый владелец составил свой капитал на налогах на соль).
А вообще способ уплаты налогов произведениями искусства известен в мире. Так в Мексике с 1957 года действует интересная схема взимания на-логов с лиц, которые занимаются художественным творчеством. Они имеют право уплачивать свои налоги в натуральной форме. Законодательство страны позволяет использовать для уплаты налогов созданные налогоплательщиком скульптуры, живопись, другие произведения искусства. Стоимость каждого представленного в счет уплаты налога произведения оценивается специальной экспертной комиссией. Лучшие работы выставляются в музеях и галереях столицы Мексики.
Примечательная также история с знаменитым художником Сальвадором Дали, которого власти каталонского города Фигейрес (Испания), освободили от местных налогов. Дело в том, что в этом городе художник провел большую часть жизни и фактически прославил его своим именем. Кроме того, Сальвадор Дали был не в ладах с математикой и жаловался, что он просто не в силах рассчитать сумму, которую должен уплачивать государству (тем более что система налогов, действующая в Каталонии, довольно замысловата). Неизвестно, приняли бы власти такие объяснения, будь на месте Сальвадора Дали кто-нибудь другой, но в данном случае чиновники пошли художнику навстречу. В благодарность за понимание великий каталонец оставил в наследство родному городу свои работы и создал в Фигейресе театр-музей Сальвадора Дали. Между прочим, его детище и до сих пор удерживает звание самого посещаемого места в Испании.
Источник: www.nalog-briz.ru
10.5. 15 сентября - первый срок уплаты налога на имущество физических лиц
В соответствии со п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. О загадке такой временной разноски уплаты налога на имущество мы подробно говорили здесь, однако "тайна сроков" так и не была разгадана. Отмечу только, что платить налог именно два раза не обязательно, для ленивых налогоплательщиков есть возможность уплатить налог в полном объеме к 15 сентября и больше не вспоминать о своих налоговых обязательствах. Основанием к подобному совету может быть п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которому налог можно уплатить авансом. Об этом, кстати, говорится и в письме Минфина РФ от 25.04.2007 № 03-05-05-01/15.
Так же отмечу, что в соответствии со ст. 3 Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности п. 9 ст. 5 изложен в новой редакции: "Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог". Только мне кажется федеральному законодателю надо не поправки вносить в Закон РФ, который был принят еще в декабре 1991 год, а принимать новую главу во вторую часть НК РФ, поскольку налога на имущество физических лиц остался единственным налогом в системе налогов России, взимание которого регулируется не НК РФ, а законом ельцинской эпохи. Хотя с другой стороны, если федеральный законодатель начнет коверкать этот налог, путем многократного расширения налоговой базы, о чем мы с вами говорили здесь, то, конечно же, пусть лучше остается старый закон.
Кстати по налогу на имущество физических лиц нам в компанию вопросов задают мало, наверное, из за того, что мы все таки больше ориентируемся на юридических лиц и ИП. Однако вчера на записи очередной программы "Налоговая консультация на "Эхо Москвы" в Екатеринбурге", мне вновь задали 2 самых распространенных вопроса по этому налогу: "Что делать, если из налоговой не приходят уведомления на уплату налога? Какая ответственность предусмотрена в этом случае для плательщика?".
Конечно, хочется надеяться на то, что таких вопросов в скором времени будет все меньше и меньше, т.к. ФНС России и Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) 3 сентября 2010 года подписали Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене, согласно которому, цитирую: "Соглашением с 01.01.2011 г. вводится новый порядок информационного обмена между Росреестром и ФНС России и представление в виде единого информационного массива регламентированной информации Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее – ЕГРП) и Государственного кадастра недвижимости" (более подробно см. здесь).ИМХО это означает, что реестр по недвижимости будет хранится в 2-х местах, в Росреестре (который и будет этот реестр вести), и в ФНС России, подразделения которой будут исчислять на его основании все имущественные налоги.
Но это в будущем, а что делать сейчас? Подробно на вопрос я ответил в передаче, однако мне представляется, что если ИФНС вообще уведомление не направляла, то у физического лица сохраняется (если 3 года еще не истекли) только сама обязанность по уплате налога. Ни о каких пени и штрафах речь идти не может, т.к. налог на имущество налог окладной, который исчисляется налоговыми органами, а не плательщиками.
Если же уведомление направлялось, но налогоплательщик его по тем или иным причинам не получил, то здесь гражданин должен проявить инициативу и попытаться отыскать это уведомление в недрах ИФНС по месту нахождения недвижимости. Инициатива может быть проявлена в виде направления соответствующего письма в ИФНС с просьбой "оказать содействие" и повторно выдать уведомление. Подобная активность, как мне кажется, освободит в перспективе плательщика от взыскания штрафа (хотя штрафы там не велики, взыскиваются только по суду, поэтому есть надежда, что налоговики связываться с этим не будут, а рассчитают только пени и на этом успокоятся).
Что касается штрафа непосредственно, то его наложить могут только если физическое лицо, получив уведомление, злостно и налога будет уклоняться от уплаты. Вот только тогда ст. 122 НК РФ может сработать.
Вы спросите меня, почему я считаю, что физическое лицо должно проявлять активность в розыске уведомления, ведь в ст. 52 НК РФ (в старой редакции) указано, что его вручение - это головная боль налоговиков, а почту и правило "6-го дня" можно применять как крайнюю меру. К сожалению, разочарую коллег. Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной им в Определении от 28 мая 2009 г. N 763-О-О: "...заявитель не лишен права при неполучении налогового уведомления до даты уплаты соответствующего налогового платежа самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче данного уведомления непосредственно на руки в том случае, если он заведомо знает, что будет отсутствовать по адресу, на который направляются документы". Типа, конституционная обязанность платить налоги перевешивает плохую работу налоговых органов.
Источник: www.nalog-briz.ru
10.6. Про день бухгалтера в России
Сентябрь оказался богатым на события и памятные даты, но вот по поводу Дня программиста получил коммент: "Вот у всех есть свои профессиональные праздники, а когда будет у бухгалтеров? Даешь День бухгалтера!".
Кстати - это моя любимая тема. Ведь в России День бухгалтера является неофициальным профессиональным праздником, который отмечается многими работниками сферы учета. К сожалению, в качестве официального профессионального, этот праздник не отмечается.
Тем не менее, в соответствии с протоколом № 05/-02 от 29 мая 2002 г. Президентский Совет Института профессиональных бухгалтеров России постановил 25 ноября (день официальной публикации Федерального закона «О бухгалтерском учёте») считать Корпоративным праздником. Кроме того, многие российские бухгалтеры отмечают свой день 21 ноября, т.е. в день принятия Федерального закона «О бухгалтерском учете», в г. Москве День Московского бухгалтера неофициально отмечается 16 ноября.
Однако необходимо отметить, что в других странах СНГ День бухгалтера находит свое официальное закрепление. Так на Украине День бухгалтера – 16 июля (празднуется с 2004 года). В Киргизии День бухгалтера отмечается 20 июля. Из Интернета можно по-черпнуть знание о том, что существует даже Международный день бухгалтера и празднуется он 10 ноября. Однако более подробно выяснить истоки этого праздника не удалось.
Учитывая, что в последнее время российские власти щедрой рукой раздают профессиональные праздники (в 2008 году 4 декабря стал Днем юриста, в 2009 году 13 сентября стал Днем программиста), то есть надежда, что в скором времени у нас, наконец-то появится и День бухгалтера.
А еще я тут нашел у Камеди-Клаб смешную интермедию "День бухгалтера" – улыбнуло (www.nalog-briz.ru). Приятного просмотра, только предупреждаю сценка пристойная, но немного пошловатая. Как то так....
Источник: www.nalog-briz.ru
10.7. Интересная позиция налогоплательщика по одному налоговому спору
Очень интересное дело появилось совсем недавно в базах данных. И дело даже не самой спорной ситуации (к сожалению, она типична), и даже не в нелогичном и, как мне кажется, ошибочном судебном решении.. Мне показалась интересной сама позиция налогоплательщика, тем более, что с позицией этой я полностью солидарен. Вот уже больше года, ведя дела наших клиентов в судах по всей России, мы эту позицию пытаемся обосновать. Судьи пока слушают, наши заявления удовлетворяют, но про позицию ничего не пишут.. А позиция то проста и касается она подхода судов к непосредственно фирмам однодневкам.
Вот гляньте, с чего начинается п. 10 широко известного Постановления Пленума ВАС № 53: "Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей...". О чем это говорит? Да о том, что в деле должны быть "факты нарушения" контрагента, да еще и документально подтвержденные.. А что вещают нам налоговики? Вот перл: "Размер исчисляемых налогов контрагента незначителен, по сравнению с выручкой". Как это "незначителен"? А вы проверяли сколько он должен быть? А когда этот размер будет значителен... И что это вообще за оценочные категории "значительный/незначительный". А далее выясняется, что ИФНС никакой проверки не проводила (даже камеральной), и определила "факты нарушения" наглазок... Мы считаем, что это не допустимо.
А вот в прилагаемом деле, налогоплательщик пошел дальше и позицию развил до значительных размеров. Правда это ему не помогло, но как знать, что будет потом. Ниже я публикую текст постановления со своими краткими комментариями.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 августа 2010 № А33-19476/2009
ООО "ЮКОМ" (ДА, В НАШЕЙ СТРАНЕ С ТАКИМ НАЗВАНИЕМ ТОЛЬКО ПО НАЛОГАМ И СУДИТЬСЯ) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании незаконным бездействия ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска (налоговая инспекция), выразившегося в неосуществлении налогового контроля и непривлечении к налоговой ответственности ООО "Онтара".
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 9 февраля 2010 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 26 апреля 2010 года решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с решением суда и постановлением апелляционного суда, общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой ставит вопрос о проверке законности и обоснованности судебных актов в связи с неправильным применением норм материального и процессуального права.
По мнению заявителя кассационной жалобы, выявив в ходе проведения выездной налоговой проверки общества факты нарушения налогового законодательства его контрагентом - ООО "Онтара", налоговая инспекция была обязана провести предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля в отношении этой организации, установить действительный размер его налоговых обязательств в результате получения на расчетный счет денежных средств от различных контрагентов, предпринять меры для
пресечения совершения ООО "Онтара" налоговых правонарушений, а не возлагать обязанность по уплате сумм налога на добавленную стоимость на общество.
АБСОЛЮТНО ПРАВИЛЬНО!!!
Как указано в кассационной жалобе, вывод суда о проведении налоговым органом в 2007 - 2009 годах мероприятий налогового контроля не соответствует фактическим обстоятельствам дела, поскольку названные действия не являются мероприятиями налогового контроля, предусмотренными статьей 82 Налогового кодекса Российской Федерации.
Общество считает, что предпринятые налоговой инспекцией действия были проведены исключительно в рамках проведения выездной налоговой проверки общества и имели своей целью не проверку исполнения своих налоговых обязательств ООО "Онтара" и пресечение совершения им налоговых правонарушений, а сбор доказательств в обоснование налоговых претензий к обществу, что не соответствует целям и задачам налогового контроля.
СОГЛАСЕН!!!
Из кассационной жалобы также следует, что вывод суда о недоказанности нарушения прав заявителя оспариваемым бездействием налогового органа, поскольку участники гражданского оборота несут риск наступления неблагоприятных последствий от заключения сделок с другими лицами, не связан с приводимыми им аргументами по существу данного вопроса.
По мнению общества, сумма уплачиваемого конкретной организацией НДС напрямую зависит от того, каким образом и в каком размере эта сумма по соответствующей сделке была исчислена его контрагентом. Если продавец не исполнил обязанность по исчислению и уплате этого налога в бюджет, то ответственность за такие действия не должен нести покупатель. В настоящем деле налоговая инспекция, уклонившись от проведения проверки в отношении ООО "Онтара", фактически возложила на общество обязанность
по устранению негативных последствий для бюджетной системы Российской Федерации, возникших в результате неуплаты названной организацией сумм налога.
ТОЖЕ СОГЛАСЕН!!!
Как указано в кассационной жалобе, суд необоснованно отказал в удовлетворении заявленных обществом ходатайств об истребовании выписок по операциям на расчетом счете ООО "Онтара", копий налоговых деклараций, актов и решений по результатам камеральных проверок, и не установил фактические обстоятельства дела, указав, что приведенные обществом обстоятельства не входят в предмет доказывания по настоящему делу.
Между тем, общество считает, что вопросы об исполнении контрагентом своих налоговых обязательств и о том, мог и должен ли был налоговый орган знать о таких обстоятельствах, чтобы предпринять своевременные меры реагирования, входят в предмет доказывания.
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к выводу о том, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
ВОТ ТЕБЕ, БАБУШКА, И ЮРЬЕВ ДЕНЬ. ДАЛЕЕ ПОЛИЛАСЬ ВОДА..
Как установлено арбитражным судом, налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку общества по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2006 по 31.12.2008.
По результатам проверки налоговая инспекция составила акт проверки от 20.07.2009 N 73 и вынесла решение от 14.08.2009 N 89, в том числе о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК в виде штрафа в сумме 61 980 рублей 62 копейки, предложила уплатить НДС в сумме 435 482 рубля 25 копеек и пени в сумме 9 459 рублей 91 копейка, а также отказала в возмещении НДС в сумме 247 174 рубля 98 копеек, уплаченного его контрагенту - ООО "Онтара".
Полагая, что бездействие налоговой инспекции, выразившееся в неосуществлении налогового контроля и непривлечении к налоговой ответственности ООО "Онтара", являются незаконными, общество обратилось в арбитражный суд.
Вывод арбитражного суда об отказе в удовлетворении его требований о признании незаконным названного бездействия является правильным.
Частью 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Исходя из анализа положений части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд правильно указал, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) государственных органов незаконными необходимо наличие двух условий - несоответствие оспариваемого ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов закону или иному нормативному
правовому акту и нарушение права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
ДЕМАГОГИЯ!!
Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Обязанность доказывания того, что оспариваемые действия (бездействие) нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности возложена на заявителя.
Арбитражным судом установлено и из решения налоговой инспекции от 14.08.2009 N 89, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки общества, следует, что в ходе проведения встречных мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Онтара" налоговой инспекцией произведены: обследование юридического адреса названной организации, проверка учредительных документов, допрошены руководители общества и ООО "Онтара", исследованы финансовые потоки предприятий-контрагентов.
Указанные действия произведены в соответствии со статьей 82 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому суд правомерно признал необоснованным довод общества о бездействии налоговой инспекции, выразившемся в непроведении мероприятий налогового контроля.
Обоснованно отклонен судом, как не подтвержденный материалами дела, довод общества о нарушении бездействием налоговой инспекции его прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Из статей 2, 51 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, несет риск наступления неблагоприятных последствий, в частности, от заключения хозяйственных сделок с другими юридическими лицами.
О, ТАК МОЖНО ДАЛЕКО ЗАЙТИ...
Согласно пункту 1 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом указанная свобода выбора предполагает и наличие определенной доли ответственности того или иного лица за действия (бездействие) своих контрагентов, в том числе и ответственность самого общества за выбор в качестве одного из своих контрагентов ООО "Онтара".
НЕ ПРАВДА, ТАКОГО В ГК ПРОСТО НЕТ...
Поэтому непроведение налоговых проверок в отношении контрагента общества и непривлечение его к налоговой ответственности не может нарушить права и законные интересы заявителя.
ОПЯТЬ ДЕМАГОГИЯ, ПРИЧЕМ ИЗОЩРЕННАЯ ДЕМАГОГИЯ...
Кроме того, указанное бездействие не может влиять на выводы налоговой инспекции, изложенные в ее решении, вынесенном по результатам проверки общества, предметом которой являлась деятельность общества и соблюдение им законодательства и налогах и сборах.
Более того, суд правильно указал, что общество не лишено возможности обжаловать решение налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности и об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного им ООО "Онтара", и привести свои доводы о незаконности выводов налоговой инспекции о добросовестности общества.
А ВОТ ЭТО ПРАВИЛЬНО СУД УКАЗАЛ... ЗАЧЕМ ЛЕЗТЬ В СУД С ЭКЗОТИЧЕСКИМИ ТРЕБОВАНИЯМИ, КОГДА ЕСТЬ НОРМАЛЬНАЯ ПРОЦЕДУРА ЗАЩИТЫ СВОИХ ИНТЕРЕСОВ...
Обоснованными являются и выводы суда о том, что фактические обстоятельства дела не входят в предмет доказывания по настоящему делу и об отказе в удовлетворении ходатайств общества об истребовании выписок по операциям на расчетом счете ООО "Онтара", копий налоговых деклараций, актов и решений по результатам камеральных проверок.
Как следует из материалов дела, в настоящем деле общество оспаривает бездействие налоговой инспекции по неосуществлению мероприятий налогового контроля и непривлечению к налоговой ответственности ООО "Онтара", поэтому установление фактических обстоятельств в отношении размера налоговых обязательств ООО "Онтара" и сумм исчисленного им к уплате налога на добавленную стоимость не имеет отношения к рассматриваемому делу.
ПРИ ВСЕМ СВОЕМ УВАЖЕНИИ К ПРАВОСУДИЮ, НО СУД ЗДЕСЬ ПРОСТО ОТМОРОЗИЛСЯ: "НИЧЕГО НЕ ВИЖУ, НИЧЕГО НЕ СЛЫШУ... ИДУ ПО УЗКОМУ КОРИДОРЧИКУ ЗАЯВЛЕННЫХ ТРЕБОВАНИЙ"....
постановил:
Решение Арбитражного суда Красноярского края от 9 февраля 2010 года по делу N А33-19476/2009 и постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26 апреля 2010 года по тому же делу оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
КАК ТО ТАК.... КОНЕЦ ФИЛЬМА
Источник: www.nalog-briz.ru
10.8. Новый поэтический жанр "Разговор с налоговым инспектором"
Занимаясь таким жанром как "налоговая поэзия", я столкнулся с тем, что в ней существует особый поджанр, который можно озаглавить "разговор с налоговым инспектором". Что то есть в этом направлении, когда якобы простой человек пытается говорить якобы с бездушной машиной, которая выступает в образе налогового инспектора. Какой простор для фантазии и творчества. А походив по Интернету я нашел еще подтверждение моему предположению.
Вот стих с одного литературного сайта, где разместил свой стих некий интересный поэт, скрывающийся за ником Лео Фрейд, пожалуйста....
Лео Фрейд
Разговор налогового инспектора с поэтом
Здравствуйте товарищ, я Вас знаю.
Вы не платите налогов много лет.
А знакомым людям говорите,
То, что вы писатель и поэт.
Я поэтов с детства уважаю
Лермонтова, Пушкина и Фета,
Но такой фамилии как Ваша,
В этом списке точно вижу - нету.
Даже Пушкин - милый был писатель,
Но когда не в шутку занемог
Все налоги заплатить себя заставил
По–другому поступить поэт не мог.
Что же вы молчите словно рыба
Или слов закончился запас
Я же Вас пенями запеняю -
Даже в рифму заговорил при Вас...
Может быть внесете пару сотен,
Чтобы спать спокойно вы могли.
Вы на что же, собственно, живете
Где источник денег, черт возьми?
Вроде бы от голода не мрете
И машина новая и дом...
Может просто деньги вы крадете
Или хуже – на дорогу с топором...
М-да, серьезная Вы штука-
Голова не уголовника у Вас...
Может быть вы родину продали
И живете резидентом среди нас?
Лучше бы вы сдались добровольно
С чистым сердцем в органы пришли
Вас бы допросили-это ведь не больно..
Расскажите- как Вы до предательства дошли
Вы предали родину, культуру,
Вы забыли про родную речь
Если б Маяковского читали,
Это бы могло Вас уберечь
Вы тогда бы родиной гордились
И в широких - вам к лицу - штанах
Долго бы в своих карманах рылись
Что бы паспорт оказался вновь в руках
Что же Вы со злобой так глядите?
Я ведь только исполняю долг
Лучше Вы налоги заплатите
За деньгами я зайти бы завтра мог..
Источник: www.nalog-briz.ru
10.9. Какое значение имеет нарушение налоговыми органами сроков рассмотрения апелляционной жалобы
В нашей Справке по работе ВАС РФ за период с 30.08. по 13.09. (которую мы размещаем 2 раза в месяц в наших "Налоговых новостях от "Налоги и финансовое право"), мы вставили интересное дело, которое меня вновь сподвигнуло вернуться к одной интересной идейке. Эту идейку мы прорабатывали еще в прошлом году, когда вышестоящий налоговый орган динамил апелляционную жалобу по нашему клиенту около 6 месяцев. Мы долго ждать, что же решит вышестоящая ИФНС, ждали более 2-х месяцев, потом психанули и обратились в арбитраж. Приходим на предвариловку, а налоговики ходатайство - жалобу оставить без рассмотрения, т.к. апелляционная жалоба до сих пор не рассмотрена вышестоящей налоговой. Мы контраргумент, ничего подобного - досудебный порядок рассмотрения налогового спора заключается в подаче апелляционной жалобы и не более. Мы жалобу подали. Налоговики отвечают - мало подать жалобу, надо чтобы ее еще и рассмотрели, только тогда будет выполнена и завершена процедура досудебного рассмотрения спора. Мы снова возражаем, говорим, так вы, налоговики, можете это все годами рассматривать, и то нам болтаться между небом и землей и ждать, когда же вы соизволите исполнить процессуальные сроки, предусмеотренные НК РФ. Налоговики - а ничего страшного ткточки и нет... можем годами рассматривать вашу апелляционную жалобу (да, в нарушение процессуальных сроков), но это наше право, к тому же мы же к вам "реальных действий не предпринимаем", а посему затягивание рассмотрения жалобы (внимание, ключевая фраза) ваших прав не нарушает. Ну и т.д. в том же духе.
Судья слушал слушал потом сказал, я согласен с налогоплательщиком, жалоба подана - и этого достаточно. Сроки безнаказанно нарушать нельзя, после нарушения сроков должны быть негативные последствия для тех, кто их там нарушает. Однако я дело отложу на пару месяцев, вдруг вышестоящая проснется, а мне не надо будет по этому неоднозначному эпизоду выражать свою позицию (ну, понятно, что судье не охота в условиях отсутствия практики городить свою позицию). Ну налоговики там подсуетились, и Решение вышестоящей ИФНС уже после отложения появилось, поэтому наш вопрос остался подвисшим. Но самое главное, мы пытались внедрить в практику идею о том, что отсутствие в установленные сроки решения выш.ИФНС по апелляционной жалобы автоматически влечет признание незаконным самого обжалуемого решения, а раз так, то если, на момент рассмотрения дела в суде по заявлению о признании решения недействительным, отсутствует решение выш.ИФНС по апелляционной жалобе, то суд, данное обстоятельство должен рассматривать как обстоятельство, свидетельствующее о незаконности решения. Другими словами - нет санкции от выш.ИФНС - все, финиш, решение незаконно.
Понимаю сам, что логика достаточно резкая, понимаю, что судебная практика поостережется поддержать такую позицию (налоговикам и так трудно). И все таки у меня есть надежда, что эта логика когда-нибудь где-нибудь да сработает....
А тут и дельце, которое я разместил внизу. А там четко ВАС указал, бездействие налоговиков по ненаправлении жалобы и по ее нерассмотрению есть нарушение закона. ...
Поэтому я очень недаюсь, что дело, которое я разместил в этом посту, поможет тем налогоплательщикам, чьи апелляционные жалобы месяцами рассматриваются в вышестоящим налоговым органом.
ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 августа 2010 г. N ВАС-10413/10
Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Гросула Ю.В., судей Зориной М.Г. и Тумаркина В.М. рассмотрела в судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы по Московской области (ул. Сивашская, д. 5, г. Москва, 117149) от 08.07.2010 N 06-15/14718 о пересмотре в порядке надзора постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2010 по делу N А41-19303/09 Арбитражного суда Московской области и
постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.04.2010 по тому же делу по заявлению индивидуального предпринимателя Ключковского А.А. (ул. Текстильщики, д. 5, ком. 310, г. Балашиха, Московская область, 143900) к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Балашиха Московской области (шоссе Энтузиастов, д. 7 "Б", г. Балашиха, Московская область, 143900) о признании недействительным бездействия, признании недействительным решения инспекции от 30.01.2009 N 4389 и требования
от 27.02.2009 N 4040, возмещении расходов на оплату услуг представителя в сумме 30 000 рублей, а также к Управлению Федеральной налоговой службы по Московской области о признании незаконным бездействия.
Суд установил:
предприниматель Ключковский А.А. (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Балашиха Московской области (далее - инспекция) о признании недействительным бездействия, заключающегося в ненаправлении в установленный законом срок апелляционной жалобы от 05.03.2009 в вышестоящий налоговый орган, признании недействительным решения инспекции от 30.01.2009 N 4389 и требования от 27.02.2009 N 4040, возмещении расходов
на оплату услуг представителя в сумме 30 000 рублей, а также к Управлению Федеральной налоговой службы по Московской области (далее - управление) о признании незаконным бездействия, заключающегося в не рассмотрении и непринятии в установленный срок решения по апелляционной жалобе от 05.03.2009.
Решением Арбитражного суда Московской области от 05.11.2009 признано недействительным требование инспекции от 27.02.2009 N 4040, с инспекции в пользу предпринимателя взысканы расходы по оплате услуг представителя, пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 7 500 рублей, в удовлетворении остальной части требований предпринимателю отказано.
Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2010 решение суда первой инстанции изменено: признаны незаконными бездействия инспекции и управления, в пользу предпринимателя с управления взысканы 100 рублей госпошлины, с инспекции - 200 рублей госпошлины, с инспекции взысканы 15 000 рублей расходов по оплате услуг представителя, с управления - 7 500 рублей расходов по оплате услуг представителя, кроме того, с инспекции и управления взыскано по 3 000 рублей расходов за участие представителя
в апелляционной инстанции.
Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 09.04.2010 оставил названное постановление суда апелляционной инстанции без изменения.
Как установлено судами, предприниматель подал апелляционную жалобу на решение инспекции от 30.01.2009, жалоба поступила в инспекцию 05.03.2009, а была передана в управление 16.03.2009, то есть с нарушением установленного пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации трехдневного срока для направления жалобы в вышестоящий налоговый орган. Суды пришли к выводу о том, что инспекцией допущено неправомерное бездействие, поскольку уважительных причин пропуска указанного срока инспекцией не представлено.
Удовлетворяя требования предпринимателя, суды исходили из того, что управлением также допущено неправомерное бездействие, заключающееся в том, что решение вышестоящего органа по апелляционной жалобе, которое должно быть принято согласно пункту 3 статьи 140 Кодекса в течение месяца со дня ее получения, принято лишь 16.07.2009, то есть со значительным пропуском установленного срока.
Управление обратилось в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о пересмотре судебных актов в порядке надзора, считая, что эти судебные акты приняты без учета всех фактических обстоятельств дела. Управление полагает, что в связи с рассмотрением им апелляционной жалобы предпринимателя на момент рассмотрения дела в суде первой инстанции устранено нарушение прав налогоплательщика, и основания для удовлетворения требований предпринимателя отсутствовали.
Судебный акт может быть отменен или изменен в порядке надзора в случаях, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Таких оснований в результате изучения доводов заявителя и оспариваемых судебных актов не установлено.
При рассмотрении спора суды руководствовались положениями пункта 3 статьи 139, пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации, применили нормы статей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Оценив конкретные фактические обстоятельства и представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды пришли к выводу о том, что налоговыми органами допущено неправомерное бездействие, нарушающее права и законные интересы предпринимателя.
Оснований для переоценки установленных судами фактических обстоятельств коллегией судей не усматривается.
Нарушений судами норм права, которые могли бы рассматриваться в качестве основания для пересмотра оспариваемых судебных актов в порядке надзора, не установлено.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 299, 301, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Суд
определил:
в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дела N А41-19303/09 Арбитражного суда Московской области для пересмотра в порядке надзора постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.04.2010 по тому же делу отказать.
Председательствующий судья
Ю.В.ГРОСУЛ
Судья
М.Г.ЗОРИНА
Судья
В.М.ТУМАРКИН
Источник: www.nalog-briz.ru
10.10. Сколько в России бухгалтеров? Вот в Белоруссии 550 тысяч. А у нас?
Писал недавно в посте за 15 сентября про День бухгалтера. А тут заинтересовался вопросом, сколько в России людей работают бухгалтерами. Однако цифры так и не нашел. В одном месте пишут про 200 тыс., кто то про 500 тыс. А вот в Белороссии цифры более менее известны. Интересно отметить, что из всех постсоветских республик Белоруссия имеет самую запутанную и обременительную налоговую систему. До 60 % прибыли белорусских безнесменов уходит на налоги. Законы в налоговой сфере появляются с такой скоростью, что специалисты не успевают за ними уследить. В Белоруссии насчитывается 550 тысяч бухгалтеров, при том, что занятого населения 4,8 миллиона человек (а всего население Белоруссии 9,5 млн. человек). Это почти в 10 раз больше чем количество военнослужащих в Вооруженных силах Белоруссии – их 65 тыс. человек. Каждый 11-й работает в сфере учета .
Когда то Ленин написал "Социализм - это учет", судя по количеству бухгалтеров в Белороссии давно коммунизм.
Источник: www.nalog-briz.ru
10.11. Мамонты и налоги или курьезы судебной практики о налогах
Нечеткость и неоднозначность российского налогового законодательства становится причиной для многих курьезных ситуаций. Так, в 2005 году одно якутское предприятие было привлечено налоговым органом к налоговой ответственности за неуплату налога на добычу полезных ископаемых. Вся странность ситуации заключалась в том, что, по мнению фискалов, налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог за... добычу мамонтовых костей.
После многочисленных судебных разбирательств суд установил, что в связи с тем, что мамонтовая кость относится к палеонтологическим материалам, у предприятия отсутствовал объект обложения налогом на добычу полезных ископаемых, и все претензии налоговой службы являются необоснованными (по материалам конкретного судебного дела, см. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2006 года по делу № А58-7036/05-Ф-02-2298/06-С1).
Источник: www.nalog-briz.ru
10.12. 21 сентября 2010 года - День Святого апостола Матфея - покровителя налоговиков, налоговедов, финансистов, бухгалтеров и т.д.
Римский мытарь Левий Матфей (Святой апостол Матфей) объявлен покровителем налоговых органов едва ли не во всех странах мира, в том числе и в России (с ноября 2000 года). Кроме налоговиков Святой апостол Матфей считается покровителем всех тех, кто так или иначе связан с финансами: таможенников, налоговедов, финансистов, бухгалтеров и биржевых брокеров.
Поздравляем всех тех, кто в силу своей профессии связан с налогами финансами и желаем профессиональных успехов на выбранном поприще!
Немного истории.
Сборщиков податей в казну Римской империи в древней Иудее называли мытарями и, мягко говоря, не любили. Считали их изменниками, а общение с ними почитали грехом и скверной. Не зря слова мытарство, мыкаться обозначают неприкаянность, отверженность. Иисус допускал возможность попадания мытаря в рай, подчеркивая этим, что милости Божией достоин и вконец пропащий при условии его полного раскаяния. Также интересно отметить, что встретив Иисуса, Матфей "бросил все", т.е. фактически ушел с государственной службы и таким образом, совершил должностное преступление. Однако вера Матфея была намного сильней и выше долга перед властями.
Источник: www.nalog-briz.ru
11. Зарубежные налоговые новости
11.1. Германия против налога ЕС от Баррозу
Федеративная Республика Германия категоически отвергла последние попытки Председателя Европейской комиссии Жозе-Мануэля Баррозу ввести налог Европейского Союза. Также "черно-желтая" коалиция окончательно отклонила идею, так называемых "евробондов" (‘eurobonds’) как средства финансирования инфраструктурных проектов в Европе.
Баррозу инициировал дебаты по введению прямых налогов Европейского Союза и выпуску евробондов во время своего выступления в Европейском парламенте в Страсбурге. Бывший Премьер-министр Португалии является упорным защитником введения системы, посредством которой Европейский Союза мог бы сам в большей степени обеспечивать пополнение системы собственных ресурсов в будущем, а не полагаться на перечисления средств государствами-членами ЕС, как это обстоит сейчас.
Недавно во время встречи парламентской группы Христианско-Демократического Союза (ХДС) в Берлине Канцлер ФРГ Ангела Меркель объяснила, что правительство не поддержит попросту такие планы. Госпожа Меркель подчеркнула, что существует необходимость для создания ясных пределов в отношении защитных механизмов, распространяемых на другие государства во время финансового кризиса, при этом, отметив, что более слабые страны должны заняться перестройкой своей финансовой системы и ее оздоровлением самостоятельно.
Позиция госпожи Меркель также была поддержана представителем Свободной Демократической Партии Биргитом Хомбургером, который отметил, что Европейскому Союзу, действительно, не нужно больше денежных средств, а более того, наоборот, ЕС необходимо повысить эффективной использования доступных средств. Президент Союза налогоплательщиков Германии Карл-Хайнц Дэке также отверг предложения Баррозу, отметив, что Европейский Союз не должен продолжать становиться для народа более дорогим.
Источник: www.taxpravo.ru
11.2. Чародейство избежало налогов (Румыния)
Опасения влияния чародеев и ведьм стали возможной причиной непринятия налоговых изменений в Румынии.
На прошлой неделе сенат Румынии отказал в ратификации налоговых изменений, предлагавших введение налогов на деятельность магов, чародеев, ведьм и предсказателей. В соответствии с проектом, раннее предложенным на рассмотрение Сенату, все лица объявившие себя магами, ведьмами и предсказателями были бы обязаны вести полный бухгалтерский и хозяйственный учет своей деятельности, а доходы от данного вида деятельности были бы подвержены стандартному налогообложению в стране. Дополнительно к этому, законопроект предлагал введение определенного рода гарантий и ответственности, которые должны были бы обеспечить своим клиентам предсказатели и маги. Законопроект был предложен депутатами от правящей либерально-демократической партии Румынии Алин Поповицу и Кристи Дугулеску в целях способствования поднятию значительно снизившихся в последнее время доходов государственного бюджета страны.
Политическая и социальная жизнь Румынии имеет давние традиции верить в наличие сверхъестественного влияния на повседневную деятельность. В январе этого года лидер румынской оппозиции Мирче Геоана в качестве причины своего поражения на выборах назвал «негативную энергетическую атаку». Чародейство было официально легализовано в Румынии в 2006 году, когда была зарегистрирована первая компания, специализирующаяся на «астрологии и контактах с потусторонним миром».
Алин Поповицу, один из авторов законопроекта, прокомментировал отказ Сената в ратификации проекта очевидными опасениями политиков возможного в будущем негативного воздействия на них ведьм и магов. В то же время, Мариа Кампина, называющая себя одной из самых сильных ведьм в Румынии, предлагает более приземленные причины отказа – крайне небольшие и весьма непостоянные доходы румынских ведьм, а также большую проблематичность для них, в этой связи, вести полную бухгалтерскую отчетность. Аналитики склонны думать, что Алин Поповицу и Кристи Дугулеску уже вскоре предложат законопроект на обсуждение Сента вновь после внесения небольших изменений.
Правительство Румынии активно заинтересовано в увеличении поступлений в государственный бюджет. Только в 2009 году объем валового внутреннего продукта страны снизился на 7,1% и страна была вынуждена обратится к Международному валютному фонду в целях получения дополнительного государственного кредита в размере 20 миллиардов евро, которые в большей части предназначены для покрытия пенсионных выплат и заработной платы служащих государственного сектора. В 2010 правительство уже пошло на чрезвычайные меры и снизило заработные платы работников государственных структур на 25% и одновременно подняло налог на добавленную стоимость на 5%, доведя его до уровня 24%.
Источник: www.fortnostress.com
12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
12.1. Бюджет – слово английское
Интересно отметить, что бюджет – термин английского происхождения (budget), означающий мешок. Когда палата общин в Англии в XVI–XVII вв. утверждала субсидию королю, то перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это называлось открытием бюджета, – позже название портфеля было перенесено на сам документ. С конца XVII века бюджетом стал называться документ, содержащий утверждаемый парламентом план доходов и расходов государства [1].
Источник: www.cnfp.ru
12.2. Налог на стачиваемые зубы (Османская империя)
В Османской империи был введен налог на стачиваемые чиновничьи зубы. Чиновники-паши не желали мириться с тем, что местные жители всегда кормят их некачественной, жесткой и недоваренной пищей. Прием таких разносолов, без всякого сомнения, приводил к порче зубов и раннему кариесу. Поэтому было принято решение заставить население ежемесячно вносить платежи, предназначавшиеся для починки зубов государственных мужей.
Источник: www.cnfp.ru
[1] Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М. 2001. С. 47.
13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 8/2010
Тема номера: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть вторая
А.В. Брызгалин: «Нынешнее лето стало невероятно жарким не только по температурным показателям в европейской части России. Жарким оно стало и в связи с небывалой активностью депутатов, чиновников и налоговой общественности. Масса налоговых вопросов стала предметом бурных обсуждений последних двух месяцев. Это и замена транспортного налога топливным акцизом, и введение акциза на роскошь, и создание дорожных фондов и т.д. Я уже не говорю о законодательных инициативах депутатов и Президента, которые находят свое нормативное оформление. А тут еще и скорое официальное опубликование Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности и поправок в АПК РФ. Так что лето действительно выдалось непростым, и в следующих номерах журнала мы обязательно будем рассматривать новые законоположения.
Ну а в № 8/2010 мы продолжаем публикацию материалов по теме: «Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть II )».
Также обращаем Ваше внимание на нашу рубрику «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», в которой опубликована практика высших судебных инстанций по итогам работы за 1-ое полугодие 2010 года по применению положений части I НК РФ.
Много интересного найдут наши читатели и в других рубриках нашего журнала.
Несмотря на пору отпусков, каждому не надо забывать, что отпуск когда-нибудь заканчивается, надо выходить на работу, и материалы нашего журнала здесь могут оказать неоценимую помощь и поддержку».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 11/2009 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 12/2009 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 1/2010 |
Налоговое администрирование в 2010 году. Налоговый кодекс РФ, часть I. | 250=00 |
500=00 |
№ 2/2010 |
Новое в налогообложении в 2010 году. | 250=00 |
500=00 |
№ 3/2010 |
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполняем налоговую декларацию по НДФЛ: ответы на сложные вопросы | 250=00 |
500=00 |
№ 4/2010 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год | 250=00 |
500=00 |
№ 5/2010 |
Договор и налоговый контроль | 250=00 |
500=00 |
№ 6/2010 |
Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет | 250=00 |
500=00 |
№ 7/2010 |
Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть первая. | 250=00 |
500=00 |
№ 8/2010 |
Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть вторая. | 250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.
Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за август 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2010 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
15. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
