Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 11/08
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Совершенствование гражданских отношений

Новые правила для командировок

Установлены особенности направления работников в служебные командировки. Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал) также признается командировкой. Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Установлены правила возмещения указанных расходов в различных ситуациях (например, в случае заболевания работника в командировке), а также особенности выплаты суточных в иностранной валюте. По возвращении работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов и отчет о выполненной работе.  Приведены особенности командирования за пределы РФ. В этом случае не оформляется командировочное удостоверение, за исключением направления в страны СНГ, при въезде (выезде) в которые пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.

Постановление Правительства РФ от 13.10.08 № 749

НДС

Рассрочка для налогоплательщиков НДС

Согласно внесенным изменениям в 21 главу НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками по квартальным налоговым декларациям, должны уплачиваться в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на отношения по уплате НДС начиная с третьего квартала 2008 года.

Федеральный закон от 13.10.08 № 172-ФЗ

ПравоПрименение

(динамика проблем,  в зеркале арбитражных споров)

Налоговые недоразумения

 Гражданское к гражданам, налоговое к налогоплательщикам.

Организация отнесла за счет внереализационных расходов просроченную дебиторскую задолженность. Налоговый орган посчитал эти действия неправомерными, так как указанная задолженность возникла  при исполнении ничтожной сделки. Суд не согласился с доводами налоговиков и указал, что сделка является основанием для возникновения только гражданских прав и не ее ничтожность не влияет на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль.

Постановление ФАС ПО

от 10-07-2008, дело №А72-7799/07.

Что делать?  По-Чернышевскому…

Этот вопрос все чаще задают аудиторам, да и себе налогоплательщики. А связан он с деятельностью фирм, от которых «отказываются» учредители и руководители. В договоре поставки отсутствовали указания на количество, ассортимент, цены и сроки поставки товаров. Указанные сведения согласно договору должны содержаться в заявках, но и их не было. Ко всему прочему учредитель и руководитель поставщика, - лица указанные в выписке из ЕГРЮЛ, при опросе отказались от участия в деятельности организации поставщика. Эти обстоятельства послужили для суда основанием для признания затрат на приобретение товаров в качестве необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС МО

от 04-07-2008, дело №КА-А40/5817-08.

ВАС разъяснил, где «база» ...

При продаже имущественных прав на результат инвестиционной деятельности налоговая база определяется как разница между стоимостью имущественных прав и расходами на финансирование инвестиционного проекта.

Определение ВАС РФ

от 07-08-2008, дело №7800/08.

Диктатура закона, одним словом…

При рассмотрении дела о начислении сумм НДС по услугам заказчика-застройщика оказываемым инвесторам по договору инвестирования суд пришел к неожиданным выводам. Оказывается инвесторы не могут быть потребителями услуг заказчика - застройщика, так как не являются стороной в отношениях, связанных со строительством. Поэтому начислять НДС на услуги заказчика – застройщика неправомерно.

Постановление ФАС УО

от 06-08-2008, дело №Ф09-5564/08.

Послабление?

Для применения вычета НДС не обязательно отражать ГТД в журнале покупок. Отражение ГТД в журнале не предусмотрено нормативными актами по налогам и сборам.

Постановление ФАС МО

от 30-07-2008, дело №КА-А40/6652-08.

Хитрости налоговиков.

Сумма НДС по основному средству, переданному в уставной капитал, не была признана в качестве вычета на том основании, что передающая сторона не восстановила указанную сумму налога. Суд указал, что данный вывод является неправильным.

Постановление ФАС СЗО

от 01-07-2008, дело№А05-12093/2007.

Затратен призрак необоснованной налоговой выгоды.

Судебная практика связанная с оформлением затрат принимает устойчивую тенденцию, которая заключается в следующем. Если в актах приемки услуг, либо выполненных работ отсутствуют описание конкретных услуг, либо работ; их объемы; цены; лица их исполнившие, то суды признают такие затраты как необоснованную налоговую выгоду.

Постановление ФАС УО

от 22-07-2008, дело №Ф09-5097/08.

Постановление ФАС ЦО

От 09-07-2008, дело №А48-4034/07-14.

Казус или ляп…

Налогоплательщик сумел убедить суд в том, что амортизация сауны относится в расходы в целях налогообложения. Основанием для такого вывода послужило следующее пояснения организации. Сауна использовалась для обслуживания представителей контрагентов в целях установления взаимовыгодного сотрудничества.

Постановление ФАС СЗО

от 02-07-2008, дело №А05-6193/2007.

Налоговая ирония.

Налогоплательщик не смог убедить суд в том, что затраты на проведение семинара на тему правовые аспекты реформирования электроэнергетики в РФ, проведенном в городе Кейптаун, относятся на расходы в целях налогообложения.

Постановления ФАС МО

от 07-07-2008, дело №КА-А40/4960-08.

Налоговик - это прежде всего изобретатель!

Налоговая инспекция сделала очень важное изобретение: расходы по услугам телефонной связи принимаются только по адресу местонахождения организации. Жаль суд не оценивает  такую «изобретательность».

Постановление ФАС СЗО

от 21-07-2008, дело №А56-13689/2007.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы налогообложения

На проверку становись!

Еще в 2007 году ФНС России опубликовала 11 Критериев самостоятельной оценки рисков, которые фактически являются критериями отбора для проведения выездных проверок. Теперь ФНС России подготовила двенадцатый критерий - «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском». В рамках этого критерия ФНС России планирует публикацию наиболее распространенных «схем» (способов) ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Критерий «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском» и рекомендации по оценке налоговых рисков будут опубликованы на сайте ФНС России.

Приказ ФНС РФ от 14.10.08 № ММ-3-2/467

Долг платежом красен

Сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу.

Письмо Минфина РФ от 04.09.08 № 03-02-07/1-363

Ошибки в сведениях спасут от блокировки счета

Если в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке указано наименование организации либо ее ИНН, которые не соответствуют сведениям об этой организации, содержащимся в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, а также когда указан номер счета, отсутствующий в банке, то исполнение такого решения не представляется возможным.

Письмо Минфина РФ от 29.09.08 № 03-02-07/1-380

Налоговики обязаны информировать налогоплательщиков!

Налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, осуществлять по заявлению налогоплательщиков совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов. В случае необоснованного отказа налоговым органом в представлении налогоплательщику информации о расчете предъявляемых к уплате пеней налогоплательщик, по мнению которого такой отказ нарушает его права, может обжаловать действия (бездействия) налогового органа в порядке, установленном главой 19 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 01.10.08 № 03-01-03/5-113

НДС

Вычет положен не всем

Сумма НДС выделена в счете-фактуре, при приобретении изделий и продукции, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, в качестве сырья для производства вторичных сплавов цветных металлов. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДС, счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. Следовательно, в случае реализации лома цветных металлов, освобождаемой от обложения НДС по подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, с выделением в счетах-фактурах сумм НДС для принятия к вычету данных сумм налога покупателем оснований не имеется.

Письмо Минфина РФ от 10.10.08 № 03-07-07/104

Транзитом через Россию без НДС

Продукция следует из Украины на реализацию в Казахстан. Товар следует по территории России в режиме таможенного транзита. В момент начала отгрузки резиденту Казахстана товар находится за пределами территории РФ. Для целей обложения НДС местом реализации указанных товаров территория РФ не признается. Такие операции НДС в России не облагаются независимо от того, что данные товары перевозятся через территорию РФ транзитом.

Письмо Минфина РФ от 10.10.08 № 03-07-08/231

Как подтвердить льготу по НИОКР?

НК РФ не устанавливает перечня документов для подтверждения льготы по НДС, предусмотренной в отношении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств бюджетов. Однако такими документами могут являться:

∙ договор на выполнение работ с указанием источника финансирования;

∙ письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т. п.

Письмо Минфина РФ от 10.10.08 № 03-07-07/103

Проблемы вычета НДС у лизингодателя

По имуществу (основным средствам), предназначенному для сдачи в аренду по договору лизинга, вычеты налога на добавленную стоимость должны осуществляться после отражения стоимости имущества (основных средств) на указанном счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Письмо Минфина РФ от 01.10.08 № 03-07-11/323

Место реализации проектных работ

Операции по реализации проектных работ, выполненных российской организацией для иностранной организации, не имеющей на территории Российской Федерации постоянного представительства, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются, независимо от места передачи результатов работ.

Письмо Минфина РФ от 08.10.08 № 03-07-08/228

Налоговые трудности перевода

Поскольку услуги по переводу технической документации подпунктами 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ не предусмотрены, местом реализации данных услуг, оказанных российской организацией иностранной организации, является территория Российской Федерации.

Письмо Минфина РФ от 06.10.08 № 03-07-08/225

Гарантийный срок экономит НДС

Услуги по гарантийному ремонту товаров, оказываемые организацией, уполномоченной организацией-импортером данных товаров, освобождаются от обложения НДС при условии фактического оказания данных услуг в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров.

Письмо Минфина РФ от 16.09.08 № 03-07-07/91

Вычет НДС по рекламе нормируется

Налогоплательщик имеет право произвести налоговые вычеты на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, при условии, что товары (работы, услуги) приняты на учет и используются в налогооблагаемых операциях. В случае если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы на рекламу принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Письмо УФНС по г. Москве от 12.08.08 № 19-11/75319

Налоговая начинка для бульонного кубика

Постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКП, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%. На основании этого перечня по 10%-ной ставке НДС облагаются бульонные кубики, которым присвоен код ОКП 92 1632, относящийся к группе «Мясо и мясопродукты». Что касается овощных и грибных бульонных кубиков, то указанным Перечнем такие товары не предусмотрены. Следовательно, при реализации грибных и овощных бульонных кубиков следует применять ставку НДС в размере 18%.

Письмо Минфина РФ от 03.10.08 № 03-07-07/99

Когда не надо указывать номер платежки

Номера платежно-расчетных документов указываются в счетах-фактурах в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). В случае получения банком оплаты в день оказания услуг в счетах-фактурах, выставляемых банком по оказанным услугам, номера платежно-расчетных документов не указываются.

Письмо Минфина РФ от 11.09.08 № 03-07-05/34

Ретрансляция телеканала иностранцем спасет от НДС

Местом реализации услуг признается территория РФ в том случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ. Местом реализации услуг по ретрансляции телевизионного канала через спутник, оказываемых иностранным лицом российской организации, территория РФ не является, и по таким услугам НДС на территории РФ не уплачивается. Применение НДС иностранным лицом российским законодательством о налогах и сборах не регулируется.

Письмо Минфина РФ от 10.09.08 № 03-07-08/211

Налог на прибыль

Реализация под маской компенсации

Изъятие здания на основании решения органа власти субъекта РФ с уплатой компенсации за изымаемое имущество признается для целей налогообложения прибыли реализацией имущества, а сумма компенсации – доходом от реализации. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму компенсации за изымаемое имущество на остаточную стоимость здания, определенную на основании данных налогового учета.

Письмо Минфина РФ от 01.10.08 № 03-03-06/555

Сданное в аренду имущество из расчета не вычитается

Сумма остаточной стоимости амортизируемого имущества, сданного в аренду, учитывается в общей сумме остаточной стоимости амортизируемого имущества налогоплательщика. Для целей налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. Поэтому при расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, учитывается все амортизируемое имущество, используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся в собственности организации.

Письмо Минфина РФ от 30.09.08 № 03-03-06/2/131

У арендатора амортизации век недолог

Амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям статьи 260 НК РФ. Арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды. По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 09.10.08 № 03-03-06/2/140

К старым автомобилям новые поправки не применяются

Норма амортизации определяется на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию и не может быть изменена в течение всего срока амортизации такого объекта. При амортизации легковых автомобилей и микроавтобусов, введенных в эксплуатацию до 1 января 2009 года, основная норма амортизации будет применяться со специальным коэффициентом 0,5 в соответствии с порядком, действовавшим на дату ввода соответствующего объекта в эксплуатацию.

Письмо Минфина РФ от 09.10.08 № 03-03-06/1/573

Акция «в узком кругу» рекламой не является

Организация проводит рекламные акции среди юридических лиц - торговых компаний, реализующих продукцию этой организации. По правилам акции при выполнении определенных условий, указанных в рекламных листовках, данные компании могут принять участие в акции и получить рекламный приз. В данном случае отсутствует один из признаков рекламной информации – она должны быть адресована неопределенному кругу лиц (ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»). Поэтому, если рекламные акции проводятся среди юридических лиц - торговых точек, реализующих продукцию организации, т. е. перечень лиц, участвующих в акции, заранее известен, расходы на проведение подобных акций не могут быть отнесены к рекламным.

Письмо Минфина РФ от 08.10.08 № 03-03-06/1/567

Чтобы учесть расходы, ждать регистрации не обязательно

В целях налогообложения прибыли организаций расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в порядке, изложенном в пункте 3 статьи 264.1 НК РФ аналогично расходам на приобретение права на земельные участки. Рассчитанные в соответствии с положениями статьи 264.1 НК РФ расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка учитываются с момента подачи документов на государственную регистрацию договора аренды земельного участка.

Письмо Минфина РФ от 08.10.08 № 03-03-06/1/568

Стоимость векселя не признают безнадежным долгом

Нет оснований для включения организацией в состав расходов при исчислении налога на прибыль стоимости векселя, переданного в порядке предварительной оплаты ремонтных работ, которые организацией-исполнителем не выполняются. В таком случае стоимость векселя, переданного в порядке предварительной оплаты, не может признаваться как сомнительным, так и безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций. Следовательно, не может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина РФ от 04.09.08 № 03-03-06/1/503

Амортизационная премия после реконструкции

Если учетной политикой организации предусмотрена возможность включения в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения, затраты организации, понесенные в случае реконструкции здания, в размере не превышающем 10 процентов, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с момента подачи документов на государственную регистрацию здания после реконструкции.

Письмо Минфина РФ от 23.09.08 № 03-03-06/1/539

ЕСН

Дополнительное пособие – да! Но при этом заплатите налоги.

Суммы выходного пособия, которые компания выплачивает своим работникам при увольнении согласно дополнительному соглашению к трудовому договору по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, облагаются НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 26.09.08 № 03-03-06/1/546

НДФЛ

Кто является резидентом?

183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 вышеуказанных следующих подряд месяцев. При подсчете указанных 183 дней дни нахождения за пределами РФ независимо от цели выезда не учитываются, за исключением вышеуказанных случаев, предусмотренных НК РФ (краткосрочное лечение или обучение). В случае изменения налогового статуса работника в течение налогового периода перерасчет сумм налога на доходы физических лиц производится с момента, когда налоговый статус физического лица за налоговый период поменяться не сможет, либо по итогам налогового периода.

Письмо Минфина РФ от 09.10.08 № 03-04-06-01/298

Бланки и формы отчетности

Декларацию по НДС слегка подкорректировали

Утверждена новая редакция налоговой декларации по НДС. Изменения носят уточняющий характер. Так, в новой декларации освобожденным от НДС работам или услугам, которые оказывают резиденты портовой особой экономической зоны на ее территории, присвоен код 1010259. Уточнен также перечень операций в области космической деятельности под кодом 1010409, которые облагаются НДС по нулевой ставке.

Приказ Минфина РФ от 11.09.08 № 94н

Новая декларация по земельному налогу

Утверждены новые формы налоговой декларации по земельному налогу и налогового расчета по авансовому платежу по земельному налогу, а также порядок их заполнения. Введение новых форм декларации и расчета обусловлено изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Уточнен порядок подачи деклараций крупнейшими налогоплательщиками и инвесторами по соглашениям о разделе продукции. Скорректирован порядок представления деклараций при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы земельного налога, подлежащей уплате. В этом случае налогоплательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за 1 квартал 2009 года.

Приказ Минфина РФ от 16.09.08 № 95н

Путевые листы упорядочили в заполнении

Утверждены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Установлено, что путевой лист, помимо своего наименования, номера и срока действия, должен содержать сведения о транспортном средстве и его собственнике, а также о водителе. Путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца. Если транспортное средство используется посменно несколькими водителями, то допускается оформление на одно транспортное средство нескольких путевых листов раздельно на каждого водителя. Даты, время и показания одометра при выезде транспорта с постоянной стоянки и его заезде обратно проставляются лицами, назначаемыми руководителем предприятия или предпринимателем. Даты и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя проставляются медработником, проводившим осмотр.

Приказ Минтранса РФ от 18.09.08 № 152

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Уполномоченным банкам о валютных операциях резидентов

Скорректирован порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

Определены особенности предоставления документов по различным видам операций.

Изменены сроки представления подтверждающих документов.

Определен порядок предоставления справок о подтверждающих документах.

Указание ЦБР от 26.09.2008 N 2080-У

Проверять будут реже

К организациям, в отношении которых могут проводиться проверки, отнесено структурное подразделение кредитной организации, имеющей филиалы, расположенное по месту регистрации, ведущее сводный баланс и отдельный баланс, являющийся частью сводного (головной офис кредитной организации).

Проверки кредитных организаций возможно будет проводить не реже одного раза в 24 месяца (ранее - в 18 месяцев). Исчисление 24-месячного срока осуществляется с 01.01.2009.

Указание ЦБР от 24.09.2008 N 2075-У

В связи с мировым финансовым кризисом

Размер страхового возмещения по вкладам граждан теперь составляет 100% суммы вкладов в банке, но не более 700 тыс. рублей (ранее – 400 тыс.руб.). При этом не имеет значения, участвует ли банк в системе обязательного страхования вкладов или нет.

Кроме того, в случае, если кредитная организация не исполняет предписания Банка России об устранении нарушений, и если эти нарушения или банковские операции создали реальную угрозу интересам ее кредиторов (вкладчиков), Банк России имеет право ограничивать на срок до одного года величину процентной ставки, которую кредитная организация определяет в договорах банковского вклада, заключаемых (пролонгируемых) в период действия ограничения.

Федеральный закон от 13.10.2008 N 174-ФЗ

Указание ЦБР от 14.10.2008 N 2091-У

Снижена ставка по кредитам ЦБР, обеспеченным активами и предоставляемым на срок до 30 календарных дней с 9,5% до 9% годовых.

В перечень активов, предоставляемых банками в обеспечение кредитов Банка России, включены векселя, права требования по кредитным договорам и выпуски облигаций.

Указание ЦБР от 14 октября 2008 г. N 2096-У

Повышены процентные ставки по депозитным операциям ЦБР с 24.10.2008.

Процентная ставка по депозитным операциям на стандартных условиях "том-некст", "спот-некст", "до востребования" установлена на уровне 4,75 % годовых (ранее - 3,75 % годовых), по депозитным операциям на стандартных условиях "одна неделя", "спот-неделя" - 5,25 % годовых (ранее - 4,25 % годовых).

Указание ЦБР от 14.10.2008 N 2095-У

Указание ЦБР от 23.10.2008 № 2103-У

С 15.10.2008 снижены нормативы обязательных резервов ЦБР:

• по обязательствам кредитных организаций перед физическими лицами в рублях - 0,5 % (ранее - 1,5 %);

• по обязательствам перед банками-нерезидентами в рублях и в иностранной валюте - 0,5 % (ранее - 4,5 %);

• по иным обязательствам кредитных организаций в рублях и в иностранной валюте - 0,5% (с 18 сентября - 2 %).

С 01.02.2009 нормативы возрастут до 1,5 %, с 01.03.2009 - до 2,5 %. Установлены отчетные периоды, когда необходимо применять эти нормативы.

Указание ЦБР от 14.10.2008 N 2092-У

Банк России может предоставить кредиты без обеспечения на срок не более шести месяцев российским кредитным организациям, имеющим рейтинг не ниже установленного уровня.

Установлены порядок и условия предоставления указанных кредитов.

Определены форма и порядок заключения генерального соглашения между Банком России и кредитной организацией о предоставлении кредита, требования к кредитным организациям, которым предоставляются кредиты.

Сроки предоставления кредитов зависят от уровня международного рейтинга долгосрочной кредитоспособности кредитных организаций. Предоставление кредитов осуществляется по результатам кредитного аукциона, который проводится как процентный конкурс заявок кредитных организаций на участие в нем с использованием Системы электронных торгов ЗАО "Московская межбанковская валютная биржа".

Федеральный закон от 13.10.2008 N 171-ФЗ

Положение ЦБР от 16.10.2008 № 323-П

Кредитование Банком России

Скорректирован порядок предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами.

В перечень активов, предоставляемых банками в обеспечение, помимо векселей и прав требования по кредитным договорам включены выпуски облигаций. Перечень принимаемых выпусков облигаций будет устанавливаться Советом директоров Банка России.

Уточнены требования к иным активам, предоставляемых банками в обеспечение кредитов Банка России. Так, в качестве векселедателя может выступать не только акционерное общество, но и государственное унитарное предприятие или субъект РФ.

Указание ЦБР от 03.10.2008

При определении Банком России соответствия организаций, обязанных по векселям/ кредитам, которые предоставляются Банками в обеспечение кредитов Банка России, будут оцениваться кроме прочего следующие показатели: рентабельность продаж; соотношение собственных и заемных средств; коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия).

Допустимое значение этих показателей устанавливается равным 80% от их средних значений по соответствующему виду экономической деятельности. Средние значения рассчитываются по данным сводной бухгалтерской отчетности организаций.

Указание ЦБР от 3.10.2008 N 2085-У

Карточные операции

Уточнен порядок эмиссии банковских карт и совершения операций с использованием платежных карт.

Банки-эмитенты обязаны определять максимальную сумму, в пределах которой они принимают на себя обязательства по одной предоплаченной карте (лимит предоплаченной карты). Также банки обязаны определить максимальную сумму наличных денежных средств в валюте РФ, которая может выдаваться клиенту-юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в течение одного операционного дня.

Банки обязаны идентифицировать держателя при выдаче платежной карты.

Клиенты могут осуществлять операции с использованием платежной карты посредством кодов, паролей в рамках процедур их ввода, применяемых в качестве аналога собственноручной подписи и установленных кредитными организациями в договорах с клиентами.

Указание ЦБР от 23.09.2008 N 2073-У

Финансовым компаниям

Ценные бумаги – иностранные, налогообложение – российское

Если сделки с иностранными ценными бумагами или депозитарными расписками позволяют определить, на территории какого иностранного государства совершаются указанные операции, под национальным законодательством для целей применения п. 3 ст. 280 НК РФ, следует понимать законодательство указанного иностранного государства.

В случае передачи налогоплательщиком ценных бумаг иностранному депозитарию с целью выпуска на основании указанных ценных бумаг иностранных депозитарных расписок налогообложение указанных операций осуществляется с учетом следующего.

На дату выпуска иностранных депозитарных расписок у налогоплательщика сохраняется право собственности на ценные бумаги российского эмитента, переданные депозитарию, в связи с чем дохода от реализации или иного выбытия указанных ценных бумаг, учитываемого для целей налогообложения прибыли, не возникает.

Доходы от реализации эмитированных депозитарных расписок включаются в состав доходов от реализации ценных бумаг на основании п. 2 ст. 280 Кодекса. При этом, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации эмитированных иностранных депозитарных расписок на стоимость данных ценных бумаг, рассчитанную на основании стоимости ценных бумаг российского эмитента, право собственности на которые удостоверяется реализуемыми депозитарными расписками, по данным налогового учета налогоплательщика.

Письмо Минфина РФ от 07.10.2008 г. №03-03-06/1/565

Когда выгодно быть крупным вкладчиком

В пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ установлено требование в отношении стоимости приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, которая должна превышать 500 млн. руб. Указанное требование, по мнению Минфина РФ, должно выполняться непрерывно в течение не менее 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов.

Налогообложение доходов в виде дивидендов, соответствующих критериям, установленным пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, осуществляется по налоговой ставке в размере 0 процентов.

Письмо Минфина РФ от 8.10.2008 г. № 03-03-06/1/566

Дисконт, да не тот

По ценным бумагам, за исключением векселей, проценты в виде дисконта отражаются в налоговом учете только в том случае, если такой дисконт предусмотрен условиями эмиссии соответствующих ценных бумаг. По процентным (купонным) облигациям, условиями эмиссии которых не предусмотрено начисление процентов в виде дисконта, суммы дисконта в налоговом учете не начисляются. При этом распределение дисконта (премии) по таким долговым ценным бумагам пропорционально сроку обращения ценной бумаги НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина РФ  от 26.09.2008 г. № 03-03-06/2/129

Неттинг по сделкам РЕПО с физическими лицами

В случае если между банком и физическим лицом заключается несколько договоров РЕПО, имеющих одинаковые сроки поставки ценных бумаг по второй части одного договора, предусматривающей продажу ценных бумаг банком физическому лицу, и первой части другого договора, предусматривающей продажу физическим лицом ценных бумаг банку, между банком и физическим лицом может быть заключено соглашение о зачете взаимных однородных обязательств.

В этом случае поставки ценных бумаг не производятся, а значит, не происходит перехода права собственности на них от банка к физическому лицу. Следовательно, в этом случае физическое лицо не приобретает каких-либо ценных бумаг и материальной выгоды, предусмотренной пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ, не возникает.

Письмо Минфина РФ от 01.09.2008 г. № 03-04-06-01/265

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

ВОПРОС №1.

В фирму «Актив» за консультацией обратилась главный бухгалтер организации расположенной в одном из регионов. Она сообщила, что налоговая инспекция доначислила организации сумму НДС и налога на прибыль на том основании, что покупатель реализовал купленный от организации товар по цене на 50 процентов больше цены приобретения. Главный бухгалтер интересовалась права ли налоговая инспекция?

ВОПРОС №2.

На одной из устных консультаций клиент задал вопрос о правомерности вычета сумм НДС, в случае отсутствия у организации -поставщика лицензии на деятельность, по результатом которой принимается вычет сумм НДС.

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Бабченко, А.И. Воронин

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.