Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.No ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний "Актив"
Internet: www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

В Греции тоже можно …

Между Правительствами РФ и Греческой Республики заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал. Данная конвенция применяется к лицам, являющимся резидентами одного или обоих договаривающихся Государств. Статьей 5 данной Конвенции определяется Постоянное представительство, означающее постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Термин «постоянное представительство, в частности, включает: место управления, отделение, контору, фабрику, мастерскую, шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место разведки, разработки или добычи природных ресурсов.

Ратифицирована Федеральным Собранием
(Федеральный закон от 1 декабря 2007 года №298-ФЗ).
Конвенция вступила в силу 20.12.2007 года

Корректировка трудовых отношений

Новый работодатель должен исправлять ошибки прежнего

Внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. №225. Согласно данным изменениям, если у бывшего сотрудника индивидуального предпринимателя на новом месте работы выяснится, что бывший работодатель сделал ему неточную или неправильную запись в трудовой книжке, и данный предприниматель на момент выявления ошибки в записях в трудовой книжке прекратил свою деятельность, соответствующие исправления должен внести новый работодатель.

Трудовые книжки и дубликаты трудовых книжек, не полученные работниками при увольнении, либо, в случае смерти работника, его ближайшими родственниками, хранятся у работодателя до востребования в соответствии с требованиями к их хранению, установленными законодательством Российской Федерации об архивном деле.

Постановление Правительства РФ от 01.03.2008 года №132

Определенность административных прав

Что нам стоит дом построить?!

В соответствии со статьей 48 Градостроительного кодекса Российской Федерации, согласно которой архитектурно-строительное проектирование осуществляется путем подготовки проектной документации, Правительство РФ издало Постановление «О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию». Общие положения данного постановления устанавливают состав разделов проектной документации и требования к содержанию этих разделов:

а) при подготовке проектной документации на различные виды объектов капитального строительства;

б) при подготовке проектной документации в отношении отдельных этапов строительства, реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства.

Объекты капитального строительства в зависимости от функционального назначения и характерных признаков подразделяются на следующие виды:

а) объекты производственного назначения (здания, строения, сооружения жилищного фонда, социально-культурного и коммунально-бытового назначения, в том числе объекты обороны и безопасности), за исключением линейных объектов;

б) объекты непроизводственного назначения (здания, строения, сооружения производственного назначения, а также иные объекты капитального строительства непроизводственного назначения);

в) линейные объекты (трубопроводы, автомобильные и железные дороги, линии электропередачи и др.).

Проектная документация согласно постановлению должна состоять из текстовой и графической частей. Первая часть должна содержать сведения в отношении объекта капитального строительства, описание принятых технических и иных решений, пояснения, ссылки на нормативные и (или) технические документы, используемые при подготовке проектной документации и результаты расчетов, обосновывающие принятые решения.

Графическая часть отображает принятые технические и иные решения и выполняется в виде чертежей, схем, планов и других документов в графической форме.

Подготовка проектной документации должна осуществляться в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной тайне.

Постановление Правительства РФ от 16. 02. 2008 г. № 87

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Налоговые недоразумения

Предприниматель оказался осмотрительным.

При заключении сделки предприниматель запросил и получил сведения о поставщике из ЕГРЮЛ. Впоследствии генеральный директор поставщика при его опросе налоговым органом заявил, что он не участвовал в деятельности поставщика. Налоговый орган на основании этого опроса принял решение о том, что у индивидуального предпринимателя по этой сделке имеется необоснованная налоговая выгода в виде вычета суммы НДС, и уменьшения полученных доходов на величину расходов.

Суд при рассмотрении дела указал, что предприниматель действовал осторожно и осмотрительно и мог знать о намерениях генерального директора поставщика. Кроме того, налоговым органом не опровергнуто то обстоятельство, что сделки реально исполнялись.

Постановление ФАС ПО
22.11.2007, дело №А65-8586/07.

Опять налоговики спотыкаются о рыночные цены.

Налоговый орган усмотрел в деятельности организации попытку уменьшить уплату налогов путем реализации товаров по различным ценам. В целях увеличения налогооблагаемой базы инспекция применила правила статьи 40 НК РФ о рыночных ценах. Однако суд указал, что для корректировки налогооблагаемой базы необходимо использовать именно рыночную цену, а не среднюю цену реализации, которую использовала в своих расчетах инспекция. Поэтому требования инспекции о доплате сумм налога за счет корректировки налоговой базы исходя из рыночной цены реализации были отклонены.

Постановление ФАС МО
29.11.2007, дело №КА-А41/11031-07.

Переписывание полезно первоклассникам, а налоговикам оно вредит.

В целях взыскания недоимки налоговый орган выставил инкассовое поручение в 2006 года. Однако этот документ представлял собой переоформленное инкассовое поручение за 2001 год. Суд указал, что такие действия являются противозаконными, так как нарушают процедуру взыскания налога, установленную статьей 46 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ
27.11.2007 дело №8661/07.

Градостроительный кодекс не регулирует вычеты НДС.

При проведении проверки налогоплательщика налоговый орган установил, что он осуществлял строительство без разрешения. По мнению налоговиков это нарушение правил, установленных Градостроительным кодексом, настолько серьезно, что у налогоплательщика нет права на вычет сумм НДС.

Суд не согласился с мнением инспекторов и указал, что отсутствие разрешения на строительство не является основанием для отказа налогоплательщику в праве на вычет сумм НДС.

Постановление ФАС МО
1.10.2007, дело №КА-А41/10014-07

Для уменьшения налога важен не факт использования, а оформление.

Для уменьшения сумм причитающихся налогоплательщикам в качестве вычетов налоговики придумывают разнообразные обстоятельства. Так в частности московское налоговику вдруг обнаружили, что фактическое использование имущества, в частности программного продукта, является необходимым условием для реализации налогоплательщиком своего права на вычет сумм НДС. Преградой для такого понимая закона явился арбитражный суд, указавший, что для реализации права необходимо и достаточно иметь соответствующий счет-фактуру и поставить имущество на учет.

Постановление ФАС МО
20.11.2007, дело №КА-А40/11816-07

Важно поставить на учет.

Налоговики озаботились соблюдением организациями правил отражения имущества на счетах бухгалтерского учета. А для нарушителей придумали неблагоприятные последствия, в виде отказа в праве на вычет сумм НДС. Мнение налоговиков в корне разошлось с позицией арбитражного суда. По мнению судей налоговое законодательство не связывает право на вычет сумм НДС с учетом имущества на каком либо конкретном счете бухгалтерского учета. Важно, чтобы имущество было принято на учет.

Постановление ФАС МО.
15.11.2007, дело№КА-А40/11827-07.

Вычет прямо не связан с датой на документе.

Налоговые инспекторы отказались признать вычет сумм НДС обоснованным, сославшись на то обстоятельство, что налогоплательщик осуществил вычет не в том временном периоде. Позиция судей была иной: вычет сумм НДС не связан с датой указанной на счете-фактуре, согласно законодательству о налогах и сборах он производится после принятия на учет имущества.

Постановление ФАС ПО
4.12.2007, дело №А55-2861/07-32

НДС таможне уплатил, а к вычету взять нельзя.

Судьи согласились с позицией налоговиков, которые отказали организации в праве на вычет в случае, когда суммы НДС уплачены на таможне по ввезенным основным средствам, которые впоследствии передаются в уставной капитал.

Постановление ФАС ПО
16.10.2007, дело №А55-18753/2006-54.

Опять про услуги консультантов.

Налоговики несколько раз в суде наказывали организации не признавая расходы по консультационным договорам. Избежать ошибок позволят следующие правила. Для признания услуг консультантов обоснованными необходимо иметь данные о фактических объемах услуг, сроках исполнения, затраченном времени на оказание услуг, а также сведения о реальном исполнении консультационного договора, в частности рекомендации консультантов.

Постановления ФАС МО
9.11.2007, дело №КА-А40/11242-07

Расходы заботливого учредителя оправданы.

Расходы на проценты по займу предоставленному учредителем общества признаны налоговиками необоснованными в связи с тем, что учредитель израсходовал на привлечение этого займа в четыре раза больше денежных средств, чем получил от общества. Однако, изучив материалы дела суд пришел к выводу. Привлеченные займы помогли организации заключить несколько выгодных контрактов, что в свою очередь увеличило доход общества. Поэтому суд признал расходы организации в виде процентов по займу учредителя обоснованными.

Постановление ФАС МО
16.11.2007, дело №КА-А40/11648-07

Доуправлялись!.

По мнению суда, основанному на доказательствах предоставленных налоговым органом, расходы на услуги управляющей компании, состоящие из вознаграждения исчисленного в процентах от валового дохода без составления сметы, являются необоснованными.

Постановление ФАС ЗСО
12.12.2007, дело №Ф04-8399/2007

Реабилитация.

Суд признал, что расходы на уплату вступительного взноса необходимы для реализации товара в сети магазинов МЕТРО, что является существенным условием для получения доходов. Следовательно, расходы на уплату вступительного взноса за поставку товаров в магазины «Метро» признаны обоснованными (ст.264, п.п.49НК РФ).

Постановление ФАС МО
21.11.2007, дело№КА-А40/12065-07

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы бухучета и налогообложения

«Прибыльное» ПБУ слегка подправили

В ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" внесены поправки. Расширен перечень субъектов, имеющих право не применять ПБУ. Наряду с субъектами малого предпринимательства, ПБУ теперь могут не применять некоммерческие организации и страховые организации. Введено понятие налогового актива. В ПБУ также включено указание на постоянную разницу, в результате которой возникает такой актив: непризнания для целей бухгалтерского учета доходов и расходов, признаваемых только в целях налогового учета. Переплата и недоплата налога не являются временной разницей. Исключено понятие текущего налогового убытка. В отчетных формах применяется понятие текущего налога на прибыль. Данный показатель не может быть отрицательным и поэтому, логично предположить, что все переплаты отражаются в учете как задолженность бюджета. Систематизированы положения ПБУ об организации аналитического учета постоянных и временных разниц. Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2008 г.

Приказ Минфина России от 11 февраля 2008 г. № 23н.

Отчетность виртуальная – налоги реальные!

С 1 января 2008 года все налоговые декларации и расчеты обязаны представлять в электронном виде те налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Это же требование распространяется на вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, а также на тех налогоплательщиков, которые в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесены к категории крупнейших (абз. 2 и 4 п. 3 ст. 80 НК).

Письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-02-08/5

Обособился – сообщи об этом «куда следует»!

Стало ясно, куда сообщать об обособленном подразделении, открытом на той же территории, что и головная контора. Заявить об открытии обособленного подразделения можно через само это подразделение в течение одного месяца со дня его создания, если указанная организация не состоит на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение. В других случаях постановка на учет организации в налоговых органах по местонахождению ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией.

Письмо Минфина России от 06.03.08 г. № 03-02-07/1-84

НДС

Обучение иностранных «IT-шников» не попадает под НДС

Территория Российской Федерации не является местом реализации при передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения, оказанных российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельности на территории РФ. Согласно пункту 3 статьи 148 НК РФ в случае, если реализация услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных услуг. Услуги по обучению специалистов эксплуатации программного обеспечения для целей налога на добавленную стоимость следует рассматривать как вспомогательные услуги по отношению к услугам по передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения. Услуги по обучению иностранных специалистов эксплуатации программного обеспечения, оказываемые российской организацией за пределами территории Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.

Письмо Минфина России от 15.01.08 г. № 03-07-08/10

В товарной упаковке прячется НДС

Поскольку на момент приобретения экземпляров программ в товарной упаковке в организации оптовой или розничной торговли, программы не используются, то лицензионный договор путем заключения договора присоединения, в этот момент еще не заключен. Операции по передаче прав на использование программ для ЭВМ при реализации программ в товарной упаковке подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, если на момент реализации не заключается лицензионный договор в письменной форме.

Письмо Минфина России от 19.02.08 г. № 03-07-11/68

«Почти» российский режим обложения

Разъяснено, что г. Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. На период аренды комплекса «Байконур» г. Байконур в отношениях с Российской Федерацией наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения Российской Федерации, с особым режимом безопасного функционирования объектов, предприятий и организаций, а также проживания граждан. Налоги, сборы, пошлины и иные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц, зачисляются в бюджет города. Особый статус г. Байконура, предусматривает распространение на его территории режима налогообложения, действующего на территории Российской Федерации. Услуги по перевозке грузов воздушными судами с территории Российской Федерации в г. Байконур и обратно облагаются НДС по ставке в размере 18%.

Письмо Минфина России от 06.03.08 г. № 03-07-08/57

Счет-фактура по агентскому договору

Принципал, оперирующий товарами (работами, услугами, правами) в рамках агентского договора, регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выданный ему агентом, с отражением показателей счета-фактуры, выставленного агенту продавцом. При этом, в данном счете-фактуре в строке 1 «Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры» указывается дата выписки счета-фактуры агенту продавцом. Даты на этих двух документах должны совпадать.

Письмо Минфина России от 22.02.08 г. № 03-07-14/08

Таможенная стоимость «не резиновая»

Суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые импортерами товаров российским перевозчикам (экспедиторам) за оказание услуг по транспортировке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, включать в таможенную стоимость не следует.

Письмо Минфина России от 20.02.08 г. № 03-07-08/35

Налог на прибыль

Новые нормы по ГСМ

Утверждены Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте". Рекомендации предназначены для автотранспортных предприятий, организаций, занятых в системе управления и контроля, предпринимателей, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории РФ. Норма применительно к автомобильному транспорту подразумевает установленное значение меры его потребления при работе автомобиля конкретной модели, марки или модификации. Приведены значения базовых, транспортных и эксплуатационных (с учетом надбавок) норм расхода топлив для автомобильного подвижного состава общего назначения, норм расхода топлива на работу специальных автомобилей, порядок применения норм, формулы и методы расчета нормативного расхода топлив при эксплуатации, справочные данные по расходу смазочных материалов, значения зимних надбавок. Так, определены нормы расхода топлив для легковых автомобилей, автобусов, грузовых бортовых автомобилей, тягачей, самосвалов, фургонов, медицинских автотранспортных средств, автомобилей-эвакуаторов. При этом нормы дифференцированы в зависимости от страны происхождения транспорта (отечественные, зарубежные, из стран СНГ).

Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.08 № АМ-23-р

Лизинг не введенного в эксплуатацию имущества

В случае, если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, пригодного к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 07.03.08 г. № 03-03-06/1/160

Подтверждение должно быть своевременным

К документам, подтверждающим постоянное местопребывание иностранных организаций в государствах, с которыми у Российской Федерации имеются международные договоры (соглашения), регулирующие вопросы налогообложения, для целей применения положений этих договоров при налогообложении их доходов у источника выплаты в Российской Федерации предъявляются определенные требования. Согласно ст. 312 НК РФ подтверждение постоянного местонахождения должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов. У налогового агента должно быть подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации того периода, в котором происходит фактическая выплата дохода. Поэтому если выплата производится в 2008 г., то и подтверждение должно быть за 2008 г.

Письмо Минфина России от 12.03.08 г. № 03-08-05

Особенности доходов по лизингу

НК РФ установлено, что для внереализационных доходов от сдачи имущества в аренду моментом признания доходов является дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода. Это правило распространяется и на налоговый учет доходов по договору финансовой аренды (лизинга) как подвида договора аренды. Лизинговые платежи учитываются на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора лизинга (графиком лизинговых платежей) либо в последний день отчетного (налогового) периода. Такой же порядок применяется и в случае, если лизинговая деятельность является основным видом деятельности налогоплательщика и доходы от предоставления имущества в лизинг учитываются в составе доходов от реализации.

Письмо Минфина России от 04.03.08 г. № 03-03-06/1/139

Не «твердую» комиссию приравняли к процентам

В целях налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Например, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Комиссионное вознаграждение и плата за обслуживание кредита (в частности, при открытии кредитной линии), стоимость которых выражена в процентном отношении, в целях налогообложения прибыли можно приравнять к процентам.

Письмо Минфина России от 06.03.08 г. № 03-03-06/1/154

Когда часть отделима от целого

При наличии у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. В налоговом учете авиационные двигатели учитываются как самостоятельное амортизируемое имущество, по которому установлены все необходимые элементы для начисления амортизации. По амортизируемому имуществу, не введенному в эксплуатацию (хранящемуся на складе), амортизация в целях налогообложения прибыли не начисляется.

Письмо Минфина России от 20.02.08 г. № 03-03-06/1/121

Как оформить «форменные» расходы

Работодатель вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в случае если форменная одежда или обмундирование выдаются работникам бесплатно. Или если эти вещи продаются по сниженным ценам (в части стоимости, не компенсируемой работниками) и остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации. Однако если приобретается форменное обмундирование, которое учитывается на балансе и не передается в личное пользование работникам, то расходы на приобретение и списание стоимости форменного обмундирования в целях исчисления налога на прибыль не учитываются. Даже если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение фирменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.

Письмо Минфина России от 18.02.08 г. № 03-03-06/1/102

Сделка ничтожная, а расходы не шуточные!

Минфин разъяснил налогообложение расходов в виде возмещения причиненного ущерба другой стороне по сделке, признанной решением суда ничтожной. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая, что решением суда сделка признана ничтожной, расходы, направленные на возмещение банком ущерба потерпевшей стороне, в целях налогообложения прибыли не учитываются и не признаются убытками.

Письмо Минфина России от 20.02.08 г. № 03-03-06/2/16

Резерв следует нормировать

Размер созданного резерва на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

Письмо Минфина России от 22.02.08 г. № 03-03-06/129

Страхуйте на здоровье!

На основании пункта 1 статьи 343 ГК РФ залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования - на сумму не ниже размера требования. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 263 НК РФ расходы на добровольное страхование имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Расходы по указанным в статье 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Расходы по оценке и страхованию предмета залога могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 15.02.08 г. № 03-03-06/1/103

Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог

Лишние декларации можно не сдавать

Разъяснен порядок представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу. Если организация не является плательщиком транспортного налога, то она не обязана представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам).

П㮄сьмо Минфина России от 04.03.08 № 03-05-04-02/14

ЕСН

Новорожденным полагается доплата

Пособия по беременности, родам и уходу за ребенком, которые были уже выплачены за период с 1 января 2008 года, необходимо пересчитать. Перерасчет пособий связан с установлением Федеральным законом от 1 марта 2008 г. № 18-ФЗ коэффициента инфляции на этот год в размере 8,5%. Согласно части 4 статьи 11 Федерального закона № 18-ФЗ нормы закона, касающиеся индексации пособий, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Таким образом, лицам, получившим в 2008 году единовременное пособие при рождении ребенка на детей, рожденных в 2008 году, следует произвести доплату в размере 680 рублей за каждого ребенка.

Письмо ФСС России от 05.03.08 г. № 02-18/07-1931

Вахтовые выплаты не облагаются ЕСН

ЕСН и НДФЛ не облагаются отдельные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ст. 302 ТК РФ). Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором. Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, размер компенсации, которая выплачивается за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций определен в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

Письмо Минфина России от 22.02.08 г. № 03-04-06-02/22

НДФЛ

Лечитесь и экономьте на налогах!

Общая сумма социального налогового вычета по НДФЛ предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 рублей в налоговом периоде (включая расходы налогоплательщика на свое обучение, на уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования). По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета применяется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. Налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом при оплате медицинских услуг в размере фактически произведенных расходов в сумме, не превышающей 100 000 рублей, и, кроме того, при оплате дорогостоящих видов лечения.

Письмо Минфина России от 11.03.08 № 03-04-05-01/66

«Добавка» к акции облагается по полной!

Доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью акции подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. Сумма налога, уплаченная в связи с увеличением номинальной стоимости акций, может быть учтена при дальнейшей реализации таких акций.

Письмо Минфина России от 04.03.08 № 03-04-06-01/45

Тонкости материальной выгоды

Наличие права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в целях налогообложения с 01.01.08 дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом. С 1 января 2008 года для целей расчета налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами применяется ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату фактического получения дохода налогоплательщиком.

Письмо Минфина России от 06.03.08 № 03-04-06-01/48

Пособия облагаются в общем порядке

Пособия по временной нетрудоспособности не включены в число выплат, не облагаемых НДФЛ. Это относится и к выплатам по «больничным» в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. Следовательно, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 22.02.08 № 03-04-05-01/42

Формы отчетности

Расчеты по налогу на имущество обновили

Утверждены новые формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения. Введение новых форм декларации и расчета обусловлено изменением с 1 января 2008 года порядка уплаты налога на имущество организаций, предусмотренного НК РФ. Скорректирован перечень видов имущества, не подлежащего налогообложению. В связи с уточнением перечня объектов налогообложения скорректирован порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2008 года.

Приказ Минфина России от 20.02.08 № 27н

В экспедицию с новыми формами!

Установлены формы экспедиторских документов, а также порядок их заполнения. Экспедиторскими документами, в частности, являются: поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания транспортно-экспедиционных услуг), экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором груза) и складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором груза на складское хранение). Поручение экспедитору оформляется клиентом, экспедиторская и складская расписки - самим экспедитором. В зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования иных экспедиторских документов.

Приказ Минтранса России от 11.02.08 № 23

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Вклады привлекают только «открытые» банки

При получении лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц для вновь создаваемых банков, а также при получении соответствующей лицензии уже действующими банками, кроме прочих документов, банком должно предоставляться письменное подтверждение о публичном раскрытии информации о лицах, оказывающих существенное влияние на решения банка.

Указание ЦБ РФ от 05.02.2008 № 1977-У

Кредитование импорта товаров сомнительно

С целью повышения эффективности работы по предотвращению сомнительных операций Центральным Банком доведены рекомендации по контролю за операциями между резидентами и нерезидентами по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования.

Письмо ЦБ РФ от 13.03.2008 № 24-Т

Минимальный размер Капитала на 1 квартал

На первый квартал 2008 года рублевый эквивалент минимального размера уставного капитала вновь регистрируемого банка, капитала действующего банка составляет 179.705 тыс.руб., вновь регистрируемого банка или банка с государственной регистрации которого прошло менее двух лет, ходатайствующих о получении права привлекать во вклады денежные средства физических лиц, - 3.594.100 тыс. руб.

Письмо ЦБ РФ от 11.03.2008 № 22-Т

Финансовым компаниям

Купили пакет акций? Известите о покупке эмитента и ФСФР РФ

Согласно статье 30 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» владелец обыкновенных акций не позднее чем через пять дней со дня внесения соответствующей приходной записи по лицевому счету (счету депо) обязан раскрыть информацию о приобретении 5 и более процентов общего количества размещенных обыкновенных акций, а также о любом изменении, в результате которого доля принадлежащих ему таких акций стала более или менее 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50 или 75 процентов размещенных о贿ыкновенных акций.

Владелец обыкновенных акций раскрывает информацию с указанием имени или наименования владельца, наименования эмитента, государственного регистрационного номера выпуска (дополнительного выпуска) акций, количества принадлежащих владельцу акций путем направления уведомления эмитенту указанных акций и ФСФР РФ.

Для направления уведомления ФСФР России рекомендует использовать форму, прилагаемую к настоящему письму.

Информационное Письмо ФСФР РФ от 18.03.2008 г.

Налогообложения опционных сделок: все как обычно, но есть нюансы

Обоснованные и документально подтвержденные расходы в виде премии, уплаченной по опционному контракту, учитываются при определении налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями 302 и 303 НК РФ - в зависимости от того, обращается такой финансовый инструмент срочных сделок на организованном рынке или нет.

При этом, учитывая положения статей 271 и 272 НК РФ, датой признания расходов и доходов по опционным контрактам в виде уплаченной (полученной) премии признается дата расчетов по этой премии в соответствии с условиями заключенных договоров.

В случае приобретения ценной бумаги по опционной сделке, ценой приобретения данной ценной бумаги будет являться цена, установленная опционным контрактом. При этом сумма переоценки прав (требований) на дату исполнения опционной сделки учитывается в составе доходов (расходов) по срочным сделкам и в цену приобретения ценной бумаги не включается.

Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2008г. № 03-03-06/4/9

Если Вы приобрели ценные бумаги:

номинированные в иностранной валюте,

с отсрочкой платежа

Заключая сделку с отсрочкой исполнения платежа, на приобретение ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте за иностранную валюту, у организации возникает обязательство их оплаты. Указанные обязательства подлежат переоценке в соответствии с НК РФ.

В случае если исполнение обязательства происходит, например, во втором отчетном периоде, то организации необходимо на последнее число первого отчетного периода определить налоговую базу по неисполненному обязательству. При этом доходы (расходы), учтенные организацией по неисполненному обязательству в первом отчетном периоде, следует учитывать при определении налоговой базы на дату исполнения обязательства во втором отчетном периоде.

При определении расходов по реализации (при ином выбытии) ценных бумаг цена приобретения ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте (включая расходы на ее приобретение), определяется по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету.

Письмо Минфина РФ от 07.02.2008г. № 03-03-06/2/13

В поисках ответов

(на некоторые вопросы)

Вопрос 1.

Уважаемая редакция «Инфокомпаса», у нас возник конфликт с налоговой инспекцией. Наши поставщики в качестве налогоплательщиков имели ряд нарушений: не сдавали отчетность, находились не по месту регистрации и т.п. Налоговая инспекция на основании этих обстоятельств отказала нам в праве на вычет сумм НДС и уменьшение доходов на величину расходов. Находите ли Вы законными такие действия налоговых органов?

Вопрос 2.

Решение начальника нашей налоговой инспекции опирается не только на материалы встречных проверок. В обоснование решения включены и материалы оперативно-розыскных работ. Подскажите, могут ли налоговые органы использовать в качестве доказательств документы, полученные в результате оперативно розыскных мероприятий осуществленных правоохранительными органами?

                                                                                                                                                                                                                  Ответы размещены на сайте.

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Бабченко, А.И. Воронин

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.