Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.No ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний "Актив"
Internet: www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Крупных субъектов в реестр!

Правительство РФ во исполнение пункта 8 части 1 статьи 23 ФЗ «О защите конкуренции» утвердило Правила формирования и ведения реестра хозяйствующих субъектов, имеющих долю на рынке определенного товара в размере более чем 35 процентов. Данный реестр ведется посредством включения в него сведений о хозяйствующем субъекте, а также исключения из него соответствующих сведений или внесения изменений.

Постановление Правительства Российской Федерации от 19 декабря 2007 г. № 896

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Налоговые недоразумения

Грозное предупреждение.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ, налогоплательщик, не выполнивший законное требование налогового органа о предоставлении документов при проведении камеральной проверки в целях возмещения НДС, не сумеет отстоять свою правоту в суде.

Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007, №65

ВАС обобщил практику.

Президиум ВАС РФ в информационном письме от 30.10.2007, №120 обобщил практику применения главы 24 ГК РФ. Указанная глава посвящена изменению лиц в обязательстве. Проще говоря, договорам уступки прав требования и переводу долга. Уважаемый читатель найдет в этом документе много нового и неожиданного. В частности, судебный орган понятие «сделка» разделил на две составляющих. Разграничение совершено на понятие «сделки уступки права» и предшествующее ему во времени «соглашение об уступке права». Первое представляет собой исполнение цедентом обязательства по передаче права, возникшего из соглашения об уступке права.

Президиум ВАС РФ информационное письмо №120 от 30.10.2007

Реабилитации сделок возвратного лизинга

Довод налогового органа о том, что операция возвратного лизинга свидетельствует о создании схемы, направленной на незаконное возмещение НДС не нашел поддержки в арбитражном суде.

Постановление Президиума ВАС РФ от11-09-2007,
по делу №16609/06.

Для вычета льготы не помеха!

Налогоплательщик применил вычеты сумм НДС по счет - фактуре, выставленной по операции не подлежащей налогообложению, но в силу положений статьи 149 НК РФ лицо совершающее такие операции вправе отказаться от освобождения от налогообложения. В случае соблюдения условий, содержащихся в статьях 171, 172 НК РФ, налогоплательщик вправе произвести указанный вычет сумм НДС.

Постановление ФАС СЗО от 16-10-2007
по делу №А42-2888/2007.

А ГК здесь не причем.

Степень соблюдения норм гражданского законодательства не влияет на реализацию права на вычет сумм НДС.

Постановление ФАС СЗО от 08-10-2007
по делу №А56-49981/2006.

«Минимизацию» « узаконили».

Затраты за консультационные услуги по «минимизации налоговых платежей и пени» правомерно отнесены в расходы в целях налогообложения.

Постановление ФАС ПО от 02-102007
по делу №А72-6677/06-12/228.

Когда чужие расходы уменьшают налог.

Организация передала свое имущество в залог в качестве обеспечения исполнения обязательств своего поставщика по кредитному договору. Поставщик предоставил организации льготные цены и условия поставки. При таких обстоятельствах, по мнению суда, расходы, понесенные организацией по передаче в залог своего имущества, экономически обоснованы

Постановление ФАС ЦО от 18-09-2007
по делу №А48-4003/06-2.

Надоело!

При направлении требования о предоставлении документов налоговые органы обязаны идентифицировать документы, подлежащие передаче.

Постановление ФАС МО от 26-09-2007
по делу №КА-А40-9653-07.

Ненормативное регулирование

(в приказах, письмах и разъяснениях)

Общие вопросы

Изменения в «валютном» бухгалтерском учете

Введено новое правило бухгалтерского учета, согласно которому при несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБР, пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Также уточнен порядок принятия к учету стоимости вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов и других активов, кроме вышеперечисленных, а также средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков.

Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2008 года.

Приказ Минфина РФ от 25.12.07 № 147н

Новые правила для учета нематериальных активов

Установлены новые правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций.

К нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части). Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Определен порядок первоначальной и последующей оценки нематериальных активов, их списания, начисления амортизации по нематериальным активам. Так, установлено требование о ежегодной проверке срока полезного использования актива и способа начисления амортизации. Кроме того, перед выбором способа амортизации необходимо будет делать расчет ожидаемых выгод от использования актива. Также определен порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2008 года. Действие приказа распространяется на некоммерческие организации в отношении объектов, принятых организацией к бухгалтерскому учету в 2008 и последующие годы.

Приказ Минфина РФ от 27.12.07 № 153н

И вновь о событиях после отчетной даты

Поправки в ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» предусматривают, что если в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в отчетности, или произошли события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации, то она обязана проинформировать об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность.

Приказ Минфина РФ от 20.12.07 № 143н

Обновили ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

Согласно поправкам, если организация предполагает существенное изменение покупательной способности российской валюты в будущие отчетные периоды, рассчитывается дисконтированная стоимость резерва. При этом изменение величины резерва в результате дисконтирования стоимости резерва признается прочим расходом организации. Новую редакцию ПБУ 8/01 следует применять с отчетности за 2008 год

Приказ Минфина РФ от 20.12.07 № 144н

Отчетность электронная – право, а не обязанность

Специалисты Минфина вновь подтвердили право налогоплательщиков сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в бумажном виде, так как ни НК РФ, ни законом «О бухгалтерском учете» не предусматривают обязанности представлять бухгалтерскую отчетность исключительно в электронном виде.

Письмо Минфина РФ от 15.01.08 № 03-02-07/1-11

Утвержден Справочник периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Приказ ФНС РФ от 24.12.2007 N ММ-3-13/693@

Налог на прибыль

Налоговый учет процентов

По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения прибыли расход в виде процентов признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 18.01.08 № 03-03-06/1/10

Реконструкция части здания

Каков порядок начисления амортизации по эксплуатируемому зданию в случае реконструкции цокольного этажа здания продолжительностью свыше 12 месяцев в целях исчисления налога на прибыль? Специалисты Минфина разъяснили, что если в бухгалтерском учете здание учитывается как единый объект основных средств, то в налоговом учете объектом амортизируемого имущества является здание в целом. С момента издания приказа о начале реконструкции здания амортизация по нему не начисляется до окончания реконструкции (ст. 256 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 16.01.08 № 03-03-06/1/8

Организацию служебного «путешествия» признали для прибыли

Расходы по заключенным договорам на оказание услуг по организации командировок могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса при условии их экономической обоснованности и надлежащего документального подтверждения.

Письмо Минфина РФ от 21.12.07 № 03-03-06/1/884

Как учесть «дары» учредителя?

При исчислении налога на прибыль не учитывается имущество, полученное фирмой от материнской организации по договору займа, впоследствии прекращенному прощением долга. Эта поблажка действует только тогда, когда доля участия передающей компании в дочерней составляет более 50%. В этом случае активы следует рассматривать как безвозмездно полученные, а заданное соотношение (более 50%) долей в уставном капитале позволяет не включать имущество, полученное от материнской компании в базу по налогу на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251НК РФ). Однако суммы процентов по прощенному займу следует включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 10.01.08 № 03-03-06/1/1

Учет расходов на столовую на территории организации

Если столовая находится на территории организации и обслуживает как работников организации, так и сторонних лиц, расходы, связанные с содержанием её помещения включаются в состав расходов в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

В соответствии со статьей 275.1 НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Письмо Минфина РФ от 07.11.07 № 03-03-06/1/775

НДС

«Непрограммируемый» НДС

С января разработчики программного обеспечения могут не платить 18% НДС с проданных лицензий. С 2008г. передача прав на использование программ освобождается от налогообложения НДС (при наличии лицензионного договора, составленного в письменной форме).

Вместе с тем, распространены случаи розничных продаж программного обеспечения, когда в магазине продаются не только права, но и физический носитель — диск, а также инструкции в коробке.

Поскольку на момент приобретения в розничной торговле экземпляров программ в товарной упаковке эти программы не используются, лицензионный договор в этот момент еще не заключен. Следовательно, операции по передаче прав при реализации ПО в товарной упаковке облагаются НДС, если на момент реализации не заключается лицензионный договор в письменной форме.

Письмо Минфина РФ от 29.12.07 № 03-07-11/648

Налог на имущество

Как «распознать» налоговую базу

Согласно пункту 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, предусмотренные пунктами «а», «б», «в» и «г». А именно:

∙ объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

∙ объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

∙ организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

∙ объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Следовательно, в том случае, если приобретенные объекты недвижимости не отвечают данным условиям, то они не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и, соответственно, являться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Письмо МФ РФ от 27.12.07 № 03-05-06-01/146

НДФЛ

Эта коварная материальная выгода. Где найдешь, а где потеряешь?

Минфин сообщил о порядке налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

Доход налогоплательщика в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование указанным займом, подлежит налогообложению по ставке 35%.

Письмо Минфина РФ от 21.12.07 № 03-04-06-01/446

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Заслон легализации нарастим!

В связи с изменениями требований к идентификации лиц, осуществляющих платежи, внесены соответствующие изменения в информацию, отражаемую в платежных документах:

• Изменения в Положение № 2-П о безналичных расчетах: при приеме расчетных документов банк, кроме прочего, должен проконтролировать наличие установленной законодательством информации о плательщике; кроме того, к обязательным реквизитам расчетных документов отнесен КИО (код иностранной организации).

Указание ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У.

• Изменения в Положение № 222-П о безналичных расчетах физических лиц: при перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета помимо ФИО плательщика теперь указываются его ИНН (при наличии) либо адрес места жительства/ места пребывания либо дата и место рождения; при переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета информация о плательщике доводится банком-отправителем платежа до банка-получателя согласованным с ним способом, в том числе с использованием программно-технических средств. При отсутствии такой возможности банком-отправителем заполняются платежные поручения по каждому платежу физ.лица.

Указание ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1965-У.

В связи с внесением в Федеральный Закон № 115-ФЗ изменений, заключающихся в выявлении среди физических лиц, находящихся на обслуживании, иностранных публичных должностных лиц, Центральным Банком РФ даны разъяснения по определению таких лиц.

Письмо ЦБ РФ от 18.01.2008 № 8-Т.

Закон в защиту заемщиков.

Внесены изменения в Закон «О защите прав потребителей», распространяющиеся на кредитование физических лиц.

При предоставлении кредита гражданам, до них должна быть своевременно доведена следующая информация о кредите: размер кредита, полная сумма к выплате, график погашения этой суммы. Данные требования распространяются, в том числе, на кредитование счета.

Кроме того, банкам рекомендовано адаптировать к этим требованиям политику взимания процентов и иных платежей, связанных с выдачей кредита, в частности – комиссионного вознаграждения.

Письмо ЦБ РФ от 29.12.2007 № 228-Т.

Финансовым компаниям

ФСФР будет проверять организации по новым правилам

С 01.01.2008 г. вступило в силу Положение о проведение проверок организаций, осуществление контроля и надзора за которыми возложено на ФСФР.

Порядок проведения проверок установлен Административным регламентом по исполнению Федеральной службой по финансовым рынкам государственной функции контроля и надзора, утвержденным Приказом ФСФР России.

Приказ ФСФР от 13 ноября 2007 г. № 07-108/пз-н

Система «RTS Board» у налоговиков пока не котируется

Для определения расчетной цены ценной бумаги, не обращающейся на организованном рынке, организацией не может быть использована информация о ценах ценных бумаг, содержащихся в информационной системе RTS Board.

Письмо Минфина от 19 декабря 2007 г. № 03-03-06/2/235

Главное – расставить приоритеты

При расчете рыночной цены ценной бумаги информация об интервале цен по безадресным сделкам является приоритетной. Если безадресные сделки не совершались в течение последних 12 месяцев, то может быть использована информация об интервале цен по адресным сделкам.

Кроме того, в случае заключения предварительного договора и определения в нем всех существенных условий передачи ценной бумаги датой совершения сделки будет признаваться дата подписания такого договора.

Письмо от 25 декабря 2007 г. № 03-03-06/2/237

НДФЛ – не нужно торопиться

Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

При этом расходы на приобретенные, но не проданные ценные бумаги при определении налоговой базы не учитываются.

Письмо Минфина РФ от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/4

Для тех, кто не пробовал

(информация к действию)

Неформальный, профилактический аудит

Вы – не страус, прячущий голову в песок при виде опасности! Вы предпочитаете знать правду! Вы хотите знать, как на самом деле? Чтобы устранить слабые места, надо знать об их существовании. Надо для сохранения капитала, для упрочения позиций фирмы. Вы готовы обеспечить иммунитет своей фирме. Держать ее белой и пушистой.

Но, где он, это объективный беспристрастный анализ опытных профессионалов – реальная помощь в освобождении от рисков. Найти бы таких мастеров своего дела.

Вас успело постигнуть разочарование? Вам не доводилось испытывать такую радость?

Трудно найти! Но, возможно!

У Вас такая возможность есть!

Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19         Internet: www.aktiv-group.ru         e-mail: aktiv@aktiv-group.ru

Как себя вести?

К Вам идет налоговый инспектор, с проверкой. Найдет ли он нарушения дисциплины?.

Вероятно! Не ошибается тот, кто ничего не делает.

Наблюдения показывают, что налогоплательщики нередко своим поведением помогают раскрыть грехи. Между тем, законодательство к этому не обязывает.

Кроме того, инспектора тоже не застрахованы от ошибок.

Чтобы выиграть состязание, мало знать законодательство.

Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

Internet: www.aktiv-group.ru         e-mail: aktiv@aktiv-group.ru

Где она, рыночная цена?

Оценка имущества разного рода, да и бизнеса в целом, непростое нелегкое дело.

Поди, попробуй за рынок определить, какова цена рассматриваемого объекта. Длинный перечень факторов и обстоятельств, влияющих на определение уровня, следует учесть, чтобы рассчитать обоснованные цены. А рынок, он непредсказуем в своих колебаниях. Вот и теперь испытывает впечатляющие потрясения.

Тем не менее, продавец и покупатель, кредитор и залогодатель, многие другие участники рынка, совершая свою серьезную сделку, хотят минимизировать ошибку, не просчитаться, хотят профессионально приблизить цену своего объекта к рыночной. И, чем неопределеннее ведет себя рынок, тем весомее помощь профессионалов.

Ищите, и Вы найдете!

Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19         Internet: www.aktiv-group.ru         e-mail: aktiv@aktiv-group.ru

Там, где учат МСФО на диплом АССА.

Некоторые не просто преподают курс…, - они готовят специалистов.

Здесь знают, как трансформировать отчетность, умеют это делать и делают профессионально.

Нелегкий творческий процесс накопления и передачи знаний идет без лишнего шума. Более того, звон и суета мешают мышлению сосредоточиться на важном.

Так и сосуществуют два бизнеса на образовании. Один делает доходы рекламируя себя красивой, эффектной, шумной упаковкой и находит своих эмоциональных слушателей.

Другой скромно в тишине своих аудиторий доносит до сознания мыслящих непростые истины.

Один сует пустышку. Другой, как кормящая мать, озабочен насыщением питомцев.

Отличишь не сразу. Разницу надо почувствовать.

Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19 I        nternet: www.aktiv-group.ru         e-mail: aktiv@aktiv-group.ru

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте )

Вопрос №1.

Налоговым органом принято решение об отказе в возмещения сумм НДС. В решении налогового органа не приведены конкретные мотивы отказа. Имеет ли налоговый орган право предоставить непосредственно в арбитражный суд доказательства, обосновывающие его позицию об отказе в возмещении НДС?

Вопрос №2.

Руководствуясь положениями статьи 165 НК РФ налогоплательщик предоставил в налоговый орган необходимые документы для обоснования ставки 0%. Однако налогоплательщик умышленно предоставил в налоговый орган неполный комплект документов. После отрицательного решения налогового органа налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа незаконным и представил недостающие документы. Какое решение должен вынести суд?

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Бабченко, А.И. Воронин

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.