Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень №11/09 ноябрь
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Недоимки. Куда безнадежнее?

Постановлением Правительства РФ определен порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также задолженностей по начисленным пеням и штрафам.

Указаны три основания признания безнадежной и списания недоимки и задолженности, числящахся за отдельным плательщиком взносов:

1) ликвидация организации-плательщика;

2) признание индивидуального предпринимателя (в части недоимки и задолженности, непогашенных в силу недостаточности имущества должника);

3) смерть физического лица или принятие судом решения об объявлении его умершим.

ПФР уполномочен принимать решение о признании безнадежными взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также списании оных.

ФСС уполномочен принимать подобные решения в отношении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Форму данных решений устанавливает Минздравсоцразвития РФ.

Данное Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

Постановление Правительства РФ № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» от 17 октября 2009 г.

Если еще это облагать…

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 217 НК РФ в случае смерти лица, до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости, суммы пенсионных накоплений учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, не подлежат обложению НДФЛ.

Данные изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ.

Федеральный закон от 27 сентября 2009 г. N 220-ФЗ

Изыскатели! Платите за лесопользование.

За использование лесного участка, находящегося в федеральной собственности, при выполнении изыскательских работ взимается плата в размере 80 рублей за гектар в год. Данная ставка применяется всей территории Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. N 781.

Они тоже могут.

Федеральная служба по военно-техническому сотрудничеству отнесена к числу государственных органов, наделенных полномочиями по распоряжению сведениями в области внешней политики и экономики, составляющими государственную тайну. Это значит, что данный орган обеспечивает защиту данных сведений и осуществляет их передачу в соответствии с действующим законодательством.

Указ Президента РФ от 30 сентября 2009 N 1088.

Учитесь правильно считать

Норма рабочего времени по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями при 40-часовой рабочей неделе - 8 часов.

Норма рабочего времени конкретного месяца рассчитывается следующим образом: продолжительность рабочей недели (40, 39, 36, 30, 24 и т.д. часов) делится на 5, умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели конкретного месяца и из полученного количества часов вычитается количество часов в данном месяце, на которое производится сокращение рабочего времени накануне нерабочих праздничных дней.

Установлены правила переноса выходных дней, совпадающих с нерабочими праздничными днями, работодателями, применяющими различные режимы работы.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 13 августа 2009 N 588н.

Минэкономразвития РФ со всем справится

Указом президента упразднено Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами. Функции упраздненного агентства переданы Минэкономразвития РФ, которое также является правопреемником, в том числе по обязательствам, возникшим в результате исполнения судебных решений.

Указ Президента РФ от 05 октября 2009 N 1107.

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Срок истек

Налоговый орган зачел суммы излишне уплаченных налогоплательщиком налогов в счет недоимки. При этом срок, предусмотренный статьями 46,69,70 НК РФ на принудительное взыскание этих недоимок, истек.

Зачет является формой уплаты налогов. Статья 78 НК РФ устанавливает порядок и условия проведения зачета. Эта статья не предусматривает зачета излишне уплаченного налога в счет недоимки, срок на принудительное взыскание которых истекли.

Арбитражный суд признал действия налогового органа по зачету незаконными.

Постановление Президиума ВАС РФ

15 сентября 2009 №6544/09

Обстоятельства не те

Решение налогового органа по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль было признано недействительным в судебном порядке.

Проведя выездную налоговую проверку, налоговая инспекция приняла решение, в котором расходные операции, отраженные в декларации, проверенной в камеральном порядке, были признаны необоснованными затратами.

Арбитражный суд указал, следующее. Обстоятельства, установленные в решении принятом по результатам выездной проверки не были предметом разбирательства при рассмотрении решения, принятого в порядке камеральной проверки. Поэтому выводы инспекции, содержащиеся в решении по результатам выездной проверки подлежат самостоятельной судебной оценке.

Постановление Президиума ВАС РФ

14 июля 2009 №3103/09

Милиция сильнее… даже эксперта.

Налоговая инспекция, опираясь на результаты экспертизы, установила, что счета-фактуры подписаны неустановленными лицами.

Налогоплательщик для доказательства обоснованности налоговой выгоды указал, что им были затребованы у организации следующие документы: устав; свидетельство о регистрации; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; решение о назначении руководителя; выписки из ЕГРЮЛ; информацию из ГУВД об отсутствии дисквалификации руководителей.

Арбитражный суд расценил действия налогоплательщика в качестве осмотрительности при выборе поставщика и признал налоговую выгоду обоснованной.

Постановление ФАС ЗСО

12 августа 2009, №Ф04-4836/2009

Повезло…

Предприятие-поставщик было зарегистрировано по утерянному паспорту, сдавало «нулевую» отчетность и кроме всего прочего «руководители» предприятия при проведении их опросов отказывались от участия в деятельности предприятия.

Однако, по мнению суда указанные обстоятельства не являются безусловными основаниями для признания налоговой выгоды необоснованной в случае если: налогоплательщик располагает необходимыми первичными документами для подтверждения налоговой выгоды, а налоговая инспекция не представила доказательства того, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности при выборе контрагента.

Постановление ФАС ПО

15 июля 2009, №А57-8375/2008

Цены подвели

Налоговый орган, в целях налогообложения, при определении цены реализации леса на экспорт использовал информацию о ценах госстатистики, независимого оценщика и некоммерческой организации.

Действия налоговиков при определении налоговой базы признаны судом обоснованными и соответствующими статье 40 НК РФ.

Определение ВАС РФ

3 августа 2009, №ВАС-9429/09

Внутренний документ прав не нарушает

Во внутренних документах учета налоговой инспекции числились недоимки.

Указанное обстоятельство, по мнению арбитражного суда не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. Нарушение прав будет иметь место, если в документе выданном инспекцией налогоплательщику будет значиться необоснованная недоимка.

Постановление ФАС ПО

6 июля 2009, №А55-16559/2008

Дорог протокол к сроку

Для обоснования своей позиции налоговики ссылались на протоколы допроса свидетеля и осмотра помещения по юридическому адресу предприятия.

Протоколы не были отражены в акте проверки. Кроме того, протоколы составлены за рамками проведения проверки.

При таких обстоятельствах указанные протоколы не были приняты арбитражным судом в качестве допустимых доказательств.

Постановление ФАС ВСО

30 июня 2009, №А19-15296/08

О важности текущего момента

Арбитражный суд, рассматривая решение налогового органа принятое по результатам камеральной налоговой проверки, пришел к следующему выводу.

НДС подлежит исчислению и отражению в декларации в момент отгрузки товаров комиссионером третьему лицу, а не в момент передачи товаров комитентом комиссионеру.

Постановление ФАС СЗО

29 июня 2009, №А56-51048/2008

О грузоотправителях.

В рамках договора поставки доставка товара осуществлялась несколькими грузоотправителями. Поставщик отразил в выставленной покупателю счете-фактуре всех грузоотправителей. Налоговый орган посчитал, что такой счет-фактура составлен с нарушением установленного порядка.

Арбитражный суд признал, что довод налогового органа является необоснованным.

Постановление ФАС СКО

7 августа 2009, №А53-20176/2008

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы учета и налогообложения

Открытие (закрытие) счета, изменение реквизитов

В соответствии с пунктом 1 статьи 86 НК РФ Банки обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организациями налогоплательщиками. Во исполнение данной обязанности ФНС утверждены формы соответствующих уведомлений.

Так утверждена форма "Сообщения банка об открытии (закрытии) счета" и форма "Сообщения банка об изменении реквизитов счета".

Ранее действовавшие сообщения признаны утратившими силу и не подлежат применению.

Приказ ФНС РФ от 28 сентября 2009 г. N ММ-7-6/475@.

ВНИМАНИЕ! Данный документ еще не прошел регистрацию в Минюсте РФ.

Плавное снижение ставки рефинансирования

Банк России вновь снизил ставку рефинансирования. С 30 октября 2009 г. ее размер составляет 9,5% годовых (ранее - 10% годовых). Это уже восьмое снижение размера учетной ставки ЦБР за 2009 г. Указание вступает в силу со дня его подписания.

Указание ЦБР от 29.10.09 № 2313-У

Не превышайте скорость расчетов наличными!

Банк России осветил ряд вопросов, касающихся предельного размера расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица и кассу индивидуального предпринимателя. В ЦБ РФ указали, что расчеты наличными деньгами в рамках одного договора могут осуществляться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. При этом запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тысяч рублей, распространяется на обязательства, предусмотренные договором и вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Официальное разъяснение ЦБР от 28.09.09 № 34-ОР

Открыли подразделение? Сообщите в налоговую!

Налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ. При осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения. Это происходит в том случае, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным НК РФ, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение. В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией

Письмо Минфина РФ от 22.09.09 № 03-02-07/1-443

НДС

Компенсация командировочных включает НДС

Компенсация командировочных расходов аудиторской фирме связана с оплатой услуг и должна облагаться НДС. Денежные средства, перечисленные заказчиком аудиторских услуг аудиторской организации в целях компенсации указанных расходов, следует признавать средствами, связанными с оплатой аудиторских услуг. Поэтому данные суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Письмо Минфина РФ от 14.10.09 № 03-07-11/253

Вычет НДС, уплаченного за иностранную организацию

Суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами по операциям реализации товаров, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, могут быть включены налоговыми агентами в налоговые вычеты в декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой НДС.

Письмо ФНС РФ от 14.09.09 № 3-1-11/730

Особенности исчисления НДС с авансов по посредническому договору

При получении агентом, приобретающим товары, авансовых платежей от принципала и перечисления их продавцу товаров агент должен выставить принципалу соответствующий счет-фактуру, в котором следует отразить показатели счета-фактуры, выставленного продавцом товаров агенту по авансовым платежам. У принципала суммы НДС, перечисленные им агенту в составе авансовых платежей, могут быть приняты к вычету при наличии:

∙ счетов-фактур, выданных агентом принципалу с приложением копий счетов-фактур, выставленных продавцом товаров агенту при получении авансовых платежей;

∙ документов, подтверждающих фактическое перечисление принципалом агенту и агентом продавцу товаров сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров;

∙ копии договора, заключенного агентом с продавцом товаров, предусматривающего перечисление сумм авансовых платежей, и договора, заключенного принципалом с агентом, также предусматривающего перечисление указанных сумм.

Письмо Минфина РФ от 02.10.09 № 03-07-11/246

Вычеты по НДС возможны только после реализации

В случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

Письмо Минфина РФ от 01.10.09 № 03-07-11/245

Налог на прибыль

Налоговый учет суммовой разницы по заемным обязательствам

Отрицательная суммовая разница по договору займа в налоговом учете заемщика признается в налоговом учете на дату погашения долгового обязательства и включается в состав внереализационных расходов с учетом предельной величины расходов в виде процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. При этом предельная величина расходов в виде процентов в отношении суммовой разницы определяется с учетом сумм начисленных по займу процентов. Положительная суммовая разница включается в состав внереализационных доходов и признается доходом на дату возврата займа заимодавцу.

Письмо Минфина РФ от 14.10.09 № 03-03-06/1/662

Когда резерв по сомнительным долгам не формируется

Налоговый учет расходов на формирование резерва по сомнительным долгам имеет свои особенности. Приобретение права требования просроченного долга не связано с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Следовательно, организация, которая приобрела право требования просроченного долга, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.

Письмо Минфина РФ от 04.08.09 № 03-03-04/3

Премии за выполнение условий договора купли-продажи

Ранее контролирующие органы протестовали против учета для целей налогообложения прибыли затрат по предоставлению премий за выполнение условий договора купли-продажи. Ситуация усложняется тем, что такие премии не предусмотрены гражданским законодательством и не свойственны существу договора купли-продажи. По мнению Минфина РФ, все не так критично: продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли-продажи любые условия, не противоречащие закону и иным правовым актам, действующим в момент его заключения. И, соответственно, учесть такие премии в составе внереализационных расходов.

Письмо Минфина РФ от 16.10.09 № 03-03-06/1/665

Расходы на повышение квалификации

Расходы на повышение квалификации работников, производимые организацией (в том числе фондом, если он имеет лицензию на ведение образовательной деятельности), учитываются при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина РФ от 06.10.09 № 03-03-06/4/84

Особенности расчета предельной величины процентов

Согласно требованиям Федерального закона № 202-ФЗ от 19.07.09г в период приостановления действия абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ с 01.09.2008 по 31.07.2009 предельная величина процентов, признаваемых расходом равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (для рублевых обязательств), и 22% (для обязательств в иностранной валюте). С 01.08.2009 по 31.12.2009 предельная величина процентов, признаваемых расходом, равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза (для рублевых обязательств), и 22% (для обязательств в иностранной валюте). Указанные положения закона применяются к обязательствам, в том числе оформленным до 01.09.2008 г. При этом в данном случае, под правоотношениями понимаются правоотношения по начислению процентов, учитываемых в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина РФ от 06.10.09 № 03-03-06/1/642

Учет суммовой разницы у продавца

В момент возникновения у налогоплательщика-продавца права требования в налоговом учете ему следует отразить возникшую вследствие отклонения курса долларов США суммовую разницу в части сумм предварительной оплаты товара (работы, услуги).

Письмо Минфина РФ от 05.10.09 № 03-03-06/1/637

Налоговый учет материалов, полученных при демонтаже основных средств

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

В этой связи, налогоплательщик вправе принять к налоговому учету материалы, полученные при ремонте, демонтаже или разборке основных средств, по стоимости, определяемой в порядке, установленном абзацем 2 пункта 2 статьи 254НК РФ.

В случае реализации данных материалов организация вправе уменьшить выручку от их реализации на сумму, определенную в соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ, то есть на сумму уплаченного налога.

Письмо Минфина РФ от 06.10.09 № 03-03-06/1/647

Что включается в первоначальную стоимость автомобиля?

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Так, в первоначальную стоимость автомобиля, включаются в том числе государственная пошлина и плата за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств.

Письмо Минфина РФ от 29.09.09 № 03-05-05-04/61

Учет полевого довольствия и суточных

Организация направляет своих работников в командировки и выплачивает им суточные (полевое довольствие) в размере, утвержденном в коллективном договоре. Начиная с 1 января 2009 года, организация вправе при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на выплату суточных и полевого довольствия принимать в размере фактических затрат. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).

Письмо от 21.09.09 № 03-03-06/1/604

«Коммунальные» расходы у «непрямого» абонента

Организация (субабонент) не является прямым абонентом энергоснабжающей организации. Для того, чтобы учесть расходы в целях налогообложения прибыли, необходимо правильное оформление первичных документов. Расходы субабонента в виде коммунальных платежей должны быть документально подтверждены прилагаемыми абонентом к выставленным субабоненту счетам по коммунальным платежам актами оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей, составленными на основании счетов водо- и энергоснабжающих предприятий, отражающих поставку энергии (воды).

Письмо УФНС РФ по г.Москве от 13.05.09 № 16-15/047041

О заполнении формы № КС-2 в иностранной валюте

Поскольку бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ, то есть в рублях, то и первичный учетный документ должен быть составлен в валюте РФ. Следовательно, заполнение типовой формы № КС-2 в иностранной валюте является нарушением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к оформлению первичных учетных документов. Для целей налогообложения прибыли такие расходы будут квалифицированы как документально не подтвержденные.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.04.09 № 16-15/038922

Ремонт в арендованном помещении

В целях налогообложения прибыли организаций расходы на ремонт основных средств, произведенные арендатором амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, рассматриваются как прочие расходы. Они признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Письмо Минфина РФ от 25.09.09 № 03-03-06/1/612

Специальный коэффициент по расходам на НИОКР

С 1 января 2009 года расходы налогоплательщика на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Они включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Письмо Минфина РФ от 25.09.09 № 03-03-06/1/614

Услуга по принятию товара в магазине не уменьшает налог на прибыль

Организация-поставщик фруктов в сеть супермаркетов вносит плату за услуги покупателя по разбраковке и выявлению скрытых недостатков Товара, по обработке Товара, поступившего в распределительный центр, по предоставлению информации об объемах продаж. При этом налогоплательщик - поставщик товара не вправе учитывать расходы, обязанность по несению которых гражданским законодательством возложена на покупателя вне зависимости от момента перехода права собственности на товар. Так, например, согласно пунктам 1 и 2 статьи 513 ГК РФ покупатель (получатель) обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных в соответствии с договором поставки. Принятые покупателем товары должны быть им осмотрены в срок, определенный законом, иными правовыми актами, договором поставки или обычаями делового оборота. Покупатель обязан в этот же срок проверить количество и качество принятых товаров в порядке, установленном законом, иными правовыми актами, договором или обычаями делового оборота, и о выявленных несоответствиях или недостатках товаров незамедлительно письменно уведомить поставщика. Действия покупателя, связанные с принятием товара, проверкой его количества и качества, не могут рассматриваться как услуга, оказанная поставщику в связи с тем, что такие действия являются обязанностью покупателя, вытекающей из норм гражданского законодательства. Такие расходы организация-поставщик не сможет учесть при налогообложении прибыли.

Письмо Минфина РФ от 18.09.09 № 03-03-06/1/597

Земельный налог

Момент возникновения обязанности по уплате земельного налога

Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации за налогоплательщиком одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. Если право на земельный участок возникает у организации в силу закона, то обязанность по уплате земельного налога у этой организации возникает с момента возникновения такого права.

Письмо Минфина РФ от 12.10.09 № 03-05-05-02/62

Трудовые отношения

Пропуск обращения за «больничным» по уважительной причине

Уточнены некоторые положения приказа Минздравсоцразвития России, утвердивший перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Изменения обусловлены обновлением с 1 января 2010 г. законодательства в данной области. Так, Федеральный закон, на основании которого разработан перечень, носит новое наименование "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". В него также внесены изменения в связи с отменой ЕСН и введением страховых взносов в ПФР, ФСС России, ФФОМС. В частности, пересмотрен порядок выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В приказ и перечень включено упоминание ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплата которого регулируется новой редакцией закона. Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 05.10.09 № 813н

Командированных сотрудников запишут в журналы

Организации должны вести учет командированных сотрудников. В этих целях формируются журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки (журнал выбытия), и журнал учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы (журнал прибытия). В журнале выбытия содержатся сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую направляется сотрудник, пункте назначения. В журнал прибытия заносятся данные о командированном работнике, наименовании организации, выдавшей командировочное удостоверение, датах прибытия и убытия. Работодатель назначает работника организации, ответственного за ведение журналов, а также за проставление отметок в командировочных удостоверениях. Журналы хранятся в течение 5 лет со дня их оформления.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.09 № 739н

Порядок расчета страхового стажа для «больничного» изменен

Дополнены правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Так, в страховой стаж наравне с периодами работы и иной деятельности, засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12 февраля 1993 г. N 4468-1. Приказ вносит и ряд других существенных дополнений.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.09 № 740н

ЕСН

Выплаты совету директоров ЕСН не облагаются

Вознаграждения членам совета директоров производятся не на основании договоров, а на основании решения общего собрания участников обществ. Такие вознаграждения не являются объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ).

Письмо Минфина РФ от 06.10.09 № 03-03-06/1/646

Матпомощь из прибыли не попадает под ЕСН

Согласно пункту 23 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Следовательно, суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам к отпуску, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом (ЕСН) на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 07.10.09 № 03-04-06-02/78

Выплаты иностранцам за пределами РФ ЕСН не облагаются

Если заключение трудовых договоров с иностранными гражданами - руководителями обособленных подразделений организации, расположенных за пределами территории РФ, осуществляется головной организацией, то выплаты, начисленные в их пользу, облагаются ЕСН.

Письмо Минфина РФ от 25.09.09 № 03-04-06-02/76

Специальные налоговые режимы

Нормативы для применения УСН

Согласно НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 20 млн. руб. Право утрачивается с начала того квартала, в котором допущено превышение. Величина предельного размера доходов ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2009 г. он установлен в размере 1,538. При расчете указанной величины учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России за предыдущие календарные годы. Однако согласно недавним изменениям в НК РФ действие указанных правил приостанавливается с 1 января 2010 г. до 1 января 2013 г. Начиная с отчетного (налогового) периода за 2010 г., применяется предельный размер доходов в 60 млн. руб., а коэффициент-дефлятор отменяется.

Письмо Минфина РФ от 08.10.09 № 03-11-06/2/206

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Как банк может стать небанком…

Если банк, собственные средства (капитал) которого на 01.01.2007 составили 180 млн руб. или выше, в течение трех месяцев подряд допускает снижение их размера ниже 180 млн., он должен подать в ЦБР ходатайство об изменении своего статуса на статус небанковской кредитной организации. Аналогично в случае, когда банк на 01..01.2007 имел капитал менее 180 млн руб. и к 2010 г. не достиг 90 млн руб., а к 2012 г. - 180 млн руб. Кроме того, правило действует, если он в течение трех месяцев подряд допускает уменьшение размера собственных средств (капитала) ниже уровня, достигнутого на 01.01.2007, или суммы в 90 и 180 млн. руб. соответственно (в зависимости от того, какая из указанных трех величин окажется больше).

Если банк не подает ходатайства об изменении своего статуса, ЦБР обязан отозвать у него лицензию на осуществление банковских операций.

Установлен порядок выявления оснований для отзыва банковской лицензии при уменьшении собственных средств (капитала) банка в результате изменения методики определения их размера.

Указание ЦБР от 14.08.2009 № 2276-У

Банки тоже регистрируют по-новому

Для госрегистрации кредитной организации в форме ООО или ОДО и получения банковской лицензии больше не нужно представлять учредительный договор (с 01.07.2009 согласно Закону об ООО он был исключен из перечня учредительных документов). В определенных случаях для создания кредитной организации необходимо получить согласие федерального антимонопольного органа. На регистрацию представляется заверенная копия этого согласия, а не оригинал.

В соответствии с Законом № 395-1 исключены положения, касающиеся рублевого эквивалента минимального размера уставного капитала кредитной организации.

С одного до двух лет увеличен максимальный срок размещения внутреннего структурного подразделения в здании (помещении), введенном в эксплуатацию, но не внесенном в ЕГРП. Регламентирован порядок уведомления о создании представительства кредитной организации за рубежом. Также определена процедура госрегистрации изменений в устав кредитной организации, связанных с открытием ее иностранного представительства.

Срок принятия решения о выдаче (отказе в выдаче) банковской лицензии для расширения деятельности кредитной организации установлен в 60 календарных дней с момента получения заключения территориального учреждения ЦБР и прилагаемых к нему документов. Этот срок может быть продлен не более чем на тридцать календарных дней.

Указание ЦБР от 14.08.2009 № 2277-У

Физические лица, вам теперь не все писать о себе. Уточнения Положения № 222-П.

Внесены изменения в порядок заполнения расчетного документа при перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета.

Ранее во всех случаях в поле "ИНН" плательщика указывался идентификационный номер налогоплательщика физического лица (при его наличии) либо в поле "Плательщик" - после Ф.И.О. в скобках адрес места жительства (регистрации) или места пребывания либо дата и место рождения.

Теперь дата и место рождения не указываются, а адрес места жительства (регистрации) или места пребывания - только в определенных случаях.

Указывать адрес не требуется при проведении безналичных расчетов до 15 тыс. руб., а также по банковским счетам, открытым в одной кредитной организации, либо с использованием платежных карт.

Адрес также не указывается, если безналичные расчеты осуществляются между кредитными организациями либо между кредитной организацией и иностранным банком от своего имени и за свой счет.

Указание ЦБР от 26.08.2009 № 2281-У

Ставка рефинансирования и прочее:

В связи с понижением ставки рефинансирования ЦБР с 10,5 до 10 % годовых (Указание ЦБР от 29.09.2009 № 2299-У) с 30.09.2009:

 С 30.09.2009 снижены ставки по кредитам, которые ЦБР выдает кредитным организациям под обеспечение активами или поручительствами.

на срок до 90 календарных дней ставка уменьшилась с 9,5 до 9 % годовых,

на срок от 91 до 180 дней - с 10 до 9,5 % годовых,

на срок от 181 до 365 календарных дней - с 10,5 до 10 % годовых.

Указание ЦБР от 29.09.2009 № 2303-У

 Фиксированные процентные ставки по ломбардным кредитам Банка России на срок 1, 7 и 30 календарных дней уменьшены с 9,5 % до 9% годовых.

Указание ЦБР от 29.09.2009 №2302-У

 Ставка по операциям на стандартных условиях "том-некст", "спот-некст" и "до востребования" теперь составляет 4,75% годовых (вместо 5,25% годовых).

 Ставка по операциям на стандартных условиях "одна неделя" и "спот-неделя" составляет 5,25% годовых (ранее - 5,75%).

Указание ЦБР от 29.09.2009 № 2301-У

 Процентная ставка по кредиту овернайт Банка России снижается с 10,5 до 10% годовых.

Указание ЦБР от 29.09.2009 № 2300-У

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

Наши консультации

(Избранное)

ВОПРОС 1. На семинаре для бухгалтеров нашему консультанту был задан забавный вопрос. Можно ли переуступить право требования к бюджету по получению процентов из-за несвоевременного возврата налоговым органом излишне уплаченных налогоплательщиком налогов другой организации по договору гражданско-правового характера?

ВОПРОС 2. Во время консультации нашему специалисту был задан следующий вопрос. Является ли дата подачи уточненной декларации началом течения срока на возврат излишне уплаченного налога?

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, А.И. Воронин, И.А. Бабченко, М.Ю. Кружалов

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.