Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.No ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний "Актив"
Internet: http://www.aktiv-group.ru/ e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Принят федеральный бюджет на 2007 год

Бюджет ориентирован на достижение роста ВВП на 7%. В федеральном бюджете на 2007 год предусматривается увеличение расходов на реализацию национальных проектов, на улучшение демографической ситуации в Российской Федерации и другие мероприятия социально-экономического характера.

Федеральный бюджет на 2007 год утвержден по расходам в сумме 5 463 479 900,0 тыс. рублей и по доходам в сумме 6 965 317 200,0 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 31 220 млрд. рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 6,5 - 8,0 процента.

Финансируется новая федеральная целевая программа "Развитие атомного энергопромышленного комплекса России на 2007-2010 годы и на перспективу до 2015 года" в объеме 18 млрд. рублей. Предусмотрено финансирование государственной программы "Создание в Российской Федерации технопарков в сфере высоких технологий".

Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. N 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год"

Совершенствование гражданских отношений

Статус интеллектуальной собственности поднят до кодекса

Новая, четвертая часть Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) объединяет в себе нормы действующего законодательства об авторском праве и смежных правах, товарных знаках, правовой охране программ для ЭВМ, нормы патентного права, а также включает новые правовые институты в сфере интеллектуальной собственности. Впервые в российское законодательство включена охрана исключительного права изготовителя базы данных на содержание такой базы данных. Также впервые предусмотрена охрана секрета производства (ноу-хау).

В четвертой части ГК РФ детально регламентируется правовой режим фирменного наименования юридического лица.

Новым для российского законодательства об интеллектуальной собственности является право использования результатов интеллектуальной деятельности в составе единой технологии. Введение права на технологию вызвано необходимостью защитить интересы как государства, так и разработчиков при создании технологий военного, специального и двойного назначения.

По-новому законодательство подходит к регламентации двух основных видов договоров, регулирующих оборот прав на объекты интеллектуальной собственности - договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора. Предусмотрено усиление мер ответственности за «интеллектуальное пиратство».

Четвертая часть ГК РФ вводится в действие с 1 января 2008 года.

Авторское право юридических лиц, возникшее до 3 августа 1993 года, то есть до вступления в силу Закона РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах", прекращается по истечении семидесяти лет со дня правомерного обнародования произведения, а если оно не было обнародовано, - со дня создания произведения.

Кроме того, вносятся необходимые изменения в части первую, вторую и третью ГК РФ, и некоторые другие законодательные акты, в частности в Семейный кодекс, федеральные законы "О банках и банковской деятельности", "О сельскохозяйственной кооперации", "Об акционерных обществах", "О производственных кооперативах", "Об обществах с ограниченной ответственностью", "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" и др.

Федеральный закон от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ
"Гражданский кодекс РФ. Часть четвертая"
Федеральный закон от 18 декабря 2006 г. N 231-Ф3 "О введении в действие части четвертой
Гражданского кодекса Российской Федерации"

Новый Лесной кодекс РФ (ЛК РФ ) вступил в силу

В новом ЛК РФ понятие лес определяется как экологическая система и природный ресурс. По-новому классифицированы леса - в зависимости от их целевого назначения. Леса, расположенные на землях лесного фонда, будут подразделяться на защитные леса, эксплуатационные леса и резервные леса.

Универсальным инструментом коммерческого использования лесов по новому ЛК РФ будет являться договор аренды. Объект договора аренды - лесные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и прошедшие государственный кадастровый учет. Договор аренды лесного участка можно будет заключать на срок от 1 года до 49 лет, если его целью будут выполнение работ по геологическому изучению недр, разработке месторождений полезных ископаемых, строительству и эксплуатации искусственных водных объектов, а также гидротехнических сооружений, специализированных портов и линейных объектов. В перечисленных случаях, а также при реализации приоритетных инвестиционных проектов в области освоения лесов договоры аренды будут заключаться без проведения аукциона. Лесохозяйственный регламент остается основой осуществления использования, охраны, защиты, воспроизводства лесов, расположенных в границах лесничества, лесопарка.

В новом ЛК РФ также предусматривается купля-продажа лестных насаждений на аукционе. По договору купли-продажи лесных насаждений будет осуществляться продажа лесных насаждений, расположенных на землях, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Лесной кодекс РФ от 4 декабря 2006 г. N 200-ФЗ
Федеральный закон от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ "О введении в действие
Лесного кодекса Российской Федерации"

Подправлен Градостроительный кодекс

С 1 января 2007 года вступают в силу изменения. Полномочия по контролю за соблюдением норм от Российской Федерации переданы органам государственной власти субъектов. Более четко определяются случаи, когда необходим государственный строительный надзор, который как и ранее будут осуществлять федеральные органы. В соответствии с новыми положениями государственный строительный надзор будет проводится при строительстве, реконструкции и капитальном ремонте объектов, только в случае если проектная документация таких объектов подлежит государственной экспертизе либо является типовой проектной документацией или ее модификацией. Перечень «особо опасных, технически сложных и уникальных объектов» теперь определяется в Градостроительном кодексе, а не постановлением Правительства РФ как ранее. Перечень таких объектов значительно сужен. Вводится новое понятие «развитие застроенных территорий», устанавливающий порядок нового строительства в границах квартала, микрорайона или их частей.

Федеральный закон от 18 декабря 2006 г. N 232-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Бланки строгой отчетности в 2007 году пока те же…

Внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники". В связи с этим изменением бланки строгой отчетности старой формы будут действовать до 01.09.2007 года.

Постановление Правительства РФ от 5 декабря 2006 г. N 743

Требовать уплаты налогов будут иначе

С 01 января 2007 года вводятся новые формы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@

Общие вопросы

Лицензионная работа с ломом

Утверждены положения о лицензировании заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов; о лицензировании заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.

Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2006 г. N 766

НДС

К совершенству декларации по НДС!

С февраля 2007 года налогоплательщикам нужно будет подавать декларацию по НДС нового образца. Соответственно утрачивает силу приказ Минфина РФ от 28 декабря 2005 г. N 163н.

Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н

Иные налоги и сборы

Новые льготы по НДФЛ

С Нового года глава 23 НК РФ дополнена новыми льготами. Изменения внесены в статьи 217, 219 и 220.Изменениями предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. Также установлено, что социальный и имущественный налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются в случае оплаты расходов на обучение, на строительство или приобретение жилого дома, квартиры за счет средств материнского (семейного) капитала.

Федеральный закон от 5 декабря 2006 г. N 208-ФЗ "О внесении изменений в
главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Порядок уплаты НС и ПЗ сохраняется

В 2007 году страховые взносы на обязательное социальное страхование уплачиваются страхователем в том же порядке и по тем же тарифам как и в 2006 году. Таким образом, в 2007 году сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска, введенные Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Также сохраняется льгота по уплате страховых взносов, которая предусматривает, что организации любых организационно-правовых форм уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60% от размеров страховых тарифов в пользу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп.

Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. N 235-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год"

Поправки в других областях права

Наказ Президента выполнен

Увеличен размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В частности, матерям либо отцам, опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком и не подлежащим обязательному социальному страхованию, указанное пособие будет выплачиваться в размере 1 500 рублей по уходу за первым ребенком и 3 000 по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

В соответствии с внесенными изменениями предусмотрена выплата нового вида пособия - единовременного пособия при передаче ребенка на воспитание в семью.

Федеральный закон от 5 декабря 2006 г. N 207-ФЗ "О внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части
государственной поддержки граждан, имеющих детей"

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Налоговые недоразумения

Нарушения Гражданского кодекса - не налоговые.

Налоговое законодательство не связывает применение правил, налогообложения с нарушением налогоплательщиком норм гражданского законодательства. Нормы налогового права, если не указано иное, подлежат применению независимо от соблюдения сторонами сделки норм гражданского законодательства. Отсюда следует, что затраты налогоплательщика связанные с арендой производственного помещения подлежат отнесению в расходы даже если право аренды производственного помещения не зарегистрировано надлежащим образом.

По материалам дел: ФАС ДО №Ф03-А73/06-2/3152 от 27 сентября 2006г.;
ФАС СКО №Ф08-3567/2005-1437А от 8 августа 2005 год.

За нерадивого не в ответе.

Отнесение в расходы, в целях налогообложения, затрат налогоплательщика – покупателя по приобретению товаров не зависит от наличия документов по реализации указанных товаров у продавца.

По материалам дела ФАС ЦО №А14-17095\777 от 21 августа 2006г.

Ошибки приводят к добавлению срока.

Налогоплательщиком одновременно подается уточненная декларация и заявление на возврат излишне перечисленного налога. В этом случае он вправе рассчитывать на возврат суммы налога только спустя четыре месяца с момента подачи декларации и заявления. В этот срок, по мнению суда, включается время на проведение камеральной проверки (ст.88 НК РФ) время на возврат налога (ст.78 НК РФ).

По материалам дела ФАС ВВО №А11/1671/2006-К2-24/101 от 12 сентября 2006 год.

Налогоплательщик должен знать.

Требование на уплату налогов, в котором не содержится расчета пени, а также не указан период просрочки уплаты налога и сумма недоимки соответствует закону. Налогоплательщик в соответствии со статьями 23, 45, 75 обязан знать сумму своей задолженности.

По материалам дела ФАС ЗСО №Ф04-5772/2006 от 11 сентября 2006г.

Налогоплательщик не обязан, но инспекция имеет право….

Нормы главы 21 НК РФ не обязывают налогоплательщика подавать вместе с комплектом документов, предусмотренным статьей 165 НК РФ так же и документы, обосновывающие право на налоговые вычеты, связанные с расчетами с российскими поставщиками. При этом налоговый орган вправе потребовать эти документы в порядке статьи 88 НК РФ.

По материалам дела Президиума ВАС РФ №1744/06 от 18 июля 2006г.

Бухгалтерский учет важен, однако…

С правильностью отражения на счетах бухгалтерского учета совершенных хозяйственных операций никак не связано право на налоговый вычет по НДС.

По материалам дела ФАС ВСО №А33-9939/06 от 3 октября 2006г.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Налог на прибыль

Необычная форма инвестиционного взноса

Налогоплательщик, являющийся согласно инвестиционному контракту застройщиком и инвестором, участвует в строительстве комплекса инвестициями в виде арендных платежей за арендованный им земельный участок, на котором осуществляется строительство. При этом дохода в виде стоимости нежилого помещения, полученного по возмездной сделке (инвестиционному контракту), у налогоплательщика не возникает.

Письмо Минфина РФ от 09.11.06 № 03-03-04/1/743

Целевые поступления признают если учет раздельный

У заказчика-застройщика при определении налоговой базы по налогу на прибыль не признаются доходами средства в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов, полученных налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Письмо Минфина РФ от 10.11.06 № 03-03-04/1/734

Когда признавать доход при продаже недвижимости?

У организации - продавца недвижимого имущества обязанность по уплате налога на прибыль организаций возникает с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним вне зависимости от даты государственной регистрации таких прав.

Письмо Минфина РФ от 08.11.06 № 03-03-04/1/733

Арендатору «премия» не положена

Произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 НК РФ. Следовательно, правила применения амортизационной премии в размере 10% на арендатора не распространяются.

Письмо Минфина РФ от 20.10.06 № 03-03-04/1/703

Если арендатор взял ремонт помещения на себя

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Этот порядок применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Письмо Минфина РФ от 03.11.06 № 03-03-04/1/718

Расторгнут договор лизинга. Амортизация?

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества при досрочном расторжении договора лизинга для целей исчисления налога на прибыль прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Письмо Минфина РФ от 08.11.06 № 03-03-04/1/729

Регистрация прав поможет сэкономить на налогах

Организация приобрела у иностранной компании неисключительные права на пользование товарным знаком, фирменным наименованием, ноу-хау и компьютерной программы. Для признания ежемесячных выплат за пользование изобретением в качестве расходов для целей налогообложения лицензионный договор должен быть зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам.

Расходы, понесенные организацией на приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (после его надлежащей регистрации), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Указанные суммы включаются в состав прочих расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного соглашения.

Письмо Минфина РФ от 07.11.06 № 03-03-04/1/727

Последствия безвозмездной передачи средств по-Минфиновски

Организация безвозмездно получила денежные средства от своего учредителя, владеющего 90% ее уставного капитала. В течение года после этого она приобрела на указанные средства долговые ценные бумаги и права требования у третьих лиц, а затем реализовала их. При этом, в соответствии с п. 16 ст. 270 Кодекса, учитывая, что данное имущество и имущественные права приобретены за счет безвозмездно полученных денежных средств, организация не вправе уменьшить полученные доходы от реализации на расходы, связанные с приобретением данных ценных бумаг и прав требования.

Письмо Минфина РФ от 10.11.06 № 03-03-04/1/751

Выдаете заем? Смело применяйте разные ставки!

Статья 40 НК РФ к процентам, начисленным по договорам займа при исчислении налога на прибыль организаций, не применяется.

Письмо Минфина РФ от 07.11.06 № 03-02-07/1-310

Если страхуете ответственность по обязательствам РФ

Страховые взносы, уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования, по которым страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации, признаются расходами для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина РФ от 17.10.06 № 03-03-04/4/161

«Переходный период» для расходов на НИОКР

В случае если в декабре 2005 г. был подписан акт приемки-передачи результатов НИОКР, расходы по данному этапу НИОКР признаются в налоговом учете с 1 января 2006 г. в течение двух лет при условии использования данного образца в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Письмо Минфина РФ от 07.11.06 № 03-03-04/1/722

Вперед, за новыми знаниями!

Расходы на обучение сотрудника организации на курсах повышения квалификации по программе "Бухгалтерский учет по международным стандартам" могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина РФ от 06.10.06 № 07-05-06/244

Командировки и учеба при отсутствии трудового договора - за счет прибыли

При определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходы налогоплательщика на оплату труда не включаются расходы на командировки и обучение председателя совета директоров хозяйственного общества, поскольку при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Письмо Минфина РФ от 13.11.06 № 03-03-04/1/755

Премия премии рознь

Согласно положениям ст. 252 Кодекса расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли организаций, должны быть обоснованными, т.е. экономически оправданными. Поэтому расходы, связанные с выплатой премии (бонуса) вновь принятому сотруднику до начала его деятельности в организации (не за результаты работы, а для стимуляции специалиста к смене работодателя), по мнению Минфина РФ, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина РФ от 16.11.06 № 03-03-04/2/246

НДС

НДС платят только те, кто строят сами

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. В случае, если реконструкция объекта осуществляется подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами налогоплательщика, данная норма статьи 146 Кодекса не применяется.

Письмо РФ от 14.11.06 № 03-04-10/20

Кодовая информация на применение ставки НДС в размере 10%

Основанием для применения налоговой ставки 10 процентов при реализации продовольственных товаров отечественного производства является соответствие кодов ОКП, указанных в технической документации, кодам ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне кодов видов продовольственных товаров.

Письмо ФНС РФ от 27.09.2006 N ШТ-15-03/1041

Как учесть НДС при передаче имущества в уставный капитал

Сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал других организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений.

Сумма НДС по основным средствам, принятым в качестве взноса в уставный капитал, подлежащая налоговому вычету у принимающей организации, подлежит отражению в бухгалтерском учете принимающей организации по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал".

Письмо Минфина РФ от 30.10.06 № 07-05-06/262

Когда НДС «сидит внутри» продаваемого имущества

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета.

Письмо Минфина РФ от 09.10.06 № 03-04-11/120

Еще рано подводить итоги

Правилами предусмотрено, что в графе 5 счета-фактуры указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без учета налога. При этом показатель "Всего к оплате" в данной графе 5 не предусмотрен. Если по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости товаров без учета налога на добавленную стоимость в таком счете-фактуре не проставляется.

Письмо Минфина РФ от 04.10.06 № 03-04-11/187

Арендуете у государства – не платите налог

Оснований для обложения налогом на добавленную стоимость с 1 января 2006 года арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, не имеется.

Письмо ФНС РФ от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@

Мена с иностранцем от НДС не освобождает

Уплата НДС в бюджет российскими организациями при исполнении ими обязанностей налогового агента в случае приобретения по договорам мены у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производится в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 Кодекса, то есть не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором осуществляется оплата товаров, принадлежащих иностранному лицу, неденежными средствами. При этом налог уплачивается за счет собственных средств российской организации.

Письмо ФНС РФ от 17.11.06 № ШТ-6-03/1122@

Особенности торговли с белорусскими поставщиками при ввозе для хранения

При торговле между Россией и Республикой Беларусь для целей уплаты НДС налоговая база определяется в случае приобретения товаров (за исключением продуктов переработки). Поскольку в случае ввоза товаров для хранения операция по приобретению товаров налогоплательщиком не осуществляется, соответственно нормы Соглашения между странами в этом случае не применяются.

При реализации товаров, местом реализации которых является Российская Федерация, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, у российской организации-покупателя возникают обязанности налогового агента, предусмотренные статьей 161 Кодекса. При этом российская организация - налоговый агент обязана исчислить, удержать у белорусского налогоплательщика-продавца и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Письмо ФНС РФ от 03.10.06 № 03-2-03/1868

Налог на имущество

Налог на имущество по объектам жилфонда

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объекты жилищного фонда, являющиеся объектами недвижимого имущества, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, относятся к объектам налогообложения налогом на имущество организаций. При этом эти объекты исключены из объектов, погашение стоимости которых посредством начисления амортизации не предусмотрено.

В отношении объектов жилфонда, принятых к бухучету в качестве объектов основных средств, амортизация должна начисляться после 1 января 2006 года, а по объектам жилфонда, поставленным на баланс до указанной даты, организации продолжают начислять в конце года износ.

Письмо ФНС от 02.11.06 № ШТ-6-21/1062

Договор сублизинга – налог на имущество не платится дважды

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Как при договоре лизинга (финансовой аренды), так и при договоре сублизинга (поднайма) налогоплательщиком является балансодержатель лизингового имущества, условия постановки на баланс которого устанавливаются соответствующими договорами. Следовательно, двойного налогообложения в отношении данного имущества (основных средств) не возникает.

Письмо Минфина РФ от 30.11.06 № 03-06-01-04/207

Земельный налог

Разъяснения от финансового ведомства

К порядку применения отдельных положений главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ. В частности, рассмотрен случай, когда на земельном участке, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и предоставленном для жилищного строительства, кроме объектов жилищного фонда расположены иные объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (например, магазин). В этом случае при исчислении земельного налога должна применяться налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, не превышающих 0,3 процента кадастровой стоимости, в отношении всего земельного участка.

Письмо Минфина РФ от 16.11.06 № 03-06-02-02/138

Уплата налога при утрате прав на землю

В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права на земельный участок он вправе по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, произвести не уплату авансового платежа, а уплату земельного налога, исчисленного за налоговый период, с учетом коэффициента К2 и представить в налоговый орган налоговую декларацию до установленного пунктом 3 статьи 398 НК РФ срока представления налоговой декларации.

Если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 08.09.06 № N 03-06-01-02/36

Кто заплатит налог на землю под новостройкой?

Земельный участок, на котором возведен многоквартирный дом, принадлежит на праве собственности ОАО. Основанием для уплаты земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка сохраняется за организацией до государственной регистрации прекращения права собственности на данный земельный участок.

Письмо Минфина РФ от 02.11.06 № 03-06-02-04/152

Трудовые отношения

Рассчитываем отпускные по-новому

Если ранее оплата отпусков производилась исходя из фактически начисленной заработной платы за последние три календарных месяца, то с 6 октября 2006 года средний заработок определяется исходя из зарплаты за последние 12 календарных месяцев. Новый порядок исчисления среднего заработка применяется в случаях, когда отпуск предоставлен работнику после 6 октября 2006 года.

При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат. Для определения среднего заработка в целях оплаты отпуска необходимо установить: расчетный период для исчисления среднего заработка; сумму учитываемой при расчете среднего заработка заработной платы за расчетный период; средний дневной заработок для оплаты отпуска; количество дней отпуска, подлежащих оплате; сумму заработка для оплаты отпуска.

В случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний заработок для оплаты отпуска определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4, при предоставлении отпуска до 6 октября 2006 года - 29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода. При этом количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Письмо Роструда от 20.11.06 № 1904-6-1

ЕСН

Принцип начисления для ЕСН

Начисленные в текущем отчетном периоде выплаты работнику в связи с его досрочным возвращением из командировки, болезнью, отзывом из отпуска, за прошедшие налоговые (отчетные) периоды, подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу текущего налогового (отчетного) периода.

Письмо Минфина РФ от 29.09.06 № 03-05-02-04/151

Льготы для доноров

Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха в соответствии с трудовым законодательством, не могут считаться выплатами по трудовым договорам.

Указанные выплаты не включаются в объект налогообложения единым социальным налогом на основании положений пункта 1 статьи 236 Кодекса и в объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Письмо Минфина РФ от 20.10.06 № 03-05-02-04/160

Для поваров исключение не предусмотрено

Для целей главы 25 Кодекса к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся и столовые, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг своим работникам.

Заработная плата работников столовой, в т.ч. поваров, учитывается по статье 275.1 НК РФ при соблюдении критериев пункта 1 статьи 252 Кодекса и, соответственно, на нее начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 27.10.06 № 03-05-02-04/171

Дивиденды – не повод для ЕСН

Выплаты дивидендов участнику общества производятся не на основании трудового договора, а в соответствии с решением общего собрания акционеров. Поэтому суммы дивидендов не являются объектом обложения по ЕСН.

Письмо Минфина РФ от 05.10.06 № 03-05-02-04/152

НДФЛ

Уплата налогов по обособленным подразделениям

Головная организация должна исчислять и уплачивать НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, при этом сумму налога, исчисленную с доходов, полученных работниками обособленных подразделений, необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений. Сведения о доходах физических лиц, как работников головной организации, так и работников обособленных подразделений, должны быть представлены головной организацией по месту своего учета. В случае открытия организацией обособленных подразделений на территории РФ, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, обязанность по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представлению соответствующих расчетов и деклараций исполняет головная организация в целом по организации, включая вышеназванные обособленные подразделения, по месту своего нахождения.

Письмо Минфина РФ от 13.11.06 № 03-05-01-04/311

Льготы по НДФЛ распространили на комнаты

С 1 января 2007 года в соответствии с изменениями, вносимыми в Налоговый кодекс, в перечень объектов недвижимого имущества при продаже и покупке которого может быть применен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, включены комнаты. Соответствующее положение будет применяться к сделкам при приобретении жилья, расходы по которым будут производиться после 1 января 2007 года.

Письмо Минфина РФ от 17.11.06 № 03-05-01-05/254

Является ли налоговым агентом комиссионный магазин?

При получении физическими лицами доходов от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисление и уплату налога указанные лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученных доходов.

При получении физическими лицами от организации доходов от продажи имущества по договорам комиссии, организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.

При этом организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами.

Письмо Минфина РФ от 05.10.06 № 03-05-01-04/280

Как рассчитать НДФЛ при продаже доли в УК

При реализации доли в уставном капитале ООО продавец – физическое лицо вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли, а также на сумму документально подтвержденных расходов по дополнительно вносимым в уставный капитал вкладам, при условии регистрации увеличения уставного капитала в установленном действующим законодательством порядке.

Письмо Минфина РФ от 30.11.06 № 03-05-01-05/265

Специальные налоговые режимы

Списание стоимости основных средств на «упрощенке»

Учитывая, что налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения является календарный год (пункт 1 статьи 346_19 Кодекса), обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на приобретение основных средств учитываются в целях налогообложения, начиная с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение календарного года равными долями.

Письмо Минфина РФ от 13.10.06 № 03-11-04/2/207

Необходимое условие – реализация товаров

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учесть в целях налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы по транспортировке указанных товаров. Причем расходы по транспортировке товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в целях налогообложения после фактической оплаты данных расходов в сумме, относящейся к реализованным товарам

Письмо Минфина РФ от 17.10.06 № 03-11-05/233

Порядок применения в 2006 и 2007 годах коэффициента-дефлятора

Минфин РФ разъяснил порядок определения величины предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 года, ограничивающей право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 года, а также по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 году.

Письмо Минфина РФ от 08.12.2006 N 03-11-02/272

Деятельность агента не переводится на ЕНВД

Предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы признается непосредственное распространение и размещение рекламы для заказчика. Предпринимательская деятельность организации - агента по заключению договоров аренды рекламных конструкций для заказчика (принципала), с последующим размещением подрядной организацией (третьим лицом) на данных конструкциях рекламной информации о заказчике (принципале), не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. Соответственно, такая деятельность не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Письмо Минфина РФ от 28.11.06 № 03-11-04/3/509

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Совершенствуется ваш бухгалтерский учет

Изменена структура плана счетов, характеристики некоторых счетов, а также порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.
Основные изменения коснулись раздела 1 «Капитал и фонды», раздела 3 «Межбанковские операции», раздела 4 «Операции с клиентами», раздела 5 «Операции с ценными бумагами», раздела 6 «Средства и имущество» главы А «Балансовые счета», раздела 4 «Расчетные операции и документы», раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» главы В «Внебалансовые счета».

Указание Банка России от 11.12.2006 № 1757-У

Разъяснен порядок работы с кредитными картами после введения запрета…

После введения запрета Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и открытие банковских счетов физических лиц в соответствии со ст. 47 и 48 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» банк утрачивает право осуществлять эмиссию кредитных карт, осуществление операций с которыми требует открытия банковских счетов физических лиц в банке – эмитенте карты. Данные ограничения не распространяются на эмиссию кредитных карт и осуществление с ними операций без использования банковского счета в банке – эмитенте карты.

Письмо Банка России от 15.12.2006 № 158-Т

Инспектировать банки теперь будут иначе

Изменения коснулись полномочий и порядка работы Главной инспекции и инспекционных подразделений Банка России.
В состав лиц, имеющих право проводить проверки деятельности кредитных организаций, включены аудиторские организации, которые могут осуществлять вышеназванные функции по поручению Совета Директоров Банка России.

Указание ЦБР от 15.12.2006 № 1762-У

Уточнения по противодействию отмыванию доходов...

Договоры участия в долевом строительстве, заключенные до вступления в силу Федерального закона от 30.12.2004 № 213-ФЗ, не являются сделками, подлежащими обязательному контролю, и информация о них в уполномоченный орган не направляется. Договоры участия в долевом строительстве, заключенные после вступления в силу 213-ФЗ подлежат обязательному контролю (если сумма договора равна или превышает 3 000 000 рублей в эквиваленте), и сведения о таких договорах должны фиксироваться и направляться в уполномоченный орган.

Инструкция ЦБР от 14.09.2006 № 28-И

Убытки от мошенничества с картами – еще не оправданные расходы.

Убытки банка, понесенные в результате мошеннических действий третьих лиц при операциях, связанных с использованием клиентами банка банковских (платежных) карт, для целей налогообложения прибыли нельзя признать оправданными и экономически обоснованными расходами.

Письмо Минфина РФ от 02.11.2006 № 03-03-04/2/229

Порядок в приостановке операций по счетам

С 01 января 2007 года утвержден порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке на бумажном носителе, в случае если невозможно его отправить в электронном виде.

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/824@

Профучастникам рынка ценных бумаг

Неорганизованный фондовый рынок под контроль!

Брокеры, дилеры, управляющие, акционерные инвестиционные фонды, а также управляющие компании инвестиционных фондов, паевые инвестиционные фонды и негосударственные пенсионные фонды должны представлять информацию о сделках купли-продажи (за исключением сделок репо), совершенных ими не на торгах организаторов торговли, по их выбору на любую фондовую биржу. Данный Приказ вступает в силу по истечении семи дней после дня его первого официального опубликования.

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 22 июня 2006 г. N 06-67/пз-н

Пользователей водных объектов касается!

С 1 января 2007 года вступают в силу правила расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности.

Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2006 г. N 764

Целевые расходы у некоммерческой организации

Целевые средства в виде пожертвования, полученные фондом на приобретение офисного здания для размещения аппарата управления фонда и израсходованные на эти цели в соответствии с указанием жертвователя, следует рассматривать в целях налогообложения как доходы (расходы), полученные (произведенные) за счет средств целевого финансирования. Указанное не распространяется на часть средств, направленных фондом на приобретение сдаваемых в последствии в аренду площадей здания.

Письмо Минфина РФ от 24.10.06 № 03-03-04/4/168

Московским организациям и предпринимателям!

Увеличилась величина прожиточного минимума в Москве!

В городе Москве установлена следующая величина прожиточного минимума за III квартал 2006 г.:

•  в расчете на душу населения - 5 124 рубля;

•  для трудоспособного населения - 5 795 рублей;

•  для пенсионеров - 3 533 рубля;

•  для детей - 4 381 рубль.

Постановление Правительства Москвы от 5 декабря 2006 г. N 931-ПП

Москва начинает борьбу с генетически модифицированными продуктами

29 ноября 2006 года Москва приняла закон, которым вносятся изменения в Закон города Москвы "О продовольственной безопасности города Москвы". В соответствии с внесенными изменениями запрещается использование средств бюджета города Москвы, в том числе предоставляемых в виде кредитов, для закупки и производства продовольствия, содержащего генетически модифицированные источники.
Закон уже вступил в силу.

Закон г. Москвы от 29 ноября 2006 г. N 59 "О внесении изменения в статью 13 Закона города Москвы от 12
июля 2006 года N 39 "О продовольственной безопасности города Москвы"

Организациям и предпринимателям Московской области!

Московская область решила «налогооблагаться» как все

С 1 января 2007 года в Московской области прекращают действие следующие законы, устанавливавшие специальные нормы налогообложения в этом субъекте Российской Федерации:
1. Закон Московской области N 4/94-ОЗ "О ставке налога на прибыль страховщиков";
2. Закон Московской области N 150/2004-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области";
3. Закон Московской области N 243/2005-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области";
4. Закон Московской области N 272/2005-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области".
Прекращением действия Закон Московской области N 150/2004-ОЗ не означает, что на территории Московской области не будет применяться специальный налоговый режим ЕНВД. В соответствии с Налоговым кодексом ЕНВД вводится актами муниципальных районов, городских округов. Поэтому по вопросам налогообложения ЕНВД нужно обращаться в местные администрации.

Закон Московской области от 3 ноября 2006 г. N 199/2006-ОЗ "О признании утратившими силу некоторых з
аконов Московской области в сфере налогообложения"

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: В.Н. Назаров, Н.А. Красавин, О.А. Павленко, К.Л. Жутяева

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.