Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 6/2010 июнь
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: (495) 925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Совершенствование гражданских отношений

Судопроизводство

Суд должен быть не только правым, но и скорым.

В этих целях установлены правила присуждения компенсации за нарушение сроков судопроизводства.

Позиция Европейского Суда по правам человека, предусматривающая необходимость создания эффективных средств защиты от несоблюдения разумных сроков судопроизводства и исполнения судебных актов.

Лицо, претерпевшее неблагоприятные последствия в связи с нарушением указанных прав может обратиться с заявлением о присуждении компенсации в суд общей юрисдикции либо в арбитражный суд.

Некоторые ограничения. Например, нельзя получить одновременно компенсацию морального вреда, причиненного указанными нарушениями.

Федеральный закон вступает в силу с 4 мая 2010 г.

Федеральный закон от 30 апреля 2010 г. N 68-ФЗ "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок"

Контроль под присмотром прокуратуры.

Внесены изменения в Закон о защите прав юридических лиц и ИП при осуществлении государственного и муниципального контроля.

Теперь в случае необходимости проведения внеплановых выездных проверок по информации о причинении вреда жизни и здоровью граждан, животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, о возникновении ЧС природного и техногенного характера, а также об угрозе их причинения или возникновения, необходимо согласование с органами прокуратуры.

Данная норма распространяется как на юридических лиц так и на индивидуальных предпринимателей.

Федеральный закон от 26 апреля 2010 г. N 66-ФЗ "О внесении изменения в статью 10 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"

Ставка рефинансирования

С 30 апреля 2010 г. ставка рефинансирования ЦБР уменьшена с 8,25 до 8% годовых, а с 01 июня до 7,75%.

Указания ЦБР "О размере ставки рефинансирования Банка России"

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Государственные услуги – и те дорожают…

Изменен закон о лицензировании отдельных видов деятельности.

Увеличилась плата за предоставление выписок из реестров лицензий с 10 до 100 руб. Это касается лицензий на разработку, производство, и торговлю вооружением, фармацевтическую и медицинскую деятельность, различные перевозки, производство и реализацию оборудования для игорного бизнеса, тиражирование аудиовизуальных произведений, программ для ЭВМ, баз данных, фонограмм и др.

Федеральный закон от 31 мая 2010г. № 109-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 14 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности»

Чиновников стимулируют рублём!

С 1 января сего года действует закон об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных и муниципальных органов. С целью обеспечения его реализации в КоАП РФ внесены изменения, предусматривающие ужесточение санкций за нарушение его положений.

Так, увеличен штраф за отказ предоставить гражданину и (или) организации информацию. Он будет составлять от 1 до 3 тыс. руб., в то время как прежде он составлял от 500 до 1000 руб.

Введен административный штраф за нарушение порядка предоставления указанной информации, а также требований, касающихся доступа к ней, ее размещение в Интернете. Величина штрафа будет варьироваться от 3 до 5 тыс. руб.

Федеральный закон от 31 мая 2010 г. № 108-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Общие вопросы

Гос. Учреждения стали другими

В законе закреплен новый тип учреждения – казенное. Все доходные поступления от его деятельности будут зачислять в соответствующий бюджет.

Изменения затронули и бюджетные учреждения.

Так, вместо сметного финансирования будут выделяться субсидии на выполнение государственных (муниципальных) заказов.

Прежде бюджетные учреждения отвечали по своим обязательствам находящимися в их распоряжении средствами. Законопоправкой закреплена полная имущественная ответственность. Исключениями являются недвижимость, а также особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением собственником или приобретенное за счет выделенных им средств.

Собственники имущества бюджетных учреждений освобождены от субсидиарной ответственности по обязательствам последних.

Бюджетным учреждениям предоставлено право распоряжаться любым находящимся у них на праве оперативного управления движимым имуществом без согласия собственника (за исключением особо ценного).

Бюджетные учреждения отнесены к получателям бюджетных средств.

Предусмотрен переходный период с 1 января 2011 г. до 1 июля 2012 г. для того, чтобы органы власти всех уровней приняли, обусловленные указанными поправками нормативные правовые акты.

Закон вступает в силу с 1 января 2011 г. за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.

Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»

Учредители коммерческих организаций не вправе получать пособие по безработице!

Конституционный Суд РФ в связи с поступившей жалобой проверял конституционность абзаца десятого ст. 2 Закона Российской Федерации «О занятости населения в Российской Федерации». Согласно оспариваемому положению учредители (участники) организаций признаются занятыми. Эта норма не распространяется на учредителей (участников) общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), которые не имеют имущественных прав в отношении этих организаций.

Заявитель считает, что указанная норма противоречит Конституции, т.к. позволяет не учитывать реальный уровень дохода, получаемого учредителем (участником) юридического лица.

Конституционный суд отклонил указанный довод и указал, что в трудовых правоотношениях работник – экономически более слабая сторона, т.к. его трудовая деятельность организуется, применяется и управляется в интересах работодателя. С учетом этого законодатель закрепил юридические гарантии социальной защиты работника, в том числе и на случай безработицы.

Учредители, участники хозяйственных обществ осознанно избирают такую форму реализации права на свободное использование своих способностей и имущества, как создание коммерческой организации и участие в ее деятельности своим капиталом. Таким образом, они самостоятельно принимают на себя бремя заботы о собственном благополучии, в силу которого они несут риск неэффективности деятельности юр. лица. Поэтому им не предоставляются аналогичные гарантии соцзащиты на случай отсутствия у последнего дохода.

Иное нормативное регулирование, допускающее признание участников коммерческих организаций безработными приводило бы к предоставлению им неоправданных преимуществ по сравнению с участниками других обществ, получающими прибыль, а также с лицами, потерявшими оплачиваемую работу и не имеющими дополнительного источника средств к существованию.

Постановление Конституционного Суда РФ от 25 мая 2010 г. № 11-П «По делу о проверке конституционности абзаца десятого статьи 2 Закона Российской Федерации « О занятости населения в Российской Федерации» в связи с жалобой гражданина Н.И. Гущина

Поправки в других областях права

Госкорпорации будут выпускать ценные бумаги!

Как известно, о государственных корпорациях в РФ принимаются отдельные Федеральные законы.

В конце мая редакции подверглись 2 закона о госкорпорациях: Роснанотех и Росатом.

Закреплено, что для достижения целей своей деятельности Роснанотех может привлекать заемное финансирование, в том числе выпускать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги.

Наблюдательный совет решает вопрос об эмиссии. Предложения о заимствованиях, включая выпуск представляет правление корпорации.

Росатом будет уполномочен выдавать за счет своего имущества поручительства за третьих лиц. К ним относятся учреждения корпорации, ее акционерные общества, их дочерние и зависимые общества, а также подведомственные предприятия.

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 31 мая 2010 г. № 107-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Российской корпорации нанотехнологий» и статью 17 Федерального закона «О Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом»

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Гражданско-правовые конфликты

ВАС призвал суды к правильной квалификации.

Общество произвело на земельном участке, предоставленном в аренду по конкурсу, организацию рельефа. В результате чего была создана земляная насыпь на песчаной подушке. На указанный объект было зарегистрировано право собственности.

В дальнейшем арбитражные суды рассматривали только требования по оспариванию результатов конкурса, полагая, что у общества правомерно возникло право собственности на земляную насыпь.

Однако, от правильной квалификации спорного объекта зависит не только какие отношения (вещные либо обязательственные) возникли между сторонами, но и какие нормы следует применять. ВАС указал, что земляная насыпь не отвечает признакам недвижимого имущества (ст.130ГК РФ) и направил дело на новое рассмотрение.

Постановление Президиума ВАС РФ

26 января 2010г. №11052/09.

Уравняли отказ и расторжение.

В договоре аренды недвижимого имущества имелась следующая запись. Действие договора может быть прекращено …… односторонним расторжением.

Арбитражные суды по разному толковали указанное условие. ВАС РФ разъяснил, что односторонний отказ от исполнения договора и одностороннее расторжение суть одно и тоже.

Постановление Президиума ВАС РФ

16 февраля 2010 №13057/09

Цену оставили без регистрации.

Организация заключила договор аренды недвижимого имущества сроком на пять лет. Договор был зарегистрирован в установленном порядке. В договоре было согласовано условие о праве арендодателя в одностороннем порядке менять величину арендной платы. Раз в год на протяжении действия договора арендодатель менял величину арендной платы, а арендатор оплачивал ее. Когда договор был прекращен, в связи с истечением срока действия, арендатор обратился в суд с иском к арендодателю о взыскании неосновательного обогащения, полагая, что изменение величины арендной платы полежало государственной регистрации. В иске было отказано.

Мотивы отказа следующие. Изменение размера арендной платы не является изменением условий договора о размере арендной платы, а представляет собой исполнение согласованного сторонами условия договора. Поэтому регистрация изменения размера арендной платы в данном случае закон не предусмотрена.

Постановление Президиума ВАС РФ

26 января 2010 года, №11487/09

Налоговые недоразумения

Налоговиков оставили без исключительности.

Организация реализовала иностранному покупателю товар. В договоре поставки было указано, что оплата за товар производится покупателем либо генеральным директором со своего личного счета.

Организация получила денежные средства за товар с личного счета генерального директора. На этом основании налоговый орган отказался подтвердить налоговую ставку 0%, сославшись на ст.165 НК РФ, в которой предусмотрено предоставления исключительно договора поручения в случае оплаты за покупателя.

ВАС РФ отменяя судебные акты арбитражных судов указал следующее. Применение в качестве исключительного доказательства факта оплаты договора поручения не соответствует налоговому и гражданскому законодательству.

Постановление Президиума ВАС РФ

2 февраля 2010г., №4588/08

Вексель пиву не товарищ.

Индивидуальный предприниматель занимался оптовой продажей пива. Для расчетов за пиво применялись векселя третьих лиц, полученные через юридических и физических лиц.

ВАС РФ рассматривая судебные акты арбитражных судов в порядке надзора пришел к следующему общеобязательному толкованию правовых норм.

Наличие векселя, предъявляемого к оплате, в целях налогообложения само по себе не подтверждает факта передачи векселедержателем суммы займа продавцу этого векселя и оплата векселя само по себе не означает возврата заимодавцу именно займа.

Постановление Президиума ВАС РФ

16 февраля2010, №13158/09

Налоговому законодательству велено быть в гармонии.

Конституционный суд рассмотрел по запросу ВАС РФ дело о проверки конституционности положения абз.2 п.1 ст.165 НК РФ.

КС РФ неоднократно указывал на то, что нормы налогового законодательства должны быть гармонизированы с носящими диспозитивный характер нормами гражданского законодательства. Кроме того, налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях.

КС РФ постановил: признать абз.2 п.1 ст165 НК РФ предусматривающий в качестве необходимого условия подтверждения применения ставки 0% представления исключительно договора поручения, в случае получения налогоплательщиком валютной выручки от третьего лица и тем самым не допускающей возможности представления иных доказательств фактического поступления выручки на счет налогоплательщика не соответствующим Конституции РФ (ст.ст.19,34,57).

Постановление КС РФ

23 декабря 2009г., №20-П.

Способы обеспечения поставлены в очередь.

По мнению суда, наложение запрета на отчуждение имущества (передача в залог) имеет приоритет по отношению к приостановлению операций по счетам. На этом основании решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика признано незаконным.

Постановление ФАС ЦО

29 января 2010, №А35-6136/2009.

Инспекции освободили от запросов.

Запрос налогового органа о том, какие доказательства являются подтверждением осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, сам по себе не является подтверждением осмотрительности и осторожности при подтверждении произведенных расходов.

Постановление ФАС МО

3 февраля 2010г. №А40-40096/09

Про показания.

Если во время опроса свидетеля налоговым органом ему не были предъявлены первичные учетные документы, которые подписывались опрашиваемым свидетелем, то по мнению суда протокол опроса свидетеля не может являться бесспорным и надлежащим доказательством отсутствия обоснованности расходов.

Постановление ФАС МО

4 февраля 2010г, №А40-5116/09

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы учета и налогообложения

Просроченную недоимку не простят

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность организации по уплате налога исполняется в принудительном порядке. Вместе с тем, пропуск налоговым органом установленного срока принятия решения о взыскании налога не означает отсутствие у налогоплательщика недоимки, а также отсутствие обязанности по ее погашению. При этом обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком. Однако недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. Законодательством не предусмотрено признание недоимки безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом установленного срока взыскания недоимки. В соответствии с действующим правовым регулированием у налогового органа отсутствуют основания для признания недоимки безнадежной к взысканию и списания при наличии вышеуказанных обстоятельств.

Письмо Минфина РФ от 07.04.2010 № 03-02-07/1-149

Порядок подачи апелляционной жалобы

Апелляционная жалоба подается в налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу. В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом. Решение вышестоящего налогового органа, которым апелляционная жалоба не была удовлетворена, может быть обжаловано как в административном, так и в судебном порядке.

Письмо Минфина РФ от 20.11.2009 № 03-02-07/1-516

За неявку в инспекцию возможен штраф

Если директор компании, главбух или другой ее представитель не пришел в инспекцию по письменному вызову для дачи пояснений, возможен штраф от 1000 до 2000 рублей. У инспекторов есть право вызывать налогоплательщика для дачи объяснений в связи с проверкой и другими мероприятиями, предусмотренными НК РФ. А значит, подобное требование необходимо исполнить. Наложить штраф может только суд, а налоговики уполномочены лишь составлять протокол об административном правонарушении.

Письмо Минфина РФ от 09.04.2010 № 03-02-08/21

Справка о спорной недоимке

Если у компании есть доначисления по налогам, которые она оспаривает в суде, то выдать справку об отсутствии недоимки инспекция не сможет. Чтобы получить справку без недоимки, можно отсрочить вступление в силу решения по налоговой проверке. Для этого надо подать на него апелляционную жалобу в УФНС в течение 10 рабочих дней после получения документа. Если же решение не отменят, то при подаче жалобы в суд стоит сразу попросить ввести запрет на внесение записи о недоимке в карточку расчетов с бюджетом.

Письмо Минфина РФ от 14.04.2010 № 03-02-07/1-162

НДС

Кому принадлежит автограф на счете-фактуре?

Компания не обязана проводить экспертизу подписи на счетах-фактурах, выставленных контрагентом, или на любых других документах, поступивших от него. Отношения между сторонами по договору регулирует только гражданское законодательство. В нем не установлена обязанность компаний проводить экспертизу подписей на полученных от контрагента документах. Поэтому привлекать экспертов, чтобы доказать добросовестность поставщика, нет необходимости.

Письмо Минфина РФ от 23.04.2010 № 03-02-07/1-187

Как регистрировать счет-фактуру в условных единицах?

Счета-фактуры, оформленные в иностранной валюте или условных единицах, в книге продаж и книге покупок следует регистрировать только в рублях. По данным книги покупок и книги продаж компании определяют налоговую базу по НДС по итогам квартала. А поскольку налоговые обязательства могут быть выражены только в рублях, то и регистрировать счета-фактуры в книгах покупок и продаж следует исключительно в российской валюте. Счет-фактуру в инвалюте продавец должен зарегистрировать в книге продаж по курсу, действующему на дату реализации. А покупатель – в книге покупок по курсу, который был установлен на дату оприходования товара на основании первичных учетных документов и при условии поступления счета-фактуры от продавца. Если по договору оплата проходит после отгрузки и в этот период курс валюты или у.е. изменится, то возникшие положительные или отрицательные суммовые разницы при расчете вычетов по НДС покупатель не учитывает. А вот продавец, напротив, может скорректировать налоговую базу на сумму не только положительной, но и отрицательной разницы (п.2 ст.153 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 № 9181/08).

Письмо Минфина РФ от 23.04.2010 № 03-07-09/25

Кассовую ленту можно часто не регистрировать

Продавцы, которые реализуют товары физическим лицам за наличный расчет, как правило, не выставляют счета-фактуры. Им достаточно выдать покупателю кассовый чек или другой документ установленной формы. А в книге продаж таким компаниям необходимо зарегистрировать показания контрольных лент кассовых аппаратов. Раз итоги в книге продаж подводят за каждый налоговый период, то есть квартал, то и заносить показания контрольной ленты также можно один раз по итогам квартала.

Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 № 03-07-09/23

Правила округления дробных чисел

Довольно часто продавец и покупатель устанавливают в договоре цену товара, работ или услуг с условием «включая НДС». А затем, исходя из оговоренной итоговой цены, уже считают налог. В этом случае сумма НДС может получиться дробная, в том числе с тремя и более знаками после запятой. Такую сумму продавец может округлить до двух знаков после запятой. Сумму НДС и цену товаров (услуг, работ) в счете-фактуре отражают в рублях и копейках. При заполнении декларации по НДС в отличии от счетов-фактур сумму налога с копейками необходимо округлять до целых рублей. При этом все значения стоимостных показателей меньше 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и больше округляются до полного рубля.

Письмо Минфина РФ от 09.04.2010 № 07-02-06/40

Встроенные нежилые помещения и НДС

НДС, предъявленный подрядными организациями при строительстве жилого дома со встроенными нежилыми помещениями, принимается к вычету в части, относящейся к нежилым объектам. Распределение НДС, предъявленных налогоплательщику при строительстве жилого комплекса со встроенными нежилыми помещениями, относящихся к стоимости жилых и нежилых помещений, предназначенных для осуществления соответственно операций, освобождаемых от налогообложения и облагаемых этим налогом, производится после принятия налогоплательщиком на учет готового к вводу в эксплуатацию жилого дома. В случае если указанные суммы налога принимались налогоплательщиком к вычету в полном объеме до принятия на учет готового к вводу в эксплуатацию жилого комплекса, в налоговые органы следует представить уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость.

Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-07-07/20

Уплата НДС при производстве видеороликов

Российская организация оказывает иностранной компании услуги по производству рекламных видеороликов. Поскольку услуги по производству игровых и неигровых фильмов подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ не предусмотрены, то местом реализации услуг по производству рекламных видеороликов, оказанных российской организацией иностранной компании, является территория РФ. Данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС) в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина РФ от 27.04.2010 № 03-07-08/131

Заявительный порядок возмещения НДС

Для применения заявительного порядка возмещения НДС совокупная сумма налогов не уменьшается на налог, возвращенный в порядке статьи 176 НК РФ. Данная сумма уменьшается на излишне уплаченные и излишне взысканные обязательные платежи. При подаче уточненной декларации после получения суммы НДС в заявительном порядке и до окончания камеральной проверки налогоплательщик обязан вернуть полученную сумму с процентами, даже если в корректирующей декларации к возмещению заявлена большая сумма.

Письмо Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-07-08/84

Налог на прибыль

Выгодный учет процентов по сопоставимым кредитам

Расходы в виде процентов по единственному кредиту компания может нормировать исходя из средних ставок по кредитам, которые банк выдавал другим клиентам. Определять средний уровень процентов по сопоставимым обязательствам можно с учетом кредитов, выданных другим российским организациям. Подтвердить их размер можно, например, справкой из банка. Так как ставка рефинансирования в настоящее время не высока (8% с 30 апреля 2010г.), то возможно выше приведенный способ будет для компаний более выгодным.

Письмо Минфина РФ от 27.04.2010 № 03-03-05/92

Трудности перевода

Электронные и бумажные авиабилеты, заполненные латинскими буквами, переводить на русский язык не обязательно. Стоимость проезда они подтверждают и без перевода. В билетах латинские аналоги русских букв и их сочетаний заполняются в соответствии с действующими нормативными актами. Например, перечень латинских аналогов русских букв при заполнении фамилии утвержден приказом ФМС РФ от 03.02.2010 № 26. А дата отправления рейса, наименование и коды аэропортов, код валюты и форма оплаты обозначены в билете кодом на латинице из соответствующего Единого международного кодификатора.

Письмо ФНС РФ от 26.04.2010 № ШС-37-3/656

Правила учета расходов на продвижение продовольственных товаров

С 1 февраля 2010 года запрещено включать в договоры поставки продовольственных товаров условия о выплате вознаграждений торговым сетям за рекламу, маркетинг и подобные услуги. Для этого должно быть отдельное соглашение. Вознаграждения торговым сетям по договорам поставки, заключенным до 1 февраля, учитывают во внереализационных расходах до 30 июля 2010 года. Позже их можно списать, только если заключен отдельный договор на продвижение товара.

Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 № 03-03-06/1/263

Выручка от реализации отходов

Сумма материальных расходов может быть уменьшена на сумму возвратных отходов, определенных по рыночной стоимости. В случае реализации возвратных отходов на сторону выручка от реализации уменьшается на стоимость таких отходов, учтенную в налоговом учете. Полученная прибыль подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций.

Письмо Минфина РФ от 26.04.2010 № 03-03-06/4/49

Документальное подтверждение расходов на обучение сотрудников

Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг.

Письмо Минфина РФ от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77

Модернизация или ремонт?

При разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования или приобретение им других новых качеств. При этом стоимость проведения работ, в соответствии с главой 25 НК РФ, не является критерием для такого разграничения.

Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 № 03-03-06/1/289

Стоимость имущества номинирована в иностранной валюте

Начиная с 1 января 2010 года при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль у нее не возникает. Стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты, может определяться по курсу Банка России, действовавшему на дату перечисления аванса (даты перечисления авансов, если предварительная оплата осуществлялась в несколько этапов), в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности в части последующей оплаты.

Письмо Минфина РФ от 12.04.2010 № 03-03-06/4/40

Земельный налог

Госрегистрация прав собственности и земельный налог

Основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок. Вместе с тем, пунктом 1 статьи 6 Федерального закона № 122-ФЗ определено, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Федерального закона № 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной Федеральным законом № 122-ФЗ. Если земельный участок предоставлен организации на праве постоянного (бессрочного) пользования до вступления в силу Федерального закона № 122-ФЗ, то данная организация должна признаваться налогоплательщиком земельного налога в отношении такого земельного участка вне зависимости от государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования на данный земельный участок.

Письмо Минфина РФ от 07.04.2010 № 03-05-05-02/22

Страховые взносы

Прошлогодняя зарплата облагается взносами

Если компания в 2010 году доначислила сотруднику выплаты, которые ему положены за прошлый год, то с таких сумм необходимо платить новые страховые взносы, а не ЕСН. Поэтому подавать уточненную декларацию по единому соцналогу нет необходимости. Облагать выплаты в пользу работников необходимо на основании норм, которые действуют в момент начисления денежных сумм. При этом не важно, за какой период они полагаются. То есть если компания сейчас доначислила работнику, например, прошлогоднюю зарплату, то с нее следует платить новые взносы и отразить их в расчетах по формам 4 ФСС и РСВ-1 за текущий период 2010 года. Доплату учитывают как расходы на оплату труда тоже в текущем периоде, без уточненной прошлогодней декларации.

Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 № 03-04-07/1-18

Эх, прокачу!

С компенсации за использование личного автомобиля сотрудника, а также с оплаты по договору аренды такого имущества страховые взносы, в том числе на травматизм, платить не надо. По закону страховыми взносами не облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование. Договор аренды личного автомобиля сотрудника относится именно к ним, а значит, на арендную плату вносы не начисляют. Но это правило действует лишь по аренде транспорта без экипажа. Если компания взяла у сотрудника в пользование автомобиль с экипажем, это уже смешанный договор, и он также предполагает оказание физическим лицом услуг по управлению. А с их стоимости взносы платить обязательно.

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 № 550-19

Страховые взносы и выплаты членам Совета директоров

В соответствии с пунктом 2 статьи 64 Федерального закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» по решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения или компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров. В связи с тем, что вознаграждения членам совета директоров производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников акционерного общества, такие вознаграждения не являются объектом обложения страховыми взносами.

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 № 421-19

Выплаты не указанные в трудовом договоре могут облагаться взносами

К объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя. Выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами. Исключением являются только суммы, указанные в статье 9 Закона N 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются.

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 № 647-19

Подарки по договору дарения взносами не облагаются

В случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не возникает. Вместе с тем, на основании статьи 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты). По соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений. Следовательно, стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 № 473-19

Страховые взносы по авторским и лицензионным договорам

В базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не включаются выплаты и вознаграждения по рассматриваемым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими в России. При начислении взносов, уплачиваемых в ФСС России, не учитываются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам в пользу любых физлиц, в том числе указанных иностранцев и лиц без гражданства. Страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС облагаются выплаты (вознаграждения) только по договорам, стороной которых является автор. С выплат лицам, которым перешли исключительные права автора (по договору или по иным основаниям), страховые взносы не начисляются.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.02.2010 № 112н

Налоговый контроль

Уведомление налоговых органов о стоимости чистых активов

ФНС указала, что в связи с изменениями, внесенными Федеральным Законом от 27.12.2009 №352-ФЗ, акционерные общества обязаны уведомлять налоговые органы об уменьшении размера уставного капитала и о стоимости чистых активов за последний отчетный период. Все акционерные общества обязаны ежеквартально представлять в регистрирующий налоговый орган сведения о стоимости чистых активов.

Акционерное общество, находящееся в процессе уменьшении размера уставного капитала, предоставляет в налоговый орган заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ и решение об уменьшении уставного капитала.

При этом до утверждения в установленном законодательством РФ порядке формы заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ о том, что АО находится в процессе уменьшении размера уставного капитала, а также о стоимости чистых активов, налоговый орган рекомендовал использовать форму заявления № Р14002, размещенную на сайте налоговой службы.

Бланки и формы

Новые формы для возмещения НДС

С первого квартала 2010 года налогоплательщик может возместить НДС до окончания камеральной проверки. Для этого необходимо подать в ИФНС заявление, а налоговики в течение пяти рабочих дней обязаны принять соответствующее решение и еще в течение пяти рабочих дней сообщить о нем налогоплательщику. При этом решение будет принято только в отношении всей заявленной суммы. Частичное ускоренное возмещение НДС кодекс не предусматривает. Утверждены формы такого сообщения о принятом ИФНС решении по ускоренному возмещению НДС и формы отрицательного решения – об отказе в возмещении.

Приказ ФНС РФ от 23.03.2010 № ММ-7-3/136@

Новые формы для электронного документооборота

Утверждены форматы, используемых при регистрации участников электронного документооборота для представления налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронном виде и информирования налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи. Так, утверждены форматы представлений сведений заявлений на регистрацию Доверенного УЦ, на изготовление и регистрацию сертификата ключа подписи Оператора ИРУЦ, на регистрацию Спецоператора в электронном виде и т. д.

Приказ ФНС РФ от 15.04.2010 № ММВ-7-6/187

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

Наши консультации

 ВОПРОС 1

Будут ли признаны обоснованными вычеты сумм НДС в случае отсутствия организации поставщика во время проверки по адресам, указанным в счетах-фактурах?

ВОПРОС 2.

Является ли отсутствие путевого листа основанием для признания отсутствия реальной хозяйственной операции по доставке товаров?

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте www. aktiv-group.ru  Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.