Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.No ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний "Актив"
Internet: www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Совершенствование гражданских отношений

Уточнен допуск защитника и представителя к производству по делу об административном правонарушении

Изменен п. 4 ст. 25.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КРФОАП). Допуск с момента составления протокола, задержания физического лица изменен на допуск с момента возникновения производства по делу о нарушении. По кодексу момент возникновения производства соответствует моменту возбуждения такого дела. Наряду с составлением протокола об административном правонарушении, КРФОАП предусматривает также и иные факторы, возникновение любого из которых, означает возбуждение дела об административном правонарушении. К данным факторам, например, относится вынесение определения о возбуждении дела об административном правонарушении при необходимости проведения административного расследования, предусмотренного ст. 28.7 КРФОАП, а также оформление предупреждения, либо наложение административного штрафа на месте совершения административного правонарушения в случае, если в соответствии с положениями КРФОАП протокол об административном правонарушении не составляется. Представляется в этом смысл замены понятия «составление протокола» на слова «возбуждение дела» об административно правонарушении в качестве обстоятельства, с моментом возникновения которого, защитник и представитель допускаются к участию в производстве по делу об административном правонарушении.

Поэтому следует использовать именно общее понятие «возбуждение дела об административном правонарушении».

Федеральный закон вступил в силу 10 декабря 2007 г.

Федеральный закон от 27 ноября 2007 г. № 273-ФЗ

Противодействие легализации (отмыванию) доходов усовершенствовано.

Дополнения в Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». К категориям организаций, которые в соответствии со ст. 5 представляют собой организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, прибавляется коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов. Необходимо отметить, что признание той или иной организации в качестве организации, осуществляющей операции с денежными средствами, влечет за собой возложение на нее . обязательств по предоставлению уполномоченному органу сведений о совершаемых ими операциях. Наряду с этим в ст. 7 закона введен новый пункт 1.3, возлагающий на организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, ряд обязанностей, связанных с иностранными публичными должностными лицами. Так, в частности, такая норма обязывает выявлять среди физических лиц, находящихся или принимаемых на обслуживание, иностранных публичных должностных лиц, принимать их на обслуживание по письменному решению своего руководителя. В ст. 7 Ф/З вводится новый пункт 3.1, устанавливающий, что безналичные расчеты и переводы денежных средств без открытия счета, осуществляемые на территории Российской Федерации и из Российской Федерации, за исключением связанных с отдельными указанными в данном законе операциями, должны сопровождаться на всех этапах их проведения информацией о плательщике и номере его счета (при его наличии) путем указания такой информации в расчетном документе или иным способом. При этом определено содержание информации.

Федеральный закон вступает в силу с 15 января 2008 года.

Федеральный закон от 28 ноября 2007 г. № 275-ФЗ

Круг некоммерческих организаций сузился

Подправлен № 7-ФЗ от 12 января 1996 года. В п. 3 ст. 1 этого закона сказано, что он « … не распространяется на потребительские кооперативы, товарищества собственников жилья, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан.». Прежде данный закон не распространялся лишь на потребительские кооперативы. При этом указывалось, что деятельность потребительских кооперативов регулируется нормами ГК РФ, законами о потребительских кооперативах, иными законами и правовыми актами.

Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. № 278-ФЗ

Часть 2 Налогового кодекса стала совершеннее

Изменения, вносимые в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ

В перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), предусмотренный ст. 217 НК РФ, включены также, такие доходы, как суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. К случаям невозможности применения имущественных налоговых вычетов в виде размера суммы денежных средств, израсходованных на оплату строительства, либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, предусмотренным в абз. 19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, к каковым в соответствии с предыдущей редакцией НК РФ относились осуществление данных расходов за счет средств работодателей или иных лиц, осуществление таких расходов за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также заключение сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с положениями части 1 НК РФ, - прибавляется оплата расходов на строительство, либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Изменения, вносимые в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ

Из абз. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, с 1 января 2008 года исключено обозначение необходимых адресатов целевых поступлений из бюджетов в качестве бюджетополучателей. Таким образом, новая редакция данной правовой нормы в качестве целевых поступлений, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в частности, определяет целевые поступления из бюджета, вне зависимости от их направленности.

Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. № 284-ФЗ

Узаконено взаимное страхование

Новым Федеральным законом регламентируются отношения по осуществлению взаимного страхования имущественных интересов членов общества взаимного страхования, создаваемого в качестве некоммерческой организации, а также устанавливаются особенности правового положения такого общества, условия его деятельности и права и обязанности его членов.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением его части 5 статьи 5, которая устанавливает, что общество взаимного страхования имеет право на осуществление взаимного страхования с момента получения лицензии на осуществление взаимного страхования в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации», вступающей в силу с 1 июля 2008 года.

Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. № 286-ФЗ

Тише! Идет запись!

Статья 24.3. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, регламентирующую вопросы открытого рассмотрения дел об административных правонарушениях дополнена новой 3 частью. Предоставлено право лицам, участвующим в производстве и присутствующим при открытом рассмотрении дела в письменной форме, а также с помощью средств аудиозаписи фиксировать ход рассмотрения дела об административном правонарушении. При этом устанавливается, что фотосъемка, видеозапись, трансляция открытого рассмотрения дела об административном правонарушении по радио и телевидению допускается с разрешения судьи, органа, должностного лица, рассматривающих дело об административном правонарушении.

Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 304-ФЗ

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Налоговые недоразумения

Забывчивость не пошла на пользу.

Фискальный орган отказал налогоплательщику в праве на вычет НДС в связи с отсутствием поставщика по месту государственной регистрации (юридический адрес). Однако, это обстоятельство суд посчитал несущественным, так как налогоплательщиком было доказано, что налоговый орган располагал данными о фактическом местонахождении поставщика. Местонахождение было указано на лицензии на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции.

Постановление ФАС МО от 10-08-2007
по делу №КА-А40/7697-07.

Без названия.

В случае возбуждения исполнительного производства о взыскании недоимок за счет имущества налогоплательщика, налоговый орган обязан приостановить взыскание недоимок со счетов налогоплательщика. При этом, по мнению судей, налоговый орган лишен права направлять инкассовые поручения во время исполнительного производства.

Постановление ФАС УО от 18-09-2007
по делу №Ф09-7618/07.

Для недвижимости исключений нет!

Право на вычет сумм НДС по объектам недвижимости связано исключительно с моментом принятия на учет, а не с моментом подачи документов на регистрацию права собственности.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25-09-2007,
по делу №829/07.

Получил в собственность возьми вычет!

Налогоплательщик вправе произвести вычет сумм НДС после принятия на учет товаров. По мнению суда, моментом принятия на учет товаров является момент совершения хозяйственной операции (переход права собственности по условиям договора) на основании первичных документов. Следовательно, право на вычет не связано с моментом оприходования указанных товаров.

Постановление ФАС ДО от 25-07-2007
по делу №Ф03-А24/07-2/2145.

Разрешение амортизации не помеха.

Организации связи вправе начислять амортизацию по вновь построенным объектам связи с момента ввода их в эксплуатацию (оформления акта ОС-1) не дожидаясь разрешения Россвязьнадзора на эксплуатацию сооружения связи.

Постановление Президиума ВАС РФ от 18-09-2007
по делу №5600/07.

Такая логика.

По мнению судей, статья 126 ТК РФ не разрешает работодателю компенсировать часть отпуска работника не превышающего 28 дней. Отсюда следует, что такая денежная компенсация не относится к расходам на оплату труда и не облагается ЕСН.

Постановление ФАС ЗСО от 17-09-2007
по делу №Ф04-6344/2007.

Обложили вдвойне.

Выручка от операции по реализации имущества организации на публичных торгах в целях погашения налоговой и иной задолженности увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Постановление ФАС ЗСО от 5-09-2007
по делу №Ф04-5968/2007.

Лови момент.

Судьи посчитали, что моментом определения налоговой базы по налогу на прибыль при реализации результатов строительных работ является дата подписания заказчиком актов КС-2 и (или) КС-3.

Постановление ФАС ВВО от 10-09-2007
по делу №А17-3343/5-2006.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы учета и налогообложения

С наличными не дозволено!

Центробанк пояснил указания о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу. В частности, ведомство отметило, что юридические лица не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары (работы, услуги) на предоставление займов.

Письмо ЦБ РФ от 04.12.07 № 190-Т

А если на это уполномочен представитель?

Заявление о постановке российской организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ подписывается должностным лицом, имеющим право действовать от имени этой организации без доверенности. Таким правом обладает законный представитель организации, то есть лицо, уполномоченное представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов. Прием заявлений, подписанных уполномоченным представителем организации, возможен, если одновременно с заявлением представлена копия доверенности, согласно которой представитель уполномочен подписывать заявление от имени организации. При этом в заявлении в строке "Руководитель российской организации" приводятся данные представителя организации.

При поступлении заявления в налоговый орган проводится сверка идентичности сведений о руководителе организации, указанных в доверенности, со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, ЕГРН. В случае приема заявления, подписанного уполномоченным представителем организации, сведения о руководителе организации включаются в ЕГРН на основании сведений, указанных в заявлении.

Письмо ФНС РФ от 20.11.07 № СК-6-09/902@

Меняем КПП обособленного подразделения на…

Если организацией принимается решение об изменении учетной политики в части наделения (либо лишения) обособленного подразделения полномочиями по исполнению им обязанностей организации по уплате налогов и сборов, то организация уведомляет об этом в произвольной форме налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения с приложением копий подтверждающих документов. В частности, в качестве такого документа может являться уведомление о выборе ответственного обособленного подразделения в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 НК РФ. При этом ранее присвоенное значение причины постановки на учет изменяется. Налоговый орган выдает (направляет по почте) организации новое Уведомление о постановке на учет по форме N 1-3-Учет.

Письмо ФНС РФ от 20.11.07 № 09-2-03/5904@

«СВЧ - разморозка» расчетного счета

Письмо Минфина РФ от 19.11.07 № 03-07-03/163Согласно п. 8 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога.

Письмо Минфина России от 29.10.07 № 03-02-07/1-453

НДС

НДС впереди паровоза

В отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, до момента помещения товаров под таможенный режим экспорта применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

Письмо Минфина РФ от 05.12.07 № 03-07-08/351

НДС с криминальным оттенком

Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по похищенному имуществу, необходимо восстановить. При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета в установленном порядке. По амортизируемому имуществу восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.

Письмо Минфина РФ от 01.11.07 № 03-07-15/175
Письмо ФНС РФ от 20.11.07 № ШТ-6-03/899@

Списывая основное средство, восстановите к уплате НДС

Налог на добавленную стоимость подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации, подлежат восстановлению. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Письмо Минфина РФ от 01.11.07 № 03-07-15/175
Письмо Минфина РФ от 22.11.07 № 03-07-11/579

Не забудьте о просроченной «дебиторке»

Минфин выпустил разъяснения по вопросу исчисления НДС с базы «переходного периода» для организаций, применявших до 1 января 2006 года метод определения НДС «по оплате». Налогоплательщики НДС по состоянию на 1 января 2006 г. были обязаны провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. В случае если до 1 января 2008 г. дебиторская задолженность не погашена, она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 г. При этом исключений в отношении дебиторской задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость не установлено.

Письмо Минфина РФ от 19.11.07 № 03-07-03/163

Не было бы «камералки», да «уточненка» помогла

Со дня представления уточненной налоговой декларации начинается течение трехмесячного срока проведения камеральной налоговой проверки по такой налоговой декларации. Порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки по уточненной налоговой декларации по НДС в случае выявления нарушений либо решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, а также о зачете (возврате) суммы НДС предусмотрен ст. ст. 100, 101 и 176 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 15.11.07 № 03-02-07/1-477

НДС - нюансы полученных авансов

Пунктом 5 статьи 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре. В частности, должен быть указан номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей. Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П в целях унификации учета платежных поручений допускается указание номера этого поручения по трем последним цифрам. Следовательно, указание в строке 5 "К расчетно-платежному документу" счета-фактуры, выставляемого продавцом при реализации товаров, в счет поставок которых были получены авансы, трехзначного номера платежно-расчетного документа (платежного поручения), не является нарушением вышеуказанного порядка. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, указанные в таких счетах-фактурах, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 07.11.07 № 03-07-11/556

Ох и трудная эта работа – создание раздельного учета

Распределение сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, производится в налоговом периоде, в котором были приняты на учет приобретенные товары (работы, услуги) на основании соответствующих первичных документов. При этом право на вычет налога, по этим товарам (работам, услугам) возникает при соблюдении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ. Что касается расчета 5 процентов расходов на производство товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то такой расчет следует производить исходя из объема расходов на производство не облагаемых налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг) в общем объеме совокупных расходов на производство.

Письмо Минфина РФ от 18.10.07 № 03-07-15/159

Налог на прибыль

Суточные по России по-прежнему не сильно уменьшают прибыль

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки, в частности на выплату суточных, в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, относятся к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией. Указанные нормы утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 и составляют 100 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Письмо Минфина РФ от 20.11.07 № 03-03-06/1/818

Унитарные предприятия имеют право на налоговую амортизацию

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. Амортизируемое имущество, признаваемое таковым в соответствии с положениями статьи 256 НК РФ, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 Кодекса.

Письмо Минфина РФ от 21.11.07 № 03-03-06/4/150

Налоговый учет спецодежды – не для всех

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся в том числе затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такой одежды включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Расходы, связанные с приобретением специальной одежды, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако, такие затраты учитываются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, если выдача специальной одежды предусмотрена законодательством Российской Федерации.

Письмо Минфина РФ от 13.11.07 № 03-03-06/4/148

Расходы агента - под микроскоп

Налоговым кодексом предусмотрен порядок учета расходов агента по агентскому договору, в соответствии с которым расходы, которые агент совершил в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, не учитываются в составе расходов агента. В случае если агент осуществляет расходы, соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, которые в соответствии с Гражданским кодексом РФ не возмещаются принципалом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете принципала, то агент вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина РФ от 20.11.07 № 03-03-06/1/817

Налог на имущество

«Презумпция облагаемости»

Если объекты недвижимости фактически эксплуатируются, то их стоимость включается в налоговую базу по налогу на имущество, независимо от того, поданы ли документы по ним по тем или иным причинам на государственную регистрацию или нет. При этом расходы в виде сумм налога на имущество, начисленные в установленном законодательством РФ порядке по недвижимому имуществу, право собственности на которое не зарегистрировано в едином государственном реестре, но фактически эксплуатируемому организацией, организация, вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина РФ от 02.11.07 № 03-03-06/1/768

Трудовые отношения

«Больничный» упорядочили

Определены категории лиц, которым могут выдаваться листки нетрудоспособности, а также категории медицинских работников, которые уполномочены их выдавать. Установлен порядок выдачи листков нетрудоспособности при заболеваниях, травмах, отравлениях и иных состояниях, связанных с временной потерей трудоспособности; на период долечивания в санаторно-курортных учреждениях; при необходимости ухода за больным членом семьи; на период карантина; на время протезирования в условиях стационара; на период отпуска по беременности и родам, а также при усыновлении ребенка. Регламентирован порядок направления граждан на медико-социальную экспертизу.

Выдача листков нетрудоспособности осуществляется при предъявлении паспорта или документа, его заменяющего. В случае если гражданин работает у нескольких работодателей, выдается несколько листков нетрудоспособности по каждому месту работы.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514

ЕСН

Налоги зависят от маршрута общественного транспорта

Суммы дополнительной оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной компанией, при отсутствии общественного транспорта, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. Оплата организацией проезда работников до места работы и обратно при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы и обратно на общественном транспорте самостоятельно, является доходом работника и облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, также сумма данной оплаты будет являться налоговой базой для исчисления единого социального налога в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 13.11.07 № 03-03-06/1/809

Если работник - иностранец

Иностранный гражданин, работающий на территории Российской Федерации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в том случае, если указанный иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации.

В случае если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего в Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом в соответствии с положениями ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ и, соответственно, с выплат в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Письмо Минфина РФ от 30.10.07 № 03-04-06-02/204

НДФЛ

Излишки НДФЛ, удержанные банками, вернет налоговая

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ внесен ряд изменений в главу 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц". В частности, пункт 27 статьи 217 НК РФ дополнен новым положением. Не подлежат налогообложению доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ. Здесь действует необходимое условие, при котором в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, прошло не более трех лет. Возврат налогоплательщику суммы налога, удержанного налоговым агентом с 1 января 2007 года с доходов в виде процентов по вкладу, размер которых превысил размер понизившейся ставки рефинансирования Банка России, может быть осуществлен по окончании налогового периода налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год.

Письмо Минфина РФ от 26.11.07 № 03-04-05-01/379

Особенности удержания и уплаты НДФЛ

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов при их фактической выплате. Удержание налога на доходы физических лиц с премии производится организацией-работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке.

Письмо Минфина РФ от 26.11.07 № 03-04-05-01/379

Приятная новость о бонусных полетах

Стоимость авиабилета, полученного от авиакомпании за баллы, начисляемые за выполненные полеты, не является доходом физического лица, так как физическое лицо должно осуществлять расходы по оплате стоимости перелетов для получения таких баллов. В данном случае, получение авиабилета можно рассматривать как скидку с цены, предоставляемую физическим лицам, регулярно за свой счет пользующимся услугами авиакомпании, в рамках маркетинговой политики авиакомпании.

Письмо Минфина РФ от 13.11.07 № 03-04-05-01/357

Налоги для резидентуры!

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом 䳧алоговом периоде (календарном году). 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение вышеуказанных 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения за пределами Российской Федерации независимо от цели выезда (нахождение на межвахтовом отдыхе) при подсчете указанных 183 дней не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом.

Письмо Минфина РФ от 13.11.07 № 03-04-06-01/391

Сообщать в налоговую надо не всегда

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ при получении физическими лицами доходов от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисление и уплату налога указанные лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученных доходов. При получении физическим лицом от организации доходов от продажи принадлежащих ему производственных отходов полимерных материалов, организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно. Соответственно, организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическим лицом.

Письмо Минфина РФ от 02.11.07 № 03-04-06-01/372

Специальные налоговые режимы

Инфляционная «корректировка» для УСН и ЕНВД

Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2008 год (равен 1,081) необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход. Установлен коэффициент-дефлятор на 2008 год (равен 1,34), применяемый при упрощенной системе налогообложения.

Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2007 N 357Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 N 401

Бланки и формы

Новая справка для возврата НДФЛ

Утверждена форма справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета или подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета.

Приказ ФНС РФ от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@

Декларацию по НДС слегка обновили

В связи с изменением перечней операций, не подлежащих налогообложению НДС, и операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, а также порядка предоставления налоговых вычетов по операциям с объектами недвижимости и порядка определения налоговой базы налоговыми агентами уточнен перечень кодов операций, используемых при заполнении налоговой декларации по НДС. Приказ вступает в силу с представления налоговой декларации по НДС за первый налоговый период 2008 года.

Приказ Минфина РФ от 21.11.07 № 113н

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Снова легализация!

Коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов, включены в перечень организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом и обязанных предпринимать меры, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма. Установлены дополнительные обязанности для организаций, осуществляющих названные операции.

Также предусмотрено, что безналичные расчеты и переводы денежных средств без открытия счета, осуществляемые на территории РФ и из РФ, на всех этапах их проведения должны сопровождаться информацией о плательщике и номере его счета (при наличии). Исключение составляют операции по приему от физических лиц некоторых видов платежей, сумма которых не превышает 30 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 30 000 руб.

Федеральный закон от 28.11.2007 № 275-ФЗ.

Обновление документов

В связи с вступлением с 01.01.2008 в силу Положения ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П Центральным Банком:

•  признаны утратившими силу, отменены, а также не применяются на территории РФ ряд нормативных правовых актов РФ, в частности порядок ведения бухгалтерского учета валютных операций, процедура ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг, порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным и другим операциям и др.

Указание ЦБ РФ от 26.11.2007 № 1918-У.

•  В целях расчета чистой опционной позиции в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 15.07.2005 № 124-И при заключении опционного контракта, базисным активом которого являются ценные бумаги в иностранной валюте, их текущая рыночная стоимость определяется в порядке, предусмотренном для определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг в соответствии с Приложением 11 к Положению № 302-П.

Указание ЦБ РФ от 14.11.2007 № 1906-У.

•  Внесены изменения в порядок определения расчетной базы резерва на возможные потери по балансовых активам и срочным сделкам с ценными бумагами, в соответствии с которыми при отсутствии данных организаторов торгов рыночная стоимость ценных бумаг будет определяться по текущей (справедливой) стоимости в соответствии с Приложением 11 к Положению № 302-П.

Указание ЦБ РФ от 14.11.2007 № 1907-У.

Обновление отчетности

Внесены изменения в некоторые формы отчетности кредитных организаций, вступающие в силу с 01.01.2008 (за исключением отдельных положений, вступающих в силу 10.腄1.2008). В частности, формы 0409110, 0409115, 0409250, 0409401, 0409155, 0409159, 0409301, 0409202.

Указание ЦБ РФ от 07.12.2007 № 1948-У.

Как занять у Банка России

Центральным Банком изменены требования, предъявляемые к банкам-заемщикам. Банк-заемщик должен заключить с Банком России генеральный кредитный договор, предусматривающий предоставление соответствующего вида кредитов Банка России на соответствующий основной счет банка. Установлена форма такого договора, регламентирована процедура его заключения и расторжения.

Скорректированы требования к обеспечению. Так, срок платежа по векселю / дата погашения суммы основного долга по кредитному договору, предоставленным в обеспечение кредита, должны наступать не раньше, чем через 60 (а не 30, как было ранее) календарных дней после наступления срока (предполагаемого срока) возврата кредита Банка России. Определены требования к векселедателю / должнику по кредитному договору, являющемуся обеспечением.

Положение ЦБ РФ от 12.11.2007 № 312-П.

Установлены требования к показателям бухгалтерской отчетности и другой информации об организациях-векселедателях / заемщиках по кредитным договорам, выступающим обеспечением по кредитам Банка России.

Указание ЦБ РФ от 12.11.2007 № 1904-У.

Расти большой и прозрачный!

Право на привлечение во вклады денежных средств физических лиц предоставляется вновь регистрируемому банку либо банку, с даты регистрации которого прошло менее двух лет, при условии что:

•  размер уставного капитала вновь регистрируемого банка либо размер капитала действующего банка составляет не менее суммы рублевого эквивалента 100 млн. евро;

•  банк соблюдает обязанность раскрывать неограниченному кругу лиц информацию о лицах, оказывающих существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка.

Федеральный закон от 04.12.2007 № 325-ФЗ.

Финансовым компаниям

Налоговая привлекательность инвестиционных паев возрастет

С 1 января 2008г. имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, переданное в доверительное управление, не подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

При этом ценные бумаги (в том числе именные ценные бумаги (инвестиционные паи), удостоверяющие долю его владельца в праве собственности на общее имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд), на основании положений п. 1 ст. 374 НК РФ не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина РФ от 20.11. 2007 г. № 03-05-06-01/133

На мнение Минфина надейся, но и сам не плошай

Как известно при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 Кодекса.

Минфин считает целесообразным отметить, что НК РФ не предусмотрена ответственность за нарушение порядка заполнения налоговой декларации, не повлекшее занижения налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога.

Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2007 г. № 03-02-07/1-461

Для доверительных управляющих

Вступающие в силу с 01.01.2008г. новые положения ст. ст. 226 и 228 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», не изменяют порядок отнесения организаций, осуществляющих доверительное управление имуществом, к налоговым агентам.

Письмо Минфина РФ от 3 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/432

Определяем стоимость акций реорганизованной компании

Стоимость акций каждой вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, определяется в следующем порядке.

Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.

Стоимость акций реорганизуемой организации (реорганизованной после завершения реорганизации), принадлежащих акционеру, определяется как разница между стоимостью приобретения им акций реорганизуемой организации и стоимостью акций всех вновь созданных организаций, принадлежащих этому акционеру.

Таким образом, акционеру на момент получения акций вновь созданной вследствие реорганизации акционерного общества в форме выделения организации не следует определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/801

Читателям «Инфокомпаса», желающим иметь диплом DipIFR АССА

Расписание учебы смотрите на нашем сайте www.aktiv-group.ru

Читателям «Инфокомпаса»

Примите наши поздравления с Новым 2008 годом! Пусть Вам сопутствует успех!

Мы с Вами! Мы стремимся приносить Вам пользу во всем, что умеем делать.

Инструктаж

Случай из практики

В помещение, занимаемое предприятием, явились сотрудники милиции с постановлением о производстве осмотра помещений. В результате осмотра в одном из столов, который, по словам работников предприятия, является рабочим местом заместителя главного бухгалтера, были обнаружены документы «ДСП» и другие предполагаемые «вещественные доказательства» якобы совершенного налогового преступления. Сотрудники милиции изъяли эти документы и вещи по описи.

Наличие документов «ДСП» и материалов в руках милиции может неблагоприятно отразиться на судьбе «сотрудника, занимавшего рабочее место».

Персоналом предприятия допущены ошибки по недостатку юридической грамотности.

1. Предъявлено постановление на осмотр, а не на обыск. Такое постановление выдается, когда нет достаточных доказательств нарушения законов.

Фактически проведен обыск на основании субъективных домыслов с нарушением прав проверяемого юридического лица и его персонала. Обыск часто становится возможным при молчаливом согласии персонала предприятия. Чрезмерно подозрительные сотрудники милиции роются в бумагах, открывают и обшаривают шкафы, столы, требуют открыть сейфы. Не видя разницы между осмотром и обыском, люди, как это часто бывает, безропотно открывают сейфы и таким образом способствуют произволу. В таких случаях уместно напомнить сотрудникам милиции о превышении полномочий, отказать в предоставлении ключей, обратиться в вышестоящий орган, в прокуратуру.

2. Ошибкой также является то, что работники стали отвечать на вопросы сотрудников милиции, свидетельствуя против себя. Постановление на осмотр помещения, не дает права на опрос или допрос.

Налогоплательщики, помните крылатые слова: «меньше слов – меньше срок!».

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

ВОПРОС №1.

Нас спрашивают, может ли генеральный директор самостоятельно уплатить за организацию взносы на обязательное пенсионное страхование?

ВОПРОС №2.

Клиент интересуется, иностранный контрагент не соблюдает некоторых требований законодательства государства, резидентом которого он является, в частности не представляет отчетности и не имеет идентификационного номера. Может ли это обстоятельство являться доказательством получения необоснованной налоговой выгоды, в форме применения ставки 0% и возмещения НДС?

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, О.А. Павленко, Ю.В.Булычева, Т.П.Степина

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.