| ← Ноябрь 2003 → | ||||||
|
1
|
2
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
3
|
5
|
7
|
8
|
9
|
||
|
10
|
12
|
14
|
15
|
16
|
||
|
17
|
19
|
21
|
22
|
23
|
||
|
24
|
26
|
28
|
29
|
30
|
||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.restko.ru
Открыта:
20-06-2002
Статистика
0 за неделю
"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового бесплатного электронного издания "Ваша персональная газета". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Как отразить в бухгалтерском учете начисление расходов по
электроэнергии, если счет-фактура выставлена за период с октября 2002 г.
по март 2003 г. от 4 апреля 2003 г.? Сумму, относящуюся к периоду октябрь
- декабрь 2002 г., проводить через счет 91 "Прочие доходы и расходы" как
расходы прошлых периодов, а сумму, относящуюся к январю - марту - через
счет 26 "Общехозяйственные расходы"? Сумма электроэнергии в счет-фактуре
не разделена по периодам, а проходит одной суммой.
При распределении "входного" НДС налог, относящийся к деятельности
по ЕНВД, включается в сумму платы за электроэнергию и относится на счет
26, а по деятельности, относящейся к обычному режиму налогообложения,
предъявляется к зачету. Затем, при распределении общехозяйственных
расходов между видами деятельности, сумма "входного" НДС, которая
относится на счет 26 по деятельности, переведенной на ЕНВД, участвует (в
том числе) при распределении и попадает частично на деятельность,
находящуюся на обычном режиме налогообложения. Правильно ли это?
Пунктом 11 Методических рекомендаций о порядке формирования
показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом
Минфина России от 28 июня 2000 г. N 60н предусмотрен следующий порядок
исправления в бухгалтерском учете.
В случае выявления организацией неправильного отражения
хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года
исправления производятся записями по соответствующим счетам
бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения
выявлены.
При выявлении ошибочного отражения операций в отчетном году после
его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не
утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями
декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в
соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
Если организацией в текущем отчетном периоде выявлено неправильное
отражение хозяйственных операций в истекшем году, исправления в
бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год
(после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской
отчетности) не вносятся.
Аналогичные указания содержатся в п. 11 Методических рекомендаций о
порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации
(вводятся в действие с бухгалтерской отчетности за 2003 г.).
Следовательно, в вашем случае в бухгалтерском учете плату за
электроэнергию, относящуюся к IV кв. 2002 г., следует отразить
исправительными проводками в декабре 2003 г. Плату за электроэнергию,
относящуюся к I кв. 2003 г., следует отразить в апреле 2003 г.
При налогообложении прибыли нужно руководствоваться положениями п. 3
ст. 273 НК РФ, согласно которым расходы организаций, применяющих кассовый
метод учета доходов и расходов, признаются в периоде их фактической
оплаты. Значит, в налоговом учете отражается плата за электроэнергию в
полной сумме в том месяце 2003 года, когда будет произведена ее оплата.
В отношении НДС надо руководствоваться положениями п. 4 ст. 170 НК
РФ: суммы налога распределяются между видами деятельности, облагаемыми
ЕНВД и в общеустановленном порядке, пропорционально стоимости отгруженных
товаров (работ, услуг), не облагаемых (облагаемых) НДС в общей стоимости
отгруженных товаров (работ, услуг).
Исходя из этого сумма НДС, относимая на затраты, учтенные на счете
26, по деятельности, облагаемой ЕНВД, в дальнейшем при распределении
общехозяйственных расходов между видами деятельности, облагаемыми и
необлагаемыми ЕНВД, в общую сумму распределяемых общехозяйственных
расходов не включается.
Ю. ПОДПОРИН
Содержание последнего номера "Вашей Персональной Газеты" (N84):
1. События недели за 29 октября - 4 ноября 2003 года
2. Анонс еженедельника "Экономика и Жизнь"
3. Нормативные акты:
3.1. Приказ МНС РФ от 9 октября 2003 года N БГ-3-22/533
"О внесении изменений и дополнений в приложения N 1 и N 2
к Приказу МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647 "Об
утверждении формы налоговой декларации по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, и порядка ее заполнения"
3.2. Письмо Минфина РФ от 2 сентября 2003 года N 04-02-05/1/85
"Об учете технологических потерь при производстве и
транспортировке товара"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Продление или перенос отпуска
4.2. Выставляем счет-фактуру за электроэнергию...
5. Актуальная статья:
5.1. Балансируем прибылью. Трактовка новых статей отчета о
прибылях и убытках
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
