Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в специализированном семинаре «Налог на прибыль: порядок исчисления, уплаты и налогового контроля в 2010 году», который состоится в г. Екатеринбурге 21 сентября 2010 года.

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Новое в налогообложении в 2010-2011 г.г.: анализ изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ ч.I и ч.II», который состоится в г. Тюмени 07 октября 2010 года.

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации по программе «Налоги и налоговое право», который состоится в г. Екатеринбурге 11, 12, 13 октября 2010 года.

1. Налоговая новость недели

1.1. 2 сентября начали действовать новые поправки в Налоговый кодекс!

2. Новости компании

2.1. ГК «Налоги и финансовое право» выпустило переработанное и дополненное издание книги «Страховые взносы в 2010 году»

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. В ближайшие три года НДС, налог на прибыль и социальные сборы не вырастут

3.2. Производители получат налоговые льготы за повторное использование отходов

3.3. Д. Медведев поручил Минфину РФ решить вопрос по налогообложению потерь в торговле

3.4. Для инновационных предприятий готовят благоприятные налоговые условия

3.5. Резиденты российских технопарков получат налоговые льготы

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Участие в работе фирм-однодневок станет новым видом преступления

4.2. Центробанк против дополнительного налога на банки

4.3. По словам Министра финансов РФ, потребители табака и водки должны чувствовать свой вклад в бюджет через высокие акцизы

4.4. Минфин РФ утвердит порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков

4.5. На сайте Минфина РФ размещен проект ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

5. Налоговая цифра недели

5.1. в 3 раза – более прибыльны выездные налоговые проверки с милицией нежели обычные

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Изменен порядок технического учета объектов (Постановление Правительства РФ от 21.08.2010 № 644)

6.2. Утвержден новый регламент Минфина РФ по работе с обращениями граждан (Приказ Минфина РФ от 10.06.2010 № 57н)

6.3. ФНС РФ разместила на сайте рекомендации организациям в части осуществления обязанности по учету, до утверждения необходимых форм сообщений

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Не облагайте неустойку налогами раньше времени (Письмо Минфина РФ от 16.08.2010 № 03-07-11/356)

7.2. Как учесть НДС, уплаченный при электронном декларировании товаров? (Письмо Минфина РФ от 18.08.2010 № 03-07-08/237)

7.3. Разница в цене в счете-фактуре не указывается (Письмо Минфина РФ от 20.08.2010 № 03-07-11/359)

7.4. Кандидат в работники должен заплатить НДФЛ за проезд на собеседование (Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03?04?06/6?170)

7.5. Можно ли считать сопоставимыми займы, выданные в рамках одной кредитной линии? (Письмо Минфина РФ от 11.08.2010 № 03-03-06/1/540)

7.6. Об учёте ООО разницы между действительной и номинальной стоимостью доли (Письмо Минфина РФ от 17.08.2010 № 03-03-06/1/553)

7.7. Об НДФЛ с дохода от продажи имущества, полученного при ликвидации ООО (Письмо Минфина РФ от 17.08.2010 № 03-04-05/2-463)

8. Новости налогового контроля 

8.1. Выездные проверки страховых взносов, начисленных в 2010 году по новым правилам, начнутся в 2011 году

8.2. По «камералкам» стали доначислять меньше, зато выездные проверки обходятся компаниям все дороже

8.3. ФНС РФ считает, что налоговики могут использовать на проверке документы, полученные при ревизии другой компании

9. Новости судебной практики по налоговым спорам

9.1. В пользу налогоплательщика

«Наличие технических ошибок в первичных документах, подтверждающих расходование подотчетных средств на производственные нужды (представительские расходы), не является основанием для признания их доходом работника, облагаемым НДФЛ (подп. 1 ст. 209 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15 июня 2010 г. № А17-7346/2008)

9.2. В пользу налогового органа

«Плательщики земельного налога должны уплачивать авансовые платежи независимо от наличия у них обязанности представления расчетов по этим платежам (п. 2 ст. 398 НК РФ (в ред. до 01.01.2010))»

(Постановление Федерального арбитражного суда еверо-Западного округа от 15 июля 2010 г. № А56-45666/2009)

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

10.1. ФНС работает очень оперативно. На сайте ФНС опубликованы проекты приказов уже по Федеральному закону № 229-ФЗ

10.2. Что проверяет налоговая по уточненной налоговой декларации? Всё или только измененное???

10.3. 1 сентября 1689 года Петр I ввел самый знаменитый русский налог - на бороду

10.4. За неуплату налогов - смертная казнь

10.5. "Москва слезам не верит" - налоговая пословица

10.6. Как налоговики военную тайну разгласили

10.7. Пропавшие письма ФНС

10.8. Налог на недвижимость...Позитив или негатив?

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. ЕС консультируется по налогу на наследство

12. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

12.1. Налоги – грозное оружие классовой борьбы

12.2. Творчество – без налогов (Ирландия)

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 8/2010 (тема номера: «Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть вторая»)

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

15. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации
и конференции на 2010 год

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Приглашаем на специализированный семинар

Налог на прибыль: порядок исчисления,
уплаты и налогового контроля
в 2010 году

21 сентября 2010 года
г. Екатеринбург

Руководитель семинара: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

Место проведения: г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д. 77, 5 этаж, конференц-зал компании

Время проведения: 21 сентября 2010 года с 10.00 до 17.00

Программа семинара:

Сложные и актуальные вопросы исчисления налога на прибыль в 2010 году с учетом изменений, внесенных законом 229-ФЗ: курсовые разницы по авансам, проценты по долговым обязательствам, сомнительные и безнадежные долги, расходы на страхование, материальные расходы, даты признания расходов и др.

Экономическое обоснование затрат: практика применения статьи 252 НК РФ

Особенности исчисления налога на прибыль при осуществлении капитальных вложений: применение и восстановление амортизационной премии, разграничение расходов на капитальный ремонт и на реконструкцию, проблемы амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества и др.

Некоторые сложные вопросы заполнения декларации по налогу на прибыль

Особенности налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налога на прибыль: специфика проведения камеральных и выездных проверок, встречные проверки по налогу на прибыль. Современные приемы и способы, применяемые налоговыми органами при проверке правильности исчисления и уплаты налога на прибыль

Стоимость семинара 4 000 руб.
Для профбухгалтеров оформляется Сертификат 10 часов
(в стоимость семинара входят методические материалы к лекциям, кофе-паузы, обед)

Для постоянных участников наших семинаров и курсов предусмотрена скидка 10 %
При регистрации двух и более человек от одного предприятия — специальная скидка 20 %
Скидки не суммируются.

По вопросам участия в семинаре просим обращаться по телефонам
(343) 350-11-62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна

Уважаемые коллеги!

Вы можете заранее задать вопросы по теме семинара и получить устный ответ на нашем мероприятии (вопросы просим отправить по факсу (343) 350-12-12 — «для Зекуновой Т.А.» или электронной почте cnfp@cnfp.ru, zta@cnfp.ru — «для Зекуновой Т.А.»)

Приглашаем на семинар

Новое в налогообложении в 2010-2011 г.г.:
анализ изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ ч.I и ч.II

07 октября 2010 года

Время проведения:
Регистрация с 9-30 до 10-00, начало в 10-00, окончание в 17-00

Место проведения: г. Тюмень, ул. Харьковская, д. 83 А, строение 4, бизнес-центр «ФЛАГМАН», 2 этаж, конференц-зал

Руководитель семинара:

Головкин Алексей Николаевич – первый заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Программа:

• Новый порядок принудительного взыскания недоимки по налогам: изменение срока исполнения требования по уплате налога; взыскание недоимки за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика через суд; списание недоимки в связи с истечением срока давности.

• Порядок регистрации обособленного подразделения при изменении его адреса.

• Изменение порядка приостановления операций по счетам налогоплательщика.

• Налоговое администрирование при подаче уточненной декларации: назначение выездной проверки периода, за который представлена отчетность; увеличение пределов трехлетнего срока проверки.

• Изменения порядка оформления и принятия решения по налоговым проверкам: обязательное приложение к акту проверки доказательств выявленных нарушений; ознакомление с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля до вынесения решения по проверке.

• Налоговая ответственность: изменения размера штрафных санкций, новые виды санкций.

• Новый порядок исчисления и уплаты НДС: выставление электронных счетов-фактур; изменение формы счета-фактуры; изменения процедуры учета счетов-фактур.

• Анализ изменений в исчислении НДФЛ: разработка и установление регистров налогового учета; новый порядок возврата сумм налога налоговым агентом своим работникам; сообщения налоговым агентом своему работнику о каждом факте излишнего удержания НДФЛ; уплата процентов за нарушение срока возврата работнику излишне удержанного налога.

• Новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль: увеличение стоимостного критерия для признания амортизируемого имущества; определение налоговой стоимости имущества, полученного при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС; курсовые разницы по авансам; изменение размера процентов по долговым обязательствам, учитываемым в расходах; расширение перечня расходов на освоение природных ресурсов; изменение порядка учета расходов, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств; др.

• Обзор других изменений Налогового кодекса РФ: транспортный налог, земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Внимание! На семинаре Вы сможете проконсультироваться по Актам налоговых проверок, получить информацию о перспективах судебной защиты своих интересов, ознакомиться с порядком работы Тюменского налогового клуба и стать его участником.

Стоимость участия в семинаре:
3 600 руб. – 1 человек
3 100 руб. – 1 человек при регистрации и оплате до 01 октября 2010 года
В стоимость участия входят методические материалы к лекциям, обед.

 Справки по телефону (343) 350-11-62, 350-12-12
Ведущий специалист проекта Супивник Екатерина Александровна /sea@cnfp.ru /
Заместитель директора Зекунова Татьяна Александровна /zta@cnfp.ru /

Информация о Группе компаний «Налоги и финансовое право» на сайте www.cnfp.ru

УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР «НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
приглашает на

Курсы повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

11,12,13 октября 2010 года

Руководитель курса:
Директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

Время проведения:
11, 12 октября 2010 года – с 09.30 до 17.00
13 октября 2010 года – с 09.30 до 12.30

Программа:

Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС в 2010 году. Новый порядок исчисления и уплаты НДС: выставление электронных счетов-фактур; изменение формы счета-фактуры; изменения процедуры учета счетов-фактур.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в 2010 году. Анализ изменений в исчислении и уплате налога на прибыль: увеличение стоимостного критерия для признания амортизируемого имущества; определение налоговой стоимости имущества, полученного при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС; курсовые разницы по авансам; изменение размера процентов по долговым обязательствам, учитываемым в расходах; расширение перечня расходов на освоение природных ресурсов; изменение порядка учета расходов, связанных с использованием объектов обслуживающих производств.

Исчисление и уплата страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ по основным выплатам предприятия.

Анализ изменений в исчислении НДФЛ: разработка и установление регистров налогового учета; новый порядок возврата сумм налога налоговым агентом своим работникам; сообщения налоговым агентом своему работнику о каждом факте излишнего удержания НДФЛ; уплата процентов за нарушение срока возврата налога.

Применение Положений (стандартов) по бухгалтерскому учету.

Категория добросовестности (недобросовестности) налогоплательщика и необоснованная налоговая выгода.

Налоговое администрирование (полномочия налоговых органов): анализ основных изменений.

Предприятие и налоговый контроль. Процедурные аспекты налогового контроля и защиты прав организаций. Изменения порядка оформления и принятия решения по налоговым проверкам: обязательное приложение к акту проверки доказательств выявленных нарушений, ознакомление с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля до вынесения решения по проверке.

Административная и налоговая ответственность за совершение налоговых (финансовых) правонарушений: анализ изменений и дополнений.

Экспресс-обзор текущего налогового законодательства.

Ответы на вопросы слушателей.

Оформляется:

Сертификат ИПБиА России для проф.бухгалтеров(40 часов)

Стоимость участия:

 14 000 руб.
Возможна отсрочка платежа по гарантийному письму.

8 000 руб.
(при оплате участия до 04 октября 2010 года)

 В стоимость участия входят методические материалы к лекциям, кофе-паузы и обеды.

Дополнительную информацию можно получить по телефонам:

(343) 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–12–12, 350–11–62Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Налоги – это экономическая основа
правительственной машины, и ничего другого...»

Карл Маркс(1818–1883) –
немецкий экономист, социолог, философ,
основатель теории научного коммунизма.

1. Налоговая новость недели

1.1. 2 сентября начали действовать новые поправки в Налоговый кодекс!

Со  2 сентября вступила в силу часть поправок в НК РФ (внесены Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ). Остальные поправки вступят в силу с 1 января следующего года.

Главные нововведения: поменялись размеры многих налоговых штрафов. Изменились сроки представления сведений в ИФНС. Так, например, инспекцию по месту налогового учета компании не нужно будет уведомлять о создании филиалов и представительств, а уведомлять налоговиков об открытии-закрытии счета, реорганизации, ликвидации можно будет не только в письменном виде, но и по телекоммуникационным каналам связи, заверив ЭЦП.

Также внесены изменения в правила налоговых проверок. Например, решение привлечь компанию к ответственности инспекторы смогут направить заказным письмом, если вручить бумагу ее руководителю или представителю будет невозможно. Решение будет считаться полученным по истечении шести дней с даты, когда было направлено письмо.

Источник: www.glavbukh.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. ГК «Налоги и финансовое право» выпустило переработанное и дополненное издание книги «Страховые взносы в 2010 году»

С 1 января 2010 г. был отменен ЕСН. Вместо него уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование.

В книге «Страховые взносы в 2010 году» рассматривается порядок исчисления и уплаты, начиная с 2010 года, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ, взимаемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Подробно анализируются проблемы определения объекта обложения, видов выплат, необлагаемых страховыми взносами, страхового статуса основных выплат предприятия.

Книга рекомендуется финансовым работникам предприятий, бухгалтерам, юристам, студентам высших учебных заведений, а также работникам внебюджетных фондов.

Источник: www.cnfp.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. В ближайшие три года НДС, налог на прибыль и социальные сборы не вырастут

К октябрю проект федерального бюджета на ближайшую трехлетку будет готов, сообщил вице-премьер, Министр финансов РФ Алексей Кудрин.

А. Кудрин подчеркнул, что никакой дополнительной общей налоговой нагрузки на бизнес, связанной с налогом на прибыль, НДС или социальными сборами, в ближайшие три года не планируется. Вместо бизнеса бремя дополнительных расходов возьмут на себя пьющие и курящие граждане, и тем самым помогут государству. За счет роста акцизов на табак и алкоголь Правительство РФ намерено сократить дефицит казны. «Вклад» курильщиков и полученные от акцизных сборов деньги, по словам министра, пойдут на решение важных социальных задач - поддержку демографии, развитие социальных услуг.

У министра есть еще одна заветная идея - резко повысить акцизы на спирт, по 25-30 процентов ежегодно. Но пока это предложение правительство не поддержало. Однако, как заверил журналистов А.Кудрин, минфин будет возвращаться к этому вопросу ежегодно до тех пор, пока не достигнет результата.

Впрочем, бюджету помогут не только пьющие и курящие граждане, но и сырьевые гиганты. Для газодобытчиков уже с 2011 года на 61 процент будет повышен налог на добычу природных ископаемых, что принесет 50 миллиардов рублей в год.

Источник: www.rg.ru

3.2. Производители получат налоговые льготы за повторное использование отходов

Производители могут получить налоговые льготы за переработку и повторное использование собственных отходов. Но при этом они должны отвечать за утилизацию своей продукции.

Соответствующий законопроект подготовило Минприроды РФ. Специалисты ссылаются на опыт зарубежных стран, где такие законы успешно работают. Впрочем, торопиться с выводами пока не стоит – отказываться от полного захоронения отходов никто не планирует.

Источник: www.taxpravo.ru

3.3. Д. Медведев поручил Минфину РФ решить вопрос по налогообложению потерь в торговле

Президент РФ Дмитрий Медведев считает, что Минфин РФ должен в ближайшее время дать ответ представителям торговли о возможности их освобождения от налогов по потерям.

Внимание президента к этой теме привлек глава X5 Retail Group.

У Минфина РФ по этому вопросу есть серьезные аргументы против, отреагировал А.Кудрин.

Источник: www.prime-tass.ru

3.4. Для инновационных предприятий готовят благоприятные налоговые условия

На официальном сайте Минфина РФ размещен проект федерального закона «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности».

Как указано в пояснительной записке к проекту, законопроектом уточняется порядок учета расходов на НИОКР при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В частности, предусматривается, что расходы на НИОКР равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

В настоящее время НК РФ не предусмотрен перечень расходов, относимых к расходам на НИОКР. Этот вопрос представляется особенно актуальным в связи с предоставлением возможности с 1 января 2009 г. применять повышающий коэффициент 1,5 к расходам на НИОКР по направлениям, утверждаемым Правительством Российской Федерации. Предоставление налоговой субсидии по таким расходам без четкого определения перечня их статей в законодательстве о налогах и сборах может привести к злоупотреблениям, выражающимся в отнесении части общепроизводственных и общехозяйственных расходов (косвенных расходов) к расходам на НИОКР, что в свою очередь приведет к созданию неверных стимулов и дискредитации самой льготы. Неопределенность состава расходов на НИОКР для целей налогообложения создает не только риски неправомерного сокращения налоговых обязательств, но и риски для добросовестных налогоплательщиков, связанные с такой неопределенностью. В связи с этим законопроектом определяется перечень статей расходов (заработная плата персонала, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы), относимых к расходам на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций.

В целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, предусматривается, что налогоплательщики, использующие указанный механизм, должны будут представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о выполненных НИОКР, оформленный в соответствии требованиями, установленными национальным стандартом. Такие требования в настоящее время предусмотрены Межгосударственным стандартом ГОСТ 7.32-2001.

Учитывая, что проверка соответствия выполненных НИОКР перечню, установленному Правительством РФ, требует специальных познаний в области науки и техники, налоговым органом может быть назначена экспертиза представленного налогоплательщиком отчета в порядке, предусмотренном статьей 95 НК РФ. С целью обеспечения возможности проведения указанной экспертизы в рамках камеральной налоговой проверки соответствующее изменение вносится в пункт 3 статьи 95 НК РФ.

В целях равномерного учета расходов на НИОКР налогоплательщику предоставляется право формировать в налоговом учете резерв предстоящих расходов на НИОКР. При этом предусматривается, что налогоплательщик на основании разработанных и утвержденных им программ самостоятельно принимает решение о создании резерва, отражая соответствующее решение в учетной политике для целей налогообложения. При этом расходы налогоплательщика, осуществляемые им при реализации указанных программ, производятся за счет такого резерва.

Законопроектом предлагается освободить от налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц доходы, полученные при реализации акций российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в секторах инновационных отраслей экономики, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких ценных бумаг они непрерывно находились в собственности налогоплательщика более 5 лет.

Порядок отнесения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики будет установлен Правительством РФ. В настоящее время к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики могут быть отнесены ценные бумаги, допущенные к торгам в биржевом секторе «Рынок инноваций и инвестиций» Закрытого акционерного общества «Международная межбанковская валютная биржа».

Данные меры направлены на стимулирование долгосрочного венчурного финансирования и повышения привлекательности частных инвестиций в развитие инновационной деятельности.

В целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования с 1 января 2011 года предусмотрено предоставление льготы по налогу на имущество организаций сроком на три года в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Источник: www.minfin.ru

3.5. Резиденты российских технопарков получат налоговые льготы

Предприятия, которые размещают инновационные проекты на территории российских технопарков, получат статус резидентов Сколково.

Внесение соответствующих поправок в закон «О Сколково» обсуждается его авторами. Если изменения будут внесены в закон, то компании с региональной «пропиской» смогут воспользоваться правом на дополнительные социальные и налоговые льготы.

На данный момент в РФ в государственную программу технопарков входит 12 зон, которые расположены в Самарской, Московской, Калужской областях, а также в Казани, Тюмени, Новосибирске, Нижнем Новгороде и Санкт-Петербурге.

Источник: www.taxpravo.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Участие в работе фирм-однодневок станет новым видом преступления

Президент России Дмитрий Медведев поручил рассмотреть возможность введения уголовной ответственности за фиктивное участие в учреждении и деятельности юридического лица. Данное поручение дано по итогам совещания по инвестиционному климату, проведенному 16.08.2010г. Адресовано оно председателю Верховного суда В.Лебедеву, генпрокурору Ю.Чайке, председателю СКП А.Бастрыкину и вице-премьеру С.Собянину. Предложения они должны подготовить до 01.11.2010г.

Источник: www.taxpravo.ru

4.2. Центробанк против дополнительного налога на банки

Банк России не поддерживает предложения глобальных регуляторов о введении налога на банковские операции и разделении банковского бизнеса на коммерческий и инвестиционный, сообщил первый зампред ЦБ Алексей Улюкаев на Международном банковском форуме в четверг в Сочи.

Он напомнил, что регуляторы ведущих мировых экономик в рамках совершенствования регулирования рассматривают ряд мер, которые в целом российский ЦБ поддерживает, однако две меры вызывают его возражение. Поясняя позицию Банка России в отношении налога на банковские операции, А.Улюкаев отметил, что повышение требований к резервированию и капиталу банков является более эффективным, чем введение дополнительного налогового обременения. Что касается разделения банковского бизнеса на коммерческий и инвестиционный, то, по словам А.Улюкаева, для России это не является актуальным, поскольку российские коммерческие банки создают свои инвестиционные подразделения как отдельные юридические лица.

Источник: www.kommersant.ru

4.3. По словам Министра финансов РФ, потребители табака и водки должны чувствовать свой вклад в бюджет через высокие акцизы

Минфин РФ, повышая акцизы на табак и водку, преследует не только цели пополнить бюджет, но и дать почувствовать потребителям этих товаров большую роль их вклада в решение социальных задач, стоящих перед государством, заявил вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин.

Минфин РФ в начале августа подготовил поправки в НК РФ об индексации акцизов на алкоголь и табак в 2011-2013 годах. Ведомство предлагало сохранить нулевой размер акциза на пиво с содержанием спирта до 0,5%. На пиво с содержанием спирта от 0,5% до 8,6% акцизы будут установлены на уровнях 10, 12 и 13 рублей за литр в 2011, 2012, 2013 годах соответственно, свыше 8,6% - 17, 21 и 23 рубля.

Минфин РФ также планирует увеличить размер акциза на алкогольную продукцию с долей спирта свыше 9% на 10% - до 231 рубля в 2011 году, на 9,95% - до 254 рублей в 2012 году и на 10,2% - до 280 рублей в 2013 году.

На алкогольную продукцию с долей спирта до 9% акциз также будет расти: на 20,2% - до 190 рублей в 2011 году, на 21% - до 230 рублей в 2012 году и на 6,52% - до 245 рублей в 2013 году.

Кроме того, несколько более высокими темпами будет увеличиваться размер акциза на вина в 2011 году - на 42%, до 5 рублей. В 2012 году размер акциза должен составить 6 рублей за литр, в 2013 году - 7 рублей.

Также, по предложению Минфин РФ, ускоренными темпами будет происходить индексация акцизов на сигареты, при этом с 2012 года размер акцизов на сигареты с фильтром и без фильтра будут одинаковыми - 360 рублей за 1 тыс. штук плюс 7,5% расчетной стоимости (2012 год) и 460 рублей за 1 тыс. штук плюс 8,5% расчетной стоимости (2013 год). На 2011 год предусмотрены акцизы на сигареты с фильтром в размере 280 рублей за 1 тыс. штук плюс 7% расчетной стоимости (ранее предусматривалось 250 рублей), без фильтра - 250 рублей плюс 7% расчетной стоимости (планировалось 175 рублей).

Источник: www.minfin.ru

4.4. Минфин РФ утвердит порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков

На сайте финансового ведомства размещен проект приказа об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, принятый в соответствии с п. 8 ст. 84 НК РФ.

Указанный порядок утверждается согласно приложению к приказу, в котором размещен состав сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков: сведения о российских организациях, сведения об иностранных организациях и сведения о физических лицах.

Источник: www.minfin.ru

4.5. На сайте Минфина РФ размещен проект ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» устанавливает порядок отражения оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих организаций (за исключением кредитных организаций).

ПБУ 8/2010 не применяется в отношении бухгалтерского учета: по договорам, по которым по состоянию на отчетную дату хотя бы одна сторона договора не выполнила полностью своих обязательств, за исключением обременительных договоров; резервного капитала, резервов, формируемых из нераспределенной прибыли организации; оценочных резервов; сумм, которые оказывают влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ПБУ 8/2010 может не применяться субъектами малого предпринимательства, за исключением субъектов малого предпринимательства – эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.

В ПБУ 8/2010 отражены: порядок признания оценочных обязательств, отражения информации об условных обязательствах и условных активах; особенности признания в бухгалтерском учете отдельных видов оценочных обязательств; порядок определения величины оценочных обязательств; порядок списания, изменения величины оценочных обязательств; порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

Источник: www.minfin.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

5.1. в 3 раза – более прибыльны выездные налоговые проверки с милицией нежели обычные

Камеральные проверки для налоговиков стали менее прибыльными – доначисления по ним резко снизились. Но выездные проверки, напротив, стали еще результативнее, особенно если к ревизии привлекают милиционеров. Об этом свидетельствует статистика ФНС за первые шесть месяцев 2010 года.

Выездные проверки. По сравнению с первым полугодием 2009 года в январе–июне года текущего выездных проверок стало несколько меньше – 37,8 тыс. против 40,3 тыс. При этом, как и в прошлом году, почти ни одной ревизии не проходит без доначислений. Средняя «цена» одной проверки по стране повысилась с 4 до 4,4 млн рублей (на 10%). Но при этом проверки с участием милиции намного опаснее для компаний, чем все остальные. В среднем «цена» одной такой ревизии в три раза выше обычной выездной проверки – 13,1 млн рублей. По словам Сергея Тараканова, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса, такая высокая эффективность связана с тем, что у сотрудников милиции есть навыки оперативно-розыскной деятельности и они могут раскручивать сложные случаи, связанные с неуплатой налогов.

Но немного успокаивает тот факт, что совместных выездных проверок относительно немного – 9 процентов от общего числа. И по сравнению с первым полугодием прошлого года их количество снизилось с 3,6 до 3,4 тыс.

Камеральные проверки. По статистике доначисления по «камералкам» в сравнении с первым полугодием 2009 года снизились в 1,6 раза – с 67,1 до 42,1 млрд рублей. В ФНС считают, что одной из главных причин стала отмена ЕСН и передача контроля за уплатой взносов фондам.

Источник: www.audit-it.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Изменен порядок технического учета объектов (Постановление Правительства РФ от 21.08.2010 № 644)

Теперь первичный государственный технический учет объектов капстроительства можно осуществлять по выбору заявителя по результатам первичной технической инвентаризации или без ее проведения. Новый порядок прописан в постановлении Правительства РФ от 21.08.2010 г. № 644.

Источники: www.audit-it.ru

6.2. Утвержден новый регламент Минфина РФ по работе с обращениями граждан (Приказ Минфина РФ от 10.06.2010 № 57н)

Минюст России зарегистрировал Административный регламент министерства по организации приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление ответов (утв. приказом Минфина России от 10.06.10 № 57н, рег. в Минюсте 26 августа).

Установлены требования к оформлению обращений письменных и устных. Установлен общий срок рассмотрения письменных обращений (30 дней со дня их регистрации с возможностью продления еще на 30 дней).

Источник: www.taxhelp.ru

6.3. ФНС РФ разместила на сайте рекомендации организациям в части осуществления обязанности по учету, до утверждения необходимых форм сообщений

На сайте налогового ведомства (www.nalog.ru) в разделе «Новое на сайте» 3 сентября 2010г. размещено Информационное сообщение  в связи с вступлением в силу со 2 сентября 2010г. изменений в НК РФ в части учета организаций.

В Информационном сообщении ФНС РФ напоминает, что со 2 сентября 2010 г. постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства осуществляются на основании сведений ЕГРЮЛ и проч.

Заявление о постановке на учет по форме №1-2-Учет, заявление о снятии с учета по форме №1-4-Учет, утвержденные приказом ФНС России от 01.12.2006 №САЭ-3-09/826, не применяются.

До утверждения в установленном порядке необходимых форм в новой редакции ФНС РФ рекомендует придерживаться определенных правил, которые размещены в указанном информационном сообщении.

В частности, Уведомление о выборе налогового органа представлять (направлять) в налоговый орган по месту нахождения организации по рекомендуемой форме №1-6-Учет (прилагается) и др.

Источник: www.nalog.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Не облагайте неустойку налогами раньше времени (Письмо Минфина РФ от 16.08.2010 № 03-07-11/356)

Когда нарушены договорные обязательства, выплачивается неустойка.

Суммы неустойки учитываются для целей НДС в налоговом периоде, в котором они фактически получены налогоплательщиком. А в части налогообложения прибыли – на дату признания неустоек должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

А возникновение оснований для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд само по себе не создает налогооблагаемого дохода (Письмо Минфина от 16.08.2010 № 03-07-11/356).

Источник: www.audit-it.ru

7.2. Как учесть НДС, уплаченный при электронном декларировании товаров? (Письмо Минфина РФ от 18.08.2010 № 03-07-08/237)

В письме от 18.08.2010 № 03-07-08/237 Минфин РФ рассмотрел вопрос об условиях принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком по товарам, ввезенным на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, при декларировании этих товаров в электронной форме.

Как говорится в документе, НДС, уплаченный при электронном декларировании товаров, которые ввезены в режиме выпуска для внутреннего потребления, подлежит вычету после принятия этих товаров на учет на основании документов, подтверждающих уплату налога, а также таможенной декларации на бумажном носителе.

Источник: www.provodka.ru

7.3. Разница в цене в счете-фактуре не указывается (Письмо Минфина РФ от 20.08.2010 № 03-07-11/359)

НК РФ не предусмотрено выставление счетов-фактур на сумму разницы между стоимостью работ в счете-фактуре, выставленном подрядчиком при передаче результатов выполненных работ, и стоимостью этих работ после изменения их цены.

Как говорится в письме Минфина России от 20.08.2010 № 03-07-11/359, в соответствии с действующим порядком применения счетов-фактур при изменении цен ранее выполненных работ в счета-фактуры, выставленные подрядчиком при передаче результатов выполненных работ, следует внести соответствующие исправления, как в экземпляры счетов-фактур, оставшихся у подрядчика, так и в экземпляры счетов-фактур, выставленных заказчикам.

Источник: www.provodka.ru

7.4. Кандидат в работники должен заплатить НДФЛ за проезд на собеседование (Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03?04?06/6?170)

Организация подбирает персонал для открывающихся региональных обособленных подразделений. Для прохождения тестирования в региональные центры фирмы приглашаются кандидаты, проезд и проживание которых оплачивает будущий работодатель.

Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ у кандидатов в части сумм оплаты проезда и проживания, учитывая, что собеседование проходит исключительно в интересах организации? Минфин России ответил письмом от 06.08.2010 № 03?04?06/6?170.

Комментируя эту ситуацию, финведомство отмечает, что пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса предписывает учитывать в налоговой базе по НДФЛ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Поэтому оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Ссылка на то, что собеседование проводится исключительно в интересах организации, является необоснованной. Ведь оно важно и для претендента на работу, отмечается в письме.

Оплата организацией стоимости проезда и проживания участников собеседования в месте проведения собеседования является доходом, полученным кандидатами в натуральной форме. Этот доход облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Источник: www.audit-it.ru

7.5. Можно ли считать сопоставимыми займы, выданные в рамках одной кредитной линии? (Письмо Минфина РФ от 11.08.2010 № 03-03-06/1/540)

Займы, выданные в рамках одной кредитной линии, не являются сопоставимыми обязательствами. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 11.08.2010 г. N 03-03-06/1/540.

Как говорится в документе, для того чтобы признать долговые обязательства выданными на сопоставимых условиях, необходимо сравнить всю открытую кредитную линию, а не полученные в ее рамках части денежных средств.

Поэтому займы, выданные в рамках одной кредитной линии, сопоставимыми признаваться не могут.

Источник: www.provodka.ru

7.6. Об учёте ООО разницы между действительной и номинальной стоимостью доли (Письмо Минфина РФ от 17.08.2010 № 03-03-06/1/553)

Нормы действующего законодательства Российской Федерации допускают отказ участника, выходящего из состава общества с ограниченной ответственностью, от выплаты действительной стоимости его доли с получением её номинальной стоимости.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

Получаемый доход в размере положительной разницы между действительной и номинальной стоимостями доли участника, выходящего из общества в ст. 251 НК РФ не поименован, в связи с чем в целях гл. 25 НК РФ подлежит учёту в составе внереализационных доходов.

Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 17.08.2010 № 03-03-06/1/553.

Источник: www.akdi.ru

7.7. Об НДФЛ с дохода от продажи имущества, полученного при ликвидации ООО (Письмо Минфина РФ от 17.08.2010 № 03-04-05/2-463)

При ликвидации ООО у участников общества может возникать доход в виде распределённой, но не выплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, который подлежит налогообложению на общих основаниях в соответствии со ст. 211 НК РФ, с полной суммы полученного дохода.

В случае реализации имущества, полученного при ликвидации ООО, возникает новый вид дохода, подлежащий налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 17.08.2010 № 03-04-05/2-463.

Источники: www.akdi.ru

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1. Выездные проверки страховых взносов, начисленных в 2010 году по новым правилам, начнутся в 2011 году

Минздравсоцразвития России в письме от 26.05.10 № 1344-19 сообщило о сроках проведения выездных ревизий страхователей.

По мнению ведомства, первые выездные проверки по правилам Федерального закона № от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ) начнутся в 2011 году. Причем в следующем году контролеры фондов смогут проверить только 2010 год.

Чиновники напомнили, что по закону № 212-ФЗ выездные проверки осуществляются совместно территориальными органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Во время таких проверок сотрудники ПФР контролируют взносы на пенсионное и медицинское страхование, а специалисты ФСС – взносы на социальное страхование (ч. 1 ст. 3, ч. 3 ст. 33 закона № 212-ФЗ).

Выездной проверкой могут охватываться не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении (ч. 9 ст. 35 закона № 212-ФЗ). А поскольку новые страховые взносы уплачиваются с 2010 года, значит, выездные проверки этих взносов за текущий год начнутся не ранее 2011 года.

Контролировать уплату ЕСН и пенсионных взносов за периоды до 1 января 2010 года должны налоговики.

Кстати, аналогичное мнение высказали специалисты ПФР в методических рекомендациях по проведению выездных проверок страхователей. В соответствии с ними, территориальным органам ПФР рекомендовано организовывать выездные проверки законченных расчетных периодов и не ранее срока сдачи отчетности за последний из проверяемых периодов. Получается, что первые выездные проверки страхователей по новым правилам начнутся в феврале 2011 года.

Источник: www.audit-it.ru

8.2. По «камералкам» стали доначислять меньше, зато выездные проверки обходятся компаниям все дороже

Камеральные проверки для налогоплательщиков становятся все менее опасными – доначисления по ним снизились в первом полугодии 2010 по сравнению с аналогичным периодом 2009 года в 1,6 раза. Об этом свидетельствует статистика ФНС, с которой ознакомилась газета "Учёт. Налоги. Право".

Сами налоговики объясняют такое падение отменой ЕСН – ведь камералки по этому налогу больше не проводятся. Выездные проверки, напротив, превратились в грозное оружие в руках налоговиков, особенно, если к ревизии привлекают сотрудников милиции. Если средняя «цена» обычной проверки компании или предпринимателя составляет сейчас 4,4 млн рублей (в первом полугодии 2009 года она равнялась 4 млн рублей), то проверка с участием милиции обходится в среднем в три раза дороже – в 13,1 млн рублей.

Источник: www.gazeta-unp.ru

8.3. ФНС РФ считает, что налоговики могут использовать на проверке документы, полученные при ревизии другой компании

В ФНС России уверены, что инспекция при проверке компании может использовать материалы налогового контроля по другим налогоплательщикам. Ведь эти данные проверяющие получили законно.

Таким образом, документы и сведения, полученные при проверке любого из контрагентов, могут стать основанием для привлечения к ответственности компании.

Кроме того, как сообщили в ФНС, все территориальные инспекции сейчас работают над составлением единой системы передачи сведений по проведенным проверкам.

Источник: www.gazeta-unp.ru

9. Судебное решение недели

9.1. В пользу налогоплательщика

«Наличие технических ошибок в первичных документах, подтверждающих расходование подотчетных средств на производственные нужды (представительские расходы), не является основанием для признания их доходом работника, облагаемым НДФЛ (подп. 1 ст. 209 НК РФ)».

В соответствии с подп. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

По мнению налогового органа, организация неправомерно не включила в налоговую базу по НДФЛ денежные средства, полученные под отчет работником, который документально не подтвердил, что израсходовал их на производственные нужды.

Суд с позицией налогового органа не согласился.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Из положений ст. 41 НК РФ следует, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "НДФЛ".

Установлено, что организация выдала под отчет работнику денежные средства на приобретение ТМЦ (на представительские расходы). Работник представил авансовые отчеты, первичные документы, подтверждающие расходование денежных средств. Указанные документы были приняты организацией.

Доказательства того, что приобретенные на подотчетные денежные средства ТМЦ не приходовались и не принимались организацией, налоговый орган не представил.

Наличие технических ошибок в первичных документах, подтверждающих расходование подотчетных средств, не свидетельствует о получении физическим лицом дохода в виде указанных денежных средств.

Учитывая, что доказательства использования физическим лицом полученных денежных сумм не в интересах организации отсутствуют, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для включения их в налоговую базу по НДФЛ.

(Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15 июня 2010 г. № А17-7346/2008).

Источник: www.cnfp.ru

9.2. В пользу налогового органа

«Плательщики земельного налога должны уплачивать авансовые платежи независимо от наличия у них обязанности представления расчетов по этим платежам (п. 2 ст. 398 НК РФ (в ред. до 01.01.2010))».

Согласно п. 2 ст. 398 НК РФ (в ред. до 01.01.2010) налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено ст. 398 НК РФ, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

По мнению налогоплательщика, положения ст. 398 НК РФ обязывают налогоплательщиков представлять расчеты и уплачивать авансовые платежи по земельному налогу только в случаях использования земельных участков в предпринимательской деятельности.

По мнению ИФНС, обязанность налогоплательщиков по уплате авансовых платежей предусмотрена п. 2 ст. 397 НК РФ, и исполнение этой обязанности не ставится в зависимость от исполнения обязанности по представлению расчетов по земельному налогу.

Суд считает, что правомерной в данной ситуации является позиция налогового органа.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщиком были несвоевременно уплачены авансовые платежи по земельному налогу, в связи с чем ему были начислены пени, при этом в спорном периоде земельный участок не использовался в предпринимательской деятельности.

Суд указал, что из п. 2 ст. 398 НК РФ следует, что она регулирует порядок представления налоговой отчетности, а не уплаты земельного налога (авансовых платежей по налогу). Обязанность налогоплательщиков по уплате авансовых платежей предусмотрена п. 2 ст. 397 НК РФ, и исполнение этой обязанности не ставится в зависимость от исполнения обязанности по представлению расчетов.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

(Постановление Федерального арбитражного суда еверо-Западного округа от 15 июля 2010 г. № А56-45666/2009).

Источник: www.cnfp.ru

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

10.1 ФНС работает очень оперативно. На сайте ФНС опубликованы проекты приказов уже по Федеральному закону № 229-ФЗ

Это у нас с вами август считается самым спокойным месяцем в году, это отпускной месяц, когда больше половины страны в летних отпусках. А вот налоговой службе отдыхать некогда, у нее разгар работы. Судите сами.

Еще не вступил в силу Федеральный закон от 27.08.2010 года № 229-ФЗ, который мы называем "об урегулировании налоговой задолженности" (опубликованный 02 августа (см. см. здесь)), а ФНС на него уже отреагировала (кстати еще не все даже знают про эти поправки в НК РФ, возвращаясь с длинных отпусков).

Так на сайте ФНС России  в разделе "Документы" весь август публикуются проекты приказов, действие которых призвано обеспечить новые положения, принятые Федеральным законом № 229-ФЗ.

1) на странице от 09.08.2010 помещен проект приказа  «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (это в развитие новой редакции ст. 59 НК РФ).

2) на этой же странице от 09.08.2010 - проект приказа  «Об утверждении Порядка передачи  налогоплательщику Акта совместной сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (это в части того, что Акт сверки сейчас - это вам не "просто так", а это "право налогоплательщика" (ст. 21 НК РФ) и "обязанность налогового органа" (ст. 31 НК РФ);

3) на странице от 10.08.2010 - проект приказа  «Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (название говорить само за себя);

4) на странице от 12.08.2010 - проект приказа «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 23 НК РФ, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»;

Причем интересно отметить, что сам Федеральный закон был опубликован на сайте только 12 августа, т.е. проекты приказов "во исполнение" закона были опубликованы раньше, чем появился (ну, в плане "разместился на сайте") сам текст закона. Все это свидетельствует о том, что проект Федерального закона был подготовлен при непосредственном участии ФНС они его не только готовили, они к нему еще и готовились.

 Но это еще не все.

5) на странице от 17.08.2010 - проект приказа «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц в налоговых органах на территории РФ, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (тут много всего).

6) в этот же день, т.е. 17.08.2010 - проект приказа "Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

7) в тот же день - проект приказа "Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени и штрафа".

8)  на странице от 20.08.2010 - проект закона «Об утверждении формата Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".

9) на странице от 23.08.2010 - проект закона «Об утверждении формата документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (это документ, который описывает цитирую "требования а XML файлам передачи информационного сообщения о направляемом документе (документах) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

10) на странице от 25.08.2010 - проект закона «Об утверждении порядка представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»;

11) И вот сегодня, т.е. в понедельник 30.08.2010 появляется проект приказа «Об утверждении порядка представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Как вам нравится 11 проектов за август месяц? Вот это скорости. И документы то ни на 1 страничку. Причем я думаю, что это еще не конец, ждите продолжения. То ли это влияние нового руководства, которое решает все вопросы быстро и не затягивая, то ли налоговики торопятся к 02 сентября начать раскидывать по банках электронные инкассовые о взыскании налогов. Тем не менее в самое ближайшее время налоговое законодательство обогатится новыми нормативными актами. Не пропустите.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.2. Что проверяет налоговая по уточненной налоговой декларации? Всё или только измененное???

Знакомая всем ситуация - налогоплательщик сдает уточненную декларацию, которая поступает в налоговую. ИФНС хочет проверить новые показатели, но что она будет проверять? Возможны два варианты ответа:

а) налоговая должна проверять только уточняемые параметры;

б) налоговая может проверять весь период и все показатели "уточненки", даже те которые не изменялись.

В последнем случае налоговая говорит, что "Кодекс не запрещает налоговым органам проверять всю уточненную декларацию, поэтому мы будем проверять ВСЁ". (В самое ближайшее время я как-нибудь вернусь к теме "запрещено-разрешено" в российском налоговом праве)...

Этот вопрос долго не решался, однако я считаю, что после Постановления Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09 вопрос решен (к сожалению так считают не все). Как указано (я так прочитал и понял) в Постановлении ВАСа предметом налоговой проверки могут быть только те сведения УД, изменение которых повлекло изменение суммы ранее исчисленного налога. При этом в ходе налоговой проверки не могут быть повторно (курсив мой) проверены данные, которые не изменялись налогоплательщиком,  либо не связаны с указанной корректировкой.Этому подходу вторит и Конституционный Суд РФ, который в Определении от 08.04.2010 № 441-О-О указал о том, что дублирование контрольных мероприятий, осуществляемых в рамках ВНП и КНП быть не должно.

Все вроде бы хорошо, но мои оппоненты кричат, что позиция ВАС и КС, изложенная выше касается исключительно случаев, когда была первая проверка (камеральная или выездная). Якобы именно так и высказался ВАС и не надо расширять толкование. Я возражаю, любая декларация проверяется камерально, поэтому любая уточненная декларация попадает именно под повторную проверку (будь она камеральная или выездная).  Как то так... А вы что думаете?

Источник: www.nalog-briz.ru

10.3. 1 сентября 1689 года Петр I ввел самый знаменитый русский налог - на бороду

1 сентября 1689 года Петром I был введен, наверное самый знаменитый и известный налог русского государства - налог на бороду. Ни одно историческое повествование о русском налогообложении не обходят его стороной.

Но мало кто знает, что кроме того, был введен специальный бородовой знак, который представлял собой металлический жетон, который выдавался после уплаты особой пошлины за право носить бороду. На жетоне были выбиты две надписи: на одной стороне – «Деньги взяты», на другой – «Борода – лишняя тягота». Пошлина была настолько велика, что желающим сохранить свою бороду приходилось сильно раскошелиться.

Борода была расценена посословно:

- дворянская и приказная - в 60 рублей;

- первостатейная купеческая - в 100 рублей;

- рядовая торговая - в 60 рублей;

- холопья, причетничья и т.п. - в 30 рублей.

Крестьянин у себя в деревне носил бороду даром, но при въезде в город, как и при выезде, платил за нее 1 копейку (2 деньги). В 1715 году установлен налог на православных бородачей и раскольников в 50 рублей. При бороде полагался обязательный старомодный мундир. В Указе царя Сенату говорилось: «Подтвердить накрепко старый Указ о бородах, чтоб платили по 50 рублей на год, и к тому, чтоб оные бородачи и раскольники никакого иного платья не носили, как старое, а именно зипун со стоячим клееным козырем (воротником), ферези и однорядку с лежачим ожерельем!»

От бородача, явившегося в приказ не в указанном платье, не принимали никакой просьбы, да сверх того тут же, «не выпуская из приказу», вторично взыскивали тот же платеж в 50 рублей, хотя бы годовой был уже внесен, – несостоятельных отсылали в каторжный порт Рогервик отрабатывать штраф. Всякий, увидевший бородача не в указном платье, мог его схватить и привести к начальству, за что получал половину штрафа да неуказное платье в придачу.

Просуществовал этот налог почти 33 года и был отменен только 6 апреля 1722 года.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.4. За неуплату налогов - смертная казнь

Вчера не успел разместить ни одного поста, т.к. был в командировке в Москве на съемках одной из передач Пятого канала - 5-TV  "Картина маслом". Как ни странно, но пригласили меня на абсолютно неналоговую тему - обсуждали фильм Франка Герца "Высший суд" (1987) и говорили о смертной казни как наказании. В обсуждении фильма принимали участие Ирина Хакамада, Анатолий Кучерена, Геннадий Гудков, масса режиссеров, писателей, адвокатов, ну и Ваш покорный слуга. Было даже прямое включение с Израилем - с нами общался сам мэтр Франк Герц. Вел передачу известный писатель, журналист, ведущий Дмитрий Быков. Вы спросите как я туда попал? Дело в том, что 20 лет назад, заканчивая Свердловский юридический институт я защитил диплом по уголовно-правовым проблемам применения смертной казни в СССР. И вот через 20 лет об этом вспомнили и как специалиста пригласили поучаствовать в передачи со стороны сторонников смертной казни (я так понимаю для массовки как представителя "от регионов"). Вот такое вот неожиданное приглашение на федеральный телеканал, что только подтверждает мою любимую сентенцию о том, что "биография всегда идет за человеком". О самой передаче (показ состоится 19 сентября в 19-30 мск) и вообще о своей позиции в отношении смертной казни я напишу как-нибудь позже, а пока непосредственно по теме "Налоги и смертная казнь".

То, что в истории налогообложения почти каждой страны за неуплату налогов применялась смертная казнь - это общеизвестный факт. Однако это было уж в больно дальние времена. Но мало кто знает, что такое наказание существует до сих пор.

Как пишет Илья Ильич Кучеров в своей очень хорошей книжке "Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций" (кстати, рекомендую всем, очень интересно) самое суровое наказание за неуплату налогов в Китае. Так, в соответствии с уголовным законодательством этой страны, получение обманным путем государственного налога (незаконный возврат НДС) в особо крупных размерах при особо отягчающих обстоятельствах и вовсе наказывается пожизненным лишением свободы либо смертной казнью с дополнительным наказанием в виде конфискации имущества. Вот так вот, а мы говорим про суровость административного наказания по НК РФ. А вообще в Китае смертная казнь предусмотрена за более чем 69 преступлений.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.5. "Москва слезам не верит" - налоговая пословица

Продолжая тему о вчерашней поездке в Москву и о Москве вообще, то почему то вспомнилось расхожее выражение, ставшее широко известным после выхода одноименного фильма - "Москва слезам не верит". Однако мало кто знает, что эта пословица имеет непосредственно налоговую природу.

Во время возвышения Московского княжества с других городов взималась большая дань. Города направляли в Москву челобитчиков с жалобами на несправедливость. Царь иногда сурово наказывал жалобщиков для устрашения других. Отсюда, по одной из версий, пошло выражение «Москва слезам не верит».

Источник: www.nalog-briz.ru

10.6. Как налоговики военную тайну разгласили

Чего только в жизни не бывает. В позапрошлом году в базы данных попало одно интересное постановление Федерального Арбитражного Суда по Волго-Вятскому округу, в котором наряду с описанием правовых и процессуальных аспектов дела были изложены все подробности коммерческой сделки. Все бы ничего, такое случается сплошь и рядом, однако речь в деле шла о продаже оборонным заводом зенитных комплексов одной дружеской африканской стране. Так, в соответствии с контрактом было поставлено 6 модулей с ракетами и еще один – «для окончательной приемки товара по результатам испытаний». То есть уехало покупателю 7 комплексов, из одного постреляли, убедились, что "это все работает", тогда за 6 других были деньги и плачены. Такова мировая практика торговли оружием. Однако налоговики, увидев, что модуль, из которого стреляли - не оплачен, сделали вывод о том, что он реализован безвозмездно... А посему по этому "стреляному" модулю был начислен НДС. Как указал суд, признавая позицию налоговиков неправомерной, поставка модуля «для приемочных огневых испытаний», не отражался в бухучете как товар и его передача не есть реализация, значит, платить НДС не надо. Однако попадание данного дела в базы данных – есть разглашение военной тайны о военном сотрудничестве, т.к. в нем были данные о шифре вооружения, о количестве и качестве, а также о цене поставляемых на экспорт военных вооружений. Конечно же, после того, как это было обнаружено из всех баз данных оно было изъято. Но скандал уже выплеснулся на страницах Интернета. У меня это дело есть, однако участвовать в процессе разглашения секретных данных я  в своем блоге, естественно, не буду. Не понятно мне только одно, как налоговики, да и сами заводчане не могли додуматься о том, что это судебное дело засекретить (ст. 11 АПК РФ). Так и хочется воскликнуть вслед за моим любимым сатириком Михаилом Задорновым: "Ну тупые...".

Источник: www.nalog-briz.ru

10.7. Пропавшие письма ФНС

Многие из нас любят детективы, однако этот литературный жанр является достаточно молодым. Первыми произведениями детективного жанра обычно считаются рассказы американского писателя Эдгара По, один из которых, написанный в 1845 году назывался "Похищенное письмо". Именно такие ассоциации вызывает у меня история, приключившаяся в прошлом году, когда Федеральная налоговая служба  изъяла из баз данных правовой информации 2 своих собственных письма. Обратите внимание, не отменила письма, а именно изъяла их из баз данных. Вроде бы они и есть, но вроде бы их и нет, т.к. их нигде не найти. Мы с подобным раньше не сталкивались, поэтому подобная практика вызывает недоумение.

Одно из писем касается НДС, другое НДФЛ, все письма, естественно, в пользу налогоплательщика. В связи с тем, что к нам в компанию часто обращаются с просьбой дать тексты этих писем, я решил разместить их у себя в блоге, хотя их и в Инете можно спокойной найти.

Кстати говоря, письмо по НДФЛ практически полностью воплощено в поправках в гл. 23 НК РФ, внесенных Федеральным законом № 229-ФЗ.

Письмо ФНС России от 24.08.2009 г. № 3-1-07/674

Федеральная налоговая служба в связи с письмом по вопросу правомерности выставления счетов-фактур в иностранной валюте (условных денежных единицах), а также применения вычетов по налогу на добавленную стоимость на основании данных счетов-фактур, выставленных при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и которые могут приниматься к учету, только если они содержат обязательные реквизиты, в частности дату составления указанных документов, содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона № 129-ФЗ бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Учитывая изложенное, первичный учетный документ, которым оформляется хозяйственная операция, в частности отгрузка, должен составляться в валюте Российской Федерации (то есть в рублях).

Таким образом, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав на основании договоров, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), первичный учетный документ следует составлять в рублях.

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

В этой связи необходимо учитывать, что поскольку счет-фактура составляется на основании первичного документа, оформленного в валюте Российской Федерации, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав на основании договоров, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), суммы, отражаемые в счетах-фактурах, следует указывать также в рублях.

На основании статьи 317 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные обязательства должны быть выражены в рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Данной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что использование иностранной валюты при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке. В соответствии с пунктом 7 статьи 169 Кодекса в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Таким образом, в счете-фактуре могут указываться суммы в иностранной валюте только в случаях, если по условиям сделки обязательство подлежит оплате в иностранной валюте в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном порядке.

В случае выставления покупателям счетов-фактур, составленных продавцами в иностранной валюте (условных денежных единицах) по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), продавцу в эти счета-фактуры следует внести соответствующие исправления. В этих целях из граф 4, 5, 8 и 9 счета-фактуры необходимо исключить показатели в иностранной валюте (условных денежных единицах) и произвести их замену на рубли. Данные исправления вносятся в соответствии с порядком, изложенным в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 (далее - Правила).

2. В том случае, если стоимость отгруженных товаров в сумме, эквивалентной условной денежной единице, составила, например, 32 рубля, в том числе НДС, а оплата за данный товар получена в сумме, например, 28 или 38 рублей, в том числе НДС, то с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2009 № 9181/08, необходимо учитывать следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Кодекса выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 4 статьи 166 Кодекса общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Таким образом, если по условиям договора обязательство об оплате предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), то в этом случае, с учетом положений пункта 1 статьи 154 Кодекса, стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и, следовательно, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяются с учетом всей полученной за них оплаты. Для целей налогообложения эти операции не могут учитываться по сумме, определенной ранее того налогового периода, в котором произведена оплата.

Поскольку в указанном случае на основании статьи 167 Кодекса налоговая база, определенная на дату отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), носит условный характер и не может учитываться по сумме, определенной ранее того налогового периода, в котором произведена оплата, то в периоде поступления оплаты за ранее отгруженные товары (работы, услуги, имущественные права) продавцу следует уточнить суммы налога, ранее исчисленные при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) и уплаченные им в бюджет. В этих целях продавцу товаров (работ, услуг, имущественных прав) необходимо внести исправления в счета-фактуры, ранее выставленные в рублях при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом счета-фактуры на сумму исправлений с учетом положений пункта 4 статьи 166 Кодекса регистрируются продавцом в книге продаж в том налоговом периоде, в котором получена оплата за ранее отгруженные им товары (работы, услуги, имущественные права).

Таким образом, счет-фактура, зарегистрированный в книге продаж до внесения в него исправлений, после внесения в него исправлений, в этой же книге продаж в связи с внесением в него аннулированию не подлежит.

Например <*>, если счет-фактура выставлен при отгрузке товара, произведенной в I квартале 2009 года, стоимость которого в сумме, эквивалентной условной денежной единице, составила 32 рубля, в том числе НДС 5 рублей, с отражением в графе 9 этого счета-фактуры суммы в размере 32 рубля, в графе 8 суммы НДС в размере 5 руб., в графе 5 - 27 рублей, а оплата за данный товар получена во II квартале в сумме 28 и 38 рублей, в том числе НДС в сумме, соответственно, 4 или 6 рублей, то этот счет-фактура подлежит исправлению. При этом данный счет-фактура, зарегистрированный в книге продаж за I квартал 2009 года, аннулированию и исправлению в этой книге продаж не подлежит.

Исправленный счет-фактура, в графе 9 которого сумма в размере 32 рубля исправлена на 28 рублей, а в графе 8 которого сумма в размере 5 рублей исправлена на сумму 4 рубля, в графе 5 которого сумма в размере 27 рублей исправлена на 24 рубля, подлежит регистрации в графах 4, 5а и 5б книги продаж, составленной за II квартал 2009 года, соответственно, на суммы: - 4 (28 - 32), - 3(24 - 27), - 1 (4 - 5) рубль.

Исправленный счет-фактура, в графе 9 которого сумма в размере 32 рубля исправлена на 38 рублей, а в графе 8 которого сумма в размере 5 рублей исправлена на сумму 6 рублей, а в графе 5 которого сумма в размере 27 рублей исправлена на 32 рубля, подлежит регистрации в графах 4, 5а и 5б книги продаж, составленной за II квартал 2009 года, соответственно, на суммы: + 6 (38 - 32), + 5 (32 - 27),+ 1 (6 - 5) рубль.

При этом в графе 1 книги продаж указывается номер и дата счета-фактуры, составленного при отгрузке товара, графы 2, 3 и 3а заполняются в общеустановленном порядке, в графе 3б книги продаж указывается дата оплаты товаров.

В том случае, если оплата за отгруженные товары получена в рублях после даты отгрузки в том же налоговом периоде, в котором была произведена их отгрузка, но в сумме большей либо меньшей, чем сумма, определенная в рублях в сумме, эквивалентной условной денежной единице на дату отгрузки этих товаров, то в стоимостные показатели счетов-фактур, составленных при отгрузке данных товаров, вносятся исправления в порядке, аналогичном выше, а также в порядке, аналогичном выше, производится регистрация в книге продаж этих счетов-фактур и исправлений их стоимостных показателей.

3. При рассмотрении вопроса применения налоговых вычетов необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, принимаются к вычету на основании счетов-фактур, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 172 Кодекса при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, положение пункта 1 статьи 172 Кодекса применяется только в случае, если оплата за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права производится в иностранной валюте (если по условиям сделки обязательство подлежит оплате в иностранной валюте), что согласуется с положением пункта 7 статьи 169 Кодекса.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при их приобретении, производятся на основании счетов-фактур, в которых суммы налога указаны в рублях, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, при наличии соответствующих первичных учетных документов.

Таким образом, при выставлении счетов-фактур, составленных в рублях по курсу, действующему на дату отгрузки, не совпадающему с курсом, установленным Банком России на дату осуществления платежа (по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), налоговые вычеты производятся после внесения соответствующих исправлений в счета-фактуры в соответствии с порядком, изложенным в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914.

В случае если покупатель до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок, то он обязан внести в книгу покупок соответствующие изменения, связанные с аннулированием записи по счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок до внесения в них исправлений. Данные изменения вносятся в порядке, установленном пунктом 7 Правил.

Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Таким образом, налогоплательщик-покупатель после внесения изменений в книгу покупок в порядке, указанном выше, обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в который были внесены изменения в книгу покупок.

С.Н.Шульгин

О возврате налоговым агентом суммы излишне уплаченного налога и представления в налоговый орган корректирующих сведений о доходах

Письмо ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-01/1289

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и налоговых органов по вопросу возврата излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц (далее - налог) сообщает. Налогоплательщики согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Согласно статье 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 226 Кодекса налоговые агенты исполняют обязанность по исчислению и уплате сумм налога в отношении доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисленная и удержанная налоговым агентом сумма налога перечисляется в бюджет единым платежным поручением без персонификации физических лиц.

Положения Кодекса не конкретизируют причины излишней уплаты налога (ошибки в расчетах налогового агента, изменение законодательства, имеющее обратную силу и т. д.).

Возврат сумм налогов, излишне удержанных с налогоплательщика и уплаченных (перечисленных) в бюджет налоговым агентом, осуществляется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса, согласно которому излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

По мнению ФНС России, указанная статья не препятствует налоговому агенту осуществлять возврат излишне удержанных с работника и перечисленных в бюджет сумм налогов за счет сумм налогов, подлежащих перечислению, удержанных с других работников организации.

Обоснованность такого возврата выявляется налоговыми органами в ходе проведения плановой выездной налоговой проверки налогового агента. На основании изменения данных бухгалтерского учета корректируются документы налогового учета и отчетности по налогу, в которых отражаются результаты перерасчета налога за отчетный год. Сведения о доходах физических лиц, в отношении которых налоговым агентом были произведены перерасчеты налога за предшествующие годы в связи с корректировкой их налоговых обязательств, представляются налоговому органу в виде новой справки по форме № 2-НДФЛ, взамен ранее представленной, с указанием нового номера справки.

По мнению ФНС России, нормы статьи 78 Кодекса при обращении работника к налоговому агенту с письменным заявлением о возврате излишне удержанных этим налоговым агентом сумм налога, не применяются, поскольку указанной статьей регулируются отношения, возникающие непосредственно между налогоплательщиком и налоговым органом.

Вместе с тем, согласно разъяснениям Минфина России (письма Минфина России от 14.01.2009 № 03-04-05-01/5 и от 28.01.2009 № 03-04-06-01/8) возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган в соответствии с положениями статьи 78 Кодекса. Возврат налогоплательщику излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного налогового агента иными физическими лицами, статьей 78 Кодекса не предусмотрен.

В данной статье установлен общий порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов. Однако следует учесть, что Кодексом не предусмотрено представление налоговой декларации по налогу, удержанному с физических лиц налоговыми агентами. Поэтому основания для проведения камеральной налоговой проверки с целью выявления факта излишне перечисленного налога налоговым агентом отсутствуют.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов способом, предложенным Минфином России, возможен только по другим налогам, по которым представляют налоговые агенты налоговые декларации, например, по налогу на прибыль. Для выявления факта излишнего перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым органам необходимо располагать данными о размерах доходов, выплаченных в налоговом периоде работникам организации, а также о суммах примененных налоговых вычетов и суммах исчисленного и удержанного налога.

В настоящее время установить переплату по спорной сумме излишне уплаченного налога возможно только в ходе выездной налоговой проверки данного налогового агента с учетом ограничении по количеству таких проверок, установленных пунктом 5 статьи 89 Кодекса.

Более того, право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога не должно ставиться в зависимость от налоговых взаимоотношений налогового агента и налогового органа.

При таком подходе на практике налогоплательщик фактически лишен права возврата излишне удержанного налога у источника выплаты дохода в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.

Таким образом, возврат излишне уплаченных сумм налога производится только на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной физическими лицами в налоговый орган по месту своего учета. По мнению ФНС России, установленный статьей 78 Кодекса общий порядок возврата излишне уплаченных сумм налога касается, прежде всего, случаев обращения налогоплательщика - физического лица непосредственно в налоговый орган при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога.

С.Н. Шульгин

Источник: www.nalog-briz.ru

10.8. Налог на недвижимость...Позитив или негатив?

В России может быть введён налог на недвижимость, заменяющий налог на имущество и земельный налог, расчет которого будет осуществляться, исходя из рыночной стоимости имущества. Переход на этот единый налог задумывался российскими властями давно, а летом, выступая с бюджетным посланием Федеральному Собранию, Президент России Дмитрий Медведев потребовал ускорить работу над этой налоговой инновацией. Чем это грозит владельцам недвижимости?

Можно выделить два сформировавшихся в настоящее время в обществе подхода к прогнозируемым результатам введения налога на недвижимость – оптимистичный и пессимистичный.

Согласно первому подходу с введением новых методов исчисления налога у нас появится полноценный налог на богатых. Этот налог станет реальным и эффективным экономическим инструментом, способствующим снижению стоимости жилья (кому нужно жилье, за которое надо дорого платить, да и в качестве инвестиций недвижимость станет менее привлекательным, что должно якобы опустить цены),  повышению его доступности, перераспределению доходов, ликвидирует спекуляцию в сфере недвижимости. С установлением налога, дифференцированного в зависимости от площади и класса недвижимости, снизится спрос на недвижимость, особенно сверхдорогую и большой площади, что заставит строительные компании бороться за спрос снижением цены, оптимизацией издержек строительства, строительством недвижимости эконом класса. Причем, от «прогрессивности» налога на недвижимость уйти тяжелее, чем от подоходного налога, поскольку недвижимость скрыть не так легко, как доход. В основе введения налога на недвижимость – идея социальной справедливости, которая состоит в том, чтобы перераспределить собираемые суммы. При этом сумма налогов, которая сейчас составляет около 60 миллиардов рублей, должна остаться примерно на этом же уровне. Достигнуть этого предполагалось путем повышения налоговых обязательств для владельцев элитного жилья и снижения ставки налога для остальных.

Так, если будет введен налог на недвижимость то, во-первых, увеличатся доходы бюджетов, во-вторых, снизятся цены на квартиры, в-третьих, спекулятивный капитал уйдет окончательно с рынка недвижимости в другие сферы экономики, так как в недвижимость станет невыгодно вкладывать деньги, и наша страна начнет развиваться как все цивилизованные страны.

Такое видение результатов введения налога на недвижимость излагают политики, эксперты в официальных выступлениях.

Второй же путь развития «хорошей» идеи в лучших российских традициях приведет лишь к «денежному гнету» и без того небогатых российских граждан. Для этого есть множество причин. Например, бюджет все равно не пополнится, поскольку поступающие от этого налога деньги все равно будут потрачены неэффективно. Цены на недвижимость не снизятся, поскольку крупные бизнесмены и коррумпированные чиновники все равно будут покупать недвижимость по баснословным ценам. Одни заплатят налог за счет средств, вырученных народного достояния России, газа- или нефтедолларами, а другие деньгами из бюджета и нет проблем. Остальные граждане, кто вообще сможет платить налог, налоги будут минимизировать за счет ее оформления на родителей – пенсионеров, либо получения справок о том, что они являются «особо нуждающимися», малообеспеченными, инвалидами.И вообще бессмысленно сравнивать Россию с «цивилизованными» странами, где доступные цены на жилье и смешные кредитные ставки на фоне несравнимо высоких заработных плат. В России же гражданина надуют трижды: при покупке квартиры за баснословные деньги, при выплате ипотеки, а теперь еще налогом на недвижимость. В нашей стране, где до сих пор на одних «квадратах» порой проживают 3-4 поколения, приобретение жилья является делом всей жизни. А теперь покупай невероятными усилиями квартиру, а потом сиди до конца жизни в денежной кабале.

Нужно сказать, что сторонников этих выводов гораздо больше, но они в основном излагают свои «тревожные мысли» в форумах и скрываются за выдуманными никами. В Интернете можно даже проголосовать против введения налога здесь. На главной страничке этого сайта изложен страстный  призыв проголосовать против законопроекта о налоге на недвижимость:

«Гражданин России! Если ты сегодня не проявишь своей активности – завтра будет поздно. Поставь свою подпись под обращением против принятия «Закона РФ о налоге на недвижимость». Только так ты можешь спасти и себя, и своих детей от тотального финансового рабства! Твой голос важен, ибо твой голос – голос народа. И если весь народ скажет своё веское слово, мы сможем не допустить подобного финансового рабства каждого из нас в отдельности и нашего народа в целом. Вместе мы сила!». До того страстно, что вызывает бурные сомнения у хоть немного мыслящего человека. Этот интернет – проект предназначен для сбора голосов против законопроекта с целью обращения в законодательный орган. «Собранные подписи будут переданы в соответствующий комитет Государственной Думы для предотвращения принятия этого неконституционного закона» - так дословно сформулирована цель сбора подписи.

Звучит пафосно, но, теряет всякий смысл, в свете того, что Конституцией РФ не предусмотрено такой процедуры «народного» голосования за законопроект, и нет гарантии учета такого мнения.

Кстати, некоторые называют третий, имеющий право на рассмотрение, подход. Его сторонники также полагают, что налог на недвижимость несет в себе положительное значение, и затягивание принятия соответствующего федерального налога, составления реестров недвижимости, разработки методики определения рыночной стоимости недвижимости это как раз дело рук чиновников и крупных бизнесменов, обладающих серьезным «лобби» в политических кругах. Именно они заинтересованы в том, чтобы не вводить прогрессивный налог на недвижимость, поскольку именно они обладают наиболее дорогой недвижимостью и в большом количестве. И действительно, где гарантия, что статьи, порочащие новый налог, и комментарии к ним с воплями «sos», интернет – страничка для сбора голосов не являются «заказными», что столь трогательные призывы к борьбе и сопротивлению не являются очередным обманом честного российского гражданина с целью посеять тревогу и панику, найти поддержку для богатого в лице нищего.

Какую позицию занять – выбор каждого из нас. А в чем все-таки правда – знает только время!

Что касается моей личной позиции, то я, как налогоплательщик категорически ПРОТИВ этого налога, и вот почему.
Во-первых, я не верю заверениям о том, что "отдай свои деньги сейчас - зато завтра всем будет лучше". Я не верю, что уплачивая повышенные налоги я буду участвовать в неком позитивном "перераспределении". Кому будет лучше от моих налогов? Я не знаю, а вот то, что мне и моей семье будет хуже - это я знаю точно.

Во-вторых, меня смущает размер налога - 2 % от рыночной цены в год. Это что же, за 50 лет и государству отдам стоимость квартиры и буду дальше ее выплачивать? Бред! Мне мою квартиру никто со стороны государства покупать не помогал, поэтому с какой стати я должен платить такие большие средства в бюджет.

В-третьих, я не верю в систему кадастровой оценки. Кто будет эту оценку проводить? По каким методикам? На сколько эти методики будут обоснованы и реальны? А вот то, что сейчас твориться с земельным налогом, когда размер платежей в некоторых местах возрос в 3-4 раза, внушает мне не просто опасения, а страх за свое финансовое будущее. Как тут не вспомнить великого Черномырдина: "Хотели как лучше, а получилось как всегда".

Источник: www.nalog-briz.ru

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. ЕС консультируется по налогу на наследство

Европейская комиссия инициировала консультации о наличии в ЕС препятствий и барьеров, затрудняющих или негативно влияющих на трансграничные аспекты налога на наследство. В документах, представленных для консультаций, отмечается несколько основных моментов, которые способны оказывать влияние на трансграничные аспекты налога на наследство в государствах-членах ЕС.

В частности, в документах отмечается, что национальные нормы, регулирующие налог на наследство существенно различаются во всех 27 государствах-членах ЕС. 18 государств-членов из 27 имеют либо налог на наследуемое имущество (estate tax), либо налог на наследство (inheritance tax), которыми облагаются, соответственно, наследники, или имущество умершего лица, полученное в порядке наследования. Из этих 18 государств-членов в 15 имеется налог на наследство, а в оставшихся четырех налог на имущество умершего лица. Дания же является единственным государством-членом ЕС, у которого имеются и налог на наследование, и налог на имущество, полученное в порядке наследования. Таким образом, у 9 государств-членов такие налоги отсутствуют.

Документы, представленные для обсуждений, поднимают две основные проблемы.

Первой является возможность возникновения дискриминации, когда активы или имущество, расположенные в чужом для наследника государстве-члене, подлежат обложению более высокими налогами на наследство, чем они подлежат обложению в его государстве налогового резидентства (является также государством-членом ЕС).

И второй проблемой является возможность возникновения двойного налогообложения одного и того же наследства более, чем в одном государстве-члене.

Данные проблемы являются актуальными для граждан государств-членов, которые имеют либо родственников, или имущество в других государствах-членах ЕС.

Документами предлагаются различные способы и механизмы разрешения проблем, и для целей их обсуждения Европейская комиссия просит всех заинтересованных лиц представить в ее адрес мнения и комментарии до 22 сентября 2010 года.

Также недавно Директоратом Европейской комиссии по налоговой и таможенной политике было опубликован интересный 400-страничный комплексный доклад на 2010 год «Налоговые тренды в Европейском Союзе: информация по государствам-членам ЕС, Исландии и Норвегии», который может быть полезен для специалистов, занятых в сфере международного налогового права, налогового права ЕС и других заинтересованных лиц

Источник: www.taxpravo.ru

11.2. Английские банкиры ушли от налога на бонусы

Налог в 50% на банковские бонусы, введенный в 2009 г. Великобританией, не оправдал себя, признает бывший министр финансов страны Алистэр Дарлинг.

Банкиры оказались очень изобретательны в том, как обойти налог на бонусы. В 2009 г., когда Дарлинг занимал пост министра финансов, Великобритания ввела 50%-ный налог на банковские бонусы суммой свыше 25 000 фунтов ($40 000). Банки выплачивали его с декабря 2009 г. по апрель 2010 г. При начальной оценке в $1 млрд британская казна пополнилась благодаря банковскому налогу на $4 млрд. Но своей цели налог не достиг: банки либо перекладывали эти расходы на себя, либо повышали сотрудникам базовое вознаграждение.

В США же многие компании думают о том, чтобы сдвинуть выплату бонусов с начала 2011 г. на конец 2010 г. В конце года истекает срок налоговых льгот, закон о которых был принят еще при президентстве Джорджа Буша. Если конгресс не продлит их, вырастут многие налоги – от подоходного до налогов на прибыль – и дивиденды. Для старшего банкира, рассчитывающего на $1 млн бонусов, разница при нынешней 35%-ной ставке и возможной ставке в 39,5% означает недополученные $45 000. При начислении бонусов в декабре банкам будет труднее учесть результаты за этот месяц. Банки, получившие госпомощь, возможно, не захотят это делать и чтобы не вызывать лишний скандал стремлением сократить налоговые выплаты сотрудников.

Источник: www.vedomosti.ru

12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

12.1. Налоги – грозное оружие классовой борьбы

После революции 1917 года основным доходом молодого советского государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка – натуральный сбор всех «излишков» сельскохозяйственной продукции у крестьянства, поэтому первые советские налоги не имели большого фискального значения и носили ярко выраженный характер инструмента классовой борьбы. Например, декретом СНК от 14 августа 1918 года был введен единовременный сбор на обеспечение семей красноармейцев, который взимался с владельцев частных торговых предприятий, имеющих наемных работников. Кроме того, декретом ВЦИК и СНК от 30 октября 1918 года был введен единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог, которым была обложена городская буржуазия и кулачество.

Финансовая система Советской республики формировалась с учетом позиции В. Ленина , высказанной им в 1919 году: «В области финансов РКП будет проводить прогрессивный подоходный и поимущественный налог во всех случаях, когда к этому представляется возможность... В эпоху диктатуры пролетариата и государственной собственности на важнейшие средства производства финансы государства должны строиться на непосредственном обращении известной части доходов от различных государственных монополий на нужды государства».^[1]

Источник: www.cnfp.ru

12.2. Творчество – без налогов (Ирландия)

В течение многих лет Ирландия является налоговым раем для людей творческих профессий, поскольку они не обязаны платить налоги с дохода, полученного со своей деятельности. Среди людей творческих профессий, нашедших убежище в Ирландии, можно назвать американского кинопродюсера Джона Хьюстона(John Huston) и Джи Пи Донливи(J.P. Donleavy), автора «Имбирного человечка» («The Ginger Man»). Кроме того, ирландское законодательство весьма широко трактует определение творческих профессий.

Источник: www.cnfp.ru

[1] Ленин В. И. Полн. собр. соч., 5-е изд. Т. 29. С. 118.

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 8/2010
Тема номера: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть вторая

А.В. Брызгалин: «Нынешнее лето стало невероятно жарким не только по температурным показателям в европейской части России. Жарким оно стало и в связи с небывалой активностью депутатов, чиновников и налоговой общественности. Масса налоговых вопросов стала предметом бурных обсуждений последних двух месяцев. Это и замена транспортного налога топливным акцизом, и введение акциза на роскошь, и создание дорожных фондов и т.д. Я уже не говорю о законодательных инициативах депутатов и Президента, которые находят свое нормативное оформление. А тут еще и скорое официальное опубликование Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности и поправок в АПК РФ. Так что лето действительно выдалось непростым, и в следующих номерах журнала мы обязательно будем рассматривать новые законоположения.

Ну а в № 8/2010 мы продолжаем публикацию материалов по теме: «Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть II )».

Также обращаем Ваше внимание на нашу рубрику «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», в которой опубликована практика высших судебных инстанций по итогам работы за 1-ое полугодие 2010 года по применению положений части I НК РФ.

Много интересного найдут наши читатели и в других рубриках нашего журнала.

Несмотря на пору отпусков, каждому не надо забывать, что отпуск когда-нибудь заканчивается, надо выходить на работу, и материалы нашего журнала здесь могут оказать неоценимую помощь и поддержку».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за август 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2010 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

15. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Шаповал Наталья Владимировна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/