Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay
  Все выпуски  

Информационный бюллетень "ИнфоКомпас"


 
Группа компаний Актив ИНФОКОМПАС
Руководителям, специалистам
финансовых, бухгалтерских служб
 

Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.No ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний "Актив"
Internet: http://www.aktiv-group.ru/ e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Совершенствование гражданских отношений

У каждого субъекта РФ свои иностранцы…

Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему выдано разрешение на работу. Исключение из этого правила возможно только на основании решения Правительства РФ

Кроме этого, есть еще квоты, определяемые Правительством РФ.

Интегрируемся в мировое бумажное пространство

Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" дополнен положениями устанавливающими новый вид ценных бумаг - Российская депозитарная расписка, которая представляет собой именную эмиссионную ценную бумагу. Российская депозитарная расписка не имеет номинальной стоимости, а удостоверяет право собственности на определенное количество акций или облигаций иностранного эмитента. Владелец такой расписки вправе требовать от эмитента российских депозитарных расписок получения взамен российской депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем российской депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами.

Эмитентом российских депозитарных расписок может быть депозитарий, осуществляющий депозитарную деятельность не менее трех лет. Процедура эмиссии российских депозитарных расписок включает следующие этапы: утверждение решения о выпуске российских депозитарных расписок уполномоченным органом их эмитента - депозитария; государственную регистрацию выпуска российских депозитарных расписок; размещение российских депозитарных расписок.

Обращение российских депозитарных расписок может осуществляться после государственной регистрации их выпуска.

Внешнеэкономические санкции - норма, теперь законная

В случаях недружественных действий иностранного государства или его органов и должностных лиц, представляющих угрозу интересам и безопасности Российской Федерации и нарушающих права и свободы российских граждан, Россия может применить специальные экономические меры. К таким мерам относятся: запрет на совершение действий в отношении иностранного государства, иностранных организаций и граждан, возложение обязанности совершения действий и иные ограничения. Конкретнее: запрещение финансовых операций или установление ограничений на их осуществление; запрещение внешнеэкономических операций или установление ограничений на их осуществление; изменение вывозных и (или) ввозных таможенных пошлин; установление ограничений на осуществление туристской деятельности и др.

Решение о применении и о сроке применения, выносит Президент РФ на основе предложений Совбезом РФ с обязательным незамедлительным информированием Совета Федерации и Государственной Думы о таком решении. Перечень конкретных действий и ограничений устанавливает Правительство РФ. Реализуют федеральные органы исполнительной власти, Центральный банк РФ и органы исполнительной власти субъектов РФ в пределах своей компетенции.

Вступление в ВТО – обратная сторона медали

Принят Федеральный закон, направленный на приведение законодательства РФ о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров в соответствие с правилами и нормами ВТО. Принятым законом уточняются отдельные понятия и процедуры, установленные Федеральным законом "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров".

Антидемпинговые меры применяются по решению Правительства РФ в размере и в течение срока, которые необходимы для устранения ущерба отрасли российской экономики вследствие демпингового импорта.

Хорошо бы привлекать средства на развитие образования, культуры, спорта…

Теперь как формирование целевого капитала некоммерческих организаций и использование дохода от целевого капитала может осуществляться финансирование в целях использования средств в сфере образования, науки, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), искусства, архивного дела, социальной помощи (поддержки). Жертвователи передают в собственность некоммерческой организации на формирование целевого капитала денежные средства на основании договора пожертвования или завещания в соответствии с нормами гражданского законодательства о дарении или о наследовании. Жертвователь, его наследники или иные правопреемники вправе получать информацию о формировании целевого капитала, доходе от доверительного управления целевым капиталом, а также об использовании дохода от целевого капитала.

Некоммерческая организация, формирующая целевой капитал, обязана создать совет по использованию целевого капитала. Некоммерческая организация вправе сформировать несколько целевых капиталов. Некоммерческая организация не вправе пользоваться и распоряжаться денежными средствами, полученными на формирование целевого капитала. Доход от целевого капитала должен использоваться в соответствии с целями, предусмотренными законом, уставом некоммерческой организации, договором пожертвования или завещанием либо решением совета по использованию целевого капитала. В законе устанавливаются ограничения при совершении операций с имуществом, составляющим целевой капитал.

Законодательство о благотворительной деятельности на эти отношения не распространяется.

Параллельно внесены изменения в налоговое законодательство (см. раздел «Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм»).

Законом устанавливаются особенности бухгалтерского учета операций с целевым капиталом для некоммерческих организаций.

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Налоговый кодекс вновь усовершенствовали

«В догонку» к Федеральному закону от 27.07.2006 №137-ФЗ принят Федеральный закон, изменяющий порядок представления налоговых деклараций и отменяющий некоторые налоговые льготы. Налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, и налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, должны будут представлять налоговые декларации только в электронном виде. При этом крупнейшие налогоплательщики должны представлять налоговые декларации (включая декларации по обособленным подразделениям) только в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

С 1 января 2007 г. применяется имущественный вычет по НДФЛ к суммам, полученным от продажи ценных бумаг.

Условия обложения налогом на прибыль организаций, приобретающих право пользования, владения и распоряжения земельными участками, и организаций, заключающих договор аренды земельного участка, выравнивают. Расходы организаций на приобретение указанных прав на земельные участки будут включаться в состав прочих расходов и учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Кроме того, скорректирована ставка земельного налога для участков, предоставленных для ведения дачного хозяйства. С 1 января 2007 г. она составляет 0,3% от кадастровой стоимости участка (ранее - 1,5%).

Законом предусматриваются дополнительные налоговые стимулы для разработки месторождений природных ресурсов со степенью выработанности более 80%.

Если налоговую амнистию объявляют, - значит это кому-нибудь нужно

Принят Федеральный закон, целью которого является предоставление возможности физическим лицам исполнить обязанность по уплате налогов в отношении доходов, полученных до 1 января 2006 года и подлежащих налогообложению в Российской Федерации посредством уплаты декларационного платежа. Законом установлено, что физические лица вправе в период до 1 января 2008 года самостоятельно исчислить и уплатить декларационный платеж. Декларационный платеж рассчитывается исходя из суммы доходов физического лица, с которых не были уплачены налоги (страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды), и ставки 13 процентов вне зависимости от видов доходов и применявшихся к ним налоговых ставок. Закон не распространяется на лиц, в отношении которых имеется вступивший в законную силу обвинительный приговор за совершение налогового преступления если при этом судимость по данной статье Уголовного кодекса Российской Федерации не снята и не погашена.

Считать страховую выплату теперь будут иначе

Раньше при несчастных случаях на производстве и профзаболеваниях единовременную выплату считали от степени утраты профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы равной 60 МРОТ. Теперь расчет будет производиться исходя из твердой денежной суммы, установленной федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год, а в случае смерти застрахованного лица – в размере, равном твердой денежной сумме.

С 2008 года материальную помощь освободят от НДФЛ и ЕСН

…если работодатели помогли работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении,(удочерении) ребенка. Максимальный размер этой помощи, не подлежащей налогообложению, определен в сумме 50 тыс. рублей на каждого ребенка. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008 г.

Налоговые льготы по целевому капиталу некоммерческих организаций

Не признается объектом налогообложения НДС передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Законом о целевом капитале (см. раздел "Совершенствование гражданских отношений").

Как целевые поступления не учитываются в целях налогообложения прибыли: денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Законом о целевом капитале; денежные средства, полученные некоммерческими организациями - собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Законом о целевом капитале; денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Законом о целевом капитале.

Валютные расчеты транспортных компаний – это так просто!

Юридические лица - резиденты РФ могут рассчитываться наличной иностранной валютой и рублями с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств во время их нахождения на территориях иностранных государств и при оплате юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Юридические лица - резиденты РФ, также, могут осуществлять расчеты в иностранной валюте и в рублях с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами РФ, филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц и

  •  физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров,

  • с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами

  • и нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

Общие вопросы

Правительственные подарки!

Постановления, регулирующие с 01 января 2007 года назначение и порядок выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей.

Внесены изменения в Правила выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет в двойном размере гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Добавилось ясности в бюджетной классификации!

С 01 января 2007 года вступают в силу новые Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ.

Иные налоги и сборы

Плательщикам транспортного налога!

Внесены изменения в форму налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению.

Эти изменения вступают в силу, начиная с представления налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу за первый отчетный период 2007 года.

Корректировка трудовых отношений

Работодатели для иностранцев, перестройтесь !

Установлены Правила определения исполнительными органами государственной власти потребности в привлечении иностранных работников и формирования квот на осуществление иностранными гражданами трудовой деятельности в РФ.

Работодатели ежегодно, до 1 мая, представляют в уполномоченные органы субъектов РФ заявку о потребности в рабочей силе для замещения в предстоящем году вакантных и создаваемых рабочих мест иностранными работниками.

Данное Постановление вступает в силу с 15 января 2007 года.

Утверждена форма уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы и порядок его подачи.

Утверждены формы бланка заявления о выдаче работодателю или заказчику работ (услуг) разрешения на привлечение и использование иностранных работников и формы бланка разрешения на привлечение и использование иностранных работников.

Также утверждены формы бланка заявления о выдаче иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешения на работу и формы бланка разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства.

Внимание, пользователи водных объектов!

Утверждены правила подготовки и принятия решения о предоставлении водного объекта в пользование. Для объектов, находящихся в госсобственности.

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Налоговые недоразумения

Дела давно минувших дней.

Президиум ВАС РФ рассмотрел дело, касающееся налогообложения субъекта малого предпринимательства НДС, с учет нормы, содержащейся в статье 9 закона от 14.05.1995 №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Обращает на себя внимание два важных момента.

Во-первых, ВАС РФ указал, как следует толковать понятие «ухудшение условий». Под ухудшением условий следует понимать как возложение дополнительного налогового бремени, так и необходимость исполнять иные, ранее не предусмотренные законодательством обязанности по исчислению и уплате налога, за неисполнение которых применяются меры налоговой ответственности.

Во-вторых, установлено правовое содержание пункта 5 статьи 173 НК РФ. Согласно позиции ВАС РФ на лице, не являющемся налогоплательщиком НДС, лежит обязанность по перечислению НДС, который выделен, в переданной счет - фактуре, лишь при условии неправомерного получения от покупателей суммы НДС.

Точка в эпистолярном творчестве ФНС.

Президиум ВАС РФ определился с правовой позицией относительно оспаривания писем ФНС России. Письма, изданные ФНС России, не имеют нормативного характера. Отсюда следует два вывода.

Арбитражные суды при рассмотрении дела не могут рассматривать дела на основании писем ФНС России (статья 13 АПК РФ).

Письма ФНС России не могут быть оспорены в ВАС РФ.

Хочешь избежать уголовного наказания?
Подай заявление в арбитражный суд.

В постановлении даны разъяснения о применении статей уголовного закона, связанные с уклонением от уплаты налогов. В частности указано, что преступление, предусмотренное статьей 199 УК РФ (уклонении от уплаты налогов с организации) считается оконченным (совершенным) с момента фактической неуплаты налога в срок установленный налоговым законодательством.

Субъектом преступления может быть признан не только руководитель, но и главный бухгалтер, либо даже работник организации, оформляющий, например, первичные документы бухгалтерского учета.

Налицо ужесточение позиции по нескольким направлениям: расширение круга лиц, обоснование обвинений в сговоре.

При рассмотрении уголовного дела суды должны учитывать вступившие в силу решения арбитражных судов, связанные с рассматриваемым делом. Следовательно, организации, имеющие крупные недоимки, выявленные по результатам налоговых мероприятий, в целях избежания уголовной ответственности, смогут доказать свою правоту в арбитражном суде.

ВАС на защите прав налогоплательщиков.

У налогоплательщика во втором либо третьем месяце квартала выручка превысила допустимый предел, дающий право на уплату налога и сдачу налоговой декларации по итогам квартала. При этом он предоставил налоговую декларацию по итогам «проблемного» квартала. При таких обстоятельствах налогоплательщик не подлежит налоговой ответственности по статье 119 НК РФ (несвоевременное предоставление декларации) поскольку статья 174 НК РФ не содержит правил предоставления деклараций для этого случая.

Дорого яичко к Христову дню.

Судом отказано налогоплательщику в удовлетворении требования о признании решения налогового органа недействительным. Организация направила в налоговый орган для проверки по статье 165 НК РФ накладные без отметок таможенных органов, хотя впоследствии в суде были представлены накладные с отметками.

«Уточненка» не повод для санкций.

Налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором сумма налога уплачена полностью. В уточненной налоговой декларации ошибочно уменьшена налогооблагаемая база и соответствующая сумма налога. По мнению суда, налоговая инспекция не имеет права доначислить сумму налога по уточненной декларации. Хотя уточненная декларация содержит заниженную сумму налога, она не может повлечь образование недоимки.

Непонятная сороковая.

При практическом применении статьи 40 НК РФ налоговый орган должен сравнивать цены на реализованные товары с ценами на однородные товары других поставщиков. Сравнивать цены на товар, примененные налогоплательщиком по другой сделке, неправомерно.

Жилищный кодекс – не дополнение к Налоговому.

Затраты, связанные с арендой жилого помещения, могут быть отнесены в расходы в целях налогообложения, несмотря на нарушения Жилищного кодекса РФ об использовании жилого помещения исключительно для проживания. Правила налогообложения не зависят от соблюдения норм иных отраслей законодательства.

«Сомнительные» затраты можно доказать только через суд.

Налогоплательщик по условиям договора с сетью супермаркетов уплатил вступительный взнос и понес расходы за открытие нового магазина.

По мнению суда, указанные затраты соответствуют критерию экономической обоснованности поскольку обусловлены договором по реализации товаров налогоплательщика.

Напомним, что Минфин России придерживается диаметрально противоположной точки зрения (см. предыдущие выпуски Инфокомпаса).

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

Новое в учете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

Принято новое Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006).

Новым Положением по бухгалтерскому учету устанавливаются особенности формирования юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений) в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в том числе подлежащих оплате в рублях).

С 2007 года понятие «суммовая разница» заменяется понятием «курсовая разница». В приказе уточнено, что с 1 января 2007 года при пересчете обязательств для определения курсовой разницы можно будет использовать не только курс Банка России, но иной курс, установленный в договоре.

Организации обязаны произвести в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2007 г. пересчет в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, подлежащих оплате исходя из условий договоров (независимо от сроков их заключения) в рублях. Образовавшиеся при пересчете суммы увеличения или уменьшения стоимости указанных средств в расчетах относятся на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Приказ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности 2007 года.

Суммовые разницы канули в лету

В связи с совершенствованием нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и отказом в бухгалтерском учете от показателя "суммовые разницы" из текстов нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету исключены нормы, касающиеся применения этого показателя. Приказы вступают в силу начиная с бухгалтерской отчетности 2007 года.

«Банки сияют», Ставки снижены

С 29 января 2007 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 10,5% годовых.

Блокировать счета будут по-новому

С 1 января 2007 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми уточнен порядок приостановления операций по банковским счетам организаций и индивидуальных предпринимателей в целях обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора.

Моментом получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке является дата и время, указанные в уведомлении о вручении (если решение направлено заказным почтовым отправлением), или дата и время, указанные в отметке о принятии решения (если решение вручено под расписку). Приказ вступает в силу с 1 января 2007 г.

ФНС налаживает свой учет…

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, вступающими в силу с 1 января 2007 г., определен перечень документов, представляемых в налоговые органы и выдаваемых ими при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц. Кроме того, утверждены рекомендации по заполнению заявления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ; по заполнению заявления о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ, а также по заполнению заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории РФ.

…и контроль

утверждены новые формы документов: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа; документ о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента; решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке. Приказ вступает в силу с 1 января 2007 г.

Ознакомимся с актом

Утверждены форма акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о определяемых Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) и требования к составлению данного акта.

Уведомление об открытии счета

Пунктом 1 статьи 86 НК РФ установлена обязанность банков сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Приказом ФНС России утверждены новые формы сообщения банка об открытии (закрытии) счета и сообщения банка об изменении реквизитов счета.

Декларацию принять придется

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации к уменьшению за период, который не может быть охвачен камеральной налоговой проверкой, налоговый орган обязан принять указанную декларацию.

Основания для представительства

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации указывается основание представительства. При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации.

Отчитайтесь по сети Интернет

ФНС РФ разъясняет порядок представления налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек, налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде.

НДС

Вычет НДС по импортному оборудованию

Налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставный капитал оборудования, требующего монтажа, подлежит вычету после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке".

В счете-фактуре важен правильный адрес

В строке 4 счета-фактуры следует указывать почтовый адрес грузополучателя. Поэтому указание в строке 4 счетов-фактур почтового адреса арендуемого помещения, по которому фактически находится организация - покупатель товаров, не является причиной для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таких счетах-фактурах.

Что касается счетов-фактур, выставленных поставщиками после изменения почтового адреса организации, то на основании пункта 2 статьи 169 Кодекса к вычету принимаются суммы налога на добавленную стоимость, указанные только в тех счетах-фактурах, в которых указан новый почтовый адрес.

В какой книге отражается восстановленный НДС?

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в Книге продаж на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую восстановлению. Вносить изменения в Книгу покупок в данном случае не требуется.

Налог на прибыль

Как самим разработать форму путевого листа?

Самостоятельно разработанная форма путевого листа в обязательном порядке должна содержать информацию о маршруте следования автомобиля. Такие данные позволяют судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Путевой лист, не содержащий в составе своих реквизитов информацию о месте следования автомобиля, не подтверждает осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.

Если организация использует самостоятельно разработанную форму путевого листа, его форма должна быть приведена в учетной политике, как того требует пункт 5 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации".

На свой страх и риск

Страховые взносы, уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования ответственности (кроме договоров страхования, по которым страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями), не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли.

Международных обязательств Российской Федерации или общепринятых международных требований, устанавливающих обязательность страхования ответственности владельцев складов временного хранения для осуществления их деятельности, не имеется.

Как платить налог на прибыль если обособили подразделения

Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль российскими организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.

В частности, в отношении налогоплательщиков, перешедших с 1 января 2006 года на уплату налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 НК РФ в установленном порядке, разъяснено, что представление в налоговые органы уведомлений, подтверждающих применение этого порядка уплаты налога в 2007 году, не требуется.

Как учесть госпошлину?

Расходы по уплате госпошлины подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. В результате они будут списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном статьей 259 НК РФ.

Не выгодный подряд

Налоговым Кодексом не предусмотрена оплата труда работников по договорам подряда, состоящих в штате организации. Следовательно, данные расходы не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Естественная убыль оптовиками не применяется

Нормы естественной убыли, приведенные в письме Минторга РСФСР от 21 мая 1987 года N 085 "О нормах естественной убыли продовольственных товаров в торговле", были разработаны и утверждены для организаций розничной торговли и не могут применяться предприятиями оптовой торговли.

Курсовые разницы у агента

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Учитывая, что агент действует от своего имени, курсовые разницы по всем обязательствам (требованиям) агента, возникающим в связи с выполнением агентского договора, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются у агента для целей налогообложения прибыли.

Нормируются расходы, но не компенсации за использование личных автомобилей

Работнику компенсация за использование в служебных целях личного автотранспорта выплачивается исходя из фактически произведенных расходов на основании представленных первичных документов. Что касается норм расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92, то указанные нормы применяются организациями только при исчислении налога на прибыли и никоим образом не влияют на фактический размер компенсации, выплачиваемый работнику.

Оплата в рассрочку может быть препятствием для «амортизационной льготы»

Рассрочка платежа представляет собой форму расчетов, при которой фактически осуществленные (понесенные) расходы, связанные с приобретением основного средства и определяющие первоначальную стоимость основного средства, будут сформированы только при окончательном расчете. Положения об «амортизационной льготе», установленные в пункте 3 статьи 272 НК РФ не могут быть применены к первому платежу за приобретаемое основное средство.

Влияет ли замена лизингополучателя на размер коэффициента?

При замене лизингополучателя в договоре лизинга (перенайме предмета лизинга), налогоплательщик, у которого предмет лизинга учитывается на балансе в соответствии с условиями договора лизинга, вправе продолжать применять при амортизации данного основного средства, специальный коэффициент, предусмотренный пунктом 7 статьи 259 Кодекса.

Налог на имущество уменьшает прибыль в полном объеме

Суммы налога на имущество, уплачиваемые налогоплательщиком в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ, в полном объеме учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии надлежащего документального подтверждения данных расходов.

Расходы на гарантийный ремонт своевременны?

Расходы по устранению существенных недостатков реализованной продукции в период установленного на нее гарантийного срока учитываются для целей налогообложения в порядке, установленном подпунктом 9 пункта 1 статьи 264 Кодекса. При этом, если налогоплательщиком не было принято решение о создании резерва на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, указанные расходы при применении метода начисления признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Налог на имущество

Региональные особенности

Если налог на имущество организаций на территории области не отчисляется в бюджеты муниципальных образований по нормативам, а зачисляется полностью в областной бюджет, налогоплательщик, находящийся на территории области и владеющее несколькими объектами недвижимого имущества, находящимися в различных муниципальных образованиях области, вправе представить по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) одну налоговую декларацию и уплачивать налог на имущество организаций за все имущество, подлежащее налогообложению на территории региона.

Основные средства или долгосрочные инвестиции?

Движимое и недвижимое имущество организации признается объектом налогообложения для целей исчисления и уплаты налога на имущество организаций с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01.

Правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций в организациях установлены Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Минфином России 30.12.93 N 160.

ЕСН

Вернуть переплату можно только через суд

В связи с тем, что Законом N 167-ФЗ не определены уполномоченный орган, который должен производить зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, а также порядок проведения зачета (возврата), споры по вопросу о зачете (возврате) указанных сумм в настоящее время разрешаются в судебном порядке.

Порядок предоставления деклараций по ЕСН

Уточнен за 2006 год .

ЕСН с оплаты труда иностранцам

Налогоплательщики с сумм вознаграждений, начисляемых по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в пользу российских специалистов и иностранных специалистов, в том числе постоянно проживающих на территории иностранного государства, исчисляют и уплачивают единый социальный налог в общеустановленном порядке. При этом на основании пункта 3 статьи 238 Кодекса, вознаграждения, выплачиваемые российским и иностранным специалистам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в налоговую базу по единому социальному налогу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Банкноты хорошие и плохие.

Установлены признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России и правила обмена поврежденных банкнот и монеты Банка России.

Поврежденные банкноты и монеты Банка России, но не утратившие силу законного платежа, принимаются к обмену Банком России от юридических и физических лиц, с которыми он совершает банковские операции в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также кредитными организациями от юридических лиц, находящихся у них на кассовом обслуживании, и всех физических лиц.

Банкам указано принимать поврежденные банкноты

В связи с принятием Указания Банка России от 26.12.2006 № 1778-У кредитные организации обязали принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки Банка России, имеющие повреждения, которые впоследствии сдаются в Банк России.

Как переносить остатки с закрываемых счетов.

В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 11.12.2006 № 1757-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» необходимо осуществить перенос остатков, числящихся на лицевых счетах закрываемых счетов на другие (действующие или вновь открываемые счета) в течение января – июня 2007 года соответствующими бухгалтерскими проводками.

Новые формы от ФНС РФ!

ФНС РФ утвердила новые формы сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета.

Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.

Производственным предприятиям

Которые на лицензирование!

Утверждено Положения о лицензировании деятельности по обеспечению авиационной безопасности.

Правительство РФ утвердило Положение о лицензировании эксплуатации взрывоопасных производственных объектов.

Компаниям, производящим алкогольную и спиртосодержащую продукцию!

Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору осуществляет выдачу заключений о соответствии экологическим нормам и требованиям производственных и складских помещений организаций, осуществляющих деятельность, связанную с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в случаях, предусмотренных статьей 19 указанного Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".

Изготовителям полиграфической продукции!

Утверждено Положение о лицензировании деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией.

Строительным организациям

Участникам долевого строительства!

Внесены изменения в некоторые нормативно-правовые акты Правительства РФ в связи с внесением изменений в ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Утверждена инструкция о порядке расчета нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика.

Компаниям, выполняющим работы, услуги

Трудоустроителям за кордон

Утверждено Положение о лицензировании деятельности, связанной с трудоустройством граждан РФ за пределами РФ.

Представителям игорного бизнеса!

Внесены изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 ноября 2004 г. N 97н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения".

Изменен титульный лист налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за январь 2007 года.

Участникам ВЭД

Декларантам, таможенным брокерам!

Внесены изменения в Таможенный тариф Российской Федерации в отношении автокомпонентов, ввозимых для промышленной сборки, и в отношении комплектующих изделий и ряда сырьевых товаров для производства авиационных двигателей.

Утвержден порядок таможенного оформления отдельных видов товаров, в отношении которых осуществляется условный выпуск.

Внесены изменения в приказ ГТК России от 30 марта 2004 г. N 395 «Об утверждении инструкции о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме». Дано новое понятие таможенной декларации, поданной в электронном виде.

Экспортерам драгоценных металлов и камней!

Президент РФ указал, что вывоз из Российской Федерации в таможенном режиме экспорта природных алмазов (за исключением уникальных природных алмазов и природных алмазов, имеющих форму "борт" и "дриллинг", независимо от их размеров и степени обработки, алмазов ситовых классов "-3+2" и ниже), аффинированных платины и металлов платиновой группы в виде слитков, пластин, порошка и гранул, а также самородков драгоценных металлов, необработанных драгоценных металлов, руд и концентратов драгоценных металлов, сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов осуществляется без количественных ограничений на основании лицензий, выдаваемых Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации.

Указ также вносит изменения в прежние Указы Президента РФ, регулирующие порядок экспорта драгоценных металлов и камней.

 

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: В.Н. Назаров, Н.А. Красавин, О.А. Павленко, К.Л. Жутяева

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.

(C) ЗАО "Актив", 2006. Перепечатка в СМИ либо публикация в сети Интернет, возможна при наличии ссылки на Группу компаний "Актив".

Просим присылать комментарии и сообщать об ошибках по адресу:infocompas@aktiv-group.ru.


В избранное