Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. В Госдуму внесен законопроект по борьбе с незаконными финансовыми операциями

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 9 января 2013 – срок предоставления налоговой декларации по НДПИ за ноябрь 2012 года

2.2. 9 января 2013 – срок уплаты страховых взносов в ПФ РФ для лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам

2.3. 9 января 2013 – срок уплаты страховых взносов в ФОМС РФ для лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам

2.4. 15 января 2013 – срок уплаты страховых взносов в ПФ РФ

2.5. 15 января 2013 – срок уплаты страховых взносов в ФОМС РФ

2.6. 15 января 2013 – срок уплаты страховых взносов в ФСС РФ

2.7. 15 января 2013 – срок уплаты авансового платежа по НДФЛ

2.8. 15 января 2013 – срок уплаты авансового платежа для налогоплательщиков, осуществляющих на территории РФ производство алкогольной продукции

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Правительство выступило против замены НДС на налог с продаж

3.2. ФНС будет публиковать на своем сайте сведения об индивидуальных предпринимателях и о директорах предприятий

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. В Госдуму внесен законопроект, исключающий двойное налогообложение при добровольном страховании

4.2. Депутаты примут налог на роскошь в весеннюю сессию

5. Налоговая цифра недели

Более 1 000 000 платежей совершили налогоплательщики, воспользовавшись сервисом оплаты налоговой задолженности через интернет

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. С 2013 года будут применяться новые формы Книги учета доходов и расходов по УСН (Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н)

6.2. Утверждены электронные форматы документов для применения патентной системы (Приказ ФНС России от 24.12.12 № ММВ-7?6/996@)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Убытки от операций на рынке Форекс не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (Письмо Минфина России от 11.12.12 № 03-04-05/4-1383)

7.2. Затраты на утилизацию парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности можно списать (Письмо Минфина России от 20.12.2012 г. № 03?03?06/1/711)

7.3. Чай и кофе для сотрудников: НДС, внесенный при их покупке, к вычету не принимается (Письмо Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133)

7.4. Если рабочее авто принадлежит супругу, расходы можно учитывать (Письмо Минфина России от 05.12.12 № 03-03-06/1/629)

8. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

8.1. Правомерность обложения НДФЛ материальной выгоды,
полученной от уменьшения удерживаемого ущерба, причиненного работником в результате брака

9. Новости судебной практики по налоговым спорам

9.1. В пользу налогоплательщика

«Предприниматель при исчислении НДФЛ вправе учесть расходы на приобретение товара (дизельных двигателей) в том налоговом периоде, в котором возник доход от реализации этого товара, поскольку нормы, регулирующие кассовый метод учета доходов и расходов, признаны ВАС не соответствующими НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 7 ноября 2012 г.)

9.2. В пользу налогового органа

«Передача новогодних подарков работникам и их детям является операцией, облагаемой НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 октября 2012 г.)

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

10.1. В Санкт-Петербурге обсудили судебную доктрину в налоговом праве

10.2. ВАС РФ предлагает стимулировать добросовестных плательщиков штрафов.

10.3. Американским налогоплательщикам не скрыться от большого брата (IRS)... теперь и Швейцарии.

10.4. Что такое "фискальный обрыв" и почему его ждут в США?

10.5. Налоговые законы Свердловской области, вступающие в силу с 1 января 2013 года

10.6. И вновь о соотношении выездной и камеральной налоговых проверках. Где граница? (Анализ судебного акта)

10.7. Полиция и ФНС РФ усиливают межведомственный контроль в области налогообложения

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. В США отложено голосование по закону об ограничении налогов для богачей

11.2. Греция восстанавливает налоговую дисциплину

12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

12.1. Налог на персональные компьютеры (Великобритания)

12.2. Не платить налог не преступление

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года)».

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Налоги – мощнейший инструмент воздействия
на экономику со стороны государства.
К сожалению, до сих пор к налогам относятся как к цели,
а не как к средству»

Эдуард Эргартович Россель(род. 1937)
– российской государственный деятель,
с 1995 по 2009 – Губернатор Свердловской области.

1. Налоговая новость недели

1.1. В Госдуму внесен законопроект по борьбе с незаконными финансовыми операциями

Правительство внесло в Госдуму законопроект № 196666-6 о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям

В статью 86 НК РФ вносятся изменения, направленные на возможность получения налоговыми органами сведений о наличии счетов физических лиц. 

Статья 23 НК РФ дополняется положением, предусматривающим закрепление обязанности налогоплательщика-организации получать почтовые отправления налоговых органов по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

Будут расширены основания для отказа в госрегистрации юридических лиц и ИП, например, если учредитель по решению суда не вправе заниматься предпринимательской деятельностью, либо от имени юридического лица действует диквалифицированное лицо, и другие. Всего вводится 6 новых оснований для отказа в госрегистрации.

В закон о бухучете вносится норма о том, что при смене руководителя экономического субъекта должен быть составлен акт приема-передачи документов бухгалтерского учета, удостоверительных печатей экономического субъекта вновь назначенному лицу.

Вносится также ряд других изменений в нормативные акты РФ (в частности в УК РФ, ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» и др.).

Источник: www.taxpravo.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Правительство выступило против замены НДС на налог с продаж

Правительство выступило против замены НДС на налог с продаж (НСП).

Дмитрий Медведев предупредил, что обсуждение не закончено: экспертная группа продолжит изучать вопрос, чтобы понять, во что может вылиться такая реформа через несколько лет.

Дискуссия о возврате НСП или даже о замене им НДС в правительстве возникала неоднократно. На встрече с активом РСПП проблему актуализировал сам Дмитрий Медведев. После МЭР предложило не заменять НДС на налог с продаж, а ввести его в ряде регионов. Однако, как пояснил глава Минфина Антон Силуанов, собрать тот же объем средств, который собирается по НДС, можно только со ставкой налога с продаж в 50%.

Источник: www.audit-it.ru

3.2. ФНС будет публиковать на своем сайте сведения об индивидуальных предпринимателях и о директорах предприятий

ФНС России планирует создать на  сайте www.nalog.ru новый подраздел, который будет прямо посвящен вопросам, касающимся регистрации, – все, что связано с желанием зарегистрировать свой бизнес, включая формы, рекомендации, методики, приложения, брошюры, видеоприложения и т.д. Кроме того, предполагается, размещать в данном разделе сведения о предпринимателях (будут включены данные о директорах предприятий, собственниках и долевых участниках.

Уже запущен сервис по подаче документов в электронном виде для государственной регистрации предприятий и предпринимателей. И с 31 мая обработаны уже 25000 пакетов таких заявлений.

На сегодняшний день свидетельская регистрация постановки на учет и выписка направляется в электронном виде по указанному заявителем адресу. И это юридически значимый документ, потому что он подписан электронной подписью должностного лица налогового органа.

Источник: www.rnk.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. В Госдуму внесен законопроект, исключающий двойное налогообложение при добровольном страховании

Российское правительство внесло в Госдуму проект закона, исключающий двойное налогообложение по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни.

Документ исключает одновременное обложение НДФЛ доходов, как в виде страховых взносов, так и в виде страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до 1 января 2008 г., страховые взносы по которым уплачивались или уплачиваются за физлиц работодателями как до 1 января 2008 г., так и после этой даты.

Кроме того, по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до 1 января 2008 г., страховые взносы по которым до этой даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме, суммы НДФЛ с доходов, выплачиваемых налогоплательщику, удержанные налоговым агентом в связи с уплатой за налогоплательщика этих страховых взносов, признаются излишне удержанными налоговым агентом и подлежат возврату в порядке, установленном ст. 231 части второй Налогового кодекса России.

Принятие проекта позволит исключить несоразмерность налогообложения доходов граждан по договорам долгосрочного страхования жизни при любых сроках уплаты страховых взносов по таким договорам.

Источник: www.taxpravo.ru

4.2. Депутаты примут налог на роскошь в весеннюю сессию

Поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся введения налога на роскошь, Государственная дума РФ может принять в весеннюю сессию. Об этом заявил глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.

Он также сообщил, что планируется внесение правительственных поправок в Налоговый кодекс, которыми предлагается отменить банковскую тайну для физлиц. Аналогичный законопроект, также предложенный правительством РФ, Госдума отклонила. "Я так понимаю, что эти поправки появятся в новой интерпретации, и нам предстоит их рассматривать, если конечно что-то не произойдет", - предупредил Макаров.

Источник: www.regnum.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

Более 1 000 000 платежей совершили налогоплательщики, воспользовавшись сервисом оплаты налоговой задолженности через интернет

725 144 492,16 рубля налоговой задолженности оплатили россияне с помощью сервиса ФНС России, совершив 1 043 905 платежей.

Первое соглашение о сотрудничестве было заключено со Сбербанком России 14 июля 2011 года. К концу 2011 года количество кредитных организаций, через которые можно производить онлайн оплату налоговых платежей, увеличилось. Услуга по оплате налоговых платежей через Интернет предоставлялась клиентам четырех банков Российской Федерации. По состоянию на 31 декабря 2011 года общая сумма платежей составила 92 366 879,05 рублей, количество платежей - 125 703.

В 2012 году круг кредитных организаций расширился до 13 банков: Сбербанк, КИВИ Банк, Газпромбанк, Промсвязьбанк, Петербургский социальный коммерческий банк, Судостроительный банк, Азиатско-Тихоокеанский Банк, Банк «Таврический», ВТБ 24, Военно-Промышленный Банк, Коммерческий банк «Центр-инвест», Инбанк и ОАО «Консервативный Коммерческий Банк».

Оплата задолженности по налогам через Интернет осуществляется без комиссий.

Источник: www.nalog.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. С 2013 года будут применяться новые формы Книги учета доходов и расходов по УСН (Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н)

Минфин России утвердил новые формы, а также порядки их заполнения. Но, приказ Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» был зарегистрирован в Минюсте России 21 декабря 2012 года за № 26233.

Источник: www.taxpravo.ru

6.2. Утверждены электронные форматы документов для применения патентной системы (Приказ ФНС России от 24.12.12 № ММВ-7?6/996@)

ФНС России приказом от 24.12.12 № ММВ-7?6/996@ утвердила электронные форматы документов для применения патентной системы налогообложения.

Всего три формата: формат заявления на получение патента (форма № 26.5?1), формат заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5?3) и формат заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5?4).

Формат заявления на получение патента (форма № 26.5?1) в электронной форме вступает в силу с 24 декабря, остальные – с 1 явнаря 2013 года.

Источник: www.rnk.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Убытки от операций на рынке Форекс не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (Письмо Минфина России от 11.12.12 № 03-04-05/4-1383)

Физическое лицо не вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы на сумму убытка, полученного от операций на рынке Форекс (купля-продажа валюты). Такой вывод сделан в письме Минфина России от 11.12.12 № 03-04-05/4-1383.

Чиновники напоминают, что иностранная валюта является имуществом. Об этом сказано в статье 141 Гражданского кодекса и в подпункте 5 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Поэтому доходы от операций с иностранной валютой облагаются НДФЛ в том же порядке, что и доходы, полученные от продажи имущества. При этом в главе 23 НК РФ нет специальных положений, которые позволяли бы уменьшать доход на сумму убытков, полученных от операций на Форексе.

Источник: www.audit-it.ru

7.2. Затраты на утилизацию парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности можно списать (Письмо Минфина России от 20.12.2012 г. № 03?03?06/1/711)

По мнению Минфина, стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию или уничтожение такой продукции можно учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Ведомство руководствуется нормами Закона РФ от 07.02.92 № 2300?1 «О защите прав потребителей». Пункт 4 статьи 5 этого закона обязывает изготовителя устанавливать срок годности на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары. Пункт 5 указанной статьи запрещает продажу товара по истечении установленного срока годности. Просроченная продукция подлежит изъятию из оборота, экспертизе, утилизации или уничтожению. Таким образом, стоимость указанной продукции и расходы на ее уничтожение включаются в базу по налогу на прибыль.

Источник: www.rnk.ru

7.3. Чай и кофе для сотрудников: НДС, внесенный при их покупке, к вычету не принимается (Письмо Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133)

Посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса, а также на культурно-развлекательных мероприятиях предоставляются чай, кофе, печенье и т. п.
Разъяснено, что реализацией признается возмездная передача права собственности на товары (в определенных случаях - и безвозмездная).

В связи с этим при предоставлении посетителям и сотрудникам названных выше товаров, в т. ч. в случае их передачи структурным подразделениям юрлица, не являющимся самостоятельными плательщиками НДС, объекта налогообложения не возникает. Соответственно, НДС, внесенный при приобретении данных товаров, к вычету не принимается.

Аналогично, в случае приобретения юрлицом услуг по организации корпоративных мероприятий, включающих банкетно-фуршетное обслуживание, объекта обложения НДС и права на вычет налога, предъявленного по этим услугам, не возникает.

Источник: www.garant.ru

7.4. Если рабочее авто принадлежит супругу, расходы можно учитывать (Письмо Минфина России от 05.12.12 № 03-03-06/1/629)

Если работник управляет рабочим авто, которое принадлежит его супруге или родственнику, фирма вправе учесть суммы компенсации за использование авто в служебных целях.

Ведь согласно трудовому законодательству, работникам возмещаются расходы, связанные с использованием личного транспорта в служебных целях. Для этого должно быть составлено письменное соглашение между работодателем и организацией о возмещении издержек на авто, в котором установлены размеры компенсации.

Кроме того, должно соблюдаться еще одно условие – автомобиль должен принадлежать работнику на праве собственности. Когда речь идет об использовании в служебных целях авто, принадлежащего супруге работника, следует иметь в виду, что имущество, нажитое во время брака, является совместной собственностью супругов. А потому использование транспорта супруга в служебных целях соответствует требованиям законодательства о праве компенсации на содержание авто

Источник: www.buhgalteria.ru

8. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

8.1. Правомерность обложения НДФЛ материальной выгоды,
полученной от уменьшения удерживаемого ущерба, причиненного работником в результате брака

Описание ситуации:

Согласно приказу от 27.07.2012 № 1197 ОАО введен «Порядок» удержаний за выпуск бракованной продукции.

Настоящий порядок определяет размер удержаний за брак и процедуру расчета удержаний между членами бригады. Пункт 3 порядка «Окончательный расчет удержаний среди виновных в выпуске бракованной продукции, устанавливается начальником цеха по результатам проверки».

Пункт 4 порядка «Удержание производится на основании актов о браке в размере не менее 10% от рассчитанных затрат, понесенных при обнаружении брака, с распределением общей суммы ущерба на всех виновных лиц...».

На предприятии сложилась такая ситуация: при обнаружении бракованной продукции, составляется Акт о браке, где рассчитывается стоимость бракованной продукции, стоимость бракованной продукции по цене отходов, потери от брака, процент удержания по браку, сумма брака к удержанию. Получается, что, например, стоимость бракованной продукции составила 11 501,27 руб., потери от брака – 3 601,27 руб., и от суммы потери от брака к удержанию с бригады рабочих подлежит 10%, т.е. 360,13 рубля.

Таким образом, предприятием не была удержана сумма по бракованной продукции в сумме 3 241,14 рубля. Эта сумма брака предприятием списывается на затраты на производство.

На основании ст. 22 ТК РФ работодатель вправе потребовать возмещения ущерба причиненного работником. При этом работодатель на основании ст. 240 ТК РФ может отказаться от взыскания ущерба с виновного работника, то есть освободить работника от определенной имущественной обязанности.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определимая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Если у работника в нашем случае при удержании за бракованную продукцию возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, то он подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Вопрос:

Не будет ли эта сумма брака, которая списывается на производство, то есть организация берет все расходы по ее оплате на себя, являться доходом работника в денежной или натуральной форме?

Ответ:

Как следует из положений ст. 41 НК РФ, под доходом физического лица понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая для целей налогообложения в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные или право на распоряжение которыми у него возникло в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 223 НК РФ и ст. 211 НК РФ:

- момент получения дохода в денежной форме связан с выплатой дохода физическому лицу, в том числе перечисление дохода на счет в банке этого лица или по его поручению на счета третьих лиц;

- момент получения дохода в натуральной форме связан с передачей доходов в натуральной форме, при этом при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей в виде товаров (работ, услуг), иного имущества.

В рассматриваемой ситуации часть суммы ущерба, причиненного в результате брака, которая не подлежит взысканию с виновного работника, не является его доходом в денежной или в натуральной форме, поскольку отсутствует факт выплаты работнику указанной суммы в денежной форме, а также передачи ее эквивалента в виде товаров (работ, услуг), иного имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ к доходам, полученным в виде материальной выгоды, относят материальную выгоду:

- от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Согласно ст. 22, 238 ТК РФ работодатель имеет право привлечь работника к материальной ответственности, а работник обязан возместить работодателю прямой действенный ущерб от реального уменьшения наличного имущества или ухудшения его состояния. При этом в соответствии со ст. 240 ТК РФ работодатель, учитывая обстоятельства при которых нанесен ущерб, вправе полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

При полном или частичном отказе работодателя от взыскания с виновного работника нанесенного ущерба возникает разница между суммой ущерба ко взысканию и фактически взыскиваемой суммой, при этом разница, возникающая при уменьшении удерживаемого с работника ущерба, по своей экономической сути носит характер материальной выгоды.

Однако перечень случаев признания материальной выгоды доходом в соответствии со ст. 212 НК РФ носит закрытый характер; материальная выгода от уменьшения удерживаемого ущерба в этот перечень не включена, следовательно, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Данная позиция согласуется с официальной позицией Минфина РФ (письма от 20.02.2007 № 03-04-06-01/44, от 19.01.2009 № 03-04-05-01/12, от 02.03.2009 № 03-04-06-01/44) и ФНС России (письмо от 30.06.2006 № 04-1-03/366), согласно которой: ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц; иные виды получения материальной выгоды, не поименованные в ст. 212 НК РФ, не признаются доходом, являющимся объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Учитывая вышеизложенное, считаем, что часть суммы ущерба, причиненного в результате брака, которая не подлежит взысканию с виновного работника, не является его доходом в денежной или натуральной форме, а также материальной выгодой, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, и, следовательно, в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включению и обложению налогом не подлежит.

Источник: www.cnfp.ru

9. Новости судебной практики по налоговым спорам

9.1. В пользу налогоплательщика

«Предприниматель при исчислении НДФЛ вправе учесть расходы на приобретение товара (дизельных двигателей) в том налоговом периоде, в котором возник доход от реализации этого товара, поскольку нормы, регулирующие кассовый метод учета доходов и расходов, признаны ВАС не соответствующими НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ)»

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

По мнению налогового органа, предпринимателем в 2007 г. учет понесенных расходов должен был осуществляться кассовым методом на основании п. 13 и подп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. приказом Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Суд с указанной позицией налогового органа не согласился.

Налогоплательщиком в 2007 г. были приобретены дизельные двигатели, запчасти и оборудование к ним. Оплата за поставленный товар произведена в 2008 г. Кроме того, в 2008 г. налогоплательщиком приобретен у того же контрагента товар, за который расчет не произведен.

Понесенные расходы учтены налогоплательщиком в 2008 г. при исчислении НДФЛ.

При определении расходов предприниматель руководствовался учетной политикой, в соответствии с которой учет расходов осуществляется по мере получения доходов от реализации товаров. Реальность несения расходов по приобретению оборудования подтверждена.

Пункт 13 и подп. 1-3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов решением ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 признаны не соответствующими НК РФ и недействующими. Таким образом, указанные нормы не подлежат применению вне зависимости от налогового периода, с которым связан спор.

При таких обстоятельствах налогоплательщик правомерно учел материальные расходы в тех налоговых периодах, когда фактически получил доход от реализации товаров (работ, услуг), приобретением которых обусловлены расходы.

На основании вышеизложенного суд признал решение налогового органа недействительным.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 7 ноября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

9.2. В пользу налогового органа

«Передача новогодних подарков работникам и их детям является операцией, облагаемой НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)»

Согласно подп. 1 п. 1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров на территории РФ. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях гл.21 НК РФ признается реализацией товаров.

По мнению налогового органа, передача новогодних подарков работникам и их детям является операцией, облагаемой НДС. В связи с чем налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС, не включив в нее стоимость новогодних подарков.

Суд согласился с доводами налогового органа.

Установлено, что общество приобретало подарки для передачи их работникам. Факт передачи подарков работникам подтверждается актами о списании товарно-материальных ценностей и ведомостями о получении сотрудниками подарков, в которых работники расписывались за их получение. При этом факт приобретения товаров связан именно с наступлением праздника (Нового года), что подтверждается приказами генерального директора общества о приобретении подарков в связи с наступающими новогодними праздниками.

Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу, что приобретение и вручение обществом новогодних подарков работникам и их детям работников осуществлялось в качестве поздравления, т.е. не относится к поощрению за труд либо оплате труда.

Следовательно, операции по выдаче новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе. Поэтому в соответствии с подп.1 п.1 ст.146 НК РФ они признаются реализацией товаров и подлежат обложению НДС.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 октября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

10.1. В Санкт-Петербурге обсудили судебную доктрину в налоговом праве

В конце ноября 2012 года с большим удовольствием посетил научно-практическую конференцию, посвященную современным и актуальным проблемам российского налогового права. Проводилась конференция с 30 ноября и по 1 декабря 2012 г. юридическим факультетом Санкт-Петербургского государственного университета совместно с Высшим арбитражным судом РФ.

Помимо судей ВАС РФ в конференции приняли участие представители Конституционного Суда РФ, судейского сообщества, ученые- налоговеды, ведущие специалисты ФНС России ( в частности, начальник Правового управления ФНС России О.В. Овчар).

Конференция называлась "Судебные доктрины в налоговом праве". Согласитесь, что уже само название почти провокация. Вот ведь что интересно, попробуйте ответить на вопрос, чем отличается "прецедент" и "правовая позиция", от "судебной доктрины"? "Практика" и "доктрина" - это разные вещи или одно и тоже? Какова форма "практики", "правовых позиций" и "судебных доктрин"?

Открыл конференцию Председатель ВАС РФ Антон Иванов, который  в своём выступлении озвучил интересную мысль - благодаря тому, что налоговики перестали бездумно «забрасывать» ВАС РФ стереотипными жалобами, а начали думать, у судей появилась возможность более активно проводить экономический анализ взаимоотношений сторон по спорам, что позволяет более глубоко разобраться в возникшем споре.

В связи с этим А.А. Иванов призвал судей при рассмотрении налоговых споров проводить анализ реальных экономических отношений, а не формально применять те или иные нормы законодательства (а налоговики ведь так любят формализм).

Кроме того, было отмечено, что благодаря активной деятельности участников налоговых правоотношений количество правовых позиций ВАС РФ в сфере налогообложения увеличилось в разы. И это действительно так. Даже если просто «оглянуться назад» и посмотреть сколько интересных, на мой взгляд, решений я прокомментировал в блоге за последний год.

Несмотря на то, что тезис об "экономическом анализе налоговых споров" я рассматриваю мягко скажем "неоднозначным", тем не менее рациональное зерно в этом какое-то есть. Тем более, что сам ВАС уже давно такой "экономический" подход демонстрирует.

Конференция была очень содержательная, и по ее ходу у меня возникло большое количество идей и обобщений, которые я попробую обязательно сформулировать и проанализировать в следующем году.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.2. ВАС РФ предлагает стимулировать добросовестных плательщиков штрафов.

Вычитал тут недавно, что председатель ВАС РФ Антон Иванов озвучил идею об изменении системы наложения административных штрафов с точки зрения стимулирования их уплаты. С данным предложением он кстати выступил и на съезде судей (17.12.2012). Кроме того, данное предложение он направил Президенту РФ.

Так, А.А. Иванов предлагает ввести «льготы» в виде уплаты половины суммы штрафа, указанного в протоколе, в случае, если оштрафованное лицо не будет спорить и заплатит штраф в установленный срок.

А что, вполне разумная идея, вам так не кажется? Особенно если учесть, что «кнут» в виде мер принудительного воздействия у нас не так уж и эффективно работает, то почему бы не использовать и «пряник»? Тем более что несогласные со штрафом права на оспаривание не лишаются, а у согласных появляется стимул оплатить вовремя.

Конечно, говорить о том, что в случае введения такой системы «стимулирования» народ массово побежит платить штрафы не стоит, однако задуматься о том, что выгоднее (платить или не платить) - заставит.

Но есть в предложениях ВАС и негативный аспект (куда уж без него...). Одновременно ВАС РФ предлагает ужесточить наказание за неуплату штрафа в срок. Как один из вариантов, предложено ввести автоматическую замену штрафа на административный арест после истечения установленного срока на оплату, а для должностных лиц - замену на дисквалификацию.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.3. Американским налогоплательщикам не скрыться от большого брата (IRS)... теперь и Швейцарии.

Я уже писал в блоге о том, что с 1 января 2013 года в США вступает в силу, принятый ещё в 2010 году, закон о налогообложении иностранных счетов (Foreign account tax compliance act), основной идеей которого является установление тотального контроля за любыми денежными операциями американских граждан за рубежом.

И вот буквально в начале декабря стало известно, что между США и Швейцарией (причем именно на государственном уровне) подписано соглашение, по которому американские власти, в частности IRS (налоговая служба США), получают право требовать предоставления им информации о счетах американских граждан в швейцарских банках. Таким образом, фактически Швейцария признала легитимность американского закона на территории страны.

Подробности соглашения пока не раскрываются, однако согласно данным, поступившим из правительства Швейцарии, в рамках соглашения американским властям будет предоставляться информации о счетах американских граждан в банках Швейцарии. Порядок предоставления информации пока находится в разработке, однако, скорее всего, обмен информацией будет осуществляться либо с согласия держателя счета (добровольно), либо по каналам административного воздействия через соответствующие запросы.

Напомню, что в рамках американского закона, за невыполнение «рекомендаций» по раскрытию информации американские власти могут помимо всего прочего потребовать от банков выплатить 30 % налог с прибыли на операции с активами американских граждан. Американским же «прятальщикам», владеющим счетами на сумму не менее $50 000 рекомендуется доложить о них в налоговые органы под угрозой выплаты 40 % налог с незадекларированной суммы или на прибыль по операциям с активом.

Кроме того ожидается что в целях реализации данного соглашения соответствующие изменения будут внесены в закон Швейцарии о банковской тайне.

Вообще хочется отметить, что начатая больше года назад «компания» по искоренению Швейцарии как излюбленного оффшора с надёжной защитой и приятным налоговым климатом с каждым днём набирает всё большие обороты (я уже неоднократно писал об этом, см.  здесь и здесь).

Ну а власти США продолжают гнуть свою линию по «сохранению» и увеличению налоговых сборов в казну. Вот так иногда смотришь на тот фанатизм, с которым эта страна борется за каждый цент налогов и даже страшно становится.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.4. Что такое "фискальный обрыв" и почему его ждут в США?

Фискальный обрыв (fiscal cliff) – это новое выражение, определяющее свод законов, которые должны автоматически вступить в силу в США с 1-го января 2013 года, если правительство не придет к другому соглашению. Эти законы заключаются в увеличении налоговой нагрузки и уменьшения государственных расходов ради уменьшения дефицита бюджета. Таким образом, дефицит государственного бюджета США должен уже в 2013 году уменьшиться вдвое ( в процентном выражении ). Однако некоторые эксперты прогнозирует, что резкое изменение в расходах и повышение налогов, может негативно сказаться на экономике и вызвать новый виток рецессии. По этому поводу решил перепостить интересную и достаточно содержательную статью с сайта Lenta.ru, которая так и называется "На краю обрыва", подготовленную Дмитрием Мигуновым.

Лично мне, почему то кажется, что ничего с Америкой не случится, повышение налогового бремени обернется только положительным эффектом. Хотя как знать, поживем увидим.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/blog-post_9811.html

Источник: www.nalog-briz.ru

10.5. Налоговые законы Свердловской области, вступающие в силу с 1 января 2013 года

Недавно мои читатели-свердловчане попросили меня рассказать в блоге о тех налоговых законах, которые с 1 января 2013 года вступают в силу в нашем регионе. Таковых всего два (есть еще правда 2 закона по налогу на имущество организаций, но они сугубоспециальные).

1. Закон Свердловской области от 08.06.2012 № 52-ОЗ "О внесении изменений в ст. 2 Закона Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов"

Суть закона очень проста. С 1 января 2013 года УСНщики на объекте "доход минус расход" уплачивают налог по ставке 7 %, а некоторые, которые, в основном занимаются промышленным производством, уплачивают такой налог по ставке 5 %.

2. Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области"

В данном случае тоже все просто. Законом устанавливается перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения, а также определен размер потенциально возможного годового дохода, исходя из которого, будет вычисляться стоимость патента по тому или иному виду деятельности.

По каждому виду бизнеса устанавливаются две разные суммы: для Екатеринбурга и для всех остальных населённых пунктов Среднего Урала.

Кроме того, введена дифференциация в зависимости от численности наёмных работников.

Переход на этот вид налогообложения является добровольным. Режим льготный, поэтому при приобретении патента уплачивается только одна треть от стоимости патента, а оставшиеся две трети предприниматель обязан внести за тридцать дней до окончания срока действия патента.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.6. И вновь о соотношении выездной и камеральной налоговых проверках. Где граница? (Анализ судебного акта)

За последнее время вопрос о том, вправе ли налоговый орган проводить выездную проверку за тот же период и по тому же налогу, в отношении которого ранее была проведена камеральная проверка, и пересчитать сумму доначисленного налога, казалось бы, уже практически утратил свою актуальность.

В свое время положительно на этот вопрос отвечали и Конституционный Суд РФ (Определение от 08.04.2010 № 441-О-О) и Президиум ВАС РФ (Постановление от 31.01.2012 № 12207/11).

Позиция высших судебных инстанций здесь сводится к тому, что выездная налоговая проверка предусматривает более широкие полномочия налогового органа по контролю, выраженные в порядке проведения, условиях, а также объеме подлежащих проверке документов. В НК РФ отсутствуют нормы, которые могли бы быть истолкованы как устанавливающие запрет на проведение выездной налоговой проверки в отношении налоговых периодов, по которые ранее налоговым органом проводилась камеральная проверка.

Тем интереснее представляется совсем недавно рассмотренный спор, в котором решение налогового органа по итогам выездной проверки было признано недействительным, поскольку ранее правильность исчисления налога за соответствующий период была проверена в рамках камеральной проверки. При этом налоговому органу не помогла и ссылка на вышеупомянутое Определение КС РФ от 08.04.2010 № 441-О-О.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2013/01/blog-post_4327.html

Источник: www.nalog-briz.ru

10.7. Полиция и ФНС РФ усиливают межведомственный контроль в области налогообложения

В свете появившейся на просторах Инета информации решил сегодняшний пост посвятить вопросу взаимоотношений и взаимодействия налоговиков и полиции.

Напомню, что данному вопросу посвящена гл. 6 НК РФ. В рамках своей компетенции полиция, с одной стороны, по запросу налоговиков вправе принимать участие в выездных налоговых проверках, особенно если возникает подозрение, что доначисленная сумма тянет на уголовную статью (например, согласно ст. 199 УК РФ для уголовной ответственности размер доначисленной суммы должен составлять не менее 2 млн. руб.).

С другой стороны, сотрудники полиции обязаны, в случае выявления обстоятельств, связанных с нарушениями в области налогообложения, направлять в налоговый орган соответствующие материалы.

Ну и конечно же главное, уголовное дело по факту неуплаты налогов может возникнуть только с «подачи» налоговых органов.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2013/01/blog-post_1926.html

Источник: www.nalog-briz.ru

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. В США отложено голосование по закону об ограничении налогов для богачей

В США спикер палаты представителей конгресса Джон Бонер отменил запланированное голосование по проекту закона республиканской партии, предусматривающего ограничение налоговых выплат для людей, которые зарабатывают каждый год свыше 1 млн долл.

Причиной отсрочки стало то, что сторонники проекта не располагают достаточным числом голосов, чтобы его провести, говорит он.

Законопроект был подготовлен представителями Республиканской партии как мера по предотвращению так называемого «фискального обрыва». 

Источник: www.taxpravo.ru

11.2. Греция восстанавливает налоговую дисциплину

Хотя  Греция  в настоящее время по-прежнему не способна достичь  выполнения собственных планов по сбору налогов, правительство страны может ожидать существенного улучшения  показателей собираемости  уже в 2013 году.

Работающая под эгидой Европейского Союза Рабочая группа по Греции, целью создания которой являлась необходимость оказания технической и административной помощи руководству Греции в деле проведения экономических реформ, 17 декабря опубликовала свой очередной, третий по счету, отчет в котором детально анализируются усилия правительства страны по восстановлению темпов роста национальной экономики.

Авторы нового отчета утверждают, что, несмотря на очевидные усилия,  налоговое ведомство Греции пока не может справиться с поставленной задачей вернуть в бюджет страны 2 миллиарда евро ранее неоплаченных налоговых обязательств, собрав дополнительно лишь 983 миллиона евро.

Также по мнению экспертов Рабочей группы, налоговые органы Греции до сих пор не достаточное внимание уделяют расследованию налоговых нарушений налогоплательщиками с высоким уровнем доходов, и в прошедшем году в отношение крупных корпоративных налоговых нарушителей было инициировано лишь 88 расследований, а в отношении богатых индивидуальных налогоплательщиков лишь 467, в то время  как изначально предполагалось, что эти показатели должны составить 300 и 1300, соответственно.

Несмотря на относительно невысокие текущие показатели, Рабочая группа в целом позитивно охарактеризовала совместные усилия Европейского Союза и правительства Греции, признав важность и верную направленность целого ряда практических шагов уже сделанных Грецией  в деле   улучшения налоговой дисциплины и взыскания ранее просроченных налоговых платежей.

Источник: www.taxationinfonews.ru

12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

12.1. Налог на персональные компьютеры (Великобритания)

Британские власти могут в будущем ввести для своих граждан налог на персональные компьютеры подобно тому, как сейчас в этой стране взимается налог на телевизоры. Об этом, как сообщает газета Times Online, заявили накануне представители правительства.

В настоящее время в Великобритании взимается налог с владельцев телеприемников - сборы от этого налога поступают на финансирование государственной вещательной корпорации BBC (British Broadcasting Corporation). Однако в последнее время с развитием Интернета и увеличением числа широкополосных абонентских подключений BBC развивает интернет-сервисы, и многие британцы уже получают по Сети большое количество информации, которое раньше обычно получали по телевидению. BBC транслирует по Интернету свои радиопрограммы и развивает телевизионное вещание через Интернет - минувшим летом компания организовала интернет-трансляцию Олимпийских игр.

В правительственном департаменте по СМИ и спорту полагают, что если основная часть населения полностью перейдет на просмотр интернет-программ, BBC потенциально может потерять миллионы фунтов дохода, что не позволит ей производить интересные и качественные программы. Чтобы избежать подобной ситуации, и было внесено предложение о введении налога на компьютеры. Вместе с тем, в правительстве отмечают, что подобная мера вряд ли будет введена до 2017 года, когда у BBC закончится действующий ныне королевский патент на вещание.

Источник: www.cnfp.ru

12.2. Не платить налог не преступление

Интересно отметить, что в ряде стран отношение к умышленному уклонению от уплаты налогов (налоговые преступления) и степени их общественной опасности не является однозначным, что находит соответствующее отражение в законодательстве тех или иных стран. К примеру, в законодательстве Люксембурга уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов вовсе не предусмотрена, а в Швейцарии налоговое мошенничество отнесено к предмету регулирования административного, но не уголовного права. Такое государство, как Израиль, не исполняет международные следственные поручения в рамках расследования уголовных дел, возбужденных по признакам налоговых преступлений.

Источник: www.cnfp.ru

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года)».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Сколько существует налог на прибыль организаций, столько же и существует проблема правильного формирования расходов для целей налогообложения. Понятно, что налоговая база по налогу на прибыль формируется исходя из «доходов» и исходя из «расходов». Но т.к. расходы облагаемую прибыль именно что уменьшают, налоговые органы всегда при осуществлении налогового контроля повышенное внимание уделяли именно проверке «затратной» части. Именно поэтому, несмотря на наличие большого количества «прецедентов», количество налоговых споров по «расходам» не уменьшается.

Журнал «Налоги и финансовое право» неоднократно обращался к теме «расходы для целей налогообложения». Вот и 2012 года не стал исключением. Редакция журнала вновь решила рассмотреть эту тему с учетом практики сегодняшнего дня. Очень надеемся, что наш материал, посвященный «деловым расходам» поможет специалистам разобраться в сложностях исчисления налога на прибыль и избежать возможных ошибок.

Так же в № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право» размещено много интересных статьей из наших традиционных рубрик «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам» и т.д.
Всем желаю успехов и удачи»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 января 2013 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/