| ← Сентябрь 2010 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
6
|
7
|
8
|
10
|
11
|
12
|
|
|
13
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
|
|
20
|
21
|
22
|
24
|
25
|
26
|
|
|
27
|
28
|
29
|
||||
За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62 Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Приглашаем на специализированный семинар Налог на прибыль: порядок исчисления,
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время… |
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя
А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):
Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки:
«...Пожертвования каждого на пользу общую
должны соответствовать силам его,
то есть доходу.
От неравного распределения податей между гражданами
рождается ненависть одного класса к другому,
отчего происходит и ненависть к самому правительству...»
Николай Иванович Тургенев (1789–1871) –
русский экономист,
основоположник финансовой науки в России.
1. Налоговая новость недели
1.1. ФНС РФ просит Минфин РФ не давать выгодные для компаний разъяснения
Налоговая служба и инспекторы на местах не могут в своей работе руководствоваться письмами Минфина России. Во-первых, предлагаемые финансовым ведомством разъяснения порой явно противоречат нормам НК РФ. Во-вторых, содержащиеся в письмах обороты «по мнению Департамента» и «по нашему мнению» не позволяют рассматривать приведенную в письмах позицию как прямое и однозначное разъяснение. И главное, финансисты высказывают мнения, которые «влекут за собой потери бюджета», поскольку выгодны для налогоплательщиков. Такие претензии направила ФНС России в адрес замминистра финансов Сергея Шаталова своим письмом.
В качестве таких разъяснений в своем документе ФНС приводит два недавних письма Минфина России: от 12.07.2010 № 03-03-05/147 и от 06.08.2010 № 03-03-05/183. Первое влечет потери бюджета налога на прибыль, исчисленного от величины убытка от операции по переуступке права требования. Второе – снижение налоговой базы по налогу на прибыль при реализации амортизируемого имущества. С учетом вышесказанного налоговое руководство страны настоятельно просит коллег из Минфина РФ «приостановить выпуск писем с подобного рода выводами».
Источник: www.gazeta-unp.ru
2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
2.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (10.09.2010)!
В видео налоговых новостях от 10.09.2010г. Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных новостях из области налогов и экономики, произошедших августе и в первой половине 2010 года: о слухах по реорганизации ФНС, о расширенной коллегии ФНС РФ, состоявшейся в Казани 8 сентября, о проектах в сфере налогообложения Минфина РФ (налог на модернизацию, льготы для инновационных предприятий, о снижении НДС до 12 %, об отмене льгот по налогу на имущество и др.), а также о контрольной деятельности ФНС России за I полугодие 2010 года и т.д.
Видеоновости можно просмотреть здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/8/.
Источник: www.nalog-briz.ru
3. Новости налогообложения и экономики
3.1. Подоходный налог для нерезидентов, переселившихся на постоянное жительство в РФ, может быть снижен до 13%
Президиум Правительства РФ на заседании 9 сентября 2010г. рассмотрел проект федерального закона «О внесении изменений в ч.2 НК РФ и федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Проект закона внесен Федеральной миграционной службой России.
В материалах к заседанию правительства отмечено, что законопроект разработан в целях снижения финансовой нагрузки на участников государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в РФ.
Предусматривается дополнить п.3 ст.224 ч.2 НК РФ положением, направленным на снижение налогового бремени, которое ложится на переселенцев - участников госпрограммы и членов их семей.
В настоящее время, в соответствии с п.3 указанной статьи НК РФ, налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ Поэтому участники госпрограммы и члены их семей до приобретения ими статуса налогового резидента РФ должны отчислять налоговую ставку от осуществления трудовой деятельности в указанном размере, что существенно снижает их материальную заинтересованность в переселении на территорию РФ.
Документом предлагается сократить размер данной налоговой ставки в отношении указанной категории переселенцев до 13%, то есть приравнять данных лиц в этой части к гражданам РФ.
Кроме того, НК РФ и п.2 ст.19 федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ» дополняются новыми положениями, освобождающими указанную категорию переселенцев и членов их семей от уплаты государственной пошлины за регистрацию иностранного гражданина или лица без гражданства по месту жительства в РФ.
Источник: www.rbc.ru
3.2. Международные операции Банка России освободят от налогообложения
Президиум Правительства РФ одобрил проект федерального закона, вносящего поправки в Федеральный закон «О Центральном банке РФ». Документ уточняет перераспределяет функции между Минфином и Банком России, связанных с участием Российской Федерации в деятельности Международного валютного фонда.
В числе прочих мер в пункт 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса РФ предлагается ввести дополнительный подпункт, освободив Банк России от уплаты налога на добавленную стоимость при проведении депозитарных операций и иных услуг, осуществляемых в рамках статей соглашений МВФ, Международного банка реконструкции и развития, Международной ассоциации развития.
Источник: www.provodka.ru
3.3. На сайте ФНС РФ появилось программное средство для подготовки сведений по форме 2-НДФЛ за 2010г.
На сайте ФНС РФ в рубрике «Новое на сайте» 9 сентября 2010г. размещено программное средство для подготовки сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2010 г. («Налогоплательщик» (версия 2010.38 от 03.09.2010).
Источник: www.nalog.ru
3.4. В Свердловской области может появится новая ОЭЗ
В Свердловской области может появиться особая экономическая зона по производству энергетического и электротехнического оборудования, передает пресс-служба регионального правительства.
Министерство экономического развития РФ поддержало инициативу правительства Свердловской области о создании в регионе особой экономической зоны для производства энергетического и электротехнического оборудования.
Об этом сообщается в письме заместителя полномочного представителя Президента РФ в Уральском Федеральном округе Александра Белецкого.
Источник: www.klerk.ru
3.5. В План счетов бухгалтерского учета будут внесены изменения
Минфин РФ подготавливает поправки в План счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению, которые ранее были утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. В частности, изменения коснуться счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Источник: www.taxpravo.ru
3.6. Госдума РФ приступила к работе над законом об административной ответственности за нарушение закона о торговле
9 сентября 2010 г. Совет Думы принял к рассмотрению законопроект «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях».
Внесенный Правительством РФ законопроект предусматривает ответственность за нарушение антимонопольных правил, установленных законом при осуществлении торговой деятельности.
В частности, за создание хозяйствующим субъектом, «осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети», и хозяйствующим субъектом, «осуществляющим поставки продовольственных товаров в торговые сети», дискриминационных условий, в том числе препятствий для доступа на рынок других хозяйствующих субъектов предусмотрен штраф в размере 20-40 тысяч рублей на должностных лиц и от 300 тысяч до одного миллиона - на юридических.
Навязывание контрагенту запрещенных условий, в соответствии с законопроектом грозит штрафом в размере 30-50 тысяч рублей на должностных лиц и от 700 тысяч до одного миллиона рублей - на юридических.
За осуществление оптовой торговли с использованием договора комиссии или смешанного договора, содержащего элементы договора-комиссии должностные лица заплатят штраф в размере от 10 до 50 тысяч рублей, юридические лица - от 500 тысяч до 900 тысяч рублей.
Непредоставление запрашиваемой контрагентом информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки продовольственных товаров, существенных условиях такого договора и информация о качестве и безопасности поставляемых продовольственных товаров может обернуться штрафом в размере 20-40 тысяч рублей на должностных лиц и от 300 тысяч до 500 тысяч рублей - на юридических.
Предусмотрена ответственность за нарушение требований к условиям заключения договора поставки товаров.
По решению Совета Думы законопроект, включенный в примерную программу работы палаты на осеннюю сессию, направлен субъектам права законодательной инициативы для подготовки предложений и замечаний. Ответственным за подготовку проекта к рассмотрению назначен Комитет по конституционному законодательству и государственному строительству.
Источник: www.duma.gov.ru
4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
4.1. Минфин РФ до конца 2010г подготовит поправки в НК РФ, касающиеся налога на недвижимость
Минфин РФ до конца 2010 г. представит для обсуждения заинтересованных ведомств поправки в НК РФ, содержащие элементы налога на недвижимость, который заменит налог на имущество физических лиц и земельный налог, сообщил заместитель руководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин.
По его словам, будут подготовлены поправки, касающиеся определения плательщика данного налога, объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налоговых вычетов.
С.Разгулин отметил, что предполагается установить очень небольшую максимальную ставку на федеральном уровне - 0,1% с возможностью ее снижения на местном уровне.
Налоговой базой для налога будет служить стоимость недвижимости, приближенная к рыночной. Исходя из этой стоимости могут быть заявлены и вычеты, уменьшающие налоговую базу.
В целом, говоря о сроках введения нового налога, С.Разгулин отметил, что это произойдет не ранее 2013 года.
Источник: www.minfin.ru
4.2. С 2011 г. налоговики будут высылать физическим лицам одно уведомление на три налога
Чиновники из ФНС планируют с 1 января 2011 года высылать физическим лицам единое налоговое уведомление по трем налогам – на землю, на имущество и транспорт (информация по каждому налогу на отдельной отрывной части). Проект уведомления размещен на сайте ФНС.
Источник: www.glavbukh.ru
4.3. Минфин РФ не планирует увеличивать налоговые вычеты при покупке жилья, но будет расширять их применение
Об этом сообщил заместитель департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин.
С.Разгулин пояснил, что в настоящее время гражданин может получить налоговый вычет с суммы, уплаченной при покупке жилья, в размере не более 2 млн рублей. Таким образом, НДФЛ, который был уплачен физическим лицом, может быть возвращен ему в максимальной сумме 260 тыс. рублей.
С.Разгулин отметил, что государство использует механизм предоставления вычета по уплате НДФЛ при покупке жилья как механизм стимулирования самостоятельного решения гражданами их жилищных вопросов, но никак не замещающий.
Кроме того, отметил он, НДФЛ поступает в консолидированные бюджеты субъектов РФ, является одни из основных источников дохода регионов, поэтому любое увеличение размера вычета по данному налогу требует мер по компенсации выпадающих доходов субъектов РФ.
Вместе с тем, С.Разгулин предположил, что получит распространение практика расширения опций, которые физическим лицам предоставляются в части вычетов по уплаченным процентов по кредитам. В настоящее время размер такого вычета не ограничен - все проценты по кредитам могут быть учтены при расчете вычета.
Кроме того, по мнению С.Разгулина, вычет по процентам, возможно, будет выделен в отдельный вид и не будет связан с вычетом по приобретению жилья. В настоящее время физические лица могут получить вычет по процентам только после получения вычета по приобретению квартиры, на покупку которой был привлечен кредит.
С.Разгулин пояснил, что может сложиться ситуация, что гражданин воспользовался своим вычетом на приобретение жилья и желает улучшить свои жилищные условия, взяв для этого кредит, в этом случае он сможет получить вычет по процентам. При этом получение каждого из этих видов вычетов останется однократным.
Источник: www.minfin.ru
4.4. Налоговикам предоставят доступ к банковской тайне
Госдума в первом чтении приняла законопроект, направленный на расширение перечня органов, которым предоставлено право на получение от кредитных организаций документов и информации, содержащих банковскую тайну.
Документом предлагается включить Росфиннадзор, налоговые и таможенные органы в перечень органов, которым предоставлено право на получение от кредитных организаций документов и информации, содержащих банковскую тайну. Также устанавливаются нормы, запрещающие Росфиннадзору, налоговым и таможенным органам раскрывать полученную информацию третьим лицам. Одновременно с этим предлагается установить обязанность органов и агентов валютного контроля сохранять не только коммерческую, банковскую и служебную тайну, но и ставшую им известной налоговую тайну.
Также устанавливается обязанность уполномоченных банков и Внешэкономбанка передавать налоговым и таможенным органам по их запросам в целях осуществления валютного контроля копий документов в соответствии с установленным Законом перечнем.
Источник: www.klerk.ru
4.5. Во втором чтении приняты законопроекты об инновационном центре «Сколково»
На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 10 сентября 2010г. во втором чтении приняты законопроекты «Об инновационном центре «Сколково» и «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково».
Напомним, что в Центре инноваций в Сколково планируется создать особый налоговый режим, предусматривающий для участников проекта налоговые льготы по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу и др.
Источник: www.duma.gov.ru
5. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
5.1. 3,7 трлн рублей – налогов поступило в бюджет РФ в первом полугодия нынешнего года, что соответствует докризисному уровню 2008 года
Из доклада главы ФНС Михаила Мишустина следует, что общие поступления администрируемых службой доходов в консолидированный бюджет России за январь-июнь 2010 года составили 3,7 трлн руб, что на 30% больше, чем за аналогичный период прошлого года.
Объем поступлений за первое полугодие этого года составил 52% от годового плана. Консолидированные бюджеты субъектов РФ исполнены в среднем по стране на 56% от годовых параметров.
По абсолютным значениям поступления выходят на докризисный уровень, достигнув значений I полугодия 2008г., - заявил М.Мишустин.
Источник: www.taxpravo.ru
6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
6.1. Как рассчитать средний заработок при увольнении работника в конце месяца? (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1)
В письме от 22.07.2010 г. N 2184-6-1 Роструд разъяснил, как рассчитать средний заработок при увольнении работника в конце месяца.
Как говорится в документе, порядок расчета будет зависеть от совпадения последнего рабочего дня в месяце с последним календарным днем месяца. Если они совпадают, то данный месяц должен быть включен в расчет средней заработной платы. Например, работник увольняется 30 июня, июнь учитывается в расчетном периоде, так как этот день последний в месяце. Если же последний рабочий день не совпадает с последним календарным днем, то месяц в расчетный период не включается. В случае окончания трудового договора 30 июля июль не учитывается при расчете среднего заработка, поскольку до конца календарного месяца остается еще один день.
Источник: www.provodka.ru
6.2. Правительство РФ изменило перечень сезонных отраслей и видов деятельности (Постановление Правительства РФ от 03.09.2010 № 677)
Постановлением Правительства РФ от 03.09.10 № 677 внесены изменения в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.
Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, дополнен разделом «Судостроительная промышленность».
Источник: www.taxhelp.ru
7. Комментарии и разъяснения
7.1. Вычет по опоздавшим счетам-фактурам Минфин РФ считает неправомерным (Письмо Минфина РФ от 26.08.2010 № 03-07-11/370)
В письме от 26.08.2010 № 03-07-11/370 Минфин РФ разъяснил, что если компания получила от продавца счет-фактуру, выставленный с нарушением пятидневного срока, то на основании такого документа заявить НДС к вычету нельзя. Подобный счет-фактуру следует рассматривать как составленный с нарушением налогового законодательства.
Источник: www.gazeta-unp.ru
7.2. Компенсация расходов на питание НДС не облагается (Письмо Минфина РФ от 02.09.2010 № 03-07-11/376)
Cуммы компенсации расходов на питание, начисляемые работникам организации в соответствии с трудовым договором, объектом обложения НДС не являются.
Об этом сообщил Минфин России в Письме от 02.09.2010 № 03-07-11/376. Финансисты напомнили, что объектами обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счёт увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Источник: www.akdi.ru
7.3. Как учитывать убытки от уступки права требования? (Письмо Минфина РФ от 26.08.2010 № 03-03-06/2/150)
Ст. 279 НК РФ не предусматривает порядка распределения дохода от реализации права требования на просроченную и непросроченную части задолженности. Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 26.08.2010 № 03-03-06/2/150.
Поэтому налоговая база по прибыли может быть корректно определена, только если в договоре об уступке права требования или дополнительном соглашении к нему установлена стоимость указанных частей. Это относится и к уступке прав требования по кредитным договорам.
Источник: www.provodka.ru
7.4. Дебиторку признают безнадежной при окончании исполнительного производства (Письмо Минфина РФ от 26.08.2010 № 03-03-06/4/77)
На основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства дебиторскую задолженность компания может признать безнадежной. При этом если при первоначальном предъявлении исполнительного листа приставы долги не вернули и срок для повторного предъявления документа к исполнению налогоплательщик пропустил, то истечение такого срока не может приравниваться к истечению срока исковой давности.
Об этом говориться в письме Минфина РФ от 26.08.2010 № 03-03-06/4/77.
Источник: www.gazeta-unp.ru
7.5. Кассовым ордером, выданным в гостинице, можно подтвердить расходы (Письмо Минфина РФ от 18.08.2010 № 03-03-06/1/556)
Часто в гостиницах в подтверждение оплаты выдают приходный кассовый ордер, квитанцию или иной документ, составленный не по форме N 3-Г, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 13.12.1993 г. N 121, но содержащий обязательные реквизиты, указанные в Федеральном законе от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Можно ли на основании данного документа принять возмещенную работнику сумму в расходы при исчислении налога на прибыль?
На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 18.08.2010 г. N 03-03-06/1/556. Как говорится в письме, документ, соответствующий требованиям Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, подтверждает расходы на оплату услуг гостиницы.
Источник: www.provodka.ru
7.6. Минфин разрешил компаниям выдавать справки 2-НДФЛ по итогам года в конце декабря (Письмо Минфина России от 20.08.2010 № 03-04-05/7-478)
Для того чтобы работник успел получить в январе уведомление из налоговой о праве на неиспользованную часть имущественного вычета по НДФЛ, он может сдать необходимые документы в свою инспекцию в конце декабря. А компания в этот же срок вправе оформить ему справку по форме 2-НДФЛ по итогам еще не истекшего налогового периода.
Такое разъяснение содержится в Письме Минфина РФ от 20.08.2010 № 03-04-05/7-478.
Источник: www.gazeta-unp.ru
7.7. ККТ регистрируется по месту учета организации (Письмо Минфина РФ от 18.08.2010 № 03-01-15/7-183)
Если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но подведомствены разным налоговым органам, организация может быть поставлена на учет по месту нахождения одного из них. Может ли в таком порядке регистрироваться и ККТ? На этот вопрос ответил Минфин РФ в письме от 18.08.2010 г. N 03-01-15/7-183.
Итак, если организация действует через обособленные подразделения, которые находятся в одном муниципальном образовании, но подведомствены разным налоговым органам, она регистрирует ККТ по месту своего учета.
Источники: www.provodka.ru
8. Новости налогового контроля
В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
8.1. Вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений – право налоговых инспекторов
Налоговики могут на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ письменно вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Минфин России считает, что даже если налогоплательщика вызывают для дачи пояснений в координационный центр ИФНС (например, по контролю за мигрирующими организациями и организациями, имеющими признаки фирм-"однодневок"), а не в ИФНС, но уведомление о вызове направлено ИФНС, то налогоплательщик все равно обязан явиться для дачи пояснений. Поскольку налогоплательщик несет обязанности, установленные статьей 23 НК РФ, и иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. А согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии с главой IV Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством лично либо через своего представителя, отмечает финансовое ведомство. (Письмо от 01.09.2010 № 03-02-08/48).
Источник: www.26-2.ru
8.2. Является ли печать налогового органа обязательным реквизитом требования о предоставлении документов ?
Как известно, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении документов. Форма такого требования не предусматривает подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и печать налогового органа в качестве обязательных реквизитов.
Как следует из Определения Конституционного Суда от 04.12.2003 N 418-О, подписание требования о представлении документов не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, а иными принимающими соответствующее решение должностными лицами налогового органа не меняет правовую природу этого акта как ненормативного, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности.
(Письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-02-07/1-125)
Источник: www.taxpravo.ru
9. Справка о работе ВАС РФ за период с 30 августа по 13 сентября 2010 года
1. Президиум ВАС рассмотрел в порядке надзора следующие дела:
1.1. 07 сентября 2010 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:
1.1.1. Налоговый орган: лечебно - исправительным учреждением до 2009 года неправомерно применялась льгота по НДС, предусмотренная абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, при реализации товаров, произведенных его структурным подразделением - лечебно-производственной (трудовой) мастерской, поскольку право на данную льготу появилось только с 01.01.2009, когда в названную норму было внесено изменение Федеральным законом от 24.11.2008 № 209-ФЗ.
Арбитражные суды: поддержали позицию ИФНС.
Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с проведенным анализом действовавших в разное время трех редакций абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ коллегия пришла к выводу, что учреждение на законных основаниях в оспариваемом периоде пользовалось льготой по НДС (Определение от 04.06.2010 № ВАС-3755/10).
Результат рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ: отменить с/а полностью, принять новый не передавая дело на новое рассмотрение. Требования учреждения удовлетворить. Решение ИФНС в части доначисления НДС, сумм пеней и штрафа признать недействительным.
1.2. 14 сентября 2010 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будут рассмотрены следующие спорные вопросы:
1.2.1. Налоговый орган: налогоплательщик неправомерно заявил о переходе с 01.08.2005 с упрощенной на общую систему налогообложения, поскольку при определении величины предельного размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение УСН, предприниматель учел в составе доходов не только выручку, полученную от осуществления деятельности, подлежащей обложению соответствующим налогом, но и доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, он не имел
оснований, предусмотренных п. 4 ст. 346.13 НК РФ, для перехода на общий режим налогообложения. Однако он выставлял покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС, в связи с чем, руководствуясь подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, ему было предложено уплатить полученный НДС, суммы пеней и штрафа.
Арбитражные суды: поддержали позицию ИФНС.
Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что с 01.01.2006 налогоплательщик правомерно перешел на общую систему налогообложения в силу п. 6 ст. 346.13 НК РФ, а в отношении доначисления НДС за 3-й, 4-й квартал 2005 года коллегия судей считает, что переход на общую систему налогообложения не является основанием для применения п. 5 ст. 173 НК РФ, поскольку предприниматель не только считал себя лицом, обязанным уплачивать данный налог, но и фактически уплачивал
его в бюджет. Следовательно, ИФНС, доначисляя НДС за указанный период, допустила двойное налогообложение одним и тем же налогом (Определение от 11.06.2010 № ВАС-4157/10).
1.2.2. Налоговый орган: общественная организация инвалидов неправомерно применяет льготу, предусмотренную подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, поскольку предпринимательская деятельность налогоплательщика не соответствует целям и задачам организации, о чем свидетельствуют низкий процент вовлеченных в деятельность организации инвалидов, высокий процент заработной платы работников, не являющихся инвалидами, занятых в предпринимательской деятельности, низкая доля расходов, направленных
на уставные цели организации.
Арбитражные суды: организация вправе применять налоговую льготу по НДС, поскольку соблюдены все условия, указанные в подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ: организация создана в соответствии с действующим законодательством в качестве общественной организации инвалидов; среди ее членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %.
Судебная коллегия ВАС РФ передала дело в Президиум ВАС РФ, в связи с тем, что доводы ИФНС действительно свидетельствуют о том, что основной целью предпринимательской деятельности организации фактически являлось получение доходов, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни и общественную интеграцию инвалидов. Более того, сумма заявленных льгот по НДС гораздо превысила сумму средств, направленных на уставную деятельность,
что свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды (Определение от 23.06.2010 № ВАС-1809/10).
1.3. 16 сентября 2010 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будет рассмотрен следующий вопрос:
- проект Постановления Пленума ВАС РФ «О внесении изменений в Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 55 «О применении арбитражными судами обеспечительных мер».
Вносимые изменения касаются обеспечительных мер в виде ареста безналичных денежных средств должника, т.е. п. 15, 16 Постановления № 55. В частности указывается, что арест налагается на имеющиеся на банковских счетах ответчика средства, а также на средства, которые будут поступать на банковские счета ответчика (п. 1 ч. 1 ст. 91 АПК РФ). При этом исключены следующие фразы: «в пределах заявленной суммы требований» и «арест на средства, поступившие на корреспондентский
счет банка на имя ответчика». В отношении последней фразы, более того, прямо указано, что «арест денежных средств, находящихся на корреспондентском счете коммерческого банка (иного кредитного учреждения), не может применяться в качестве обеспечительной меры по иску к клиенту банка».
Также Постановление № 55 дополнено запретом: «арест денежных средств на банковском счете означает также запрет банку заявлять о зачете своего требования к клиенту обязательством зачислять денежные средства на расчетный счет клиента, открытый в этом банке».
2. Круглый стол
9 сентября 2010 года ВАС РФ провел круглый стол «Компенсация за нарушение права на суд в разумный срок - новая задача арбитражных судов кассационной инстанции».
3. Интересные дела, рассмотренные Судебной коллегией, но не переданные в Президиум ВАС РФ
3.1. Определение ВАС РФ от 02.08.2010 № ВАС-9902/10
Судебная коллегия ВАС РФ направила дело на новое рассмотрение, напомнив, что как и по аналогичному спору, рассмотренному в надзорной инстанции (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 2217/10), ст. 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором товары (работы, услуги) оплачены, а основные средства - оплачены и поставлены на учет. При этом непременным условием для применения налогового
вычета и соответствующего возмещения сумм НДС является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.
3.2. Определение ВАС РФ от 20.08.2010 № ВАС-10413/10
Судебная коллегия поддержала решения нижестоящих судов и признала решение ИФНС недействительным в связи с тем, что налоговыми органами было допущено неправомерное бездействие, нарушающее права и законные интересы предпринимателя, выразившееся в следующем. Во – первых, ИФНС нарушил сроки передачи апелляционной жалобы налогоплательщика в вышестоящий орган. Во-вторых, вышестоящий орган – Управление, в свою очередь, нарушило срок рассмотрения апелляционной жалобы.
10. Судебное решение недели
10.1. В пользу налогоплательщика
«Затраты, связанные с компенсацией ущерба от провоза тяжеловесных грузов по дорогам, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов даже в случае, если транспорт, участвующий в перевозке, ему не принадлежит (п. 1 ст. 252 НК РФ)».
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль выплаты, связанные с компенсацией ущерба от провоза тяжеловесных грузов, поскольку это затраты перевозчика.
Суд с доводами налогового органа не согласился.
Установлено, что налогоплательщик произвел выплаты областному государственному учреждению "Территориальное управление автомобильных дорог области" в счет компенсации ущерба от провоза тяжеловесных грузов. Транспортировка груза осуществлялась на основании договора перевозки, заключенного налогоплательщиком с ООО «А», маршруты следования транспортных средств пролегали по территории области.
В соответствии с постановлением главы администрации области налогоплательщик получил разрешения на перевозку крупногабаритных и тяжеловесных грузов на весь период действия ограничения движения транспортных средств на автомобильных дорогах общего пользования области.
Учитывая, что вывоз налогоплательщиком добытого им полезного ископаемого (нефти) автомобильным транспортом осуществлялся в период, когда такая перевозка требовала дополнительной платы, суд пришел к выводу, что спорные затраты связаны с получением им прибыли от осуществляемой деятельности. Принадлежность транспорта, используемого для перевозки полезного ископаемого, значения в данном случае не имеет.
При этом часть спорных расходов суд признал документально не подтвержденными, т.к. оплаченная перевозчику компенсация произведена без соответствующих пропусков, подтверждающих факт перевозки.
(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 июня 2010 г. № А45-19963/2009).
Источник: www.cnfp.ru
10.2. В пользу налогового органа
«Налогоплательщик обязан учесть при исчислении ЕСН платежи по трудовым договорам, которые подлежат включению в состав расходов при налогообложении прибыли (абз. 2 п. 3 ст. 236 НК РФ (действ. до 01.01.2010))».
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 236 НК РФ (действ. до 01.01.2010) выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
По мнению налогоплательщика, он имеет право, но не обязан учитывать затраты по оплате труда в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Поскольку налогоплательщик не отнес указанные затраты к расходам при налогообложении прибыли, он имел право не учитывать их при исчислении ЕСН.
По мнению суда, позиция налогоплательщика не основана на нормах налогового законодательства.
Суд сослался на п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106, согласно которому п. 3 ст. 236 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (ЕСН или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.
Следовательно, налогоплательщик не имеет права относить к вычетам по ЕСН платежи, которые он вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль.
Как указал суд, расходы по оплате труда учитываются при налогообложении прибыли и, соответственно, должны быть учтены при исчислении ЕСН.
Поэтому суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа, решение суда по делу и постановление апелляционного суда оставил без изменения, в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика отказал.
(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 1 июля 2010 г. № А10-4832/2009).Источник: www.cnfp.ru
11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».
11.1. Музеи о налогах... и такие бывают
Каких только музеев нет на свете, но чтобы о налогах - это наверное слишком, но тем не менее..
Знаете ли вы, что в Германии, в земле Северная Рейн-Вестфалия находится город Зигбург. Одна из достопримечательностей этого города – Музей истории налогов. Однако подобные музеи есть в Израиле (Иерусалим), Англии (Лондон). Посетители музеев не только знакомятся с историей налогов, приходят к пониманию их социальной и исторической значимости, но и видят интереснейшие факты человеческой изворотливости, а порой и глупости, поскольку от курьезов с давних времен и по сей день не свободна ни одна финансовая система мира.
В России в последние годы при налоговых службах по образцу западных коллег так же стали создавать подобные музеи: в городе Твери в здании регионального управления ФНС, в Тверской области при Управлении ФНС, в Чувашии (Музей налоговой полиции и наркоконтроля). Музеи налоговой службы существуют и в бывших союзных республиках: Узбекистане и Кыргызской Республике. В Украине вообще действует несколько налоговых музеев, в частности давно создан такой музей Севастополе, а недавно такие музеи были открыты в Киеве и Чернигове. Кстати музей в Чернигове содержит более 300 экспонатов.
Я очень рад такой инициативе и готов даже по сотрудничать с ними, тем более, что вот уже более 15 лет и я и сотрудники моей компании собирают, обрабатывают и хранят уникальные факты из истории налогов, произведения на налоговую тематику, высказывания политиков и общественных деятелей о налогах, остроумные афоризмы и налоговые курьезы (о нашей книге "Налоги. Люди. Время ... или этот безграничный Мир Налогов" я уже писал в блоге неоднократно).
С большой надеждой, что наши материалы понравятся, мы направили изданную книгу в Музеи налогов:
Музей в здании Регионального управления ФНС г. Твери (Россия)
Музей налогов при Управлении ФНС по Томской области (Россия)
Музей налоговой полиции и наркоконтроля Чувашии (Россия, Чебоксары)
Музей налогов (Германия)
Музей налоговой службы (Израиль, Иерусалим)
Музей истории налогов и налоговых отношений (Узбекистан, Ташкент)
Музей налоговой службы (Кыргызская Республика, Бишкек)
Музей при Государственной налоговой администрации г.Севастополя (Украина)
Музей истории налоговой службы (Украина, г. Чернигов).
Если кто из читателей моего блога что-нибудь знает о налоговых музеях, о которых я не упомянул - буду благодарен за любую информацию.
Источник: www.nalog-briz.ru
11.2. 8 сентября 1802 года было создано Министерство финансов России
Сегодня 8 сентября и на дворе 2010 год, но мало кто знает, что в этот день, только в 1802 году Манифестом Александра I было создано Министерство финансов России. Реальную же власть Министерство финансов России получило с изданием 25 июня 1811 года императорского Наказа, согласно которому это ведомство приобрело четкую структуру, определились его полномочия и компетенция. Интересно отметить, что царский Наказ предписывал следующее - при установлении податей и налогов должны быть тщательно исследованы в качестве первого правила следующие вопросы:
1. Существующие или учреждаемые вновь налоги соразмерны ли силам народа вообще и каждого состояния в особенности, и могут ли и они быть платимы произведениями труда и промышленности?
2. Образ взимания их или платежа не стесняет ли частную промышленность и трудолюбие ?
Без каких-либо существенных изменений Наказ, содержавший концепцию работы финансовых органов, обладал действенной силой вплоть до октября 1917 года.
Мне кажется, что подобные вопросы были бы актуальны и для нынешнего Минфина России, который, кстати, на эту дату, судя по их сайту, никак и не реагирует.
(При подготовке поста использовались материалы статьи М.Б. Буланже "Применение начал мудрых и благодетельных" (Журнал "Налоговый вестник. 1997. № 10).
Источник: www.nalog-briz.ru
11.3. Выпуск 1. Читаем 229-ФЗ "Общие впечатления и общие положения"
Настоящий пост открывают серию комментариев по применению новых положений Федерального закона от 27.07.2010 № 229-Ф, который вступил в силу 02 сентября 2010 года. Для краткости будем именовать этот закон «об урегулировании налоговой задолженности».
Предыстория
Принятие данного Закона ожидалось давно. О нем начали говорить еще в конце 2008 года, буквально сразу же после «антикризисных» поправок, внесенных в НК РФ по инициативе В.В. Путина Федеральным законом от 26 ноября 2008 № 224-ФЗ .
Уже в начале 2009 года в Интернете появился текст этого проекта закона, который разрабатывался в Минфине. Весь 2009 год проект обсуждался, согласовывался и перерабатывался, и только 16 декабря 2009 года ГосДума приняла окончательный вариант закона в первом чтении.
В пояснительной записке к законопроекту в первую очередь указывалось на необходимость совершенствования правового регулирования изменения сроков уплаты налогов, сборов пеней и штрафов, а также совершенствования порядка признания безнадежными ко взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Во вторую очередь (попутно) предполагалось внести в Кодекс изменения, касающиеся внедрения более широкого использования в налоговых правоотношениях электронных документов, увеличения срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности, предоставить налоговым органам проводить выездную налоговую проверку за весь период, за который предоставлена уточненная налоговая декларация.
О количестве поправок
Практически все предложенные поправки нашли отражение и в принятой редакции Закона.
Следует отметить, что объем изменений и дополнений, внесенных Законом об урегулировании налоговой задолженности в часть первую НК РФ, достаточно велик:
изложены в новой редакции – 4 статьи (ст. ст. 52, 59, 116, 119 НК РФ);
утратили силу – 1 статья (ст. 117 НК РФ);
новые – 1 статья (ст. 119.1 НК РФ);
изменены – 46 статей.
По нашим подсчетам, общее количество поправок, внесенных в часть первую НК РФ Закона об урегулировании налоговой задолженности, – 186 !!!
Вышеуказанные изменения коснулись главным образом следующего: значительно увеличивается объем электронного документооборота при обмене информацией между налоговыми органами с одной стороны и налогоплательщиками и банками с другой; установлены новые основания и порядок списания задолженности, безнадежной ко взысканию; более четко сформулированы нормы, касающиеся фиксации размера налоговой задолженности; несколько изменены основания и порядок реструктуризации налоговой задолженности; предоставлен целый ряд правовых гарантий для налогоплательщиков при проведении налогового контроля; ужесточены размеры налоговых санкций по целому ряду составов нарушений законодательства о налогах и сборах.
Очевидно, что в самое ближайшее время должна измениться не только практика деятельности налоговых органов, но и судебно-арбитражная практика по применению законодательства о налогах и сборах.
В общем плане можно констатировать, что Закон об урегулировании налоговой задолженности как результат компромисса между властями и налоговым сообществом можно расценивать позитивно, однако представляется, что законодатель так и не смог комплексно и четко урегулировать многие сложные вопросы современного налогообложения, что на практике не намного уменьшит количество налоговых споров.
В первую очередь, представляется возможным отметить 3 момента, которые сразу же «бросаются в глаза» в процессе ознакомления с текстом закона.
Что "бросается в глаза"
1. В новом законе хотелось бы отметить большое количество норм, которые призваны внедрить в налоговую сферу электронный документооборот. И не просто его внедрить точечно, а повсеместно и широкомасштабно. Поправок про «электронику» так много, что у нас даже был соблазн кратко назвать этот закон не как «Закон об урегулировании налоговой задолженности», а как-нибудь по другому, например, «Закон о введении электронного документооборота в российскую налоговую систему».
Так, если раньше про электронный документооборот в НК РФ было сказано только в четырех местах (в ст. 76 НК РФ, ст. 80 НК РФ ст. 230, ст. 315 НК РФ), то в настоящее время почти все взаимоотношения между налоговыми органами, налогоплательщиками и другими субъектами могут происходить через телекоммуникационные каналы связи.
Реально нормы об электронном документообороте смогут заработать только после того как ФНС РФ в рамках предоставленных ей полномочий утвердит форматы документов, направляемых в электронном виде, а также порядок направления требования о предоставлении документов и порядок представления этих документов по телекоммуникационным каналам связи.
В этой связи можно только предположить, что столь кардинальный переход налоговой сферы на новые технические форматы, наверняка связан с личностью нового руководителя ФНС РФ, который заступил на свой пост 06 апреля 2010 года. Достаточно сказать, что начинал М.В. Мишустин свою карьеру на госслужбе вообще в 1998 году помощником руководителя Госналогслужбы по информационным системам учета и контроля за поступлением налоговых платежей. А с декабря 1998 года он уже становится заместителем руководителя Госналогслужбы (позднее МНС), где курирует вопросы создания и эксплуатации информационных систем. Кстати активное освоение налоговыми органами информационных технологий началось именно при М.В. Мишустине, о чем кстати, более подробно мы писали здесь.
2. Второе, что бросается в глаза, это расширение новым Законом полномочий налоговой службы. Если раньше, ФНС РФ являлся неким пасынком Минфина РФ, его зависимым подразделением, то в настоящее время статус ФНС сильно приподнялся. Так, в частности, Минфин больше не утверждает формы налоговой отчетности (Минфин только согласовывает эти формы), да и форматы электронного документооборота в основном (за редким исключением) утверждает именно ФНС, а не другие ведомства. В этой связи можно предположить, что появившиеся в конце августа слухи о реорганизации ФНС РФ и возвращении ей статуса «министерства» не лишены оснований (Более подробно см. здесь).
Что такое "урегулирование задолженности"
И третье, о чем хотелось бы сказать особо – это по поводу самого термина – «урегулирование задолженности», что это такое?
По нашему мнению, урегулирование налоговой задолженности как самостоятельное понятие, предполагает, наличие двух содержательных составляющих:
1) это наличие у налогоплательщика налоговой задолженности как таковой (т.е. наличие у налогоплательщика задолженности перед бюджетной системой по налогам, сборам, пеням и штрафам).
2) урегулирование этой задолженности, под которым можно понимать комплекс мер, направленных на выявление и фиксацию этой задолженности, реструктуризацию текущей задолженности, определение оснований и порядка списания ставшей безнадежной ко взысканию задолженности. Нельзя не отметить, что сам по себе термин «урегулирование» изначально содержит в себе направленность на поиск некоего компромисса между интересами взаимодействующих сторон, обеспечения баланса этих интересов, а также уточнение отношений сторон по каким-то определенным моментам, нюансам (в данном случае – эти стороны: налогоплательщики и бюджет).
Вот и при принятии комментируемого закона, как мы можем предположить, законодателем учитывалась необходимость или возможность поиска такого баланса интересов.
Для достижения этих целей законодатель выбрал несколько направлений. Прежде всего, для урегулирования задолженности необходимо обеспечить фиксацию ее размера.
Поэтому в Законе было более четко чем раньше закреплено право налогоплательщика на проведение совместной с налоговыми органами сверки расчетов и получение соответствующего акта.
Во-вторых, становятся более определенными основания признания задолженности безнадежной и порядок ее списания. Одной из наиболее значимых новелл НК РФ стала возможность признания задолженности безнадежной в случае признания судом истечения срока давности ее взыскания. Наконец, законодатель не забыл и об урегулировании действующей налоговой задолженности путем ее реструктуризации. Для этого внесен целый ряд изменений в главу 9 Кодекса, начиная с самого ее названия, которое упоминает возможность изменения срока уплаты не только налога и сбора, но и пени и штрафа. Более четко определен перечень документов, которые налогоплательщик должен представить для реструктуризации задолженности, определен максимальный размер отсрочки и рассрочки по налоговым платежам, увеличен максимальный размер инвестиционного налогового кредита.
Насколько эффективными окажутся все вышеуказанные и другие новеллы покажет время. Безусловно, немаловажную роль сыграет здесь и судебная практика. Но уже сейчас можно констатировать, что отношения налогоплательщиков и государства претерпят изменения, оценить которые нам всем и предстоит уже в самом ближайшем будущем.
(продолжение следует)
Источник: www.nalog-briz.ru
11.4. Вычет по НДС - это оказывается право собственности
Вы думаете, что вычет по НДС это просто вычет, арифметическое действие такое, которое уменьшает размер налога, причитающегося взносу в бюджет. Я и сам так долгое время думал, а вот недавно натолкнулся на интересную информацию... В соответствии с практикой Европейского Суда по правам человека право на налоговый вычет приравнивается к праву собственности соответствующего лица (Постановление от 03.07.2003 по делу «Буффало против Италии» и Постановление от 09.01.2007 по делу «Интерспавл против Украины»). Как то вот в практике нашего Конституционного Суда РФ я такого прямо и не встречал. А как можно использовать на практике позицию о том, что вычет - это проявление права собственности?
Источник: www.nalog-briz.ru
11.5. Налог означает грабить. Налоги и грабеж.
Недавно наткнулся на интересный факт.. Оказывается, в толковом словаре русского языка С.И. Ожегова одно из значений глагола «грабить» - значит «разорять, отнимая что-нибудь, обременяя налогами, поборами» (См. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М. Издательство "Азъ". 1992. С 142).
Интересное соседство получается для слов "грабить" и "налог", хотя в народном толковании эти два значения не раз шли рядышком.
А вот средневековый философ и теолог Фома Аквинский (1226–1274) вообще говорил, что "Налог - это дозволенная форма грабежа". Это высказывание любят цитировать разные учебники по налогам и сборники афоризмов. Причем это выражение подается там в чистом виде, т.е. вырванным из контекста. В связи с этим может даже показаться, что выдающийся мыслитель действительно рассматривал налогообложение как нечто преступное и порочное. Однако это не совсем так. Фома Аквинский, причисленный, кстати, римско-католической церковью к лику святых, говорил немного о другом – о том, что существует «грабеж без греха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо». Возможно, такой подход теолога к сугубо финансовым проблемам вытекал из его религиозного постулата, что «всяческое зло может быть возведено к некоторой благой причине». Таким образом, признавая неоднозначность налогообложения как социально-го института, Фома Аквинский, тем не менее, говорил о его общественной необходимости и полезности.
А вообще изречений, в которых "налоги" и "грабеж" непосредственно идут рука об руку множество, вот самые яркие из них....
Сбор налогов становится кражей, когда их собирают не в целях обеспечения средств сохранения государства и упрочения его счастья. Король является разбойником и взяточником, если он применяет силу, чтобы вырвать имущество у народа, не обеспечивая ему взамен ника-ких выгод и преимуществ.
Поль Анри Гольбах (1723–1789), французский философ. Из книги «Естественная политика, или Беседы об истинных принципах управления» (1773)
Заметьте, что ничуть не более безнравст¬венно обворовывать граждан открыто, нежели исподтишка, увеличивая косвенный налог на продукты, без которых они не смогут обойтись. Править – значит воровать, – все знают это. Но можно это делать разными способами. Лично я хочу воровать открыто.
Калигула (Гай Ю?лий Герма?ник) (12–41 н. э.), римский император
Собирать налогов больше, чем абсолютно необходимо, – значит заниматься узаконенным грабежом.
Калвин Кулидж (1872–1933), 30-й президент США (1923–1929)
Всякий скрытый налог есть неприкрытое воровство у тех, кто содержит его же авторов.
Леонид Сухоруков, современный сатирик
Еще больше налоговых афоризмов и интересных фактов о налогах Вы можете найти в нашей книге "Налоги. Люди. Время... или этот безграничный Мир Налогов"
Источник: www.nalog-briz.ru
11.6. Необычные объекты бухгалтерского учета
Люблю на своих лекциях рассказывать пару-тройку интересных случаев из нашей практики. Помню, в начале нашей деятельности, где-то в году 1993, к нам пришел один предприниматель за советом. Дело в том, что он выращивал каких-то особых садовых червей, которые применялись в сельском хозяйстве для производство гумуса (это такой живой плодородный слой почвы, если кто не знает). Садоводы и прочие аграрии платили как за червей, так и за сам гумус огромные деньги и бизнес процветал. Но тут встала проблема, на каком балансовом счете учитывать этих червей, ведь они плодятся-размножаются, а их надо как-то учитывать и оценивать на балансе. Думали мы думали, ломали голову ломали, и в конце концов пришли к выводу, что для подобной ситуации подходит по аналогии только один счет, который был тогда по Плану счетов - "Бычки на откорме". И такое бывает.
Но это ладно - курьез. Но тут мы готовили лекцию по налогу на имущество организаций и нашли удивительный случай из судебной практики.
Фабула. Глава администрации передал муниципальному предприятию для целей эксплуатации следующее имущество: братская могила воинов ВОВ, братская могила жертв фашизма, памятник В.И. Ленина и фонтан. Вроде бы благое дело, однако ИФНС посчитала, что данное имущество является объектом обложения налогом на имущество организаций (!). Нет, ну пришло же это кому-то в голову? Организация конечно в арбитраж, и там противостояние абсурду победило. Суд указал, что данное имущество, не отвечает условиям, позволяющим идентифицировать его в качестве основных средств, приобретенных в целях производства товаров (работ, услуг). Кроме того, ИФНС не доказала, что спорное имущество вообще обладает совокупностью признаков, позволяющих учитывать его в качестве основных средств, что исключает возможность рассматривать его как объект обложения налогом на имущество организаций. Так же суд указал, что возможность беспрепятственного доступа неопределенного круга лиц к оспариваемым объектам означает возможность применения льготы по п.7 ст. 381 НК РФ (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.06.2008 № Ф08-2965/2008).
Источник: www.nalog-briz.ru
11.7. Маяковский и налоги... "Разговор с фининспектором о поэзии"
Если Вы, уважаемый читатель, просматривали мои блоговые ярлыки, то, наверняка обратили внимание на рубрику "Налоги и поэзия". Дело в том, что поэзию я очень люблю еще со школы, но не забываю ее и сейчас. В перспективе, на своем блоге я вознамерился создать что то типа самой большой подборки произведений поэтического жанра "о налогах". Думаю, что в эту рубрику войдут как стихи из нашей книги "Налоги. Люди. Время... или этот безграничный Мир Налогов", а также новые стихи, найденный или мною или моими коллегами.
А сегодня мне кажется, что уже имеющуюся блоговую подборку можно продолжить стихом выдающегося советского поэта Владимира Маяковского - "Разговор с фининспектором о поэзии". Только учитывая особый слог Маяковского, в данном случае я сам стих у себя размещать не буду, а сделаю ссылку на специализированный литературный сайт, на котором стих уже выложен. Там, кстати есть и звуковой файл, и таким образом стихотворение можно не только прочитать, но и прослушать.
Источник: www.nalog-briz.ru
12. Зарубежные налоговые новости
12.1. Президент США пообещал снизить налоги для 98% американцев
Президент США Барак Обама собирается расширить налоговые льготы для организаций, занимающихся научными разработками и инновациями на территории США. По словам Обамы, таким образом правительство поспособствует модернизации производственной базы для малого и среднего бизнеса. Данные меры позволят сэкономить бизнесу на налогах $200 млрд.
Обама также собирается продлить нынешние налоговые льготы для среднего класса, и увеличения бремени для тех, кто зарабатывает более $500 тыс. в год. Налоговые послабления, появившиеся при прошлом президенте Джордже Буше, заканчиваются в 2010 году, но Барак Обама не считает зазорным частично их оставить. Теперь для каждого американца, зарабатывающего 250 тыс. долл. или меньше, будут предоставлены льготы, - а это касается 98-97% всех американцев», заявил президент. Кроме того, он считает, что нельзя продлевать льготы для богатых, которые приносят ежегодно по $100 тыс. тем, кто и так является миллионером. По его подсчетам, это может лишить США дополнительных 700 $млрд в течение 10 лет.
Стоит отметить, что к реализации инициатив в налоговой политике администрация Барака Обамы намерена приступить в самое ближайшее время.
Источник: www.taxpravo.ru
12.2. Премьер-министр Японии настаивает на налоговых изменениях
Высокая ставка корпоративных налогов, исторически сложившаяся в Японии, уже в ближайшее время может быть снижена, если планы премьер-министра по экономическому развитию страны будут приняты парламентом.
Решение о целесообразности снижения корпоративного налогового бремени должно быть принято до конца года – с таким инструктивным обращением к кабинету министров обратился премьер-министр Японии Наото Кан 9 сентября. Он также отдал распоряжение Налоговой комиссии страны начать изучение вопроса об изменении финансового балансирования налоговой системы, которое будет направлено на компенсацию потерь, связанных с планируемым снижением доходов государственного бюджета в результате новых изменений.
В настоящее время ставка корпоративных налогов в Японии превышает 40%, что значительно превышает средний для стран Организации экономического сотрудничества и развития уровень аналогичных налогов в 26,3%. В соответствии с планами Министерства экономики, торговли и промышленности Японии уже получившими предварительное одобрение премьер-министра, в 2011 году налоговая ставка может быть снижена на 5%. В то же время, министерство признает, что подобное снижение приведет к немедленным потерям в доходах государственного бюджета в размере не менее 1 триллиона иен (11, 92 миллиарда долларов США), которые должны быть компенсированы поступлениями из других налоговых источников или, возможно, поднятием уровня других налоговых сборов.
Одновременно с этим, Наото Кан выступил с предложением об усилении мер правительства по созданию новых рабочих мест в стране. Особое внимание он намерен уделить использованию налоговых стимулов для создания рабочих мест в сфере здравоохранения и защиты окружающей среды, а также вопросам увеличения уровня занятости среди инвалидов. Кроме этого, он призвал к проведению обсуждений планов использования налоговых льгот для стимулирования развития бизнеса и научных исследований.
Перспективы принятия и воплощения в жизнь планов, предложенных Наото Кан, рядом экспертов оцениваются крайне неоднозначно. Если на проводимых вскоре выборах лидера Демократической партии Японии Наото Кан не одержит победу, то Ичиро Озава, его основной противник на выборах, практически с полной вероятностью не продолжит его политику в вопросе снижения налогов в стране. В своих ранних выступлениях Ичиро Озава уже неоднократно заявлял, что корпоративные налоги в стране находятся на должном уровне и причин к их снижению не существует. Кроме внутрипартийных проблем эксперты подчеркивают, что Демократическая партия не имеет абсолютного большинства в верхней палате парламента Японии и новые предложения премьер-министра могут не найти поддержки в процессе обсуждения и принятия.
Источник: www.fortnostress.com
13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
Российская система налогообложения складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения вместе с изменениями в ее политическом устройстве.
Финансовая система Древней Руси стала формироваться только с конца IX века, в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались дань или данные деньги.
Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Так, в русской летописи «Повесть временных лет» даже перечисляются народы, «иже дань дают Руси».
Дань выплачивалась мехом куницы и белки, продуктами, дарами леса, а в ряде случаев и деньгами. Единицей обложения данью служили дым, определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, а также рало, или плуг.
Источник: www.cnfp.ru
13.2. Налог на бедных в стране инков (Тауантинсуйу)
В государстве инков Тауантинсуйу, располагавшемся на территории Древней Америки в начале XVI века, сборщики налогов с немощных и особо бедных плательщиков в качестве дани снимали несколько вшей.[1]
Источник: www.cnfp.ru
[1] Журнал «Вокруг света». Март 2006.
14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 8/2010
Тема номера: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть вторая
А.В. Брызгалин: «Нынешнее лето стало невероятно жарким не только по температурным показателям в европейской части России. Жарким оно стало и в связи с небывалой активностью депутатов, чиновников и налоговой общественности. Масса налоговых вопросов стала предметом бурных обсуждений последних двух месяцев. Это и замена транспортного налога топливным акцизом, и введение акциза на роскошь, и создание дорожных фондов и т.д. Я уже не говорю о законодательных инициативах депутатов и Президента, которые находят свое нормативное оформление. А тут еще и скорое официальное опубликование Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности и поправок в АПК РФ. Так что лето действительно выдалось непростым, и в следующих номерах журнала мы обязательно будем рассматривать новые законоположения.
Ну а в № 8/2010 мы продолжаем публикацию материалов по теме: «Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть II )».
Также обращаем Ваше внимание на нашу рубрику «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», в которой опубликована практика высших судебных инстанций по итогам работы за 1-ое полугодие 2010 года по применению положений части I НК РФ.
Много интересного найдут наши читатели и в других рубриках нашего журнала.
Несмотря на пору отпусков, каждому не надо забывать, что отпуск когда-нибудь заканчивается, надо выходить на работу, и материалы нашего журнала здесь могут оказать неоценимую помощь и поддержку».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 11/2009 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 12/2009 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 1/2010 |
Налоговое администрирование в 2010 году. Налоговый кодекс РФ, часть I. | 250=00 |
500=00 |
№ 2/2010 |
Новое в налогообложении в 2010 году. | 250=00 |
500=00 |
№ 3/2010 |
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполняем налоговую декларацию по НДФЛ: ответы на сложные вопросы | 250=00 |
500=00 |
№ 4/2010 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год | 250=00 |
500=00 |
№ 5/2010 |
Договор и налоговый контроль | 250=00 |
500=00 |
№ 6/2010 |
Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет | 250=00 |
500=00 |
№ 7/2010 |
Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть первая. | 250=00 |
500=00 |
№ 8/2010 |
Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть вторая. | 250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.
Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за август 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2010 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
16. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
